Lêi më ®Çu
Trong c¬ chÕ thÞ truêng lu«n lu«n vËn ®éng vµ thay ®æi .§èi víi doanh
nghiÖp kinh doanh, mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thiÕt yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n
xuÊt ®ã lµ ®èi tîng lao ®éng, vËt liÖu còng vËy nã còng lµ ®èi tîng lao ®éng
nhng ®· thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nh b«ng trong doanh nghiÖp dÖt, da
trong doanh nghiÖp ®ãng dµy, v¶i trong doanh nghiÖp may mÆc ...
MÆt kh¸c mçi mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng ®ßi hái
ph¶i hiÓu râ chÝnh m×nh, lµm sao ®Ó thµnh c«ng vµ ph¸t triÓn, lµm sao cã
thÓ c¹nh tranh ®îc víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c tøc lµ ®ßi hái mét doanh
nghiÖp ph¶i t¹o ra ®îc nh÷ng s¶n phÈm mµ uy tÝn cña m×nh ®îc gi÷ v÷ng
®é tin cËy cao t¹o cho kh¸ch hµng mét sù tin tëng khi lµm ¨n víi nhau .V×
vËy ph¶i cã nh÷ng s¶n phÈm ®¹t chÊt lîng tèt ®ång nghÜa víi viÖc chän vËt
liÖu ®¹t chÊt lîng , ®óng tiªu chuÈn .
Cho nªn vËt liÖu rÊt quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp, nhng chØ
mçi vËt liÖu vÉn cha ®ñ mµ ph¶i cã c«ng cô dông cô ®Ó t¸c ®éng lªn vËt liÖu
t¹o ra s¶n phÈm. NhÊt lµ nh÷ng doanh nghiÖp trong lÜnh vùc s¶n xuÊt s¶n
phÈm hµng may mÆc phôc vô nhu cÇu tiªu dïng.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng trªn ®ång thêi ®îc sù ®ång ý cña ban
gi¸m hiÖu nhµ trêng vµ trong thêi gian thùc tÕ t¹i Chi Nh¸nh C«ng Ty 28
t¹i §µ N½ng. Em ®· chän ®Ò tµi " H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng
cô dông cô " ®Ó lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. §Ò tµi trªn gåm cã nh÷ng phÇn
sau
B¸o c¸o gåm cã 3 phÇn :
PhÇn I : C¬ së lý luËn cña chuyªn ®Ò .
PhÇn II : Thùc tr¹ng ho¹t ®éng kinh doanh vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n
A. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty .
B. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n
PhÇn III : Nh÷ng ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ.
A. §¸nh gi¸ chung.
B. Nh÷ng ®ãng gãp
Tuy nhiªn ®Ò tµi nµy so víi mét sè ®Ò tµi kh¸c h¬i réng. Song víi tr×nh
®é kiÕn thøc cßn h¹n chÕ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. KÝnh mong sù
chØ b¶o vµ ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« cïng c¸c anh, chÞ trong phßng
hµnh chÝnh cña Chi Nh¸nh C«ng Ty 28 t¹i §µ N½ng lµm cho ®Ò tµi cµng
ngµy hoµn thiÖn h¬n.
PHÇN I
Lý LUËN C¥ B¶N VÒ VËT LIÖU Vµ C¤NG Cô DôNG Cô
TRONG DOANH NGHIÖP
i. VËT LIÖU Vµ C¤NG Cô DôNG Cô
A. VËt liÖu:
1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, nguyªn t¾c kÕ to¸n vµ nhiÖm vô cña vËt liÖu:
a. Kh¸i niÖm:
VËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, tham gia trùc tiÕp vµ thêng xuyªn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, ¶nh
hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm.
b. §Æc ®iÓm:
-Tham gia vµo mét chu k× s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh.
-Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu sÏ bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc bÞ biÕn ®æi
h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm.
- GÝa trÞ cña nã ®îc tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt
c. Nguyªn t¾c kÕ to¸n:
Khi nhËp vµ xuÊt vËt liÖu ph¶i tÝnh gi¸ thùc tÕ. §îc sö dông mét trong hai
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho.
- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: tµi kho¶n sö dông sÏ ®îc ph¶n ¸nh
trùc tiÕp trªn tµi kho¶n hµng tån kho.
- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh k×:
+ GÝa trÞ vËt liÖu sö dông chØ ®îc tÝnh khi cã gi¸ trÞ tån cuèi k×.
+ C¸c tµi kho¶n hµng tån kho ®îc ghi hai lÇn trong k×.
+ T×nh h×nh biÕn ®éng trong k× ®îc theo dâi ë tµi kho¶n 611
- KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i thùc hiÖn ®ång thêi kÕ to¸n chi tiÕt c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ
hiÖn vËt.
- KÕ to¸n ph¶i ®îc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
d. NhiÖm vô:
-Tæng hîp sè liÖu t×nh h×nh nhËp, xuÊt , tån kho vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng,
chÊt lîng, chñng lo¹i...
- Híng dÉn kiÓm tra c¸c ph©n xëng, c¸c kho, më sæ s¸ch cÇn thiÕt vµ h¹ch
to¸n vËt liÖu ®óng chÕ ®é, ph¬ng ph¸p.
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ kiÓm tra chÆt chÏ t×nh h×nh cung cÊp vËt
liÖu, chÕ ®é b¶o qu¶n, c¸c ®Þnh møc dù tr÷, ®Þnh møc tiªu hao, ®Ò xuÊt biÖn
ph¸p xö lý vËt liÖu thõa, thiÕu, ø ®äng kÐm phÈm chÊt.
- X¸c ®Þnh vËt liÖu tiªu hao vµ ph©n bæ chÝnh x¸c cho ®èi tîng sö dông.
- Tham gia c«ng t¸c kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vËt liÖu vµ lËp b¸o c¸o vÒ vËt liÖu
2. Ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu:
a. Ph©n lo¹i:
VËt liÖu cña doanh nghiÖp gåm nhiÒu lo¹i do vËy cÇn thiÕt ph¶i ph©n lo¹i
nh»m qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Gåm cã:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng yÕu tè vËt chÊt t¹o nªn phÇn chÝnh cña
s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt ra. Nguyªn liÖu trùc tiÕp ®îc nhËn diÖn dÔ dµng trong
s¶n phÈm v× nã ®Æc trng cho ®Æc tÝnh dÔ thÊy nhÊt cña c¸i g× ®· ®îc s¶n xuÊt
ra.
- Nguyªn vËt liÖu phô: ®îc sö dông kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó
n©ng cao chÊt lîng còng nh tÝnh n¨ng, nã khong cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña
s¶n phÈm mµ nã chØ lµm thay ®æi bªn ngoµi vÒ h×nh d¹ng cña nguyªn vËt liÖu
chÝnh.
- Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu ®îc dïng ®Ó t¹o ra n¨ng lîng phôc vô cho sù
ho¹t ®éng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ nh: sÊy, ñi, hÊp...
- Phô tïng thay thÕ: lµ nh÷ng lo¹i vËt t dïng ®Ó thay thÕ, s÷a ch÷a m¸y
mãc, thiÕt bÞ ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n, phÕ liÖu thu håi.
a. TÝnh gi¸ vËt liÖu:
§©y lµ mét vÊn ®Ò quan träng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n quan träng
trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu.
Kh©u nhËp:
- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi
Gi¸ trÞ
vËt liÖu = Gi¸ mua + thuÕ NK + CPKh¸c - c¸c kho¶n gi¶m trõ ( nÕu cã)
nhËp kho
- §èi víi vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï th× ph¶i tÝnh ra gi¸ kh«ng cã thuÕ
Gi¸ thanh to¸n
Gi¸ cha thuÕ =
1+% GTGT
- VËt liÖu tù s¶n xuÊt : Gi¸ nhËp kho lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n xuÊt vËt liÖu.
- VËt liÖu thuª ngoµi chÕ biÕn :
Gi¸ nhËp kho = Gi¸ do ®¬n vÞ cÊp + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì
- VËt liÖu nhËn gãp vèn: Gi¸ nhËp kho do héi ®ång ®¸nh gi¸ (®îc sù chÊp
nhËn cña c¸c bªn).
- VËt liÖu ®îc biÕu tÆng: Gi¸ nhËp kho lµ gÝa thùc tÕ trªn thÞ trêng.
Kh©u xuÊt:
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp mµ doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän
mét trong sè c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho sau:
- Ph¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh
- Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn
- Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc (FIFO)
- Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (LIFO)
- Ph¬ng ph¸p hÖ sè (gi¸ h¹ch to¸n)
Gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu tån ®Çu k×
+ Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu nhËp trong k×
HÖ sè chªnh lÖch =
Gi¸ h¹ch to¸n cña
vËt liÖu tån ®Çu k×
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
xuÊt trong kú
+ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu
nhËp trong kú
= Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu x HÖ sè
xuÊt trong kú
chªnh lÖch
Víi c¸c ph¬ng ph¸p trªn ®Ó tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho th×
th× ph¶i tÝnh sè lîng vËt liÖu tån kho thùc tÕ cuèi kú, sau ®ã míi x¸c ®Þnh ®îc
gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt trong kú.
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
tån kho cuèi kú
Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu xuÊt dïng
=
= Sè lîng vËt liÖu x §¬n gi¸ vËt liÖu
tån kho cuèi kú
nhËp lÇn cuèi cïng
gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu tån ®Çu kú
+ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu - gi¸ thùc tÕ vËt
nhËp trong kú
liÖu tån cuèi kú
B /C«ng cô dông cô:
1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, cña c«ng cô dông cô:
a. Kh¸i niÖm:
C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ
vµ thêi gian sö dông ®Ó trë thµnh tµi s¶n cè ®Þnh. V× vËy c«ng cô dông cô ®îc
qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh vËt liÖu.
b. §Æc ®iÓm:
- Cã thêi gian sö dông kh¸ dµi nªn tham gia vµo nhiÒu chu k× s¶n xuÊt
kinh doanh cña doanh nghiÖp.
- GÝa trÞ c«ng cô dông cô ®îc ph©n bæ mét, hai hoÆc nhiÒu lÇn vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh.
2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
- Ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc
- §îc theo dâi ë tÇng kho, tõng lo¹i.
- Ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ ®èi víi c«ng cô dông cô xuÊt dïng nhiÒu k× kinh
doanh.
§èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá ph©n bæ mét lÇn
§èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín ph©n bæ hai lÇn: lÇn xuÊt ®Çu chØ
ph©n bæ 50% gi¸ trÞ, lÇn tiÕp ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô dông cô
khi bé phËn sö dông b¸o háng c«ng cô dông cô.
Gi¸ trÞ cña c«ng
Cô dông cô xuÊt dïng
Møc ph©n bæ
tõng k×
-
TrÞ gi¸ phÕ
liÖu íc thu
=
Sè k× dù kiÕn ph©n bæ
- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô dông cô khi ®îc b¸o háng.
GÝa trÞ c«ng cô
Gi¸ trÞ cßn
dông cô b¸o háng
Gi¸ trÞ
l¹i c«ng cô
=
- phÕ liÖu dông cô b¸o háng
2
thu håi
TiÒn
båi
thêng
II. Qóa tr×nh h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô:
1. VËt liÖu:
a. KÕ to¸n chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu:
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã ý nghÜa rÊt quan träng
®Ó b¶o qu¶n vËt liÖu vµ kiÓm tra t×nh h×nh cung cÊp sö dông vËt liÖu. KÕ to¸n
chi tiÕt ®îc thùc hiÖn song song cïng mét lóc ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n.
Gåm ba ph¬ng ph¸p:
+ Ph¬ng ph¸p thÎ song song
+ Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
+ Ph¬ng ph¸p sæ sè d.
*Ph¬ng ph¸p thÎ kho:
- ë kho: Thñ kho sö dông thÓ kho ®Ó ghi chÐp. Hµng ngµy c¨n cø vµo
chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi sè lîng vËt liÖu vµo kho vµ cuèi ngµy tÝnh ra sè tån
kho cña tõng lo¹i vËt liÖu trªn thÎ kho
- ë phßng kÕ to¸n: sö dônh sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp
xuÊt tån cña tõng lo¹i vËt liÖu c¶ vÒ mÆt sè lîng lÉn gi¸ trÞ.
- Hµng ngµy hoÆc ®Þnh k× khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu ®îc thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra ghi gi¸ vµ ph¶n ¸nh vµo
sæ chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu.
- Sè tån trªn c¸c sæ chi tiÕt ph¶i khíp ®óng víi sè tån trªn thÎ kho
Chøng tõ nhËp
Chøng tõ nhËp
ThÎ
kho
Sæ chi
tiÕt
vl
B¶ng hîp
nhËp xuÊt
tån
B¶NG TæNG HîP NHËP, XUÊT TåN VËT LIÖU
Chøng tõ xuÊt
Danh ®iÓm vl
tªn vËt liÖu
NVL ChÝnh
-VL ChÝnh A
-VL ChÝnh B
Céng:......
VËt liÖu phô
- VL Phô A
-VL Phô B
Céng:........
Tæng céng
Tån ®Çu th¸ng
NhËp trong th¸ng XuÊt hµng th¸ng Tån cuèi th¸ng
Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n dÔ sö dông, tiÖn lîi khi sö lý b»ng m¸y tÝnh.
HiÖn nay ph¬ng ph¸p nµy ®îc ¸p dông phæ biÕn trong c¸c doanh nghiÖp.
*Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:
ë kho: thñ kho vÉn sö dông c¸c thÎ kho ®Î ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån
cña tõng lo¹i vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.
Hµng ngµy
Chøng tõ nhËp
B¶ng kª nhËp
Sæ ®èi
chiÕu
lu©n
chuyÓn
ThÎ
kho
B¶ng kª xuÊt
Chøng
tõ xuÊtlu©n chuyÓn
Sæ
§èi chiÕu
N¨m......
§iÓm Tªn §¬n
Sè d ®Çu
danh vËt vÞ §¬n th¸ng 1
vËt
liÖu tÝnh gi¸
liÖu
Sè
Sè
lîng tiÒn
Lu©n chuyÓn trong th¸ng 1 Sè d ®Çu
th¸ng2
NhËp
XuÊt
Sè
lîng
Sè
Sè
Sè
Sè
Sè
tiÒn lîng tiÒn lîng tiÒn
Ph¬ng ph¸p nµy còng ®¬n gi¶n dÓ thùc hiÖn nhng cã nhîc ®iÓm lµ khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng qu¸ nhiÒu nªn ¶nh hëng ®Õn tÝnh
kÞp thêi cña viÑc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n.
*Ph¬ng ph¸p sæ sè d:
§îc sö dông cho nh÷ng doanh nghiÖp dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n
gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt tån. ë kho chØ theo dâi vËt liÖu vÒ sè lîng cßn ë
phßng kÕ to¸n theo dâi vÒ gi¸ trÞ.(theo gi¸ h¹ch to¸n)
+ ë kho:thñ kho vÉn sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp sè lîng vËt liÖu nhËp
xuÊt tån trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt. Ngoµi ra vµo cuèi th¸ng thñ kho
cßn c¨n cø vµo sè tån cña vËt liÖu trªn thÎ kho ®Ó ghi vµo sæ sè d. Sæ sè d do
phßng kÕ to¸n lËp vµ göi xuèng cho thñ kho vµo ngµy cuèi th¸ng ®Ó ghi sæ.
- C¸c chøng tõ nhËp xuÊt sau khi ®· ghi vµo thÎ kho, thñ kho ph¶i ph©n
lo¹i theo chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó lËp phiÕu giao cho phßng kÕ to¸n kÌm theo
chøng tõ nhËp xuÊt.
+ ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm theo ®Þnh k× (3-5) ngµy
xuèng kho ®Ó kiÓm tra, híng dÉn viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ xem xÐt c¸c
chøng tõ nhËp xu©t ®· ®îc thñ kho ph©n lo¹i.
- Tõ c¸c chøng tõ ®îc kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ kh¸c cã
liªn quan , c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n ®ang sö dông ®Ó ghi gi¸ vµo c¸c chøng tõ
vµ cét sè tiÒn cña phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng luü kÕ
nhËp, xuÊt tån vËt liÖu.
- B¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån ®îc më riªng cho tõng kho vµ mçi danh ®iÓm
vËt liÖu ®îc ghi riªng mét dßng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i tæng hîp sè tiÒn
nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cho tõng lo¹i vËt liÖu trªn luü
kÕ .
- Sæ sè d trªn b¶ng luü kÕ ph¶i khíp sè tiÒn kÕ to¸n x¸c ®Þnh trªn sæ sè d
do thñ kho chuyÓn vÒ.
S¬ ®å
PhiÕu nhËp kho
Hµng ngµy
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
®Þnh k×
PhiÕu giao nhËn
Chøng tõ nhËp
Sæ sè d
B¶ng luü
PhiÕu giao
nhËn
kÕ nhËp
Chøng tõxuÊt
gèctån
Cuèi th¸ng
Hµng ngµy
®Þnh k×
PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt
Tõ ngµy...®Õn ngµy...th¸ng...n¨m
Nhãm VL
Sè lîng
Chøng tõ
Sè hiÖu
Chøng tõ
Sè tiÒn
Ngµy...th¸ng...n¨m
Ngêi giao
Ngêi nhËn
Sæ sè d
N¨m...
Kho...
Danh Tªn §¬n §¬n
®iÓm vËt
vÞ
gi¸
VL liÖu tÝnh h¹ch
to¸n
§Þnh
møc
dù tr÷
Sè d ®Çu n¨m Sè d cuèi .....
th¸ng 1
SL
ST
SL ST SL
B¶NG Luü KÕ NHËP, XUÊT, TåN VËT LIÖU
Th¸ng...n¨m...
ST
NhËp
XuÊt
Nhãm Tån
Tån
vËt
kho Tõ ngµy... Tõ ngµy... Céng Tõ ngµy... Tõ ngµy... Céng cuèi
liÖu ®Çu ®Õn ngµy... ®Õn ngµy...
®Õn ngµy... ®Õn ngµy...
th¸ng
b. KÕ to¸n tæng hîp t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu:
*C¸c tµi kho¶n liªn quan:
TK151: Hµng ®ang mua trªn ®êng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh vËt t,
hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua nhng cuèi th¸ng cha vÒ ®Õn doanh nghiÖp.
KÕt cÊu tµi kho¶n nh sau:
+ Sè d bªn Nî
+ Bªn Nî: GÝa trÞ hµng ho¸, vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ang ®i trªn ®êng.
+Bªn Cã: hµng ho¸, vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ang ®i trªn ®êng®· vÒ
nhËp kho hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng.
TK152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt
liÖu nhËp xuÊt tån. KÕt cÊu tµi kho¶n nh sau:
+ Sè d Nî :
Bªn Nî: Nghuyªn liÖu, vËt liÖu t¹i doanh nghiÖp t¨ng do:
Mua ngoµi
NhËn gãp vèn liªn doanh
§îc biÕu tÆng, tµi trî
S¶n xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa
Bªn cã: Nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i doanh nghiÖp gi¶m do:
o XuÊt b¸n s¶n, xuÊ tdoanh.
o §i gãp vèn liªn doanh.
o XuÊt biÕu tÆng tµi trî.
o KiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu
TK 611 “Mua hµng”
+ Bªn Nî: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông tån ®Çu kú.
Gi¸ thùc tÕ nghuyªn vËt liÖu mua vµo trong kú.
+ Bªn cã: Gi¸ thùc tÕ nghuyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån cuèi
kú.
ChiÕt khÊu mua hµng ®îc hëng
Gi¸ thùc tÕ nghuyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt trong kú.
TrÞ gi¸ vËt t hµng ho¸ tr¶ l¹i cho ngêi b¸n hoÆc ®îc gi¶m gi¸
*§Çu kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n chuyÓn vËt liÖu tån kho vµ vËt liÖu ®ang ®i
trªn ®êng:
Nî TK 611 (6111)
Cã TK 151,152
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua trong kú:
Nî TK 6111
Cã TK 111,112,141,331...
Cuèi kú kÕ to¸n kiÎm kª vËt tån kho, vËt liÖu mua ®ang ®i trªn ®êng:
Nî TK 151,152
Cã TK 6111
Gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng trong kú:
Nî TK 621
Cã TK 6111
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK331,111,112,141
Gi¸ trÞ vËt liÖu
t¨ng trong kú
TK6111
TK 621
TK631
Gi¸ trÞ vËt liÖu
KÕt chuyÓn chi
dïng ®Ó chÕ t¹o
s¶n phÈm
phÝ nghuyªn vËt
liÖu
TK151,152
Gi¸ trÞ vËt liÖu
cha dïng cuèi kú
KÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu
cha dïng ®Çu kú
*Tr×nh tù h¹ch to¸n: NhËp vËt liÖu
Khi mua nguyªn vËt liÖu vµ chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
Nî TK 152
Nî TK153
Cã TK 111,112,331
Khi nhËp khÈu nghuyªn vËt liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh hµng nhËp khÈu bao
gåm: Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n + thuÕ nhËp khÈu + chi phÝ kh¸c
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
Cã TK 3312 : ThuÕ nhËp khÈu .
Cã TK 3333 : Chi phÝ kh¸c
NÕu doanh nghiÖp mua vËt liÖu råi nhng cuèi th¸ng cha vÒ kÕ to¸n ghi
Nî TK151
Nî TK133
Cã TK111,112,331
Khi vËt liÖu vÒ nhËp kho ghi:
Nî TK 152
Cã TK 151
- C¸c kho¶n ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua vµ nhËp vËt liÖu tÝnh vµo gi¸
nhËp kho:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111,112...
- NÕu ®îc bªn b¸n gi¶m gi¸ cho sè vËt liÖu ®· mua th× kho¶n gi¶m gi¸ ®îc ghi gi¶m gi¸ nhËp kho:
Nî TK 331
Cã TK 152
- NÕu ®îc hëng kho¶n chiÕt khiÕu do thanh bto¸n sím tiÒn mua vËt liÖu
th× kho¶n chiÕt khÊu ®îc hëng tÝnh vµo thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh:
Nî TK 111,112,331
Cã TK 711
- Khi mua vËt liÖu mµ ph¸t hiÖn cã vËt liÖu thiÕu hoÆc thõa kÕ to¸n ghi:
+ Trêng hîp vËt liÖu vÒ nhËp kho thiÕu so víi ho¸ ®¬n mµ cha x¸c
®Þnh ®îc nguyªn nh©n chê xö lý:
Nî TK 152: GÝa trÞ thùc nhËp
Nî TK133: ThuÕ gi¸ trÞ gi¸ t¨ng
Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
Cã TK 111,112,331
+ Trêng hîp vËt liÖu vÒ nhËp kho thõa so víi ho¸ ®¬n:
Nî TK 152: gi¸ trÞ thùc nhËp
Nî TK 133: thuÕ GTGT
Cã TK 331,111: Sè tiÒn thanh to¸n
Cã TK3381:Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.
Trêng hîp vËt liÖu thõa mµ doanh nghiÖp gi÷ hé cho bªn b¸n th× ghi:
Nî TK 002: VËt t, hµng ho¸ gi÷ hé, nhËn gia c«ng
Cßn khi bªn b¸n nhËn l¹i:
Cã TK 002
§èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng:
- Khi xuÊt vËt liÖu giao cho ®¬n vÞ nhËn gia c«ng
Nî TK 154: chi phi s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Cã 152
- C¸c kho¶n thanh to¸n cho ngêi nhËn chÕ biÕn:
Nî TK 154
Cã TK 111,112,331
- Khi nhËp kho trë l¹i c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®· chÕ biÕn xong ghi:
Nî TK 152
Cã TK 154
- NhËp vËt liÖu do ®îc cÊp, nhËn vèn gãp ghi:
Nî TK 152
Cã TK 411:nguån vèn kinh doanh
Cã TK 111,112: c¸c kho¶n chi phÝ cã liªn quan
* Tr×nh tù h¹ch to¸n: XuÊt vËt liÖu
- Khi xuÊt vËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh:
Nî TK 621
Nî TK 627
Nî TK 642
Nî TK 642
CãTK 152
- khi xuÊt vËt liÖu dïng cÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc hoÆc cho vay mîn trong
néi bé ghi:
+ CÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc:
Nî TK 1361
Cã TK 152
+ Cho vay, mîn trong néi bé:
Nî TK 1368
Cã TK 152
- Khi xuÊt vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, ø ®éng ®Ó tiªu thô ghi:
+ TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt b¸n
Nî TK 811: Chi phÝ kh¸c
Cã TK 152
+ TiÒn b¸n vËt liÖu thu ®îc
Nî TK 111,112,131
Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c (gi¸ cha thuÕ)
Cã TK 3331: thuÕ GTGT
- Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh( liªn doanh dµi h¹n hoÆc ng¾n
h¹n)
Nî TK 222,128
Nî TK 412( gi¶m): chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 152
HoÆc
Cã TK 412( t¨ng)
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t t×nh h×nh
NhËp, xuÊt vËt liÖu
TK 111,112,141...
VËt liÖu mua ngoµi
nhËp kho
TK 151
NhËp kho vËt liÖu ®i
®êng k× tríc
TK 3333
ThuÕ nhËp khÈu tÝnh vµo
gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho
TK411
TK 152
TK138,334,811
VËt liÖu thiÕu
chê xö lý
VËt liÖu xuÊt thuª
ngoµi gia c«ng
ChiÕt khÊu mua hµng
gi¶m gi¸ hµng b¸n
TK 154
TK 331
TK 338
NhËn cÊp, ph¸t, tÆng thëng
Gãp vèn liªn doanh
TK 338
VËt liÖu thõa khi
kiÓm kª
TK 154
VËt liÖu thuª ngoµi chÕ
TK 412
biÕn nhËp kho
§¸nh gi¸ t¨ng
vËt liÖu
VËt liÖu thõa khi
kiÓm kª
TK128,222
VËt liÖu xuÊt gãp
vèn liªn doanh
TK 412
§¸nh gi¸ gi¶m
vËt liÖu
2. C«ng cô dông cô:
* Tµi kho¶n sö dông:
- TK153: C«ng cô dông cô
+ Sè d Nî: trÞ gi¸ c«ng cô dông cô tån kho
+ Bªn Nî: trÞ gi¸ c«ng cô dông cô nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ,
thuª ngoµi gia c«ng, nhËn gãp vèn liªn doanh...
trÞ gi¸ c«ng cô dông cô ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª
+ Bªn Cã: trÞ gi¸ c«ng cô dông cô xuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt
kinh doanh, cho thuª hoÆc ®em ®i gãp vèn liªn doanh.
TK153 cã 3 tµi kho¶n cÊp hai:
1531: c«ng cô dông cô
1532: bao b× lu©n chuyÓn
1533: ®å dïng cho thuª
- TK 242(142)
+ Bªn Nî: chi phÝ ph¸t sinh chê ph©n bæ( thùc tÕ ®· ph©n bæ)
+ Bªn Cã: ph©n bæ vµo chi phÝ n¬i sö dông
s¬ ®å h¹ch to¸n c«ng cô dông cô ph©n bæ
TK242
TK 142
TK 153
TK 242
TK 142
* Tr×nh tù h¹ch to¸n:
- Khi nhËp c«ng cô dông cô, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 153: GÝa nhËp kho
Nî TK133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331...
- Khi xuÊt c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi:
+ NÕu gi¸ trÞ xuÊt dïng kh«ng lín l¾m th× tÝnh hÕt vµo chi phÝ n¬i sö
dông c«ng cô dông cô ®ã:
Nî TK 627,641,642
Cã TK 153
+ NÕu gi¸ trÞ xuÊt dïng t¬ng ®èi lín, kh«ng thÓ tÝnh hÕt mét lÇn vµo
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th× ph©n bæ hai lÇn:
Nî TK 242
Cã TK 153
§ång thêi ph©n bæ ngay 50% gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo n¬i sö dông:
Nî TK 627
Cã TK 242
- Khi c«ng cô dông cô bÞ b¸o háng hoÆc bÞ mÊt th× kÕ to¸n ph©n bæ lÇn hai
Nî TK 627,641,642: GÝa trÞ cßn l¹i
Nî TK 152: GÝa trÞ phÕ liÖu thu håi
Nî TK 138: TiÒn båi thêng ph¶i thu (nÕu cã)
Cã TK 242: 50% GÝa trÞ c«ng cô dông cô b¸o háng
NÕu gi¸ tri xuÊt dïng qu¸ lín kh«ng thÓ ph©n bæ hai lÇn, khi ®ã kÕ to¸n
ghi:
Khi xuÊt c«ng cô dông cô:
Nî TK 242
Cã TK 153
§ång thêi tiÕn hµnh ph©n bæ vµo n¬i sö dông
Nî TK 627,641,642
Cã TK 242
§Þnh k× tiÕn hµnh ph©n bæ ®Õn khi ph©n bæ hÕt gi¸ trÞ c«ng cô dông cô ®ã
hoÆc ®Õn khi c«ng cô dông cô ®ã bÞ mÊt ®i: lÇn ph©n bæ cuèi cïng
Nî TK 152,111,334...
Nî TK 627,641,642
Cã TK 242
3. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho:
a. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
* Néi dung:
- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc trÝch tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh trong n¨m. Nay phÇn gi¸ trÞ cã kh¶ n¨ng bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n
so víi gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n cña hµng tån kho trong t¬ng lai.
* Nguyªn t¾c:
- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho chØ ®îc lËp vµo cuèi niªn ®é cña kÕ
to¸n, tríc khi lËp B¸o c¸o tµi chÝnh.
- Ph¶i tÝnh ®Õn tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô, ph¶i cã b»ng chøng vÒ
sù gi¶m gi¸ cña nã.
b. Tµi kho¶n sö dông:
TK 159: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
+ Sè d Cã: kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hiÖn cã
+ Bªn Nî: kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®îc hoµn nhËp
+ Bªn Cã: kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®îc lËp
c. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
- Cuèi niªn ®é khi tiÕn hµnh lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 632
Cã TK 159
- Cuèi niªn ®é sau, c¨n cø møc dù phßng ®· lËp n¨m tríc cha sö dông vµ
møc dù phßng cÇn lËp cuèi n¨m nay.
+ NÕu sè dù phßng cÇn lËp nhá h¬n ®· lËp ph¶i hoµn nhËp
Nî TK 159
Cã TK 632
+ NÕu sè dù phßng cÇn lËp lín h¬n sè dù phßng ®· lËp th× ph¶i lËp
bæ sung:
Nî TK 632
Cã TK 159
PhÇn ii
Thùc tr¹ng ho¹t ®éng kinh doanh vµ c«ng t¸c
H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ
A. Giíi thiÖu vÒ Chi nh¸nh C«ng ty 28 t¹i §µ N½ng:
I. Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Chi nh¸nh:
Chi nh¸nh C«ng ty 28 t¹i §µ N½ng - Bé Quèc Phßng tiÒn th©n lµ c¬ së hai
cña xÝ nghiÖp May 27/7 Côc HËu CÇn - Qu©n khu 5 ®îc h×nh thµnh theo quyÕt
®Þnh sè: 62/Q§QK ngµy 25 th¸ng 04 n¨m 1995 cña T lÖnh Qu©n khu 5 vµ
chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 1996 víi nhiÖm vô s¶n xuÊt
kinh doanh hµng may mÆc.
Tríc yÒu cÇu cña qu¸ tr×nh qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ
chuyÓn ®æi l¹i c¬ cÊu c¸c Doanh NghiÖp trong qu©n ®éi .XÝ NghiÖp May 27/7
-Côc HËu CÇn - Qu©n Khu 5 Tæng côc hËu cÇn theo quyÕt ®Þnh sè
637/1999/Q§_Bé quèc Phßng cña bé trëng bé quèc phßng
Ngµy 26 th¸ng 06 n¨m 1999 xÝ nghiÖp May 27/7 Côc hËu cÇn - Qu©n khu
5 chÝnh thøc bµn giao cho c«ng ty 28 trùc tiÕp qu¶n lý vµ ®i vµo ho¹t ®éng
- Xem thêm -