Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Môc lôc
Ký
hiÖu
vµ
viÕt
t¾t
...........................................................................................................................
7
Lêi
nãi
®Çu
...........................................................................................................................
8
Ch¬ng 1: Tæng quan vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
...........................................................................................................................
10
I. Kh¸i qu¸t vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
...........................................................................................................................
10
1. Kh¸i niÖm vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
...........................................................................................................................
10
2.
TÇm
quan
träng
cña
ph©n
tÝch
tµi
chÝnh
...........................................................................................................................
10.......................................................................................................................
3. Sù cÇn thiÕt cña ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp:
...........................................................................................................................
11
3.1.
§èi
víi
c¸c
nhµ
qu¶n
trÞ
doanh
nghiÖp
...........................................................................................................................
11
3.2.
§èi
víi
c¸c
nhµ
®Çu
t
...........................................................................................................................
12
3.3.
§èi
víi
c¸c
®èi
tîng
cho
vay
...........................................................................................................................
12
3.4. §èi víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ níc
...........................................................................................................................
12
3.5.
§èi
víi
c¸c
®èi
tîng
kh¸c
...........................................................................................................................
13
4. Môc tiªu cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp
...........................................................................................................................
14.......................................................................................................................
5. Th«ng tin sö dông trong ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
...........................................................................................................................
15
5.1.
Th«ng
tin
néi
bé
doanh
nghiÖp
...........................................................................................................................
15
5.1.1.
B¶ng
c©n
®èi
kÕ
to¸n
...........................................................................................................................
15
5.1.2.
B¸o
c¸o
kÕt
qu¶
ho¹t
®éng
kinh
doanh
...........................................................................................................................
18
5.1.3.
B¸o
c¸o
lu
chuyÓn
tiÒn
tÖ
...........................................................................................................................
19
5.1.4.
B¶n
thuyÕt
minh
b¸o
c¸o
tµi
chÝnh
...........................................................................................................................
21
5.2.
Th«ng
tin
bªn
ngoµi
doanh
nghiÖp
...........................................................................................................................
21
II.
Ph¬ng
ph¸p
ph©n
tÝch
tµi
chÝnh
doanh
nghiÖp
...........................................................................................................................
22
1.
Ph¬ng
ph¸p
so
s¸nh
...........................................................................................................................
23
2.
Ph¬ng
ph¸p
ph©n
tÝch
tû
lÖ
...........................................................................................................................
23
3.
Ph¬ng
ph¸p
ph©n
tÝch
Dupont
...........................................................................................................................
24
III.
Néi
dung
ph©n
tÝch
tµi
chÝnh
doanh
nghiÖp
...........................................................................................................................
26
1. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp
...........................................................................................................................
26
1.1. Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn
...........................................................................................................................
26
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
1.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o nguån vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh
...........................................................................................................................
26
1.3.
Ph©n
tÝch
kÕt
cÊu
tµi
s¶n
vµ
nguån
vèn
...........................................................................................................................
28
1.4. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¸c chØ tiªu tµi chÝnh trung gian
...........................................................................................................................
28
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh theo c¸c nhãm chØ tiªu tµi chÝnh chñ yÕu
...........................................................................................................................
28
2.1.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
...........................................................................................................................
28.......................................................................................................................
2.2.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
c©n
®èi
vèn
...........................................................................................................................
30
2.3.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
ho¹t
®éng
...........................................................................................................................
31
2.4.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
sinh
lêi
...........................................................................................................................
33
Ch¬ng 2: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm
v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
35
I. Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸ Hµ Néi
...........................................................................................................................
35.......................................................................................................................
1.
Qu¸
tr×nh
thµnh
lËp
...........................................................................................................................
35
2. C¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty
...........................................................................................................................
36
3.
Chøc
n¨ng,
nhiÖm
vô,
quyÒn
h¹n
cña
C«ng
ty
...........................................................................................................................
39
3.1.
Chøc
n¨ng
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
...........................................................................................................................
39
3.2.
NhiÖm
vô
...........................................................................................................................
39
3.3.
QuyÒn
h¹n
...........................................................................................................................
40
4. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
...........................................................................................................................
40
4.1.
T×nh
h×nh
c¹nh
tranh
...........................................................................................................................
40
4.2.
Kh¸ch
hµng
cña
C«ng
ty
...........................................................................................................................
41
4.3.
ThÞ
trêng
...........................................................................................................................
41
4.4. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong 5 n¨m (19972001)
...........................................................................................................................
41
II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
45
1. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
46
1.1. Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn
...........................................................................................................................
46
1.2. Ph©n tÝch t×nh ®¶m b¶o nguån vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
...........................................................................................................................
50
1.3. Ph©n tÝch kÕt cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn kinh doanh
...........................................................................................................................
53
1.4. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¸c chØ tiªu tµi chÝnh trung gian
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
...........................................................................................................................
55
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸ Hµ
Néi theo c¸c chØ tiªu vµ tû lÖ tµi chÝnh ®Æc trng
...........................................................................................................................
57
2.1.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
...........................................................................................................................
57
2.1.1.
Kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
chung
...........................................................................................................................
57
2.1.2.
Kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
hiÖn
hµnh
...........................................................................................................................
58
2.1.3.
Kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
nhanh
...........................................................................................................................
59
2.1.4.
Kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
tøc
thêi
...........................................................................................................................
59
2.1.5.
Tû
lÖ
dù
tr÷
trªn
vèn
lu
®éng
rßng
...........................................................................................................................
61
2.2.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
c©n
®èi
vèn
...........................................................................................................................
62
2.2.1.
HÖ
sè
nî
...........................................................................................................................
62
2.2.2.
Kh¶
n¨ng
thanh
to¸n
l·i
vay
...........................................................................................................................
63
2.2.3.
Kh¶
n¨ng
tù
tµi
trî
...........................................................................................................................
64
2.2.4.
Kh¶
n¨ng
®éc
lËp
vÒ
tµi
chÝnh
...........................................................................................................................
64
2.3.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
ho¹t
®éng
...........................................................................................................................
65
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
2.3.1.
Vßng
quay
tiÒn
...........................................................................................................................
66
2.3.2.
Vßng
quay
dù
tr÷
...........................................................................................................................
68
2.3.3.
Kú
thu
tiÒn
b×nh
qu©n
...........................................................................................................................
68
2.3.4.
HiÖu
suÊt
sö
dông
tµi
s¶n
cè
®Þnh
...........................................................................................................................
69
2.3.5.
HiÖu
suÊt
sö
dông
tµi
s¶n
lu
®éng
...........................................................................................................................
70
2.3.6.
HiÖu
suÊt
sö
dông
tæng
tµi
s¶n
...........................................................................................................................
70
2.3.7.
Vßng
quay
kho¶n
ph¶i
thu
...........................................................................................................................
71
2.4.
C¸c
tû
lÖ
vÒ
kh¶
n¨ng
sinh
lêi
...........................................................................................................................
72
2.4.1.
Doanh
lîi
tiªu
thô
s¶n
phÈm
...........................................................................................................................
73
2.4.2.
Doanh
lîi
vèn
chñ
së
h÷u
...........................................................................................................................
74
2.4.3.
Doanh
lîi
vèn
...........................................................................................................................
74
3.
Ph¬ng
ph¸p
ph©n
tÝch
Dupont
...........................................................................................................................
76
III. §¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
77
1.
§iÓm
m¹nh
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
...........................................................................................................................
77
2.
§iÓm
yÕu
...........................................................................................................................
78
3.
Nguyªn
nh©n
...........................................................................................................................
79
3.1.
Nguyªn
nh©n
chñ
quan
...........................................................................................................................
79
3.2.
Nguyªn
nh©n
kh¸ch
quan
...........................................................................................................................
80
Ch¬ng 3: Mét sè gi¶i ph¸p c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü
thuËt
vµ
VËt
phÈm
v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
83
I. Nh÷ng c¬ héi vµ th¸ch thøc cña ngµnh v¨n ho¸ vµ cña C«ng ty Mü
thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸ Hµ Néi trong tiÕn tr×nh ph¸t triÓn
...........................................................................................................................
83
II. Mét sè gi¶i ph¸p c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ
VËt
phÈm
v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
85
1. Gi÷ v÷ng thÞ trêng hiÖn t¹i, t×m kiÕm thÞ trêng tiÒm n¨ng vµ ®Èy m¹nh tiªu
thô
s¶n
phÈm
...........................................................................................................................
85
2. Khai th¸c huy ®éng vèn tµi trî cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
...........................................................................................................................
87
3.
Qu¶n
lý
tµi
s¶n
lu
®éng
...........................................................................................................................
89
3.1.
§èi
víi
c¸c
kho¶n
ph¶i
thu
...........................................................................................................................
90
3.2.
§èi
víi
dù
tr÷
...........................................................................................................................
91
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
4.
N©ng
cao
hiÖu
qu¶
sö
dông
tµi
s¶n
cè
®Þnh
...........................................................................................................................
91
III. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü
thuËt
vµ
VËt
phÈm
v¨n
ho¸
Hµ
Néi
...........................................................................................................................
92
1.
KiÕn
nghÞ
víi
c¬
quan
qu¶n
lý
cÊp
trªn
...........................................................................................................................
93
2.
KiÕn
nghÞ
®èi
víi
Nhµ
níc
...........................................................................................................................
93
KÕt
luËn
...........................................................................................................................
96
Tµi
liÖu
tham
kh¶o
...........................................................................................................................
97
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ký hiÖu vµ viÕt t¾t
CCDC
CNV
Chi phÝ chê k/c
DT
EBIT
EBT
KD
KH
LNST
NVL
NWC
ROA
ROE
TS
TSL§
TSC§
TT
Stt
SXKDDD
VCSH
VL§
XDCBDD
C«ng cô dông cô
C«ng nh©n viªn
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
Doanh thu
Lîi nhuËn tríc thuÕ vµ l·i
Lîi nhuËn tríc thuÕ
Kinh doanh
Kh¸ch hµng
Lîi nhuËn sau thuÕ
Nguyªn vËt liÖu
Vèn lu ®éng thêng xuyªn
Doanh lîi vèn chñ së h÷u
Doanh lîi vèn
Tµi s¶n
Tµi s¶n lu ®éng
Tµi s¶n cè ®Þnh
Tû träng
Sè thø tù
S¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Vèn chñ së h÷u
Vèn lu ®éng
X©y dùng c¬ b¶n dë dang
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
Sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng phô
thuéc vµo rÊt nhiÒu nh©n tè nh m«i trêng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý cña
c¸c doanh nghiÖp ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh. V× vËy, cã thÓ nãi
qu¶n lý tµi chÝnh lµ chøc n¨ng cã tÇm quan träng sè mét trong ho¹t ®éng
kinh doanh cña doanh nghiÖp, nã quyÕt ®Þnh tÝnh ®éc lËp, sù thµnh b¹i cña
doanh nghiÖp trong cuéc ®êi kinh doanh. §Æc biÖt, trong ®iÒu kiÖn c¹nh
tranh ®ang diÔn ra khèc liÖt trªn ph¹m vi toµn thÕ giíi, ®iÒu chØnh kinh tÕ cßn
gÆp nhiÒu khã kh¨n, t¨ng trëng kinh tÕ cßn chËm th× qu¶n lý tµi chÝnh lµ mét
vÊn ®Ò quan träng h¬n bao giê hÕt. Doanh nghiÖp chØ cã thÓ ho¹t ®éng tèt
mang l¹i sù giµu cã cho chñ së h÷u khi nã ®îc qu¶n lý tèt vÒ mÆt tµi chÝnh.
ChÝnh v× tÇm quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nh vËy nªn chøc n¨ng
qu¶n lý tµi chÝnh thêng thuéc vÒ c¸c nhµ l·nh ®¹o cÊp cao cña doanh nghiÖp
nh Phã tæng Gi¸m ®èc hoÆc Gi¸m ®èc tµi chÝnh. Trong c¸c doanh nghiÖp võa
vµ nhá, chøc n¨ng nµy thuéc vÒ Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh hoÆc kÕ
to¸n trëng. Nhµ qu¶n lý tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh ho¹t ®éng tµi
chÝnh vµ thêng ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh trªn c¬ së c¸c nghiÖp vô tµi
chÝnh thêng ngµy do c¸c nh©n viªn cÊp thÊp h¬n phô tr¸ch. C¸c quyÕt ®Þnh
vµ ho¹t ®éng cña nhµ ho¹t ®éng cña nhµ qu¶n lý tµi chÝnh ®Òu nh»m vµo c¸c
môc tiªu tµi chÝnh cña doanh nghiÖp: ®ã lµ sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh
nghiÖp, tr¸nh ®îc c¨ng th¼ng vÒ tµi chÝnh vµ ph¸ s¶n, cã kh¶ n¨ng c¹nh tranh
vµ chiÕm ®îc thÞ phÇn tèi ®a trªn th¬ng trêng, tèi thiÓu ho¸ chi phÝ, tèi ®a
ho¸ lîi nhuËn vµ t¨ng trëng thu nhËp mét c¸ch v÷ng ch¾c.
Trong thùc tÕ, hiÖn nay, ë ViÖt Nam, c¸c doanh nghiÖp vÉn cßn xem nhÑ viÖc
ph©n tÝch tµi chÝnh. Do ®ã, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vÉn cßn gÆp khã
kh¨n trong viÖc ®a ra quyÕt ®Þnh phï hîp víi sù biÕn ®éng cña thÞ trêng, hiÖu
qu¶ sö dông vèn cha cao, ®ång thêi viÖc khai th¸c c¸c nguån vèn vÉn cßn
chËm trÔ, cha ®¸p øng ®îc nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó ®øng v÷ng ®îc
trong m«i trêng c¹nh tranh hiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nghiªn cøu vµ
¸p dông nh÷ng ph¬ng ph¸p, chØ tiªu ph©n tÝch tµi chÝnh phï hîp, mang l¹i
nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh chÝnh x¸c, bæ Ých.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp, qua mét
thêi gian häc tËp, nghiªn cøu t¹i trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n vµ thùc tËp
t¹i C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸ Hµ Néi, em nhËn thÊy: “ph©n tÝch
tµi chÝnh doanh nghiÖp cã ý nghÜa to lín kh«ng chØ trong lý luËn mµ c¶ trong
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
thùc tiÔn qu¶n lý doanh nghiÖp”. V× nh÷ng lý do trªn, em ®· chän ®Ò tµi:
“Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh C«ng ty Mü thuËt vµ VËt phÈm v¨n ho¸ Hµ
Néi” cho luËn v¨n cña m×nh.
Em rÊt mong ®îc sù chØ b¶o cña thÇy gi¸o Th¹c sü NguyÔn Quang Ninh
cïng sù gióp ®ì cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n C«ng ty Mü thuËt vµ VËt
phÈm v¨n ho¸ Hµ Néi ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò nµy. Em xin
ch©n thµnh c¶m ¬n!
Hµ Néi, th¸ng 5 n¨m 2002.
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ch¬ng 1
tæng quan vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
I. Kh¸i qu¸t vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Ph©n tÝch tµi chÝnh lµ néi dung quan träng trong ho¹t ®éng qu¶n trÞ tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp, lµ c¬ së khoa häc ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh phôc vô cho
ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. Th«ng tin cña viÖc ph©n tÝch cã ý nghÜa
kh¸c nhau ®èi víi c¸c ®èi tîng sö dông vµ môc ®Ých cña viÖc ph©n tÝch.
1. Kh¸i niÖm vÒ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Ph©n tÝch tµi chÝnh lµ mét tËp hîp c¸c kh¸i niÖm, ph¬ng ph¸p vµ c¸c c«ng cô
cho phÐp xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n vµ c¸c th«ng tin kh¸c vÒ qu¶n lý nh»m
®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp , ®¸nh gi¸ rñi ro, møc ®é
vµ chÊt lîng hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®ã.Nã lµ qu¸ tr×nh xem
xÐt, kiÓm tra, ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu tµi chÝnh hiÖn hµnh víi qu¸ khø, hiÖn
t¹i víi t¬ng lai (sè liÖu kÕ ho¹ch).
2.TÇm quan träng cña ph©n tÝch tµi chÝnh:
Sù ph¸t triÓn ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi, cïng víi sù ph¸t triÓn
cña c¸c doanh nghiÖp , c¸c ng©n hµng, ®Æc biÖt lµ sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña
thÞ trêng chøng kho¸n lµm cho ho¹t ®éng ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp
ngµy cµng trë nªn quan träng vµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp nãi
riªng vµ ®èi víi nÒn kinh tÕ nãi chung.
Thø nhÊt, th«ng qua viÖc tÝnh to¸n c¸c mèi quan hÖ chiÕn lîc, ph©n tÝch tµi
chÝnh cho ta biÕt nh÷ng ®iÓm m¹nh vµ ®iÓm yÕu vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp . XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh ®ã, nhµ qu¶n lý tµi chÝnh cã
thÓ ®a ra c¸c gi¶i ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp
trong t¬ng lai b»ng c¸ch dù b¸o vµ lËp ng©n s¸ch. Nh÷ng th«ng tin nµy cã
tÇm quan träng ®Æc biÖt ®èi víi c¸c nhµ ®Çu t, c¬ quan thuÕ, d©n chóng vµ
nh÷ng ai quan t©m ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp.
Thø hai, qu¸ tr×nh thùc hiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh ngµy cµng ®îc ¸p dông réng
r·i trong mäi ®¬n vÞ qu¶n lý kinh tÕ ®îc tù chñ nhÊt ®Þnh vÒ tµi chÝnh nh c¸c
doanh nghiÖp thuéc mäi h×nh thøc, c¸c tæ chøc x· héi, tËp thÓ vµ c¸c c¬
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
quan qu¶n lý, tæ chøc c«ng céng. §iÒu ®ã chøng tá ph©n tÝch tµi chÝnh thùc
sù lµ cã Ých vµ v« cïng cÇn thiÕt.
Thø ba, ph©n tÝch tµi chÝnh lµ c¬ së ®Ó dù ®o¸n tµi chÝnh – mét trong c¸c híng dù ®o¸n doanh nghiÖp. Hay nãi c¸ch kh¸c, ph©n tÝch t¸i chÝnh lµ ®¸nh
gi¸ rñi ro ph¸ s¶n t¸c ®éng tíi c¸c doanh nghiÖp mµ biÓu hiÖn cña nã lµ kh¶
n¨ng thanh to¸n, ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng c©n ®èi vèn, n¨ng lùc ho¹t ®éng còng
nh kh¶ n¨ng sinh l·i cña doanh nghiÖp. Trªn c¬ së ®ã, c¸c nhµ ph©n tÝch tµi
chÝnh tiÕp tôc nghiªn cøu vµ ®a ra nh÷ng dù ®o¸n vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng nãi
chung vµ møc doanh lîi nãi riªng cña doanh nghiÖp trong t¬ng lai.
3. Sù cÇn thiÕt cña ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Trong c¬ chÕ thÞ trêng, mçi doanh nghiÖp ®Òu cã thÓ trë thµnh ®èi tîng quan
t©m cña rÊt nhiÒu ngêi. V× thÕ viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh
nghiÖp trë nªn v« cïng cÇn thiÕt kh«ng chØ ®èi víi b¶n th©n néi bé doanh
nghiÖp mµ cßn ®èi víi tÊt c¶ nh÷ng ai quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt
qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
3.1. §èi víi c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp:
Th«ng tin cña viÖc ph©n tÝch lµ c¬ së cho viÖc ®Þnh híng c¸c quyÕt ®Þnh
kinh doanh cña ban gi¸m ®èc, héi ®ång qu¶n trÞ vÒ viÖc ®Çu t, tµi trî nguån
tµi chÝnh, ph©n chia lîi nhuËn cho c¸c môc ®Ých.
§Ó xem xÐt, ®¸nh gi¸ tÝnh hiÖu qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh
nghiÖp trong qu¸ khø, ®Ó ®a ra c¸c dù ®o¸n tèt ®Ñp cho t¬ng lai.
Lµ c¬ së cho viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh trong kú tíi; kÕ ho¹ch huy ®éng, sö
dông vèn; kÕ ho¹ch thu, chi tiÒn mÆt; kÕ ho¹ch ®©ï t; kÕ ho¹ch ph©n chia thu
nhËp…
Ph©n tÝch tµi chÝnh cßn lµ c«ng cô kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh néi bé
tõ ®ã t¨ng cêng hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng qu¶n lý.
3.2. §èi víi c¸c nhµ ®Çu t:
Trong c¬ chÕ thÞ trêng, c¸c nhµ ®Çu t cã thÓ lµ doanh nghiÖp hoÆc c¸ thÓ,
nhãm ngêi…c¸c nhµ ®Çu t lµ nh÷ng ngêi bá vèn vµo ®Ó kinh doanh, do vËy
hä mong muèn kiÕm ®îc nhiÒu lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng rñi ro thÊp nhÊt. Do
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
vËy th«ng tin tµi chÝnh gióp cho hä ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng sinh lîi cña doanh
nghiÖp, tû suÊt lîi nhuËn cña c«ng ty nµo cao. C¸c cæ ®«ng thêng dùa vµo
c¸c th«ng tin tµi chÝnh do c¸c chuyªn gia ph©n tÝch ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh
®Çu t hay thu håi vèn trong thêi gian tíi.
3.3. §èi víi c¸c ®èi tîng cho vay:
Trong c¬ chÕ thÞ trêng, c¸c ®èi tîng cho vay cã thÓ lµ ng©n hµng, c«ng ty tµi
chÝnh, kho b¹c, doanh nghiÖp, c¸ nh©n…c¸c th«ng tin tµi chÝnh gióp Ých cho
hä biÕt ®îc kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ hoµn tr¶ nî cña c¸c ®èi tîng vay. §èi víi
c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n hä thêng quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay.
§èi víi c¸c kho¶n nî dµi h¹n hä thêng quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng hoµn tr¶ vµ
hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh, bëi v× viÖc hoµn tr¶ phô thuéc vµo sè l·i
thu vÒ sau mét kú kinh doanh. Th«ng tin tµi chÝnh phôc vô cho c¸c ®èi tîng
cho vay ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh: Cho vay ng¾n h¹n hay dµi h¹n? Vay bao
nhiªu? §Çu t vµo lÜnh vùc g×?
3.4. §èi víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ níc:
Trong c¬ chÕ thÞ trêng viÖc phô thuéc vµo c¸c c¬ quan chøc n¨ng tuú thuéc
vµo quan hÖ tµi chÝnh vµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Th«ng thêng c¸c lo¹i h×nh
doanh nghiÖp phô thuéc vµo c¬ quan chñ qu¶n, c¬ quan thuÕ, c¬ quan thèng
kª.
Th«ng tin tµi chÝnh gióp cho c¬ quan chñ qu¶n ®¸nh gi¸ ®îc tæng thÓ ho¹t
®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, t×nh h×nh chÊp hµnh chÕ ®é tµi chÝnh, t×nh
h×nh thùc hiÖn c¸c kho¶n thu nép…®¶m b¶o c¸c quan hÖ tµi chÝnh cho néi bé
doanh nghiÖp vµ c¸c ®èi t¸c kh¸c. Tõ ®ã cÊp trªn ®¸nh gi¸ ®îc viÖc hoµn
thµnh hay kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô.
C¬ quan thuÕ th«ng qua th«ng tin tµi chÝnh biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c
kho¶n thuÕ ®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc vÒ sè ph¶i, ®·, cha nép. Tõ ®ã biÕt ®îc
doanh nghiÖp chÊp hµnh vÒ chÕ ®é tµi chÝnh, luËt kinh doanh.
C¬ quan kiÓm to¸n nhµ níc th«ng qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp th«ng
tin t vÊn cho c¸c l·nh ®¹o ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh phª duyÖt c¸c quyÕt to¸n,
dù to¸n kinh phÝ.
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
C¬ quan thèng kª th«ng qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó tæng hîp c¸c chØ tiªu
kinh tÕ cña toµn ngµnh, toµn bé nÒn kinh tÕ ®Ó ph©n tÝch ë tÇm vÜ m« ®a ra
c¸c chiÕn lîc ph¸t triÓn kinh tÕ dµi h¹n cña mét quèc gia.
3.5. §èi víi c¸c ®èi tîng kh¸c:
C¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp hä c¨n cø vµo c¸c th«ng tin tµi
chÝnh do c¸c chuyªn gia cung cÊp ®Ó biÕt ®îc søc m¹nh thùc sù cña doanh
nghiÖp m×nh, t×nh h×nh ph©n chia lîi nhuËn, t×nh h×nh sö dông c¸c quü, c¸c
kÕ ho¹ch kinh doanh trong t¬ng lai ®Ó x©y dùng niÒm tin ®èi víi doanh
nghiÖp m×nh.
C¸c nhµ cung cÊp biÕt ®îc ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó cã kÕ ho¹ch cung øng ®¶m
b¶o c¸c yÕu tè ®Çu vµo cho doanh nghiÖp.
KiÓm to¸n ®éc lËp th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn
cña m×nh ®èi víi kh¸ch thÓ nh»m cung cÊp cho c¸c ®èi tîng quan t©m.
Tãm l¹i, trong c¬ chÕ thÞ trêng th«ng tin tµi chÝnh cña doanh nghiÖp h÷u Ých
cho mäi ®èi tîng, c¸c ®èi tîng kh¸c nhau sö dông c¸c th«ng tin ®Ó ®a ra c¸c
quyÕt ®Þnh phôc vô cho lîi Ých cña m×nh. Tõ ®ã nguån tµi liÖu vµ kü thuËt
ph©n tÝch còng phô thuéc vµo môc ®Ých cña th«ng tin.
4. Môc tiªu cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Môc tiªu cña ph©n tÝch tµi chÝnh lµ nghiªn cøu t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh
nghiÖp ®Ó ®a ra c¸c nh÷ng chuÈn ®o¸n. C¸c chØ sè lµ c«ng cô cña ph©n tÝch
tµi chÝnh. V× vËy, nhµ ng©n hµng, tríc khi chÊp nhËn cho vay thêng nghiªn
cøu kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. Nhµ ®Çu t hiÖn nay vµ sau nµy
quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sinh lîi. Mäi khÝa c¹nh ph©n tÝch tµi chÝnh ®Òu liªn
quan ®Õn nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp. Do ®ã, môc tiªu cña ph©n tÝch tµi chÝnh
bao gåm:
1. Cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ trung thùc c¸c th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh cÇn
thiÕt cho chñ doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t, nhµ cho vay, c¸c ®èi tîng quan
t©m kh¸c ®Ó gióp hä cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n khi quyÕt ®Þnh mét vÊn
®Ò nµo ®ã trong kinh doanh, trong quan hÖ kinh tÕ.
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
2. Cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh sö dông vèn, kh¶ n¨ng huy ®éng nguån
vèn, c¸c tû suÊt vÒ ®Çu t, tû suÊt tù tµi trî, kh¶ n¨ng tiªu thô s¶n phÈm, kh¶
n¨ng sinh lêi vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, gióp doanh nghiÖp thÊy râ
nh÷ng mÆt m¹nh, mÆt tån t¹i, nguyªn nh©n tån t¹i vµ ®Ò ra gi¶i ph¸p h÷u
hiÖu kh¾c phôc hoÆc ph¸t huy nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc.
3. Cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh c«ng nî, kh¶ n¨ng thu håi c¸c kho¶n ph¶i
thu, kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶…còng nh nh÷ng ¶nh hëng cña
nh÷ng nh©n tè lµm thay ®æi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh, gióp doanh
nghiÖp dù ®o¸n chÝnh x¸c qu¸ tr×nh ph¸t triÓn; gióp c¸c c¬ quan qu¶n lý vÜ
m« n¾m ch¾c t×nh h×nh vµ kiÓm tra doanh nghiÖp ®îc hiÖu qu¶.
5. Th«ng tin sö dông trong ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Trong ph©n tÝch tµi chÝnh, mäi th«ng tin ®Òu cã thÓ ®îc sö dông ®Ó lµm râ
môc tiªu ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ dù ®o¸n tµi chÝnh. Tõ
nh÷ng th«ng tin néi bé ®Õn nh÷ng th«ng tin bªn ngoµi, tõ th«ng tin sè lîng
®Õn th«ng tin gi¸ trÞ ®Òu gióp cho nhµ ph©n tÝch cã thÓ ®a ra ®îc nhËn xÐt,
kÕt luËn tinh tÕ vµ thÝch ®¸ng.
5.1. Th«ng tin néi bé doanh nghiÖp:
Th«ng tin kÕ to¸n lµ mét nguån th«ng tin ®Æc biÖt cÇn thiÕt. Víi nh÷ng ®Æc
trng hÖ thèng, ®ång nhÊt vµ phong phó, kÕ to¸n ho¹t ®éng nh mét nhµ cung
cÊp quan träng nh÷ng th«ng tin ®¸ng gi¸ cho ph©n tÝch tµi chÝnh. MÆt kh¸c,
c¸c doanh nghiÖp còng cã nghÜa vô cung cÊp nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n cho
c¸c ®èi t¸c bªn trong vµ bªn ngoµi doanh nghiÖp. Th«ng tin kÕ to¸n ®îc ph¶n
¸nh kh¸ ®Çy ®ñ trong c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n.
5.1.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng qu¸t
t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh
díi h×nh th¸i tiÒn tÖ theo c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tæng hîp.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®îc x©y dùng trªn c¬ së quan hÖ c©n
®èi kÕ to¸n (Tµi s¶n cè ®Þnh + Tµi s¶n lu ®éng = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn
chñ së h÷u). KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm hai phÇn: Tµi s¶n vµ
Nguån vèn, ®îc m« t¶ theo s¬ ®å sau:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
STT
ChØ tiªu
I. Tµi s¶n lu ®éng
1. TiÒn
- TiÒn mÆt t¹i quü
- TiÒn göi ng©n hµng
2. C¸c kho¶n ph¶i thu
- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
3. Tån kho
- NVL tån kho
- Hµng ho¸ tån kho
4. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
II. Tµi s¶n cè ®Þnh
- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
- Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
- Chi phÝ XDCBDD
Tæng tµi s¶n
STT
ChØ tiªu
I. Nî ph¶i tr¶
1. Nî ng¾n h¹n
- Vay ng¾n h¹n
- Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
- ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NS
- Ph¶i tr¶ CNV
- Ph¶i tr¶ kh¸c
2. Nî dµi h¹n
- Vay dµi h¹n
- Nî dµi h¹n
II.
Vèn chñ së h÷u
- Nguån vèn kinh doanh
- Quü ®Çu t ph¸t triÓn
- Lîi nhuËn cha ph©n phèi
- Quü khen thëng
Tæng nguån vèn
Tµi s¶n lu ®éng lµ tµi s¶n cã thêi gian sö dông, thu håi vµ lu©n chuyÓn vÒ
h×nh th¸i tiÒn tÖ nhanh (trong vßng 1 n¨m hoÆc 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh
b×nh thêng cña doanh nghiÖp). Tµi s¶n lu ®éng bao gåm:
- Tµi s¶n lu ®éng díi d¹ng vèn b»ng tiÒn: tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn
®ang chuyÓn…
- Tµi s¶n lu ®éng dù tr÷ cho s¶n xuÊt kinh doanh: nguyªn vËt liÖu, c«ng cô
dông cô, hµng mua ®ang ®i ®êng…
- Tµi s¶n lu ®éng trong s¶n xuÊt: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang lµ chi
phÝ chi ra nhng cha hoµn thµnh nh tiÒn l¬ng c«ng nh©n, khÊu hao tµi s¶n
cè ®Þnh…
- Tµi s¶n lu ®éng dù tr÷ cho lu th«ng: thµnh phÈm, hµng ho¸, hµng ®i göi
b¸n…
- Tµi s¶n lu ®éng trong thanh to¸n: sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî, sè tiÒn øng
tríc cho ngêi b¸n…
- Tµi s¶n lu ®éng díi d¹ng ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n: cho vay ng¾n h¹n, gãp
vèn liªn doanh ng¾n h¹n…
Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n thêng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian thu håi lu©n
chuyÓn l©u dµi trªn 1 n¨m hoÆc trªn 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Qua mçi
chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, vÒ h×nh th¸i vËt chÊt Tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng thay
®æi nhng gi¸ trÞ ®· bÞ hao mßn. Bao gåm:
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh lµ tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ nh: nhµ
cöa, m¸y mãc thiÕt bÞ…
- Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh lµ tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ nhng
nã thÓ hiÖn b»ng mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t chi tr¶ vµ mang l¹i lîi Ých
kinh tÕ l©u dµi nh: quyÒn sö dông ®Êt, chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp, chi
phÝ mua b»ng s¸ng chÕ…
Nî ph¶i tr¶ lµ c¸c kho¶n ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ mµ
ph¶i cam kÕt thanh to¸n cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c. Nî ng¾n h¹n lµ c¸c kho¶n ph¶i
thanh to¸n trong vßng 1 n¨m. Nî dµi h¹n lµ c¸c kho¶n nî cã thêi h¹n thanh
to¸n trªn 1 n¨m nh: vay dµi h¹n, nî dµi h¹n vÒ thuª Tµi s¶n cè ®Þnh.
Nguån vèn chñ së h÷u lµ sè vèn do chñ doanh nghiÖp ®Çu t vµ doanh nghiÖp
tù bæ sung trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng mµ kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n cho
c¸c tæ chøc kh¸c. Bao gåm:
- Nguån vèn kinh doanh lµ sè vèn cña chñ së h÷u cã ph¹m vi sö dông thêng xuyªn vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ. Nã ®îc h×nh thµnh tuú
theo ph¬ng thøc së h÷u cña doanh nghiÖp.
- Lîi nhuËn cha ph©n phèi lµ kho¶n t¹o ra tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
cã l·i, ®¬n vÞ t¹m thêi sö dông vµo ho¹t ®éng kinh doanh khi cha quyÕt
®Þnh ph©n phèi chÝnh thøc.
- C¸c quü chuyªn dïng: dïng ®Ó chi tr¶ cho nh÷ng môc ®Ých chuyªn dïng
kh¸c ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thêng xuyªn.
- C¸c nguån vèn kh¸c cña chñ së h÷u h×nh thµnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
kinh doanh cña ®¬n vÞ.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®èi víi viÖc ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t
t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn vµ
nh÷ng triÓn väng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
5.1.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh:
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh gióp nhµ ph©n tÝch so s¸nh doanh thu vµ sè tiÒn
thùc nhËp quü khi b¸n hµng ho¸ dÞch vô víi tæng chi phÝ ph¸t sinh vµ sè tiÒn
thùc xuÊt quü ®Ó vËn hµnh doanh nghiÖp.
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
STT
ChØ tiªu
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
- Doanh thu thuÇn
- Chi phÝ b¸n hµng
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Lîi nhuËn tríc thuÕ vµ l·i vay (EBIT)
L·i tiÒn vay
Lîi nhuËn tríc thuÕ (EBT)
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
Lîi nhuËn sau thuÕ
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm:
- Doanh thu lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp
®· tiªu thô ®îc, cã thÓ ®· thu ®îc tiÒn råi hoÆc cha thu tiÒn.
- Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô
s¶n phÈm hµng hãa trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh.
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng
chung cña toµn doanh nghiÖp mµ kh«ng thÓ t¸ch riªng cho bÊt cø mét
ho¹t ®éng nµo.
- L·i tiÒn vay lµ toµn bé sè tiÒn doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho viÖc sö dông nî.
5.1.3. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ:
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ mét trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh«ng thÓ thiÕu
®èi víi c¸c doanh nghiÖp trong nh÷ng níc cã nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh viÖc
h×nh thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®éng kh¸c nhau
trong kú b¸o c¸o cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ph¶n ¸nh lîng
tiÒn thu, chi vµ tiÒn lu©n chuyÓn thuÇn trong kú kinh doanh.
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cã ý nghÜa rÊt quan träng trong viÖc cung cÊp
th«ng tin cho nh÷ng ngêi sö dông trong viÖc ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra tiÒn;
kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp vµ dù ®o¸n ®îc nhu cÇu tµi chÝnh
b»ng tiÒn trong c¸c kú kinh doanh tiÕp theo.
KÕt cÊu cña b¸o c¸o nµy dùa trªn quan hÖ c©n ®èi cña tiÒn lu©n chuyÓn trong
kú:
TiÒn hiÖn
+
TiÒn thu =
TiÒn chi +
TiÒn hiÖn cã
cã ®Çu kú
trong kú
trong kú
cuèi kú
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cung cÊp th«ng tin vÒ lîng tiÒn thu vµo vµ lîng tiÒn
chi ra trong kú. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cung cÊp th«ng tin vÒ c¸c ho¹t
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
®éng ®Çu t vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. B¶n b¸o c¸o nµy cßn
cung cÊp chi tiÕt c¸c th«ng tin vÒ qu¸ tr×nh nguån tiÒn h×nh thµnh vµ qu¸
tr×nh chi tiªu sö dông trong kú. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ph©n lo¹i c¸c luång
tiÒn vµo, ra theo ba ho¹t ®éng chÝnh: ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t
®éng ®Çu t vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo
vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Bao
gåm:
- C¸c dßng thu tiÒn mÆt tõ tiÒn thu b¸n hµng, tõ doanh thu phôc vô
dÞch vô, c¸c kho¶n thu bÊt thêng b»ng tiÒn mÆt kh¸c.
- C¸c dßng chi tiÒn mÆt tr¶ cho ngêi b¸n hµng hoÆc ngêi cung cÊp
dÞch vô, tiÒn thanh to¸n cho c«ng nh©n vÒ tiÒn l¬ng vµ BHXH....
c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn nh chi v¨n phßng phÈm, c«ng t¸c phÝ....
Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi
ra liªn quan trùc tiÕp ho¹t ®éng ®Çu t cña doanh nghiÖp.
- §Çu t c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho b¶n th©n doanh nghiÖp nh ho¹t
®éng x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh.
- §Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c díi h×nh thøc gãp vèn liªn doanh, ®Çu t
chøng kho¸n, cho vay, kh«ng ph©n biÖt ®Çu t ng¾n h¹n hay dµi h¹n.
- Dßng tiÒn thu vµo bao gåm thu tõ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh, m¸y mãc
thiÕt bÞ, b¸n chøng kho¸n ®Çu t cña c«ng ty kh¸c, thu tiÒn l·i cæ
phÇn ®Çu t.
- Dßng tiÒn mÆt chi nh tiÒn mua tµi s¶n, m¸y mãc thiÕt bÞ, mua
chøng kho¸n ®Çu t cña c«ng ty kh¸c, cho c«ng ty kh¸c vay nî.
Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi
ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- Dßng thu tiÒn gåm: chñ doanh nghiÖp gãp vèn, vay vèn (kh«ng
ph©n biÖt vay dµi h¹n hay ng¾n h¹n), nhËn vèn gãp liªn doanh, ph¸t
hµnh cæ phiÕu, tr¸i phiÕu ....
- Dßng tiÒn chi ra gåm: tiÒn chi tr¶ cho c¸c bªn gãp vèn, l·i cæ
phiÕu, tr¸i phiÕu b»ng tiÒn.
ViÖc b¸o c¸o lîng tiÒn lu chuyÓn theo 3 mÆt ho¹t ®éng cã t¸c dông gióp
doanh nghiÖp n¾m ®îc tõng mÆt ho¹t ®éng ®· t¹o ra c¸c luång tiÒn vµo
doanh nghiÖp b»ng c¸ch nµo vµ viÖc chi dïng tiÒn trong tõng ho¹t ®éng, tõ
®ã cã thÓ biÕt ®îc ho¹t ®éng nµo lµ ho¹t ®éng mang l¹i nhiÒu tiÒn nhÊt, ho¹t
®éng nµo sö dông nhiÒu tiÒn nhÊt vµ sù hîp lý cña viÖc sö dông c¸c kho¶n
tiÒn ®ã.
20