Tài liệu Vận dụng các phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận tân bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM ----------------------------------- NGUYỄN ĐỨC LƯU VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP.HỒ CHÍ MINH, Tháng 04 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM ----------------------------------- NGUYỄN ĐỨC LƯU VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN NGỌC HUY CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) TS. Nguyễn Ngọc Huy Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 22 tháng 5 năm 2014. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ và tên Chức danh hội đồng 1 PGS.TS. Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Phản biện 1 3 TS. Nguyễn Minh Hà Phản biện 2 4 PGS.TS. Lê Quốc Hội Ủy viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Tp. Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 3 năm 2014 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Đức Lưu Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 07/07/1971 Nơi sinh: Bình Định Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850026 I- Tên đề tài: VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH Nhiệm vụ và nội dung: Tác giả tìm hiểu về thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra mà cơ quan thuế hiện nay đang áp dụng, thông qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện và xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế, với mục đích tăng cường hiệu quả cơ chế Quản lý thuế theo mô hình tự khai, tự nộp, chống thất thu các khoản thuế của Nhà nước. Nội dung cụ thể: Nghiên cứu lý luận về các phương pháp, kỹ thuật trong kiểm toán ở trong nước cũng như quốc tế. Nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật; các quy định, quy trình về thanh tra, kiểm tra thuế. So sánh sự tương đồng giữa các phương pháp, kỹ thuật được áp dụng trong kiểm toán với phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế mà cơ quan thuế đang áp dụng . Khảo sát thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình, đồng thời đánh giá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình trong thời gian 05 năm từ năm 2009 đến năm 2013 để tìm hiểu về công tác thanh tra, kiểm tra sai lệch thuế. Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện, xây dựng phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình, cũng như có kiến nghị lên cơ quan cấp trên. II- Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 III- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 31/3/2014 IV- Cán bộ hướng dẫn: TS. Nguyễn Ngọc Huy CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) TS. NGUYỄN NGỌC HUY i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn là TS. Nguyễn Ngọc Huy. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn của mình. Trân trọng TP Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 3 năm 2014 NGUYỄN ĐỨC LƯU ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu, các Thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Tp. Hồ Chí Minh, các tổ chức cá nhân đã truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết cùng với những câu trả lời giúp tôi hoàn thành bài luận văn này. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS. Nguyễn Ngọc Huy thuộc Trường Đại Học Kinh Tế - Luật - Đại học Quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh. Và tôi cũng xin cảm ơn tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong thời gian qua. Luận văn này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng của Quý thầy cô và các bạn. Trân trọng NGUYỄN ĐỨC LƯU iii TÓM TẮT Công tác Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp đã và đang được ngành thuế áp dụng, trong đó vai trò thanh tra, kiểm tra đóng vai trò rất quan trọng, cần phải chặt chẽ, chuyên nghiệp và hiệu quả, tránh gây phiền hà cho Người nộp thuế và tránh lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế. Nhằm mục tiêu là hoàn thiện phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế, tác giả lần lượt đưa ra các vấn đề và giải quyết như sau: 1. Những vấn đề cơ bản về các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán Định nghĩa và phân loại kiểm toán. Khái niệm về thủ tục, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán. 2. Lý luận chung về thuế, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế. Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế. Nguyên tắc, Mục đích, vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế. Nội dung, phương pháp và kỹ thuật trong kỹ thuật thanh tra, kiểm tra. 3. So sánh, vận dụng sự tương đồng giữa phương pháp và kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán với phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế . 4. Thực trạng hoạt động kỹ thuật thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Tân Bình nói riêng: Đánh giá về tổng quan tình hình về hoạt động thanh tra, kiểm tra. Đánh giá các văn bản hướng dẫn về kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế. Khảo sát và thống kê bằng phiếu câu hỏi về tình trạng thực tế trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. 5. Đề xuất một số giải pháp có thể vận dụng các thủ tục, phương pháp và kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế. Các giải pháp cụ thể tại Chi cục thuế quận Tân Bình. Kiến nghị đến cơ quan quản lý cấp trên. iv ABSTRACT Working about Tax administration according to the form the self declaration and self pay the tax which Tax authorities has been applied. In which, the role of inspecting and controlling about the Tax are very important, it should be tight, professional and efficient, avoiding troublesome for taxpayers and avoiding wasting Tax authorities’s resources. The goal is in order to perfect the methods and techniques about inspecting and controlling about the Tax. The author give problems and solve the problems as follows : 1 . The basics of the method and technical audit: - Definition and classification audit . - Concept of procedures , methods, auditing techniques . 2. General theory of Tax, inspecting and controlling about the Tax - Concept of inspecting and controlling about the Tax. - Classification of inspecting and controlling about the Tax. - Principles, purpose and role of inspecting and controlling about the Tax. - Content, methods and techniques in inspecting and controlling about the Tax. 3. Compare, using the similarity between the methods, techniques applied in the audit and the methods, techniques in inspecting and controlling about the Tax. 4. Current status about the activities of tax authorities in inspecting and controlling about the Tax generally and working of inspecting and controlling about the Tax at Tan Binh Tax Department in particular : - Assessing the overall about activities in inspecting and controlling about the Tax. - Assessing the guidelines text for inspecting and controlling about the Tax. v - Survey and statistics by questionnaire about the actual situation in activities about inspecting and controlling about the Tax. 5. Suggest some possible solutions to apply the procedures, methods and techniques audit in activities about inspecting and controlling about the Tax. - The specific solutions at Tan Binh Tax Department. - Recommendations to upper Tax authorities. vi MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN……………………………………….. ……………………...…………i LỜI CÁM ƠN…………………………………….. ………….………………...…………ii TÓM TẮT…………………………………….. ………….………………...…………….iii ABSTRACT…………………………………….. ………….………………...….……….iv MỤC LỤC…………………………………….. ………….………………...….…………vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT……………………….. ………….….………………x DANH MỤC BẢNG BIỂU……………………………….. ………….….……………....xi DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ VÀ BIỂU ĐỒ.…………….. ………….….………………xii CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU …………………………………1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài……………………………………………………...……......1 1.2. Các công trình nghiên cứu có liên quan…………………………………………….....1 1.3. Mục tiêu nghiên cứu…………………...……………………………………………....3 1.3.1. Mục tiêu tổng quát …………………...…………………………………………....3 1.3.2. Mục tiêu cụ thể….. …………………...…………………………………………....3 1.4. Câu hỏi nghiên cứu...................... ……………………………………………............3 1.5. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu ……………………………………………............4 1.5.1. Đối tượng nghiên cứu ……………………………………………………...…….....4 1.5.2. Giới hạn phạm vi nghiên cứu ……………………………………………….….......4 1.6. Phương pháp thu thập số liệu…... …………………………………………………....4 1.7. Phương pháp nghiên cứu…...…... …………………………………………………....4 1.8. Đóng góp mới của đề tài…...…... …………………………………………………....4 1.9. Cấu trúc của luận văn….…...…... …………………………………………………....5 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ………………………………………………..………...……...6 vii CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN …………………………………………………...….....7 2.1. Những vấn đề cơ bản về phương pháp, kỹ thuật kiểm toán….………………….…....7 2.1.1. Định nghĩa kiểm toán và phân loại kiểm toán……………...………………….…....7 2.1.1.1. Định nghĩa kiểm toán …………………………………………………….……....7 2.1.1.2. Phân loại kiểm toán ……………………………………………………………....7 2.1.2. Phương pháp kiểm toán………………………..…………...………………….…....9 2.1.3. Các kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán……………………...………………….…..18 2.1.3.1. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ……………………..………………..18 2.1.3.2. Kỹ thuật chọn lấy mẫu kiểm toán ……………………..………………………..22 2.1.3.3. Tổng quan về thủ tục kiểm toán ……………………..…...……………………..23 2.2. Tổng quan về thanh tra, kiểm tra thuế…………………….….………………….…..25 2.2.1. Khái niệm về kiểm tra thuế………….……………………...………………….…..25 2.2.2. Khái niệm về thanh tra thuế………….……………………...………...……….…..26 2.2.3. Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế………….……………....………...……….…..26 2.2.4. So sánh hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế………….……....………...……….…..27 2.2.4.1. Những điểm giống nhau…………………..………….…....………...……….…..27 2.2.4.2. Những điểm khác nhau…….……………..………….…....………...……….…..27 2.2.5. Khái niệm về thuế TNDN…………………..……….……....………...……….…..28 2.2.6. Phương pháp, kỹ thuật về thanh tra, kiểm tra thuế TNDN….………...……….…..28 2.2.6.1. Phương pháp áp dụng trong thanh tra, kiểm tra thuế TNDN….………...….…..28 2.2.6.2. Kỹ thuật thanh tra, kiểm tra phát hiện sai lệch thuế TNDN…...………...….…..31 2.2.7. Các nguyên nhân sai lệch thuế….………...……….……………………………….36 2.2.7.1. Gian lận….……......................................……….……………………………….36 2.2.7.2. Sai sót….…….........................................……….……………………………….36 2.3. So sánh giữa phương pháp, kỹ thuật trong kiểm toán với thanh tra, kiểm tra thuế....37 viii 2.3.1. Những điểm giống nhau…….….………...……….………………………………..37 2.3.2. Những điểm khác nhau…….….…..……...……….……………………………….37 2.3.3. Nhận xét……………...…….….…..……...……….……………………………….37 2.4. Một số công trình nghiên cứu trước đây……………………………………..………37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2………………....……………………………………..………41 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU...........................................................42 3.1. Mô hình nghiên cứu………………………………………...………………..………42 3.2. Phương pháp nghiên cứu………….………………………...………………..………43 3.3. Thu thập dữ liệu nghiên cứu .….……………………...…...………………..………44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3………………....……………………………………..………46 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH ..…………..…...…….......................................................................47 4.1. Giới thiệu tổng quát về Chi cục thuế Tân Bình …………...………………..………47 4.1.1. Cơ cấu tổ chức, chức năng của Chi cục thuế …………..…………..……..………47 4.1.2. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận Tân Bình …………..…………....…….…47 4.1.3. Chức năng nhiệm vụ của các đội thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình ............…48 4.2.Thực trạng về hoạt động thanh tra, kiểm tra trong ngành thuế Việt Nam, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và tại Chi cục thuế quận Tân Bình ...............…………...…..…50 4.2.1. Tổng quan về hoạt động TTKT thuế trong ngành thuế Việt Nam ……………..…50 4.2.2. Thực trạng về công tác TTKT tại Cục thuế Tp. Hồ Chí Minh…...……………..…50 4.2.3. Thực trạng về công tác TTKT tại Chi cục thuế quận Tân Bình …...…………..….51 4.3. Thực trạng về các văn bản hướng dẫn TTKT trong ngành thuế ……….…..………52 4.4. Đánh giá thực trạng công tác TTKT qua Bảng khảo sát……… ……….…..………53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4.................................................... …………...….…..……….68 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.....………...….…..……….......................69 ix 5.1. Kết luận......................................................................................……….…..………69 5.1.1. Kết quả đạt được.....................................................................……….…..………69 5.1.2. Những hạn chế.........................................................................……….…..………70 5.1.3. Nguyên nhân............................................................................……….…..………70 5.2. Một số giải pháp có thể vận dụng từ phương pháp, kỹ thuật kiểm toán..…..………73 5.2.1. Quan điểm...............................................................................……….…..………73 5.2.2. Các giải pháp cụ thể................................................................……….…..………75 5.2.2.1. Về nguồn lực........................................................................……….…..………75 5.2.2.2. Đổi mới quy trình lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra..............……….…..………78 5.2.2.3. Phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế..................……….…..………78 5.2.2.4. Hoàn thiện hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về NNT...........……….…..………78 5.2.2.5. Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp..............……….…..………79 5.2.2.6. Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra..............……….…..…..……80 5.2.3. Các kiến nghị...........................................................................……….…..………80 5.2.3.1. Về việc ban hành hệ thống luật pháp, chính sách.................……….…..………80 5.2.3.2. Về vai trò của Tổng cục Thuế...............................................……….…..………81 5.2.3.3. Kiến nghị về hướng nghiên cứu tiếp theo.............................……….…..………83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5.................................................... …………...….…..……….84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................…………...….…..……….85 PHỤ LỤC x DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKT Bằng chứng kiểm toán CCT.TB Chi cục thuế quận Tân Bình CSDL Cơ sở dữ liệu DN CP Doanh nghiệp cổ phần DN TN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Gross Domestic Product GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ KTV Kiểm toán viên NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước PP Phương pháp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TTKT Thanh tra, kiểm tra xi DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Rủi ro trong kiểm soát và mức thỏa mãn về kiểm soát....................................16 Bảng 2.2 Cơ sở xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán.............................................24 Bảng 2.3 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro……………………………………………….........29 Bảng 2.4 Các tỷ số trên Báo cáo tài chính để phát hiện sai lệch thuế………….............38 Bảng 2.5 Sử dụng các tỷ số trên Báo cáo tài chính nghiên cứu ở nước ngoài................39 Bảng 3.1 Thành phần đối tượng nghiên cứu....................................................................44 Bảng 4.1 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế TPHCM.............……................51 Bảng 4.2 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình….................51 Bảng 4.3 Bảng Kết quả khảo sát sai lệch thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình…...........53 xii DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ VÀ BIỂU ĐỒ Trang Hình 3.1 Mô hình nghiên cứu…………………………………………………................42 Hình 4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế quận Tân Bình………………..............48 Hình 4.2 Tỷ lệ loại hình doanh nghiệp trốn thuế............……………….…….................60 Hình 4.3 Nguyên nhân sai lệch thuế…………………...………………..…….................60 Hình 4.4 Kỹ thuật kiểm tra chi tiết.......................................................……....................64 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cần thiết của đề tài Việt Nam đã và đang thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai tự nộp với chủ trương tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật trong thực hiện nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân. Đây là bước cải cách quản lý thuế theo hướng hiện đại, tiến bộ, hạn chế tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế, với cơ chế quản lý này thì vai trò của hoạt động TTKT đóng vai trò rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý, chống thất thu thuế. Hoạt động TTKT thuế trong thời gian qua không chỉ có những đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà còn đảm bảo công bằng với các chủ thể kinh tế. Tuy nhiên còn có nhiều hạn chế, đòi hỏi phải được nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi mới và hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt ra, nhiều tác giả trong và ngoài nước đã nghiên cứu. Tuy nhiên, hầu hết các giả trong và ngoài nước cho đến nay chưa vận dụng đầy đủ các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế để phát hiện sai lệch thuế. Nhận thức về tầm quan trọng của vấn đề này, tác giả đã chọn đề tài: “Vận dụng các phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Tân Bình” làm nội dung nghiên cứu, hy vọng đề tài sẽ đóng góp cụ thể vào việc Quản lý thuế. 1.2. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố. Những nghiên cứu ở nước ngoài Blocher et al. (1988), “A Study of Auditors’ Analytical Review Performance”, Auditing: A Journal of Practice & Theory (Spring), 1-28, 1988: nghiên cứu sử dụng các tỷ số tài chính để phát hiện sai lệch trên BCTC. Glen Schmit (năm 2005), chuyên gia đào tạo người Canada, “Chương trình đào tạo thanh tra theo cơ chế tự khai tự nộp”: Xây dựng cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quan thuế tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế. 2 Trong cuốn sách “Tax Risk Management : From risk to opportunity” tác giả đã bàn về vai trò của thuế; TCF - một hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro về thuế, kiểm soát và báo cáo rủi ro về thuế với mục tiêu quan trọng của hệ thống này là xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu quả và minh bạch, và một số kinh nghiệm quản trị rủi ro trong công tác thu thuế của nhiều nước trên thế giới như Úc, Canada, Pháp, Ireland, ... Nghiên cứu ở trong nước Tại Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu về đề tài thanh tra, kiểm tra thuế: Vũ Hữu Đức, Nguyễn Đình Tấn, Huỳnh Văn Hiếu, Trần Văn Xoa, Mai Đức Nghĩa (2009), Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ “Xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế”: trong nghiên cứu này, nhóm tác gỉa sử dụng các tỷ số tài chính nhằm phát hiện sai lệch thuế TNDN trên BCTC. Nguyễn Thị Vân Anh (2011), “Vận dụng kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động thanh tra sai lệch thuế tại Cục thuế tỉnh Bình Dương”: Tác giả vận dụng các kỹ thuật kiểm toán vào công tác thanh tra thuế. Các kỹ thuật vận dụng như kỹ thuật phân tích, kỹ thuật kiểm tra tài liệu dựa trên đánh giá HTKSNB, kỹ thuật lựa chọn phần tử để kiểm tra… Hồ Hoàng Trường (2012), “Hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai”: trong đề tài nghiên cứu, tác giả xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công TTKT thuế và từ đó đưa ra những giải pháp hoàn thiện. Sự đóng góp của các nghiên cứu trước Tất cả Các nghiên cứu trước đây đều có đưa ra các phương pháp, kỹ thuật phân tích để phát hiện sai lệch thuế hoặc phát hiện sự bất thường của các chỉ số trên Báo cáo tài chính. Trong đề tài nghiên cứu này tác giả sẽ kế thừa những nghiên cứu này và nghiên cứu thêm những phương pháp, thủ tục và kỹ thuật kiểm toán có thể vận dụng vào hoạt động thanh tra, kiểm tra sai lệch thuế. 3 1.3. Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1. Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng phương pháp, kỹ thuật TTKT thuế đang áp dụng hiện nay, thông qua kết quả nghiên cứu của đề tài này, đề xuất vận dụng một số các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra thuế nhằm góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác Quản lý thuế. 1.3.2. Mục tiêu cụ thể Hiện nay hoạt động TTKT thuế còn hạn chế, số lượng thuế truy thuế sau khi TTKT là rất lớn, vì vậy với mục tiêu chi tiết của đề tài này để làm sáng tỏ các vấn đề sau: Nghiên cứu các lý do của phương pháp, kỹ thuật TTKT thuế TNDN hiện đang áp dụng còn có nhiều hạn chế. Nghiên cứu những nội dung nào của phương pháp và kỹ thuật kiểm toán có thể vận dụng vào hoạt động TTKT thuế TNDN. Nghiên cứu những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động TTKT thuế. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Để đạt các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu, tác giả lần lượt đưa ra những câu hỏi nghiên cứu và giải quyết như sau: Cơ sở lý luận nào của phương pháp, kỹ thuật kiểm toán có thể vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế? Thực trạng hiện nay về hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, phát hiện sai lệch thuế. Các phương pháp, kỹ thuật nào để được sử dụng trong TTKT sai lệch thuế? Giải pháp nào nhằm vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào trong công tác TTKT thuế TNDN là phù hợp?