Tài liệu Tổng quan về kiểm toán

Toång quan veà KIEÅM TOAÙN TRÌNH BAØY: TS. TRAÀN PHÖÔÙC ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHIEÄP TP.HCM 1 Noäi dung • • • • • 1.1 Khaùi nieäm kieåm toaùn 1.2 Ñoái töôïng cuûa kieåm toaùn 1.3 Caùc loaïi kieåm toaùn 1.4 Doanh nghieäp kieåm toaùn 1.5 Chuaån möïc kieåm toaùn vaø đạo đức nghề nghiệp 2 1.1 Khaùi nieäm kieåm toaùn • Kieåm toaùn laø vieäc thu thaäp vaø ñaùnh giaù caùc baèng chöùng veà moät thoâng tin nhaèm xaùc ñònh vaø baùo caùo veà söï phuø hôïp cuûa thoâng tin naøy vôùi caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp. Vieäc kieåm toaùn caàn ñöôïc thöïc hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñuû naêng löïc vaø ñoäc laäp 3 1.1 Khaùi nieäm kieåm toaùn Thoâng tin caàn kieåm tra Caùc KTV Ñuû naêng löïc Ñoäc laäp Thu thaäp & Ñaùnh giaù Baèng chöùng Söï phuø hôïp Baùo caùo Caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp 4 1.2 Ñoái töôïng kieåm toaùn • * Ñoái töôïng cuûa kieåm toaùn laø caùc thoâng tin: • - coù theå ñònh löôïng • - coù theå kieåm tra ñöôïc • - caùc chuaån möïc keá toaùn, kieåm toaùn 5 1.2 Ñoái töôïng kieåm toaùn • Moät soá ñoái töôïng kieåm toaùn cuï theå: • - Ñoái töôïng kieåm toaùn cuûa Kieåm toaùn Nhaø nöôùc: BCTC, BCQTVÑT,… • - Ñoái töôïng kieåm toaùn cuûa Kieåm toaùn ñoäc laäp: BCTC, BCQT,… • - Ñoái töôïng kieåm toaùn cuûa Kieåm toaùn noäi boä: BCTC, BCThu/Chi, Daây chuyeàn SX,… 6 1.3 Phaân loaïi kieåm toaùn Kieåm toaùn BCTC Kieåm toaùn ñoäc laäp Kieåm toaùn tuaân thuû Kieåm toaùn nhaø nöôùc Kieåm toaùn hoaït ñoäng Kieåm toaùn noäi boä PHAÂN LOAÏI THEO MUÏC ÑÍCH Kieåm toaùn PHAÂN LOAÏI THEO CHUÛ THEÅ 7 Söï khaùc bieät giöõa caùc loaïi kieåm toaùn       Chuû theå thöïc hieän Ñoái töôïng Loaïi hình kieåm toaùn Töï nguyeän/ Baét buoäc Baùo caùo cho ai Phí kieåm toaùn 8 1.4 Doanh nghieäp kieåm toaùn vaø hieäp hoäi ngheà nghieäp • 1.4.1 Doanh nghieäp kieåm toaùn 9 1.4.1Doanh nghieäp kieåm toaùn • Caùc loaïi hình DN kieåm toaùn cho pheùp: – Coâng ty hôïp danh, – Coâng ty TNHH – Doanh nghieäp tö nhaân – Doanh nghieäp theo Luaät Ñaàu tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam. 10 Doanh nghieäp kieåm toaùn Caùc dòch vuï kieåm toaùn ñöôïc quyeàn cung caáp a) Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính; b) Kieåm toaùn BCTC vì muïc ñích thueá vaø dòch vuï quyeát toaùn thueá; c) Kieåm toaùn hoaït ñoäng; d) Kieåm toaùn tuaân thuû; (coøn tieáp) 11 Doanh nghieäp kieåm toaùn Caùc dòch vuï kieåm toaùn ñöôïc quyeàn cung caáp (tieáp theo) ñ) Kieåm toaùn noäi boä; e) Kieåm toaùn baùo caùo quyeát toaùn voán ñaàu tö hoaøn thaønh (keå caû baùo caùo taøi chính haøng naêm); g) Kieåm toaùn baùo caùo quyeát toaùn döï aùn; h) Kieåm toaùn thoâng tin taøi chính; i) Kieåm tra thoâng tin taøi chính treân cô sôû caùc thuû tuïc thoûa thuaän tröôùc. 12 Doanh nghieäp kieåm toaùn Caùc dòch vuï khaùc ñöôïc cung caáp a) Tö vaán taøi chính; b) Tö vaán thueá; c) Tö vaán nguoàn nhaân löïc; d) Tö vaán öùng duïng coâng ngheä thoâng tin; ñ) Tö vaán quaûn lyù; (coøn tieáp) 13 Doanh nghieäp kieåm toaùn Caùc dòch vuï khaùc ñöôïc cung caáp (tieáp theo) e) Dòch vuï keá toaùn; g) Dòch vuï ñònh giaù taøi saûn; h) Dòch vuï boài döôõng, caäp nhaät kieán thöùc taøi chính, keá toaùn, kieåm toaùn; i) Caùc dòch vuï lieân quan khaùc veà taøi chính, keá toaùn, thueá theo quy ñònh cuûa phaùp luaät; k) Dòch vuï soaùt xeùt baùo caùo taøi chính. 14 Doanh nghieäp kieåm toaùn Ñieàu kieän thaønh laäp vaø hoaït ñoäng 1. Chæ ñöôïc thaønh laäp khi coù ít nhaát 3 KTV coù CCHNKT, Giaùm ñoác coù kinh nghieäm 3 naêm keà töø ngaøy caáp baèng. 2. Trong 30 ngaøy töø ngaøy ñöôïc caáp Giaáy chöùng nhaän ÑKKD, DN KT phaûi thoâng baùo vôùi BTC vieäc thaønh laäp DNKT vaø danh saùch kieåm toaùn vieân ñaêng kyù haønh ngheà taïi doanh nghieäp. 3. Trong quaù trình hoaït ñoäng, DNKT phaûi thöôøng xuyeân ñaûm baûo coù ít nhaát 3 kieåm toaùn vieân haønh ngheà. Quaù 6 thaùng khoâng ñaûm baûo yeâu caàu treân phaûi ngöng cung caáp dòch vuï kieåm toaùn. 15 1.4.2 Hieäp hoäi ngheà nghieäp 1.4.2.1 Treân theá giôùi • Lieân ñoaøn Keá toaùn Quoác teá (International Federation of Accountants – IFAC) ñöôïc thaønh laäp vaøo ngaøy 7/10/1977. • IFAC ñöôïc ñieàu haønh bôûi moät Hoäi ñoàng vôùi söï giuùp vieäc cuûa 7 UÛy ban: 16 7 UÛy ban của IFAC • • • • • • • UÛy ban thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá (International Auditing Practices Committee – IAPC) UÛy ban Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp UÛy ban veà Keá toaùn quaûn trò vaø taøi chính UÛy ban Lónh vöïc coâng UÛy ban Coâng ngheä thoâng tin UÛy ban ñaøo taïo UÛy ban Keát naïp thaønh vieân 17 1.4.2.2 Taïi caùc quoác gia – Hieäp hoäi keá toaùn vieân Hoa Kyø (American Accounting Association – AAA). – Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Hoa Kyø (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA). – Hoïc vieän keá toaùn vieân coâng chöùng Canada (Canada Institute of Certified Accountants – CICA). – Hoïc vieän giaùm ñònh vieân keá toaùn Anh quoác vaø xöù Wales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW)... 18 1.4.2.3 Taïi Vieät Nam • 1994 ñaõ thaønh laäp Hoäi keá toaùn Vieät Nam (nay laø Hoäi Keá toaùn vaø Kieàm toaùn Vieät Nam – VAA) • 2005: Hoäi ngheà nghieäp veà kieåm toaùn ra ñôøi vôùi teân goïi laø: Hoäi kieåm toaùn vieân haønh ngheà cuûa Vieät Nam – vieát taét VACPA (Vietnam Association of Certifed Public Accountants). 19 1.5 Chuaån möïc kieåm toaùn vaø Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp 1.5.1 Chuaån möïc kieåm toaùn ° Laø caùc nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï vaø veà vieäc xöû lyù caùc moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn ° Söï caàn thieát – Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû – Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân – Ñoái vôùi xaõ hoäi ° Chuaån möïc quoác gia/Chuaån möïc quoác teá 20