Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Môc lôc
Lêi më ®Çu………………………………………………………………. 1
Ch-¬ng 1. Tæng quan vÒ C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long………… 3
1.1.
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng
Long …………………………………………………………………
3
1.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn……………………………………
3
1.1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh………………………………………
4
1.1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý…………………………………..8
1.1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh…………………………………….....8
1.2.
§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng
Long. …………………………………………………………………
9
1.2.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n………………………………………………9
1.2.2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n…………………………………………....…11
1.2.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i DN…………………………….……..11
Ch-¬ng 2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty
CÇu 11 Th¨ng Long……………………......……………….….....14
2.1.
KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC……………………………………..…14
2.2.
Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL, CCDC……………………………..…15
2.2.1. Ph©n lo¹i NVL, CCDC………………………………………………..15
2.2.2. §¸nh gi¸ NVL, CCDC……………………………………………......16
2.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông………………………………….………...17
2.4. Thñ tôc nhËp, xuÊt NVL, CCDC………………….….........................18
2.4.1. Thñ tôc nhËp kho NVL, CCDC……………………………………....18
2.4.2. Thñ tôc xuÊt kho NVL,CCDC…………………….................………..25
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2.5. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC………………………………..............34
2.5.1. Tr×nh tù kÕ to¸n nhËp NVL, CCDC………………………….............34
2.5.2. Tr×nh tù kÕ to¸n xuÊt NVL, CCDC………………….………… ........43
Ch-¬ng 3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n
NVL, CCDC t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long..........51
3.1. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC ë C«ng ty CÇu 11
Th¨ngLong………………………………………………………………….51
3.1.1. Nh÷ng -u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ t×nh h×nh qu¶n lý sö dông
NVL ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long………………………………..........….51
3.1.2. Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL………………………….. 51
3.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC ë
C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long………………………………………....……52
3.2.1. Hoµn thiÖn viÖc cµi ®Æt ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh…….....52
3.2.2. LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm lo¹i NVL,CCDC mua ngoµi…………...…52
3.2.3. Më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng-êi b¸n…………………………..…..54
3.2.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt NVL,CCDC ……........................ 54
KÕt luËn ………………………………………………………….... ...... 56
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi më ®Çu
N-íc ta ®ang trong giai ®o¹n chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu
bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng. Víi c¬ chÕ më cöa nÒn kinh tÕ, n-íc ta
tõng b-íc chuyÓn biÕn râ rÖt hßa nhËp víi nÒn kinh tÕ thÕ giíi.
BÊt kú mét doanh nghiÖp (DN) nµo khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh (SXKD) còng lu«n quan t©m tíi viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh
doanh víi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®-îc ®iÒu nµy th× DN ph¶i
chó träng quan t©m tíi chÊt l-îng s¶n phÈm. S¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i cã
chÊt l-îng cao, gi¸ thµnh h¹ tøc lµ chi phÝ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã ph¶i tiÕt
kiÖm mét c¸ch tèi ®a hîp lý vµ cã kÕ ho¹ch. §èi víi mäi s¶n phÈm, chi phÝ
nguyªn vËt liÖu (NVL) chiÕm tû träng rÊt lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt
còng nh- trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. NVL lµ träng t©m qu¶n lý vµ h¹ch to¸n,
do ®ã tæ chøc qu¶n lý NVL cã t¸c dông vµ ý nghÜa rÊt quan träng trong viÖc
qu¶n lý chi phÝ. H¹ch to¸n NVLtèt sÏ ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®¸ng tin
cËy cÇn thiÕt cho viÖc trùc tiÕp qu¶n lý vµ sö dông NVL , lµ mèi quan t©m
hµng ®Çu cña DN x©y dùng vµ c¬ quan qu¶n lý.
Lµ mét DN ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long
®ang ®øng tr-íc vÊn ®Ò lµ lµm sao qu¶n lý NVL cã hiÖu qu¶ nhÊt. V× vËy tæ
chøc kÕ to¸n NVL lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu trong c«ng t¸c qu¶n lý nh»m qu¶n lý
sö dông NVL hîp lý, tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ gãp phÇn gi¶m chi phÝ SXKD,
h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long, em thÊy râ c«ng
t¸c kÕ to¸n cã vai trß rÊt quan träng. Vµ kÕ to¸n NVL lµ kÕ to¸n kh«ng thÓ
thiÕu ®-îc trong C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long. V× vËy mµ em ®· chän chuyªn
®Ò “Ho¯n thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng
Long” ®Ó l¯m chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. Qua chuyªn ®Ò, em cñng m¹nh d¹n ®a ra
mét vµi ý kiÕn nhËn xÐt víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a tæ chøc kÕ to¸n
NVL ë C«ng ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh bao
gåm 03 phÇn, cô thÓ nh- sau:
PhÇn 1: Tæng quan vÒ C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long.
PhÇn 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty CÇu 11
Th¨ng Long
PhÇn 3: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long.
V× thêi gian vµ kh¶ n¨ng kh«ng cho phÐp nªn em viÕt bµi cßn nhiÒu h¹n
chÕ, em rÊt mong nhËn ®-îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c
anh chÞ trong phßng kÕ to¸n gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Õ nµy tèt h¬n.
Qua ®©y, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy Tr-¬ng Anh Dòng ®· tËn
t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n
Ban l·nh ®¹o cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty CÇu 11 Th¨ng
Long ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Hµ Néi, ngµy .... th¸ng ..... n¨m 2008
Sinh viªn
L-¬ng ChÝ Kiªn
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ch-¬ng 1
Tæng quan vÒ C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long
1.1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty
CÇu 11 Th¨ng Long
1.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng Long thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Th¨ng
Long, tiÒn th©n lµ C«ng ty CÇu 11 ®-îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè:
1763/Q§TC ngµy 19 th¸ng 7 n¨m 1971 cña Bé Giao Th«ng VËn T¶i.
Trô së chÝnh t¹i: §-êng Ph¹m V¨n §ång - Xu©n §Ønh - Tõ Liªm - Hµ Néi
C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc, ®· ®-îc
Bé giao th«ng VËn t¶i xÕp h¹ng doanh nghiÖp lo¹i 1 tõ n¨m 1995 ®Õn nay.
Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng Long ®· thay ®æi
ba tªn hiÖu tõ C«ng ty CÇu 11 (1974 - 1984) ®Õn XÝ nghiÖp x©y dùng CÇu 11
(1985 - 1992) vµ nay lµ C«ng ty cÇu 11 Th¨ng Long. Lùc l-îng s¶n xuÊt cña
C«ng ty tõ ngµy thµnh lËp chØ cã 108 ng-êi chñ yÕu lµ sù hîp thµnh tõ C«ng
ty CÇu 11 vµ C«ng ty CÇu 7 vµ sau ®ã ®-îc bæ sung lùc l-îng tõ c¸c n¬i vÒ,
tæng sè 589 ng-êi (1975). Thêi ®iÓm cao nhÊt qu©n sè cã 785 ng-êi bao gåm
hµng tr¨m ng-êi cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng. HiÖn nay C«ng ty cã 700 c¸n
bé c«ng nh©n viªn.
Tr¶i qua 30 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn C«ng ty cÇu 11 Th¨ng Long ®·
gÆt h¸i ®-îc nhiÒu thµnh tùu: C«ng ty ®· x©y dùng vµ söa ch÷a trªn 200 c©y
cÇu lín víi chiÒu dµi h¬n 70.000 m ¸p dông víi tÊt c¶ c¸c lo¹i kÕt cÊu, ph-¬ng
¸n thi c«ng ®· cã ë ViÖt Nam.
Mét sè c©y cÇu lín mµ C«ng ty cÇu 11 Th¨ng Long ®· tõng tham gia thi
c«ng: CÇu LËm Hy - TØnh S¬n La (1991 - 1992) CÇu Phong Ch©u - Phó Thä,
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
CÇu ChiÒu D-¬ng ë Th¸i B×nh (1995) CÇu KiÒn ë H¶i Phßng (2003) cÇu Trµ
Ly ë Th¸i B×nh (2004), CÇu §Õ (2007).
Qua qu¸ tr×nh x©y dùng vµ tr-ëng thµnh, ®Õn nay c«ng ty ®· ®-îc Nhµ
n-íc, Bé Giao th«ng VËn t¶i c¸c tØnh thµnh phè trong c¶ n-íc giµnh cho
nh÷ng phÇn th-ëng cao quý: 8 Hu©n ch-¬ng lao ®éng, Cê thi ®ua lu©n l-u cña
ChÝnh Phñ liªn tôc tõ n©m 1991 ®Õn n¨m 1995, cê thi ®ua cña Bé Giao th«ng
VËn t¶i trong c¸c n¨m 1978, 1992, 2002, 2003, 2004, n¨m 2005, 2007 C«ng
ty ®· nhËn ®-îc nhiÒu b»ng khen cña ChÝnh Phñ, Bé Giao th«ng VËn t¶i vµ
c¸c tØnh thµnh kh¸c trong c¶ n-íc.
Nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty ®· më réng quy m« vµ ®Þa bµn kinh doanh
hîp t¸c kinh doanh víi mét sè c«ng ty ë n-íc ngoµi ®Ó thi c«ng mét sè c«ng
tr×nh trong n-íc vµ n-íc ngoµi cã quy m« lín, kü thuËt phøc t¹p. Hµng n¨m
C«ng ty bµn giao vµ ®-a vµo sö dông nhiÒu c©y cÇu ë nhiÒu ®Þa ph-¬ng. Ng-êi
lao ®éng lu«n cã viÖc lµm, lîi nhuËn hµng n¨m liªn tôc t¨ng, gãp phÇn c¶i thiÖn
®êi sèng vËt chÊt cho ng-êi lao ®éng, ®ång thêi ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch Nhµ
n-íc ngµy cµng nhiÒu.
Trong 30 n¨m qua tõ nhiÖm vô ®¶m b¶o giao th«ng chuyÓn sang kinh
doanh c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng, nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ x©y
dùng lµm míi hµng tr¨m c©y cÇu lín nhá b»ng nhiÒu ph-¬ng ph¸p kh¸c nhau.
- X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i.
- X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp.
- N¹o vÐt vµ båi ®¾p mÆt b»ng thi c«ng c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh.
- X©y dùng c¸c kÕt cÊu c«ng tr×nh.
- Gia c«ng chÕ biÕn l¾p ®Æt cÊu kiÖn thÐp, bª t«ng ®óc s½n.
1.1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh
C«ng ty CP cÇu 11 Th¨ng Long cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ
yÕu lµ s¶n phÈm ®¬n chiÕc vµ ®ßi hái yªu cÇu kü thuËt cao ®Þa bµn s¶n xuÊt
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
kinh doanh réng trªn kh¾p c¶ n-íc, chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm dµi, thêi gian
thi c«ng mét c©y cÇu th-êng kÐo dµi tõ 1 - 3 n¨m v× chu kú s¶n xuÊt dµi vµ s¶n
phÈm lµm cÇu vÉn ®-îc ®Çu t- chñ yÕu b»ng nguån vèn ng©n s¸ch Nhµ n-íc
nªn thÞ tr-êng bÞ thanh to¸n chËm. Do ®ã c«ng ty th-êng xuyªn ph¶i vay vèn
ng©n hµng vµ hµng n¨m ph¶i tr¶ l·i vay cho ng©n hµng. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i cã tr×nh ®é kü thuËt cao, thiÕt bÞ thi c«ng tiÕn
®é vµ ph¶i tu©n thñ theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh.
Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cã: 719 ng-êi trong ®ã
nh©n viªn qu¶n lú lµ: 88 ng-êi, nh÷ng ¶nh h-ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh
kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o.
a/. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty.
C¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long
§¬n vÞ tÝnh: 1000®
N¨m
TT
Tªn chØ tiªu
2006
Chªnh lÖch
2007
Sè tiÒn
Tû lÖ
TT(%)
Møc
%
Sè tiÒn
TT(%)
89.942.496
81.1
95.497.192
83.26
536.723
6.15
692.332
0.62
4.485.003
3.91
3.792.671
547
I
Tµi s¶n L§ vµ §TNH
1
TiÒn, c¸c kho¶n §TTCNH
2
C¸c kho¶n ph¶i thu
53.818.303
48.52
46.265.275
50.34
-7.553.028
-14.04
3
Hµng tån kho
28.594.456
25.78
39.199.591
34.18
10.605.135
37.08
4
TSL§ kh¸c
6.837.405
6.6
5.529.323
-4.28
1.308.082
-19.14
II
TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n
20.959.797
18.9
19.192.749
16.74
-176.048
-0.0008
1
Tµi s¶n cè ®Þnh
20.959.797
18.9
19.192.749
16.74
-176.048
-0.0008
2
C¸c kho¶n §TTC
3
Chi phi dë dang
110..902..266
100
114..671..941
100
3.769.675
3.39
Céng tµi s¶n
- Tû träng TSL§ vµ §TNH n¨m 2006 lµ 81,1% ; n¨m 2007 lµ 83,29%.
- Tû träng TSC§ vµ §TNH n¨m 2006 lµ 18,9%; n¨m 2007 lµ 16,74%.
Qua c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng Long nh- trªn ta thÊy:
Tû träng TSL§ vµ §TNH trªn tæng tµi s¶n cña C«ng ty lµ: 81.1% n¨m
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2006 vµ 83.52% n¨m 2007 lµ qu¸ cao trong c¬ cÊu vèn. Do c¸c kho¶n
nî ph¶i thu chiÕm 48,52% n¨m 2006 lµ 40,37% n¨m 2007 víi tû träng
nî ph¶i thu cao nh- vËy C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ vèn kinh
doanh.
Tû träng hµng tån kho chiÕm 25.78% n¨m 2006 vµ chiÕm 34.8% trong
tæng tµi s¶n n¨m 2007 chñ yÕu lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ch-a
nghiÖm thu do hµng tån kho, nî ph¶i thu chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n
cho nªn TSC§ vµ §TNH cña C«ng ty qu¸ thÊp chØ chiÕm 18.9% n¨m 2006 vµ
16.74% n¨m 2007. Nh- vËy C«ng ty cÇn t¨ng c-êng thu håi c«ng nî ®Ó t¨ng
TSC§, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó tiÕp nhËn nh÷ng c«ng nghÖ míi hiÖn ®¹i
vµo thi c«ng cÇn t¨ng hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Nh×n tæng thÓ tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 so víi n¨m 2006 lµ 3,39%
víi sè tiÒn t¨ng 3.769.765 tû ®ång.
C«ng ty ®· tÝch cùc thu håi c«ng nî, nî ph¶i thu n¨m 2007 so víi n¨m
2006 lµ 647.83% víi sè tiÒn t¨ng 3.792.698 tû ®ång.
b/. T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long
§¬n vÞ tÝnh: 1000®
N¨m
TT
1
2
Tªn chØ tiªu
2006
Chªnh lÖch
2007
Tû lÖ
Møc
%
Sè tiÒn
TT(%)
Sè tiÒn
TT (%)
107.916.141
97.30
109.601.736
95.57
1.685.595
1.56
- Nî ng¾n h¹n
93.203.889
84.04
99.298.735
86.58
6.085.845
6.52
- Nî dµi h¹n
13.131.017
11.84
8.566.767
7.47
-4.564.250
-34.75
- Nî kh¸c
1.581.234
1.42
1.745.234
1.52
164.000
10.37
Nguån vèn chñ
2.986.125
2.70
5.070.205
4.42
2.084.080
69.79
2.960.729
2.66
5.065.404
4.41
2.104.675
71.08
25.396
0.04
4.801
0.01
-20.595
-189.8
Nî ph¶i tr¶
së h÷u
- Nguån quü
- Nguån kinh phÝ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tæng
110.902.266
100
114.671.941
100
3.769.675
3.39
HÖ sè nî n¨m 2006 lµ 97,3%; n¨m 2007 lµ 95,57%
- Tû träng vèn chñ së h÷u n¨m 2006 lµ 2,7%; n¨m 2007 lµ 4,42%.
Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy râ t×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty CÇu 11
Th¨ng Long cã sù thay ®æi tû träng nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn
chiÕm tû lÖ 97.30% n¨m 2006 vµ chiÕm 95.57% n¨m 2007.
Víi tû träng nµy C«ng ty lu«n bÞ ®éng vÒ vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh
v× nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2007 cã t¨ng so víi n¨m 2006 lµ 2.084 tû ®ång
víi tû lÖ t¨ng cao lµ 69.79% nh-ng tû träng qu¸ nhá bÐ ®èi víi mét c«ng ty
cÇu. C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p nh»m chñ ®éng vÒ tµi chÝnh trong ho¹t
®éng kinh doanh nh÷ng n¨m tíi cña C«ng ty.
c/. KÕt qu¶ kinh doanh vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty
§¬n vÞ tÝnh: 1000®
N¨m
TT
1
Tªn chØ tiªu
2006
2
3
4
Tæng doanh thu TH trong kú theo gi¸ vèn
96.699.797
kh«ng cã VAT
Tæng møc LN thùc hiÖn trong kú
750.548
Vßng quay vèn KD
0.9519
HÖ sè PV vèn KD
0.9519
5
6
HÖ sè PV chi phÝ KD
HÖ sè LN vèn KD
2007
1.0078
0.0073
Chªnh lÖch
Tû lÖ
Møc
%
75.689.484
-21.010.313
-217.3
380.247
0.6710
0.6710
-370.301
-0.2809
-0.2809
-49.3
-29.51
-29.51
1.0050
0.0033
-0.0028
-0.0040
-0.28
-54.8
- Vèn kinh doanh bq n¨m 2006 lµ: 101.575.591 ngµn ®ång
- Vèn kinh doanh bq n¨m 2007 lµ: 12.787.103 ngµn ®ång
d/. B¶ng nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc n¨m 2007.
§¬n vÞ tÝnh: 1000®.
TT
Tªn chØ tiªu
2006
2007
Sè tiÒn
Tû lÖ %
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 4.908.616 4.252.86
-4.483.86
-91.33
2
ThuÕ thu nhËp DN
-103.684
-49.3
240.153
106.469
Qua sè liÖu trªn cho ta thÊy c«ng ty n¨m 2007 nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc
so víi n¨m 2006 gi¶m 4.483.330 ®ång t-¬ng øng víi tû lÖ gi¶m 91.33% ®ång
thêi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp còng gi¶m 103.684 ®ång t-¬ng øng víi
tû lÖ gi¶m cßn 49.3%.
1.1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
C«ng ty cÇu 11 Th¨ng Long ¸p dông qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng cô thÓ
nh- sau:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.
Ban gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
kinh doanh
Phã gi¸m ®èc
kü thuËt
Phßng
Hµnh
chÝnh
Phßng
KÕ
ho¹ch
Phßng
tæ chøc
Phßng
tµi vô
Phßng
vËt t-
Phßng
m¸y
thiÕt bÞ
1.1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh
M¹ng l-íi kinh doanh cña C«ng ty.
- X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng.
- X©y dùng c¸c kiÖn thÐp, kiÖn bª t«ng.
- S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng.
- X©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp.
- X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Phßng
TC kÕ
to¸n
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tr-íc t×nh h×nh khã kh¨n trªn, C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ®· ®Ò nghÞ
Nhµ n-íc, Bé Giao th«ng VËn t¶i bè trÝ vèn kÞp thêi ®Ó C«ng ty cã ®ñ vèn thi
c«ng c¸c c«ng tr×nh mµ C«ng ty ®· th¾ng thÇu.
1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP CÇu
11 Th¨ng Long
1.2.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
HiÖn nay c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu ®-îc thùc
hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty tõ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu, thu
thËp, kiÓm tra chøng tõ ghi sæ chi tiÕt ®Õn thanh to¸n tæng hîp, lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh ®Òu ®-îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty. ChÝnh nhê sù
tËp trung cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty n¾m b¾t ®-îc toµn bé th«ng tin, tõ
®ã kiÓm tra ®¸nh gi¸ vµ cã sù chØ ®¹o kÞp thêi cña kÕ to¸n tr-ëng còng nhBanh l·nh ®¹o cña C«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®-îc ®iÒu hµnh trùc tiÕp bëi kÕ to¸n tr-ëng. C¸c bé
phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc tæ chøc vµ ®Æt d-íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña
gi¸m ®èc.
- Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 7 ng-êi trong ®ã chøc n¨ng
nhiÖm vô cña tõng ng-êi kh¸c nhau:
* KÕ to¸n tr-ëng: Lµ ng-êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c
chuyªn m«n cña bé phËn kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc cÊp trªn vÒ chÕ ®é
tµi chÝnh hiÖn hµnh cã tr¸ch nhiÖm sö dông vèn cã hiÖu qu¶ vµ kiÓm tra kiÓm
so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty.
* KÕ to¸n tæng hîp: Cã thùc hiÖn c¸c phÇn cßn l¹i ch-a ph©n c«ng cho
c¸c bé phËn trªn nh-; tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c
®Þnh doanh thu kÕt qu¶…KiÓm tra c¸c sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c bé phËn kÕ to¸n
chuyÓn sang ®Ó phôc vô cho viÖc kho¸ sæ kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, lËp
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* KÕ to¸n ng©n hµng céng tiÒn mÆt: lµ thùc hiÖn viÖc theo dâi t×nh h×nh
biÕn ®éng c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nhiÖm vô ®i giao dÞch víi c¸c ng©n
hµng ®Ó vay hoÆc thanh to¸n tiÒn mÆt cho C«ng ty.
* KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô: Cã nhiÖm vô kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ
to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu tån kho, c«ng cô dông cô tån kho. MÆt kh¸c tÝnh
gi¸ trÞ vèn nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, ph©n bæ c«ng cô dông cô. Ngoµi ra lËp
b¸o c¸o nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý vËt t- trong c«ng ty.
* KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi: TiÕn hµnh tÝnh to¸n l-¬ng vµ
b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho ng-êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. MÆt kh¸c ghi
chÐp kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l-¬ng, quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh
phÝ c«ng ®oµn.
* KÕ to¸n thanh to¸n: lµ theo dâi c¸c kho¶n tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng.
Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶, c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, c¸c kho¶n
ph¶i trÝch nép còng nh- sù biÕn ®éng sè d- c¸c tµi kho¶n t¹i quü ng©n hµng.
* Thñ quü: Cã nhiÖm vô b¶o qu¶n vµ thùc hiÖn c¸c c«ng vÞªc thu chi
tiÒn mÆt, c¸c dÞch vô chuyÓn ®æi gi÷a tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng, theo dâi
chÆt chÏ ®ång tiÒn mÆt, lËp b¸o c¸o quü ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Nhµ n-íc.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n.
KÕ to¸n tr-ëng
Tr-ëng phßng tµi vô
KÕ to¸n
tæng
hîp
KÕ to¸n
ng©n
hµng tiÒn
mÆt
KÕ to¸n
vËt liÖu
c«ng cô
dông cô
KÕ to¸n
tiÒn
l-¬ng vµ
BHXH
KÕ to¸n
thanh
to¸n
c«ng nî
Thñ quü
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1.2.2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ ®¨ng
ký chøng
tõ ghi sæ
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Sæ thÎ, kÕ to¸n
chi tiÕt
Chøng tõ ghi
sæ
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp
sè liÖu chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
- H×nh thøc C«ng ty doanh nghiÖp ¸p dông theo chøng tõ ghi sæ vµ së
h÷u vèn cña Nhµ n-íc.
- H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông chøng tõ ghi h¸ch to¸n kÕ
to¸n cña C«ng ty thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh vÒ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña
Nhµ n-íc.
1.2.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i DN
- ChÕ ®é kÕ to¸n: Theo nhËt ký chøng tõ ghi sæ
- Biªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc 31/12 hµng n¨m.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi lµ thanh to¸n VN§.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ.
- Ph-¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p
®-êng th¼ng c¬ së møc khÊu hao ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn cña tµi s¶n Nhµ
n-íc t¹i doanh nghiÖp thµnh phè Hµ Néi vµ quy ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTTC
ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý sö dông vµ tÝnh
khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo thêi gian sö dông.
- Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ thùc tÕ mua vµo.
Ph-¬ng ph¸p x¸c
Gi¸ trÞ thùc tÕ
Gi¸ trÞ thùc tÕ
Gi¸ trÞ thùc
®Þnh gi¸ trÞ hµng = hµng tån kho + hµnh nhËp kho - tÕ hµng xuÊt
tån kho cuèi kú
®Çu kú
trong kú
kho cuèi kú
- Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Theo ph-¬ng ph¸p kª khai
th-êng xuyªn.
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp.
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc cña hµng xuÊt b¸n.
- HÖ thèng tµi kho¶n trong c«ng ty: ¸p dông theo hÖ thèng tµi kho¶n quy
®Þnh t¹i Q§48 vµ phï hîp víi ®Æc thï c«ng ty, tµi kho¶n ®-îc m· ho¸ ®Õn cÊp II.
-
HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n:
ViÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¾t buéc ®èi víi mäi doanh nghiÖp. V× vËy
hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ®-îc lËp nh- sau:
Tªn b¸o c¸o
Kú h¹n b¸o c¸o
Thêi
®iÓm lËp
Cuèi kú vµ cuèi
15 hoÆc 30
n¨m
ngµy
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng
Cuèi quý vµ
15 hoÆc 30
kinh doanh
cuèi n¨m
ngµy
- B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ
Cuèi quý vµ
15 hoÆc 30
cuèi n¨m
ngµy
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi
Cuèi quý vµ
15 hoÆc 30
chÝnh
cuèi n¨m
ngµy
- B¸o c¸o qu¶n trÞ
Cuèi quý vµ
15 hoÆc 30
cuèi n¨m
ngµy
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Ng-êi lËp
N¬i nhËn b¸o c¸o
KÕ to¸n viªn
Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu
t-, chi côc thuÕ
KÕ to¸n viªn
Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu
t-, chi côc thuÕ
KÕ to¸n viªn
Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu
t-, chi côc thuÕ
KÕ to¸n viªn
Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu
t-, chi côc thuÕ
KÕ to¸n viªn
Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu
t-, chi côc thuÕ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ®-îc lËp theo quý, n¨m b¸o c¸o tµi chÝnh
cña C«ng ty ®-îc lËp thµnh 04 b¶n göi tíi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cã liªn quan.
- Mét b¶n l-u t¹i phßng Tµi chÝnh C«ng ty.
- Mét b¶n nép cho Côc thuÕ Hµ Néi.
- Mét b¶n nép cho Côc Thèng kª Hµ Néi.
- Mét b¶n nép cho ®¬n vÞ cña m×nh.
ViÖc lËp b¸o c¸o thèng kª theo quý, n¨m ®· gióp cho C«ng ty còng nhc¸c c¬ quan chøc n¨ng gi¸m s¸t theo dâi chÆt chÏ ®-îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña
C«ng ty qua ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty cã nh÷ng chØ ®¹o kÞp thêi cho kú ho¹t
®éng s¶n xuÊt tiÕp theo ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ch-¬ng 2
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nVL, CCDC
t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long
2.1. kÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL,CCDC lµ sù kÕt hîp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ
to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng
lo¹i NVL,CCDC c¶ vÒ sè l-îng, chÊt l-îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. Do C«ng ty
cã nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån diÔn ra th-êng xuyªn,
liªn tôc nªn C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p “ ghi
sæ sè d” (tøc l¯ ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng,cßn ë phßng kÕ to¸n theo
dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ).
* S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t- theo ph-¬ng ph¸p ghi sæ sè dThÎ kho
PhiÕu nhËp kho
NhËp mua
ngoµi
GiÊy thanh to¸n
tiÒn t¹m øng
Ghi chó:
Sæ sè d-
NhËp thu håi
B¶ng
kªNVL,CCDC nhËp
kho thu håi
PhiÕu xuÊt kho
B¶ng kª NVL,
CCDC xuÊt kho
B¶ng ph©n bæ NVL,
CCDC xuÊt kho
B¶ng tæng hîp NVL
CCDC nhËp kho thu
håi
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
DiÔngi¶i:
ë kho: Hµng ngµy c¨n cø vµo ¸c chøng tõ nhËp xuÊt NVL,CCDC (phiÕu
nhËp kho, phiÕu xuÊt kho) thñ kho ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l-îng
NVL, CCDC. Cuèi ngµy thñ kho rót ra ®-îc sè tån kho cña tõng danh ®iÓm
vËt t-. ThÎ kho ®-îc kÕ to¸n lËp vµ göi cho thñ kho. Cuèi th¸ng thñ kho c¨n
cø vµo thÎ kho ®· ®-îc kÕ to¸n kiÓm tra, ghi sè l-îng vËt liÖu tån kho cña
tõng danh ®iÓm vËt liÖu vËt liÖu vµo sæ sè d-. Sæ sè d- do kÕ to¸n më cho tõng
kho, më cho c¶ n¨m vµ giao cho thñ kho tr-íc ngµy cuèi th¸ng. Trong sæ sè
d- cã danh ®iÓm vËt liÖu ®-îc in s½n s¾p xÕp theo thø tù trong tõng nhãm vµ
tõng lo¹i vËt liÖu. Ghi sæ sè d- xong thñ kho chuyÓn sæ sè d- cho kÕ to¸n
kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn.
§èi víi kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt liÖu sÏ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho
th«ng qua viÖc ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho víi
thÎ kho. NÕu phï hîp kÕ to¸n vËt liÖu ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. C¸c chøng tõ
nhËp ,xuÊt kho ®-îc gi÷ l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó xö lý. C¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®-îc
t¸ch riªng sau khi kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh kiÓm tra viÖ ghi chÐp cña thñ kho
trªn thÎ kho. Sau khi kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i phiÕu nhËp, phiÕu
xuÊt theo thêi gian ph¸t sinh vµ theo tõng danh ®iÓm, tõng nhãm vËt t- th× kÕ
to¸n vËt liÖu lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt NVL. ChØ vµo b¶ng kª ®èi víi
nhËp vËt liÖu thu hßi cßn vËt liÖu mua ngoµi ghi vµo giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng.
2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
2.2.1. Ph©n lo¹i NVL, CCDC
Do NVL ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ phøc t¹p.
§Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n NVL mét c¸ch chÝnh x¸c ®ßi hái viÖc ph©n lo¹i
NVL lµ rÊt cÇn thiÕt vµ kh«ng thÓ thiÕu ®-îc. HiÖn nay, c¨n cø vµo c«ng dông
kinh tÕ vµ vai trß cña NVL mµ C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long chia NVL thµnh :
- NVL chÝnh: lµ nh÷ng NVL ®-îc sö dông cho qu¸ tr×nh thi c«ng cÊu thµnh
nªn thùc thÓ c«ng tr×nh, tiªu hao hÕt vµo c«ng tr×nh c¶ vÒ mÆt h×nh th¸i vµ gi¸
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
trÞ trong qu¸ tr×nh sö dông. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ C«ng ty
sö dông nh-: thÐp, xi m¨ng, c¸t, neo c¸p c-êng ®é cao… trong mçi lo¹i l¹i
®-îc chia thµnh c¸c nhãm kh¸c nhau nh-:
+ ThÐp tÊm: thÐp tÊm 3 ly, thÐp tÊm 8 ly….
+ ThÐp trßn: thÐp trßn phi 22, phi 12…
+ Neo c¸p c-êng ®é cao: neo c«ng t¸c ESC- 22, neo c«ng t¸c ESC- 31…
- VËt liÖu phô: lµ nh÷ng NVL kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm nh-ng
nã gãp phÇn lµm t¨ng chÊt l-îng cña s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã
chØ bÞ tiªu hao mét phÇn gi¸ trÞ vÉn gi÷ nguyªn ®-îc h×nh th¸i ban ®Çu vµ khi
c«ng tr×nh hoµn thµnh nã cã thÓ ®-îc sö dông vµo c«ng tr×nh khai th¸c.VËt
liÖu phô ë C«ng ty bao gåm Sikament, dung m«i, thiÕc hµn, phô gia Sikasil…
- Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l-îng cho
c¸c lo¹i m¸y mãc, xe cé. Nhiªn liÖu ë C«ng ty bao gåm x¨ng, dÇu, mì,…
- Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: bao gåm c¸c chi tiÕt, phô tïng m¸y mãc thiÕt
bÞ mua s¾m dù tr÷ phôc vô cho viÖc söa ch÷a c¸c ph-¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt
bÞ cña C«ng ty nh-: x¨m lèp c¸c lo¹i, vßng bi, viªn bi…
- PhÕ liÖu thu håi: c¸c lo¹i s¾t thÐp vôn, ®Çu mÈu que hµn….
- CCDC: bao gåm v¸n khu«n ®óc mÉu, gµu ®æ bª t«ng, cãc c¸p phi 22….
2.2.2. §¸nh gi¸ NVL, CCDC
* §¸nh gi¸ NVL, CCDC nhËp kho
– NVL, CCDC mua ngoµi: C«ng ty ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph-¬ng
ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi ®-îc x¸c ®Þnh lµ : gi¸ thùc tÕ
mua ch-a cã thuÕ GTGT.
– NVL, CCDC nhËp kho thu håi:
TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho = trÞ gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* §¸nh gi¸ NVL, CCDC xuÊt kho
MÆc dï sè l-îng chñng lo¹i NVL, CCDC nhiÒu nh-ng kh¶ n¨ng qu¶n
lý chi tiÕt NVL cña C«ng ty rÊt chÆt chÏ. NVL, CCDC nhËp kho cña l« hµng
nµo th× th-êng xuÊt th¼ng lu«n cho c¸c ®éi. Do ®ã, C«ng ty cã thÓ theo dâi l«
hµng tõ khi nhËp ®Õn khi xuÊt. C«ng ty sö dông tÝnh gi¸ thùc tÕ cho vËt liÖu
xuÊt kho theo ph-¬ng ph¸p ®¬n gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
VÝ dô : Theo phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/2007. C«ng ty mua thÐp
gai VPSSP 295 phi 10 víi sè l-îng 5276 kg, ®¬n gi¸ lµ 7850 ®/kg
– Sè d- ®Çu kú: 0
Khi xuÊt kho thÐp gai VPSSP 295 phi 10 th× c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho
sè 08 vµ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
V× vËy mµ ®¬n gi¸ xuÊt = ®¬n gi¸ nhËp = 7850 ®/kg
2.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
- TK 152 – Nguyªn vËt liÖu. Trong ®ã C«ng ty më thªm c¸c TK cÊp 2:
+ TK 1521 – VËt liÖu tiªu hao
+ TK 1522 – VËt liÖu lu©n chuyÓn
+ TK 1523 – VËt liÖu kh¸c
+ TK 1528 – VËt t- tµi s¶n ®· thanh lý
- TK 136 – Ph¶i thu néi bé
- TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr-íc
- TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
- TK 331- Ph¶i tr¶ ng-êi b¸n
- TK 111 – TiÒn mÆt
- TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung
* HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông
- Chøng tõ ghi sæ TK 1521, TK 1522. TK 153
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Sæ c¸i TK 1521,TK 1522, TK 153
2.4. Thñ tôc nhËp, xuÊt NVL, CCDC
2.4.1. Thñ tôc nhËp kho NVL, CCDC
* Tr-êng hîp nhËp mua míi: C¨n cø vµo ph-¬ng ¸n tæ chøc thi c«ng,
b¶n thiÕt kÕ khèi l-îng thi c«ng, tiÕn ®é thi c«ng c¸c ®éi thi c«ng lµm giÊy ®Ò
nghÞ cung cÊp vËt t-. Khi nhËn ®ùoc yªu cÇu mua s¾m NVL, CCDC phßng vËt
t- cö c¸n bé ®i mua hoÆc ®Ó c¸c ®éi cö nh©n viªn tiÕp liÖu ®i mua. C¸n bé cña
phßng hoÆc nh©n viªn tiÕp liÖu sÏ viÕt giÊy t¹m øng ®Ó ®i mua NVL, CCDC.
Khi NVL, CCDC vÒ ®Õn kho C«ng ty hoÆc ®Õn kho ®¬n vÞ thi c«ng th× thñ kho
tiÕn hµnh kiÓm tra sè l-îng, chñng lo¹i, quy c¸ch….NVL,CCDC cã ®óng yªu
cÇu kh«ng. Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho vµ ký nhËn vµo mÆt sau cña tê ho¸ ®¬n
lµ kho ®· nhËn hµng. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phßng vËt t- lËp phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ®-îc lËp thµnh 3 liªn:
Liªn 1: L-u l¹i lµm chøng tõ gèc t¹i phßng vËt t-.
Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã göi lªn phßng kÕ to¸n.
Liªn 3: C¸n bé mua s¾m vËt t-/nh©n viªn tiÕp liÖu gi÷ ®Ó thanh to¸n t¹m øng.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368