Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
lêi nãi ®Çu
Hoµ m×nh vµo c«ng cuéc ®æi míi cña ®Êt n-íc, tõ c¬ chÕ kÕ ho¹ch tËp
trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr-êng, c¸c doanh nghiÖp ë
n-íc ta ®· ®-îc “cëi trãi”.§Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong sù c¹nh tranh
gay g¾t cña thÞ tr-êng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c
kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµm sao thu ®-îc lîi nhuËn cao nhÊt bíi mét
l-îng chi phÝ bá ra lµ thÊp nhÊt.Tõ ®ã doanh nghiÖp hoµn thµnh tèt nghÜa vô
®èi víi nhµ n-íc vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng-êi lao ®éng, cã ®iÒu kiÖn ®Çu tvµo t¸i s¶n xuÊt më réng.
§Ó t¹o ra mét thùc tÕ s¶n phÈm cÇn ph¶i cã 3 lo¹i chi phÝ lµ CP NVL trùc
tiÕp, CP nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung.Trong ®ã chi phÝ
nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ c¬ së cña s¶n phÈm còng nh- chi phÝ t¹o ra s¶n
phÈm nhiÒu hay Ýt phô thuéc rÊt nhiÒuvµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó s¶n
xuÊt.Nh- vËy viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu lµ rÊt quan träng ®ßi hái c«ng t¸c
kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ®-îc tæ chøc tèt nh»m h¹ thÊp chi phÝ vËt liÖu trong gi¸
thµnh s¶n phÈm gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, trong nÒn kinh
tÕ thÞ t-êng cã sù c¹nh tranh gay g¾t, c«ng ty TNHH Th-¬ng m¹i s¶n xuÊt vµ
dÞch vô vËn t¶i Phó Quang còng ®øng tr-íc mét vÊn ®Ò bøc xóc lµm sao ®Ó
qu¶n lÝ nguyªn vËt liÖu cã hiÖu qu¶.VÊn ®Ò khã kh¨n nhÊt ë ®©y lµ ph¶i theo
s¸t nh÷ng biÕn ®éng vËt liÖu ®Ó lµm thÕ nµo qu¶n lÝ vµ sö dông hiÖu qu¶ nhÊt
®ång thêi t×m ph-¬ng h-íng ®Ó ®-a d- luËn vµo thùc tÕ võa chÆt chÏ võa linh
ho¹t võa ®óng chÕ ®é chung nh-ng còng phï hîp víi ®iÒu kiÖn chung cña
doanh nghiÖp.Thêi gian qua c«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi tronbg c«ng t¸c kÕ
to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng, tuy nhiªn kh«ng ph¶i lµ ®· hÕt
nh÷ng tån t¹i v-íng m¾c ®ßi hái ph¶i t×m ra ph-¬ng ph¸p hoµn thiÖn.
ChÝnh v× vËy qua mét thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng
ty TNHH TMSX vµ DVVT Phó Quang, nhËn thÊy t©m quan träng cña vËt liÖu
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
vµ nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c, ®-îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c
c¸n bé trong phßng kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ sù h-íng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o
NguyÔn H¶i §-êng, em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ nghiªn cøu chuyªn ®Ò “ tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty TNHH
th-¬ng m¹i s¶n xuÊt vµ dÞch vô vËn t¶i Phó Quang.
Néi dung cña chuyªn ®Ò ngoµi lêi nãi ®Çu vµ kÕt luËn ®-îc chia lµm 3
ch-¬ng:
Ch-¬ng i:
C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ
c«ng cô dông cô.
ch-¬ng ii:
T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt
liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty TNHH TMSX vµ
DVVT Phó Quang
ch-¬ng iii: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu,
vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty TNHH
TMSX vµ DVVT Phó Quang
Do kiÕn thøc vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái
nh÷ng thiÕu sãt,em rÊt mong nhËn ®-îc sù gióp ®ì gãp ý kiÕn bæ sung cña c¸c
thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé phßng ban trong c«ng ty ®Ó em hoµn thiÖn kiÕn
thøc cña m×nh.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
ch-¬ng i
c¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu
vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
i/ kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña nguyªn liÖu, vËt liÖu
vµ c«ng cô, dông cô trong s¶n xuÊt kinh doanh.
1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
1.1 Kh¸i niÖm:
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ ®èi t-îng lao
®éng mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n ®Ó sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh, cung cÊp dÞch vô, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu t¹o nªn c¬ së vËt chÊt cña s¶n
phÈm.
- C«ng cô dông cô: Lµ nh÷ng t- liÖu lao ®éng kh«ng tho¶ m·n ®Þnh nghÜa
vµ tiªu chuÈn ghi nhËn lµ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Ngoµi nh÷ng t- liÖu lao
®éng nh- ®å dïng b»ng sµnh sø, thuû tinh, giÇy dÐp dï tho¶ m·n ®Þnh nghÜa
vµ tiªu chuÈn ghi nhËn lµ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh nh-ng vÉn coi lµ c«ng cô
dông cô.
1.2 §Æc ®iÓm :
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ ®èi t-îng lao ®éng, mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n
cña qu¸ tr×nh s¶n suÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm.
Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Nguyªn liÖu, vËt liÖu kh«ng ngõng chuyÓn ho¸, biÕn ®æi c¶ vÒ hiÖn vËt vµ gi¸
trÞ.
+ VÒ mÆt hiÖn vËt: Nguyªn liÖu, vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn vµo chu kú
s¶n xuÊt, khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu bÞ tiªu hao
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
vµ d-íi t¸c ®éng cña lao ®éng nguyªn vËt liÖu kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt
chÊt ban ®Çu.
+ VÒ mÆt gi¸ trÞ: Gi¸ trÞ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu ®-îc chuyÓn dÞch toµn
bé mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
- §Æc ®iÓm cña c«ng cô, dông cô:
+ VÒ mÆt hiÖn vËt: C«ng cô dông cô tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt
khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶nn xuÊt c«ng cô, dông cô vÉn gi÷ nguyªn h×nh
th¸i ban ®Çu.
+ VÒ mÆt gi¸ trÞ: Gi¸ trÞ hao mßn ®-îc dÞch chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. C«ng cô, dông cô th-êng cã gi¸ trÞ nhá hoÆc
thêi gian sö dông ng¾n v× vËy ®-îc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh- tµi s¶n l-u ®éng.
2. Vai trß cña nguyªn liÖu,vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt kinh
doanh.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô th-êng chiÕm mét tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh. Do vËy t¨ng c-êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt
liÖu vµ c«ng cô dông cô b¶o ®¶m viÖc sö dông hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm nguyªn vËt
liÖu vµ c«ng cô dông cô nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm,
t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.
ii. ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu & ccdc
1. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh sö dông rÊt nhiÒu lo¹i, thø
nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cã vai trß, chøc n¨ng vµ cã c¸c ®Æc
tÝnh lý ho¸ kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ chøc chi tiÕt
tíi tõng thø, nhãm, lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô phôc vô cho c«ng
t¸c kÕ to¸n th× cÇn ph¶i ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ viÖc nghiªn cøu,
s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu theo néi dung, c«ng dông cña chóng nh»m phôc vô
cho yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
* C¨n cø vµo vai trß vµ chøc n¨ng cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp nguyªn liÖu, vËt liÖu
®-îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: (bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi) lµ c¸c
lo¹i nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã cÊu thµnh thùc thÓ
vËt chÊt cña s¶n phÈm nh- v¶i trong c¸c doanh nghiÖp may, b«ng trong c¸c
nhµ m¸y sîi.
- VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt, tuy nã kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm nh-ng nã cã vai trß nhÊt
®Þnh vµ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. VËt liÖu phô khi sö dông kÕt hîp víi
vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng, chÊt l-îng cña s¶n phÈm.
- Nhiªn liÖu: Lµ vËt liÖu phô dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt l-îng, nã bao gåm
c¸c lo¹i ë thÓ r¾n, thÓ láng vµ thÓ khÝ nh- x¨ng dÇu h¬i ®èt dïng ®Ó phôc vô
cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho m¸y mãc ho¹t ®éng trong qu¸ trinh s¶n
xuÊt.
- Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng chi phÝ, phô tïng m¸y mãc, thiÕt bÞ ®-îc
dù tr÷ ®Ó sö dông cho viÖc söa ch÷a, thay thÕ cho c¸c bé phËn cña TSC§ h÷u
h×nh.
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu vµ thiÕt bÞ
dïng cho c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n ®Ó h×nh thµnh TSC§.
- VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu ch-a ®-îc ph¶n ¸nh ë trªn.
=> T¸c dông cña c¸ch ph©n lo¹i nµy: Gióp kÕ to¸n h¹ch to¸n ph¶n ¸nh
t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu. Gióp doanh nghiÖp
nhËn biÕt ®-îc vai trß, chøc n¨ng cña tõng lo¹i vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p thÝch hîp trong qu¶n lý vµ sö dông vËt
liÖu.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ th× c«ng cô dông cô ®-îc ph©n chia
thµnh:
- Dông cô gi¸ l¾p, ®å dïng chuyªn dïng cho s¶n xuÊt.
- C«ng cô dông cô dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.
- C«ng cô dông cô b¶o hé lao ®éng nh- quÇn, ¸o vµ mò b¶o hé lao ®éng.
- Khu«n mÉu ®óc s½n.
- L¸n, tr¹i t¹m thêi.
- C¸c lo¹i bao b× dïng ®Ó chøa ®ùng hµng ho¸ vËt liÖu.
- C¸c lo¹i dông cô kh¸c.
* Trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c«ng cô dông cô ®-îc chia lµm
3 lo¹i;
- C«ng cô dông cô.
- Bao b× lu©n chuyÓn.
- §å dïng cho thuª.
VËy tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý, mÆt hµng s¶n xuÊt…vµ h¹ch to¸n chi
tiÕt mµ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô cã thÓ chia thµnh tõng thø, nhãm, lo¹i
kh¸c nhau sao cho phï hîp víi tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp.
2- §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
- Kh¸i niÖm : §¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ dïng
th-íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh.
- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
KÕ to¸n hµng tån kho ph¶i ®-îc ghi nhËn theo nghuyªn t¾c gi¸ gèc.
Tr-êng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®-îc thÊp h¬n gi¸ trÞ gèc th× ph¶i
tÝnh theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®-îc.
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp ®-îc h×nh
thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, nªn néi dung cÊu thµnh gi¸ gèc cña nguyªn
liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®-îc x¸c ®Þnh theo tõng tr-êng hîp nhËp –
xuÊt.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2.1 Gi¸ gèc nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp kho.
* Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua ngoµi nhËp
kho ®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ gèc nguyªn
Gi¸ mua ghi trªn
C¸c lo¹i
vËt liÖu vµ
ho¸ ®¬n sau khi trõ
thuÕ kh«ng
CCDC mua
=
ngoµi
®i c¸c kho¶n chiÕt
+
®-îc hoµn
khÊu, gi¶m gi¸
l¹i
Chi phÝ liªn
+ quan trùc tiÕp
®Õn mua hµng
C¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng bao gåm: Chi phÝ
vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, thuª kho
*Gi¸ gèc nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô tù chÕ biÕn nhËp kho
®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ gèc nguyªn vËt
liÖu vµ c«ng cô
Gi¸ gèc nguyªn vËt
= liÖu vµ c«ng cô dông
nhËp kho tù chÕ
cô xuÊt kho
+
Chi phÝ chÕ
biÕn
Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho bao gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc
tiÕp ®Õn nh÷ng s¶n phÈm s¶n xuÊt nh-:
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi ph¸t sinh
trong qu¸ tr×nh chÕ biÕn nguyªn liÖu,vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô, chi phÝ s¶n
xuÊt chung cè ®Þnh.
* Gi¸ gèc nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô thuª ngoµi gia c«ng
chÕ biÕn nhËp kho ®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ gèc
Gi¸ gèc NL,
TiÒn c«ng
nguyªn vËt
VL vµ CCDC
ph¶i tr¶
liÖu vµ
CCDC
=
xuÊt kho thuª
ngoµi chÕ biÕn
+
cho ng-êi
chÕ biÕn
Chi phÝ vËn
chuyÓn bèc dì vµ
+ c¸c chi phÝ cã liªn
quan trùc tiÕp
kh¸c
* Gi¸ gèc: cña nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËn gãp liªn
doanh, gãp vèn cæ phÇn hoÆc thu håi vèn gãp ®-îc ghi nhËn theo gi¸ thùc tÕ
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
do héi ®ång ®Þnh gi¸ vµ ®· ®-îc chÊp nhËn céng víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn(nÕu
cã)
*Gi¸ gèc: cña nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô biÕu tÆng:
Gi¸ trÞ hîp lý ban ®Çu
Gi¸ gèc nguyªn vËt
liÖu vµ c«ng cô dông
=
cô do ®-îc biÕu tÆng
cña nguyªn vËt liÖu vµ
c«ng cô dông cô t-¬ng
C¸c chi phÝ cã
+
®-¬ng
liªn quan trùc
tiÕp ®Õn viÖc tiÕp
nhËn
* Gi¸ gèc: cña nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®-îc cÊp:
Gi¸ gèc nguyªn vËt
liÖu vµ c«ng cô dông
cô nhËp kho do ®-îc
cÊp
Gi¸ ghi trªn sæ cña ®¬n vÞ
=
cÊp trªn hoÆc gi¸ ®-îc
®¸nh gi¸ l¹i theo gi¸ trÞ
thuÇn
Chi phÝ vËn chuyÓn,
+
bèc dì, chi phÝ cã
liªn quan trùc tiÕp
kh¸c
2.2 Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho:
§Ó tÝnh gi¸ gèc hµng xuÊt kho kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c
ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hang tån kho sau:
2.2.1 Ph-¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh:
- ¸p dông víi doanh nghiÖp sö dông Ýt thø nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô, cã gi¸ trÞ lín cã thÓ nhËn diÖn ®-îc ®Æc biÖt lµ cã thÓ b¶o qu¶n riªng
theo trong l« trong kho.
- Theo ph-¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng
cô dông cô xuÊt kho tÝnh theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng l« vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô nhËp kho.
- ¦u ®iÓm: X¸c ®Þnh ®-îc ngay gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô xuÊt kho nh-ng ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i th-o dâi vµ qu¶n lý chÆt
chÏ tõng l« nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt vµ nhËp kho.
2.2.2 Ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc - xuÊt tr-íc:
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Ph-¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp sö dông Ýt lo¹i
nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô , sè lÇn nhËp, xuÊt kho nguªn liÖu,
vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Ýt.
- Theo ph-¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®-îc tÝnh theo gi¸ cña
l« hµng nhËp kho t¹i thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, gi¸ trÞ cña hµng tån
kho ®-îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi
kú hµng tån kho.
2.2.3 Ph-¬ng ph¸p nhËp sau - xuÊt tr-íc:
- Ph-¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã tÇn xuÊt nhËp,
xuÊt nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhiÒu.
- Theo ph-¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®-îc tÝnh theo gi¸ cña
l« hµng nhËp sau hoÆc gÇn sau cïng, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®ùoc tÝnh theo
gi¸ hµng nhËp kho ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú cßn tån kho.
2.2.4 Ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn:
- Gi¸ trÞ cña lo¹i hµng tån kho ®-îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng
lo¹i hµng kho t-¬ng tù ®Çu kú vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®-îc mua hoÆc
s¶n xuÊt trong kú (b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú). Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ
®-îc tÝnh theo thêi kú hoÆc mçi khi l« hµng vÒ, phô thuéc vµo t×nh h×nh doanh
nghiÖp (b×nh qu©n gia quyÒn theo mçi lÇn nhËp).
Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn
Sè l-îng nguyªn vËt
vËt liÖu vµ c«ng cô
= liÖu vµ c«ng cô dông +
dông cô xuÊt kho
cô xuÊt kho
§¬n gi¸ b×nh
qu©n gia quyÒn
Trong ®ã ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cã thÓ tÝnh theo hai ph-¬ng ph¸p
sau:
Ph-¬ng ph¸p 1: Gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
§¬n gi¸ b×nh qu©n gia
quyÒn c¶ kú dù tr÷
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
CCDC tån kho ®Çu
+ CCDC nhËp kho trong
kú
=
kú
Sè l-îng NVL, CCDC
tån kho ®Çu kú
+
Sè l-îng NVL, CCDC
nhËp kho trong kú
=> Ph-¬ng ph¸p nµy tuy ®¬n gi¶n nh-ng møc ®é chÝnh x¸c kh«ng cao.
C«ng viÖc tÝnh to¸n chØ thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng nªn ¶nh h-ëng tíi ®é chÝnh
x¸c vµ tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n. Vµ nã phï hîp víi doanh nghiÖp
h¹ch to¸n theo ph-¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
- Ph-¬ng ph¸p 2: Gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp.
§¬n gi¸
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
b×nh qu©n
CCDC tån kho tr-íc khi
gia quyÒn
+
nhËp
=
sau mçi lÇn
Sè l-îng NVL, CCDC tån
nhËp
kho tr-íc khi nhËp
+
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL, CCDC
nhËp kho cña tõng lÇn nhËp
Sè l-îng NVL, CCDC nhËp
kho cña tõng lÇn nhËp
=> Ph-¬ng ph¸p nµy ®¸p øng ®-îc yªu cÇu kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n
nh-ng ®ßi hái nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc tÝnh to¸n v× ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu
vµ c«ng cô dông cô xuÊt dïng ®-îc tÝnh l¹i sau mçi lÇn nhËp kho.
2.2.5 Ph-¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n:
§èi víi c¸c doanh nghiÖp sö dông nhiÒu lo¹i, nhãm, thø nguyªn vËt liÖu
vµ c«ng cô dông cô, viÖc xuÊt nhËp kho th-êng xuyªn víi sè l-îng lín th-êng
sö dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt
kho theo gi¸ h¹ch to¸n.
Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ do kÕ to¸n cña doanh nghiÖp tù x©y dùng, ®ã cã thÓ
lµ gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thù hiÖn ®-îc trªn thÞ tr-êng. Gi¸
h¹ch to¸n lµ gi¸ t¹m tÝnh ®-îc sö dông æn ®Þnh, thèng nhÊt trong thêi gian dµi
t¹i doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt
kho. Tuy nhiªn do gi¸ h¹ch to¸n kh«ng cã ý nghÜa trong thanh to¸n vµ trong
h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nªn ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cuèi kú ph¶i ®æi gi¸ trÞ nguyªn
vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ.
VËy hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i
nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
HÖ sè chªnh
lÖch gi¸
=
CCDC tån kho ®Çu kú
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NVL,
CCDC tån kho ®Çu kú
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
CCDC xuÊt kho
=
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL,
CCDC nhËp (xuÊt)
kho
=
+
+
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL, CCDC
nhËp kho trong kú
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n CCDC
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NVL,
CCDC xuÊt kho
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NVL,
CCDC nhËp (xuÊt) kho
nhËp kho trong kú
x
x
HÖ sè
chªnh lÖch
HÖ sè
chªnh lÖch gi¸
iii. nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ ccdc
§Ó ph¸t huy vai trß, chøc n¨ng cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý
nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp, kÕ to¸n cÇn thùc
hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô c¬ b¶n sau:
- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh s¸c kÞp thêi sè l-îng, khèi l-îng,
phÈm chÊt, quy c¸ch vµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô xuÊt, nhËp kho vµ tån kho.
- VËn dông ®óng ®¾n c¸c ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n, ph-¬ng ph¸p tÝnh gÝa
trÞ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp, xuÊt kho. H-íng dÉn vµ kiÓm tra
c¸c phßng ban, c¸c bé phËn vÒ viÖc chÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c thñ tôc nhËp,
xuÊt vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n.
- Më c¸c lo¹i sæ(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng thø nguyªn vËt liÖu vµ
c«ng cô dông cô theo ®óng chÕ ®é, ph-¬ng ph¸p quy ®Þnh.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- KiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é mua hµng, t×nh h×nh dù tr÷ vµ sö dông
nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo dù to¸n, tiªu chuÈn , ®Þnh møc
chi phÝ vµ ph¸t hiÖn c¸c tr-êng hîp vËt t- ø ®äng hoÆc bÞ thiÕu hôt, tham «,
l·ng phÝ tõ ®ã x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ biÖn ph¸p xö lý.
- Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
theo chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ n-íc.
- Cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu vµ
c«ng cô dông cô phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh
h×nh mua hµng, b¶o qu¶n vµ sö dông nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
iv. thñ tôc qu¶n lý nhËp - xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu
vµ c«ng cô dông cô, c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan.
1. Thñ tôc nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
Bé phËn cung cÊp vËt t- c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua hµng vµ hîp ®ång mua
hµng ®· ký kÕt, phiÕu b¸o gi¸ ®Ó tiÕn hµnh mua hµng. khi hµng vÒ ®Õn n¬i nÕu
xÐt thÊy cÇn thiÕt cã thÓ lËp ban kiÓm nghiÖm ®Ó kiÓm nhËn ®Ó ®¸nh gi¸ hµng
mua vÒ c¸c mÆt sè l-îng, khèi l-îng, chÊt l-îng vµ quy c¸ch, c¨n cø vµo kÕt
qu¶ kiÓm nghiÖm, ban kiÓm nghiÖm lËp “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-” . Sau
®ã bé phËn cung cÊp hµng lËp “ PhiÕu nhËp kho” trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o
nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm giao cho ng-êi mua hµng lµm thñ tôc
nhËp kho. Thñ kho sau khi c©n, ®o, ®ong, ®Õm sÏ ghi sè l-îng thùc nhËp vµo
phiÕu nhËp vµ sö dông ph¶n ¸nh sè l-îng nhËp vµ tån cña tõng thø vËt t- vµo
thÎ kho, tr-êng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu, sai quy c¸ch phÈm chÊt, thñ kho ph¶i
b¸o c¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ng-êi giao hµng lËp biªn b¶n.
Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn giao phiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt tlµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
2. Thñ tuc xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c bé phËn sö dông vËt t- viÕt
phiÕu xin lÜnh vËt t-. C¨n cø vµo phiÕu xin lÜnh vËt t- bé phËn cung cÊp vËt t-
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
viÕt phiÕu xuÊt kho tr×nh gi¸m ®èc duyÖt. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho
xuÊt vËt liÖu vµ ghi sè thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt, sau ®ã ghi sè l-îng xuÊt vµ
tån kho cña tõng thø vËt t- vµo thÎ kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho
chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho kÕ to¸n vËt t-, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh hoµn chØnh
phiÕu xuÊt ®Ó lÊy sè liÖu ghi sæ kÕ to¸n.
3. C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan.
§Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông
cô trong doanh nghiÖp th× kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn
vËt theo tõng kho, theo tõng lo¹i, nhãm, thø nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông
cô, ®Æc biÖt ph¶i tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ phßng kÕ to¸n trªn tõng c¬ së
chøng tõ.
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®-îc quy ®Þnh theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n
ban hµnh theo Q§ sè 1141/TC/C§KT ngµy 1/11/1996 cña Bé Tµi ChÝnh vµ
quyÕt ®Þnh kh¸c cã liªn quan bao gåm:
- PhiÕu nhËp kho.
(MÉu sè 01- VT)
- PhiÕu xuÊt kho.
(MÉu sè 02- VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
(MÉu sè 03- VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t-, s¶n phÈm, hµng ho¸.
(MÉu sè 08- VT)
- Ho¸ ®«n kiÓm phiÕu xuÊt kho.
(MÉu sè 02- VT)
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng.
- Ho¸ ®¬n GTGT.
§èi víi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ
n-íc, ph¶i lËp kÞp thêi ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung vµ
ph-¬ng ph¸p lËp. Doanh nghiÖp ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp
ph¸p cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. Ngoµi ra tuú thuéc vµo t×nh
h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp, kÕ to¸n cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ
kÕ to¸n h-íng dÉn nh-:
- PhiÕu xuÊt vËt t- theo h¹n môc.
(MÉu sè 04- VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-.
(MÉu sè 05- VT)
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- PhiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú.
(MÉu sè 07- VT)
v. ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu
&CCDC
HiÖn nay, chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt
liÖu vµ c«ng cô dông cô ®-îc thùc hiÖn ®ång thêi ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n
®-îc tiÕn hµnh theo c¸c ph-¬ng ph¸p sau:
- Ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
- ph-¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
- Ph-¬ng ph¸p sè d-.
Mçi mét ph-¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng -u ®iÓm, nhù¬c ®iÓm riªng trong
viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®iÒu
kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp vÒ quy m« còng nh- yªu cÇu qu¶n lý ®Ó lùa
chän vµ ¸p dông ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô thÝch hîp, ph¸p huy hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
1. Ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
S¬ ®å chi tiÕt vËt t- theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp
Chøng tõ
xuÊt
Sæ chi tiÕt
VL, CCDC
B¶ng tæng hîp N- X- T
Sæ tæng hîp
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: ë kho, thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån
trªn ThÎ kho vÒ mÆt sè l-îng. ë phßng kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt
®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån cña tõng thø vËt t- vÒ mÆt sè l-îng
vµ gi¸ trÞ.
- Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song:
+ Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nhËp – xuÊt kho vËt t- hîp ph¸p, hîp
lÖ thñ kho tiÕn hµnh nhËp, xuÊt kho vµ ghi sè l-îng nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ
c«ng cô dông cô thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ
tÝnh sè tån sau mçi lÇn nhËp, xuÊt. Hµng ngµy sau khi ghi xong vµo thÎ kho,
thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp – xuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÌm
theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp.
+ Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®-îc chøng tõ nhËp – xuÊt vËt t-,
kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n, hoµn chØnh chøng tõ: Ghi ®¬n gi¸, tÝnh
thµnh tiÒn. Ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt.
+ §Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n chi tiÕt vËt t- vµ thñ kho ®èi chiÕu sè
liÖu víi thÎ kho víi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt.
+ C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng
kª tæng hîp nhËp – xuÊt – tån, mçi thø vËt t- ghi mét dßng sau ®ã tæng hîp
theo tõng nhãm, tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Sè liÖu
nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp.
- -u ®iÓm: ViÖc ghi sæ ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu,
ph¸t hiÖn sai sãt trong viÖc ghi chÕp vµ qu¶n lý.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Nh-îc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn bÞ trïng lÆp
vÒ mÆt sè l-îng, khèi l-îng ghi chÐp nhiÒu. C«ng viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ
yÕu dån vµo ngµy cuèi th¸ng nªn kh«ng ®¶m b¶o yªu cÇu kÞp thêi cña kÕ to¸n.
2- Ph-¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:
- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi sè l-îng
nhËp – xuÊt – tån trªn thÎ kho, kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo
dâi sè l-îng, gi¸ trÞ nhËp – xuÊt – tån cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông
cô.
- Tr×nh tù kÕ to¸n theo ph-¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:
+ Thñ kho tiÕn hµnh c«ng viÖc quy ®Þnh t-¬ng tù nh- ph-¬ng ph¸p thÎ
song song.
+ §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª tæng hîp nhËp – xuÊt trªn c¬ së c¸c
chøng tõ nhËp, xuÊt cña tõng thø nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
lu©n chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu trªn sè l-îng vµ gi¸ trÞ.
+ C¨n cø vµo sæ tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn, mçi thø ghi mét dßng vµo ngµy cuèi th¸ng. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
®-îc më vµ dïng cho c¶ n¨m.
+ Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè l-îng nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn thÎ kho víi sè ®èi
chiÕu lu©n chuyÓn.
+ §èi chiÕu gi¸ trÞ nhËp – xuÊt – tån trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi
sæ kÕ to¸n tæng hîp.
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t- theo ph-¬ng ph¸p sæ
®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
PhiÕu xuÊt
B¶ng kª nhËp
B¶ng kª xuÊt
Sæ ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
-u ®iÓm: Gi¶m ®-îc khèi l-îng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn vµo
ngµy cuèi th¸ng.
Nh-îc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn bÞ trïng lÆp víi thñ kho vÒ mÆt sè
l-îng. ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo k× kÕ to¸n do ®ã h¹n chÕ chøc
n¨ng kÕ to¸n.
3. Ph-¬ng ph¸p sæ sè d-:
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t- theo ph-¬ng ph¸p sæ sè d-.
Chøng tõ nhËp
ThÎ kho
Chøng tõ xuÊt
B¶ng giao nhËn
chøng tõ nhËp
Sæ sè d-
B¶ng giao nhË
chøng tõ xuÊt
Sæ tæng hîp
nhËp xuÊt tån
B¶ng luü kÕ
nhËp xuÊt tån
- Nguyªn t¾c kÕ to¸n chi tiÕt: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp sè l-îng
nhËp – XuÊt – tån vµ cuèi kú ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh ®-îc trªn thÎ kho
cña tõng thø nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô vµo cét sè l-îng trªn sæ
sè d-. KÕ to¸n (tæng hîp) lËp b¶ng tæng gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng nhãm
nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho cuèi kú
cña tõng thø nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt gi¸
trÞ. Sæ sè d- ®-îc lËp vµ dïng cho c¶ n¨m.
- Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t- theo ph-¬ng ph¸p sæ sè d-:
+ Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi thÎ kho xong thñ kho tËp hîp vµ ph©n
lo¹i chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong kú theo tõng nhãm vËt t-.
+ Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt cña tõng nhãm
nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc göi kÕ to¸n vËt t-.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, khi nhËn ®-îc phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp,
xuÊt cña tõng nhãm nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Ýnh kÌm chøng
tõ gèc ph¶i kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi gi¸ h¹ch to¸n trªn tõng
chøng tõ gèc, tæng céng sè tiÒn cña c¸c chøng tõ nhËp xuÊt theo tõng nhãm ®Ó
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
ghi vµo cét tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt sau ®ã lËp b¶ng luü
kÕ nhËp, xuÊt tån kho theo tõng kho.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c¨n cø vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho ®Ó
lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån (nÕu vËt t- ®-îc b¶o qu¶n ë nhiÒu kho).
+ Cuèi th¸ng c¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho ghi sè l-îng vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô vµo sæ sè d- sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. Sæ sè d- do phßng kÕ
to¸n lËp cho tõng kho vµ dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tr-íc ngµy cuèi
th¸ng.
+ Khi nhËn sæ sè d-, kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ sè dsau ®ã ®èi chiÕu sè liÖu trªn b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho hoÆc b¶ng tæng
hîp nhËp, xuÊt, tån víi sæ sè d-.
- -u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi l-îng ghi chÐp hµng ngµy do kÕ to¸n chi tiÕt
vËt liÖu chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt t- trnhs ®-îc viÖc trïng
lÆp víi thñ kho, c«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng, thùc hiÖn viÖc
kiÓm tra gi¸m s¸t th-êng xuyªn cña kÕ to¸n.
- Nh-îc ®iÓm: Khã ph¸t hiÖn ®-îc nguyªn nh©n khi ®èi chiÕu ph¸t hiÖn
ra sai sãt vµ ®ßi hái yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña thñ kho vµ kÕ to¸n ph¶i cao.
vi- kÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô.
Nguyªn liÖu, vËt liÖ vµ c«ng cô dông cô lµ tµi s¶n l-u ®éng, thuéc nhãm
hµng tån kho cña doanh nghiÖp. ViÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp, ghi chÐp sæ
kÕ tãan vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt x-ëng
tuú thuéc vµo viÖc doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª
khai th-êng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú.
1- KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo ph-¬ng
ph¸p kª khai th-êng xuyªn.
Ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn lµ ph-¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh
th-êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c«ng
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
cô dông cô, thµnh phÈm, hµng ho¸ trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho c¨n cø vµo
c¸c chøng tõ nhËp xuÊt hµng tån kho. Nh- vËy viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu
xuÊt dïng ®-îc c¨n cø trùc tiÕp vµo chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· ®-îc tËp
hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t-îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ
to¸n.
Ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn ®-îc ¸p dông trong phÇn lín c¸c
doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ c¸c doanh nghiÖp th-¬ng m¹i kinh doanh nh÷ng mÆt
hµng cã gi¸ trÞ lín vµ hiÖn nay ph-¬ng ph¸p nµy ®-îc sö dông rÊt phæ biÕn ë
n-íc ta.
1.1- Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông.
* Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®ang ®i trªn ®-êng
- KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 151 – “ Hµng mua ®ang ®i trªn ®-êng” ®Ó
ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t-, hµng ho¸ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh
nghiÖp cßn ®ang trªn ®-êng vËn chuyÓn, ®ang ë bÕn c¶ng, bÕn b·i hoÆc ®· vÒ
®Õn doanh nghiÖp nh-ng ®ang chê kiÓm nhËn nhËp kho.
- KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n 151 – hµng mua ®ang ®i trªn ®-êng.
Bªn nî: Gi¸ trÞ vËt t- hµng ho¸ ®· mua ®ang ®i trªn ®-êng.
Bªn cã: Gi¸ trÞ vËt t- hµng ho¸ ®ang ®i trªn ®-êng ®· nhËp kho hoÆc
chuyÓn dao th¼ng cho c¸c bé phËn sö dông, cho kh¸ch hµng.
Sè d- bªn nî: Gi¸ trÞ vËt t- hµng ho¸ ®· mua nh-ng ch-a vÒ nhËp
kho(hµng ®i ®-êng).
* Tµi kho¶n 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu
- KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh gi¸
trÞ bªn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu trong
kho cña doanh nghiÖp.
- KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Bªn nî:
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
20
.PDF 
104 
53927 
126 
