Lêi nãi ®Çu
Sau h¬n m-êi n¨m thùc hiÖn c«ng cuéc ®æi míi, nÒn kinh tÕ n-íc ta cã
nh÷ng b-íc ph¸t triÓn ®¸ng kÓ. Sù chuyÓn ®æi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ tõ tËp trung
quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr-êng ®· cã t¸c ®éng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp, buéc c¸c doanh nghiÖp tõ chç ho¹t
®éng theo chØ tiªu kÕ ho¹ch cña Nhµ n-íc ph¶i chuyÓn sang thùc hiÖn h¹ch to¸n
kinh doanh ®éc lËp, tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t
®éng kinh doanh cña m×nh. Do ®ã, toµn bé c¸c doanh nghiÖp Nhµ n-íc còng nhc¸c doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh ph¶i v¹ch ra ®-îc nh÷ng chiÕn l-îc kinh
doanh sao cho cã hiÖu qu¶ cao ®Ó tån t¹i ®-îc trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ
tr-êng.
Mét trong c¸c c«ng t¸c quan träng gãp phÇn quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu qu¶ kinh
doanh cña doanh nghiÖp lµ c«ng t¸c tµi chÝnh - kÕ to¸n. Tr-íc hÕt, c«ng t¸c kÕ
to¸n trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay cã vai trß ®Æc biÖt quan träng trong viÖc qu¶n lý
c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, kiÓm tra vµ b¶o vÖ tµi s¶n, vËt t-, tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o
quyÒn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp
th-¬ng m¹i còng nh- c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §ång thêi, kÕ to¸n ®-a ra
nh÷ng th«ng tin, sè liÖu chÝnh x¸c ®¸ng tin cËy ®Ó Nhµ n-íc ®iÒu hµnh kinh tÕ vÜ
m« vµ ®Ó c¸c kh¸ch hµng cña doanh nghiÖp c¨n cø vµo ®ã mµ cã c¸c quyÕt ®Þnh
céng t¸c víi doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã c«ng t¸c tµi chÝnh còng ®ãng mét vai trß
kh«ng thÓ thiÕu trong c¸c doanh nghiÖp v× nã liªn quan ®Õn viÖc doanh nghiÖp sö
dông nguån vèn cã hiÖu qu¶ kh«ng? Sù quay vßng vèn nhanh hay chËm? Sù
ph©n phèi lîi nhuËn cã hîp lý hay kh«ng?.... Nh- vËy, c«ng t¸c Tµi chÝnh - KÕ
to¸n lµ hai yÕu tè nh- nhau vµ chóng ta ph¶i biÕt kÕt hîp hai yÕu tè nµy sao cho
thËt hµi hoµ vµ hîp lý.
1
PhÇn I
Tæng quan vÒ c«ng ty
I.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt n-íc, ngµy 28/09/1954 Bé
C«ng th-¬ng ra QuyÕt ®Þnh sè 97 thµnh lËp C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi, víi tªn
gäi ban ®Çu lµ C«ng ty MËu dÞch B¸ch ho¸ Hµ Néi. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n
viªn ngµy ®Çu thµnh lËp chØ gåm 20 ng-êi, c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn, tr¶i qua h¬n
40 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· cã nhiÒu thay ®æi vÒ h×nh thøc tæ chøc vµ tªn gäi.
Khi nÒn kinh tÕ n-íc ta chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr-êng, ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh
míi, ngµy 23/05/1998 theo QuyÕt ®Þnh sè 289/Q§UB, UBND thµnh phè Hµ Néi
ra quyÕt ®Þnh ®æi tªn thµnh C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi vµ lµ tªn giao dÞch hiÖn
nay cña C«ng ty.
Ngµy nay ®éi ngò nh©n viªn cña C«ng ty gåm 749 ng-êi, trong ®ã 87 ng-êi
cã tr×nh ®éi §¹i häc hay t-¬ng ®-¬ng §¹i häc, 236 ng-êi ®· cã tr×nh ®é trung
cÊp hoÆc ®· qua ®µo t¹o c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c th-¬ng nghiÖp. Trong C«ng ty, lùc
l-îng lao ®éng n÷ chiÕm 75%.
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi cã trô së chÝnh t¹i 45 phè Hµng Bå, quËn Hoµn
KiÕm, Hµ Néi. C«ng ty cã t- c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng kinh tÕ ®éc lËp, ®-îc
më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng vµ sö dông con dÊu riªng cña Nhµ n-íc. C«ng ty
ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ C«ng ty do UBND thµnh phè Hµ Néi phª duyÖt.
II.
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
1.
Chøc n¨ng cña C«ng ty.
- Tæ chøc c¸c qu¸ tr×nh nghiÖp vô kü thuËt kinh doanh th-¬ng m¹i bao
gåm: nghiªn cøu thÞ tr-êng, khai th¸c nguån hµng dù tr÷ vµ b¶o qu¶n hµng ho¸,
qu¶ng c¸o vµ giíi thiÖu s¶n phÈm, b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ ng-êi
tiªu dïng.
- qu¶n lý mäi mÆt cña C«ng ty: qu¶n lý kÕ ho¹ch l-u chuyÓn hµng ho¸, b¸o
c¸o tiÕp thÞ, qu¶n lý viÖc sö dông vèn, lao ®éng, qu¶n lý vÒ c¬ së vËt chÊt, kü
thuËt, qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n.
2
2.
NhiÖm vô cña C«ng ty
Thùc hiÖn theo môc ®Ých kinh doanh ®óng nh- theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp
C«ng ty.
Kinh doanh nh÷ng mÆt hµng ®¨ng ký, phôc vô nhu cÇu cña kh¸ch hµng
nh»m kinh doanh cã l·i. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®-îc giao, qu¶n lý tèt lao
®éng trong c«ng ty vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi Nhµ n-íc.
Trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, c«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn
®Êu lín m¹nh vµ ®· ®¹t ®-îc nhiÒu thµnh qu¶ ®¸ng kÓ. Cho ®Õn nay, C«ng ty
B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp th-¬ng nghiÖp lín, doanh sè
hµng n¨m chiÕm kho¶ng 25-25% doanh thu cña toµn ngµnh th-¬ng nghiÖp thµnh
phè. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ngµy cµng ®-îc n©ng cao vÒ
tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n lý. VÒ c¬ së vËt chÊt, tõ chç chØ cã 03 cöa hµng tËp
trung ë khu vùc Bê Hå Hoµn KiÕm víi trang thiÕt bÞ nghÌo nµn, ngµy nay m¹ng
l-íi kinh doanh cña C«ng ty ®· tr¶i réng kh¾p c¸c quËn néi thµnh vµ ven ®«. HÖ
thèng c¸c cöa hµng, trung t©m th-¬ng m¹i ®Òu ®· ®-îc n©ng cÊp vµ trang bÞ hiÖn
®¹i.
III. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
Lµ mét doanh nghiÖp th-¬ng m¹i víi mÆt hµng kinh doanh chÝnh lµ hµng
tiªu dïng, ho¹t ®éng do vèn cña Nhµ n-íc cÊp vµ vèn tù cã.
- MÆt hµng kinh doanh: bao gåm tÊt c¶ c¸c ngµnh hµng tiªu dïng nh- v¨n
phßng phÈm, b¸nh kÑo, may mÆc, ®å da dông,...
- Ph-¬ng thøc kinh doanh:
+ B¸n bu«n: bao gåm b¸n bu«n cho c¸c ®Çu mèi b¸n lÎ vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
+ B¸n lÎ: diÔn ra chñ yÕu ë c¸c cöa hµng b¸ch ho¸ vµ c¸c siªu thÞ.
- Nguån hµng chñ yÕu: C«ng ty cã quan hÖ b¹n hµng ë kh¾p n¬i trong n-íc
nh-: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ, Kim khÝ Th¨ng Long, C«ng ty §-êng Biªn Hoµ.
ChÝnh nhê cã nguån hµng phong phó nh- vËy nªn C«ng ty lu«n ®¸p øng ®-îc
nhu cÇu cña thÞ tr-êng.
- M¹ng l-íi kinh doanh: Trô së chÝnh cña C«ng ty ë 45 Hµng Bå, ®©y lµ n¬i
th©u tãm mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, duy tr× ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n
vÞ c¬ së ë kh¾p n¬i trong thµnh phè. HÖ thèng ®¬n vÞ trùc thuéc cña C«ng ty n»m
r¶i r¸c ë nhiÒu khu vùc, bao gåm:
3
+ 12 cöa hµng b¸ch ho¸: Gi¶ng Vâ, §ång Xu©n, phè HuÕ, Bê Hå, Kim
Liªn, Hµng Gai, Hµng §µo, Ng· T- Së, NguyÔn C«ng Trø, Chî M¬, Thanh
Xu©n, Yªn Phô.
+ C¸c bé phËn kinh doanh: Tr¹m kinh doanh I, Tr¹m kinh doanh II, Trung
t©m Th-¬ng M¹i Bê Hå,...
HÇu hÕt c¸c cöa hµng ®Òu n»m ë vÞ trÝ thuËn lîi cho viÖc kinh doanh, lu©n
chuyÓn hµng ho¸. M¹ng l-íi c¸c ®¬n vÞ kinh doanh ®-îc l·nh ®¹o C«ng ty ®«n
®èc, theo dâi s¸t sao, mäi chÝnh s¸ch, chÕ ®é ®Òu ®-îc th«ng b¸o kÞp thêi xuèng
c¸c ®¬n vÞ ®Ó ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vµ ®ång bé.
IV. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kinh doanh cña C«ng ty
KÓ tõ lóc b¾t ®Çu thµnh lËp cho ®Õn nay, bé m¸y kinh doanh cña C«ng ty ®·
cã nhiÒu thay ®æi ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty vµ sù thay
®æi cña c¬ chÕ thÞ tr-êng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kinh doanh hiÖn nay cña C«ng
ty cã thÓ ®-îc thÓ hiÖn nh- sau:
Ban Gi¸m ®èc
P.Tµi chÝnh KÕ to¸n
C.hµng
B¸ch ho¸
Phßng
Thanh tra
V.phßng
C«ng ty
Phßng
Kinh doanh
Trung t©m
T.m¹i
Tæng
kho
P. Tæ chøc Hµnh chÝnh
Tr¹m
kinh doanh
Ban Gi¸m ®èc: Gåm 01 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña
C«ng ty.
HÖ thèng c¸c phßng ban bao gåm:
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña
toµn C«ng ty, qu¶n lý tµi chÝnh, theo dâi t×nh h×nh sö dông vèn, t×nh h×nh thu chi,
lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
4
- Phßng Thanh tra: Thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, kiÓm so¸t, gi¸m ®èc
c¸c ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, ho¹t ®éng cña c¸c cöa hµng, bé phËn c¸ thÓ
cña c«ng ty.
- Phßng Kinh doanh: TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng nghiªn cøu, ®¸nh gi¸
nhu cÇu mong muèn ch-a ®-îc tho¶ m·n cña ng-êi tiªu dïng ®Ó x¸c ®Þnh chiÕn
l-îc Marketing Mix cho thÞ tr-êng cña c«ng ty. Tæ chøc hîp lý viÖc qu¶n lý
nguån hµng, thùc hiÖn ký kÕt hîp ®ång víi c¸c b¹n hµng,...
- Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh: Qu¶n lý bé m¸y hµnh chÝnh, ph©n bæ
m¹ng l-íi kinh doanh, hîp lý ho¸ viÖc sö dông lao ®éng,...
C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc:
T¹i c¸c cöa hµng b¸ch ho¸, tr¹m kinh doanh, trung t©m th-¬ng m¹i,... ®Òu
cã c¸c c¸n bé l·nh ®¹o, qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ ®éi ngò
nh©n viªn ®¶m nhËn c¸c c«ng viÖc cô thÓ. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty kh«ng
cã t- c¸ch ph¸p nh©n, mäi ®Ò xuÊt vµ ph-¬ng ¸n kinh doanh ®Òu ph¶i th«ng qua
C«ng ty xÐt duyÖt. C¸c ®¬n vÞ ®-îc cung cÊp vèn, cã nhiÖm vô ho¹t ®éng kinh
doanh ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®-îc giao. §¬n vÞ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng cña m×nh. §Þnh kú, thñ tr-ëng c¸c ®¬n vÞ sÏ lªn
b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña m×nh.
V.
§Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty.
1.
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Phßng KÕ to¸n.
Phßng kÕ to¸n cã c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô sau:
- LËp vµ qu¶n lý kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, ®«n ®èc chØ ®¹o, h-íng dÉn
thùc hiÖn kÕ to¸n toµn C«ng ty.
- Qu¶n lý vèn, quü toµn C«ng ty, tham gia lËp ph-¬ng ¸n ®iÒu hoµ vèn vµ
®iÒu tiÕt thu nhËp trong C«ng ty.
- Tham gia giao nhËn, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty.
- DuyÖt quyÕt to¸n tµi chÝnh cho c¸c ®¬n vÞ c¬ së.
- Tæng hîp quyÕt to¸n tµi chÝnh vµ b¸o c¸o lªn cÊp trªn theo chÕ ®é quy ®Þnh.
- Tham gia x©y dùng vµ qu¶n lý møc gi¸ trong C«ng ty.
- KiÓm tra, h-íng dÉn c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh - kÕ to¸n. §¶m b¶o cung cÊp
c¸c th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ®Ó kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý cña
C«ng ty.
5
2.
M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Do lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh nªn c«ng ty chän m« h×nh kÕ to¸n võa tËp
trung võa ph©n t¸n ®-îc minh ho¹ b»ng s¬ ®å sau ®©y:
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ
quü
P.Phßng
kiªm
kÕ to¸n
TSC§
KÕ to¸n
vèn
b»ng
tiÒn
KÕ to¸n
chi phÝ
KÕ to¸n ë ®¬n vÞ
h¹ch to¸n ®éc lËp
KÕ to¸n
tiÒn
l-¬ng
chÕ ®é
KÕ to¸n
thanh
to¸n
c«ng nî
KÕ to¸n ë ®¬n vÞ
h¹ch to¸n tËp trung
Bé m¸y kÕ to¸n ë Phßng KÕ to¸n C«ng ty ®-îc tæ chøc kh¸ gän nhÑ vµ
khoa häc. Phßng gåm 01 kÕ to¸n tr-ëng, 01 phã phßng vµ 06 nh©n viªn kÕ to¸n.
Mçi thµnh viªn trong phßng ®¶m nhiÖm nh÷ng nhiÖm vô kh¸c nhau nh-ng ®Òu
nh»m môc ®Ých chung lµ theo dâi, kiÓm tra, ghi chÐp, tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh
x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
Cô thÓ:
- KÕ to¸n tr-ëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ c«ng t¸c
kÕ to¸n cña C«ng ty, lµ ng-êi phô tr¸ch chung, tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o kÕ
to¸n ®Þnh kú.
- Phã phßng kÕ to¸n: gióp ®ì kÕ to¸n tr-ëng qu¶n lý, thùc hiÖn tæng hîp,
kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®Ó lªn b¸o c¸o. Ngoµi ra cßn theo dâi TSC§ cña toµn
C«ng ty trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh.
- C¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô theo dâi, qu¶n lý c¸c kh©u ®-îc giao nh-:
kÕ to¸n chi phÝ, kÕ to¸n ng©n s¸ch, kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ b¶o hiÓm, kÕ to¸n vèn
b»ng tiÒn,...
§èi víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty vµ ®-îc phÐp h¹ch to¸n ®éc lËp, bé
m¸y kÕ to¸n ®-îc tæ chøc t-¬ng ®èi hoµn chØnh vµ cã nhiÖm vô më c¸c sæ kÕ
6
to¸n theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh, tiÕn hµnh h¹ch to¸n kinh doanh trong kú. §Þnh
kú, göi c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lªn Phßng KÕ to¸n
C«ng ty.
Cßn ®èi víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nh-ng h¹ch to¸n tËp trung nh- v¨n phßng
C«ng ty, trung t©m th-¬ng m¹i, tr¹m kinh doanh sè I, sè II, quÇy èng n-íc, còng
cã c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ghi chÐp vµ më sæ s¸ch kÕ to¸n. §Þnh kú c¸c ®¬n vÞ nµy
sÏ nép c¸c b¶ng kª vµ chøng tõ liªn quan lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty. T¹i ®©y,
nh©n viªn kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu cña 05 ®¬n vÞ nµy, tÝnh to¸n, theo dâi vµ
lªn b¸o c¸o ë bé phËn h¹ch to¸n tËp trung.
ViÖc thùc hiÖn h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung, võa ph©n t¸n ë C«ng ty
B¸ch Ho¸ Hµ Néi t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp th«ng tin kinh tÕ chÝnh x¸c, kÞp thêi
phôc vô cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý doanh nghiÖp.
3.
H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty.
Do ®Æc ®iÓm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh, l-îng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ra
nhiÒu vµ C«ng ty ch-a sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n nªn h×nh thøc
kÕ to¸n ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.
KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ, sau khi kiÓm tra tÝnh
hîp lý, hîp lÖ, tiÕn hµnh ghi Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, ghi B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ
liªn quan. Tõ NhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo Sæ c¸i c¸c tµi
kho¶n t-¬ng øng. MÆt kh¸c, tõ c¸c Sæ chi tiÕt, lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt. §Þnh
kú tõ Sæ c¸i, B¶ng tæng hîp chi tiÕt, B¶ng kª, NKCT lËp B¸o c¸o tµi chÝnh.
VI. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ
tr-êng, C«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®i lªn. Hµng
n¨m, doanh thu cña C«ng ty kh«ng nh÷ng bï ®¾p ®-îc tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ
mµ cßn ®em l¹i lîi nhuËn.
Tuy vËy, C«ng ty còng cßn gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n, trë ng¹i do ®ã hiÖu
qu¶ tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong n¨m 1999 kh«ng ®¹t ®-îc hiÖu
qu¶ cao.
Cã thÓ minh ho¹ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trªn mét sè
chØ tiªu qua hai n¨m ho¹t ®éng 1998 - 1999 nh- sau:
7
ChØ tiªu
N¨m 1998
N¨m 1999
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
Tû lÖ %
1. Tæng doanh thu
103.280.431.628 106.620.177.068
3.339.745.440
3,234
2. Doanh thu thuÇn
101.467.118.350 106.620.177.068
5.135.058.718
5,078
3. Gi¸ vèn hµng b¸n
90.115.981.553
96.596.511.248
6.410.529.695
7,114
4. Lîi nhuËn gép
11.351.136.803
10.023.665.820
-1.327.470.983
-11,695
5. Tæng chi phÝ
10.525.619.606
9.425.691.427
-1.009.928.179
-10,450
6. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
825.517.197
570.974.393
-254.542.804
-30,830
7. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng bÊt th-êng
23.427.566
55.700.447
32.227.811
137,564
8. Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ
848.944.763
626.674.840
-222.269.923
-26,182
9. ThuÕ thu nhËp
343.600.000
183.000.000
-160.000.000
-46,74
10. Lîi nhuËn sau thuÕ
505.334.763
443.674.340
-61.659.923
-12,2
Th«ng qua mét sè chØ tiªu vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty
cho thÊy:
Tæng doanh thu cña C«ng ty t¨ng lªn, ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ C«ng ty më réng
quy m« kinh doanh, C«ng ty còng ®· gi¶m ®-îc tæng chi phÝ nh-ng gi¸ vèn hµng
b¸n cña C«ng ty t¨ng lªn, dÉn ®Õn lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t ®-îc
gi¶m ®i. Do vËy, lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 1999 gi¶m ®i so víi n¨m 1998 lµ:
61.659.923 ®ång.
8
phÇn II
c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty
I.
Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty.
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc cã quy m« lín
cña ngµnh th-¬ng m¹i Hµ Néi, do ®ã mÆt hµng kinh doanh rÊt ®a d¹ng vµ phong
phó vÒ chñng lo¹i còng nh- mÉu m·. C«ng ty kinh doanh c¸c mÆt hµng nh- V¨n
phßng phÈm, b¸nh kÑo, n-íc gi¶i kh¸t, hµng may mÆc, ®å gia dông, t¹p phÈm,...
xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm trªn, ®Ó gióp C«ng ty lµm tèt c«ng t¸c tµi chÝnh, ban Gi¸m
®èc giao cho phßng kÕ to¸n kiªm nghiÖp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty.
KÕ to¸n tr-ëng chÞu tr¸ch nhiÖm chung c«ng viÖc cña phßng, thay mÆt cho
phßng quan hÖ víi l·nh ®¹o. Tæ chøc vµ chØ ®¹o x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh,
th-êng xuyªn kiÓm tra c«ng viÖc c¸n bé gióp viÖc, thùc hiÖn c¸c chØ tiªu cña c¸c
bé phËn liªn quan, theo dâi t×nh h×nh thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, t×nh
h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
Phã phßng kÕ to¸n gióp kÕ to¸n tr-ëng qu¶n lý phßng, ®ång thêi cïng c¸c
kÕ to¸n viªn kh¸c thùc hiÖn nhiÖm vô ®-îc giao.
Thñ quü cã tr¸ch nhiÖm thu - chi tiÒn mÆt hµng ngµy, theo dâi, b¶o qu¶n
quü tiÒn mÆt.
II.
C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh.
C¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty ph¶i ®-îc dù kiÕn tr-íc th«ng qua viÖc
lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh. Thùc hiÖn tèt viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ c«ng viÖc cÇn
thiÕt gióp cho ®¬n vÞ chñ ®éng ®-a ra c¸c biÖn ph¸p khi cã sù biÕn ®éng cña thÞ
tr-êng.
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty, kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m
®-îc x©y dùng gåm:
- KÕ ho¹ch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ ho¹ch thu - chi tiÒn mÆt.
- KÕ ho¹ch vÒ qu¶n lý phÝ, thuÕ thu nhËp, thuÕ vèn.
9
- KÕ ho¹ch qu¶n lý vèn, qu¶n lý c¸c quü trong C«ng ty.
Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gåm cô thÓ ho¸ kÕ ho¹ch n¨m b»ng viÖc lËp c¸c
kÕ ho¹ch ng¾n h¹n theo tõng quü. Giao nhiÖm vô cô thÓ cho tõng c¸n bé ®Ó theo
dâi t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ b¸o c¸o kÞp thêi cho Ban gi¸m ®èc ®Ó ®iÒu
hµnh chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch khi cÇn thiÕt. §Õn cuèi n¨m, lµm b¸o c¸o
t×nh h×nh thùc hiÖn tµi chÝnh vµ møc ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch.
III. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty.
1.
T×nh h×nh biÕn ®éng cña nguån vèn chñ së h÷u.
Chªnh lÖch
ChØ tiªu
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
I. Nguån vèn kinh doanh
5.060.422.246
5.060.422.246
0
0
1. Ng©n s¸ch Nhµ n-íc cÊp
3.701.813.423
3.701.813.423
0
0
2. Tù bæ sung
1.358.608.823
1.358.608.823
0
0
II. C¸c quü
601.193.180
59.767.635
-4.425.545
-0,736
1. Quü ph¸t triÓn kinh doanh
393.730.750
433.384.099
39.653.349
10,07
53.000.000
13.000.000
-40.000.000
-75,47
154.462.430
150.383.536
-4.078.894
-2,64
31.693.427
31.693.427
0
0
0
0
0
0
31.693.427
31.693.427
0
0
2. Quü dù phßng tµi chÝnh
3. Quü khen th-ëng phóc lîi
III. Nguån vèn ®Çu t- XDCB
1. Ng©n s¸ch cÊp
2. Nguån kh¸c
Tû lÖ
%
Sè tiÒn
Qua b¶ng trªn ta thÊy, vèn chñ së h÷u cña C«ng ty trong n¨m 1999 hÇu nhlµ kh«ng cã sù biÕn ®éng lín. Nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty vÉn gi÷
nguyªn kh«ng thay ®æi, chØ cã c¸c quü cña C«ng ty lµ cã sù thay ®æi. Quü ph¸t
triÓn kinh doanh cña C«ng ty t¨ng lªn so víi ®Çu n¨m lµ 39.635.349 ®ång, ®iÒu
nµy cho ta thÊy C«ng ty chó träng cho viÖc ®Çu t- më réng ph¸t triÓn kinh doanh
trong n¨m tíi. Cßn quü dù phßng tµi chÝnh vµ khen th-ëng, phóc lîi cña C«ng ty
l¹i gi¶m, riªng quü dù phßng tµi chÝnh gi¶m víi sè tiÒn vµ tØ lÖ kh¸ cao, gi¶m tíi
75,47%. Nguån vèn ®Çu t- quü x©y dùng c¬ b¶n ë cuèi n¨m còng kh«ng thay
®æi so víi ®Çu n¨m.
10
2.
C¬ cÊu nguån vèn cña C«ng ty.
ChØ tiªu
Chªnh lÖch
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. Nî ph¶i tr¶
7.764.572.739
9.840.867.388 2.076.294.649
26,74
I. Nî ng¾n h¹n
7.745.593.319
9.809.385.883 2.063.792.564
26,64
1. Vay ng¾n h¹n
1.969.025.000
1.999.406.500
30.381.500
1,54
2. Ph¶i tr¶ ng-êi b¸n
3.719.539.170
6.280.552.452 2.561.013.282
68,85
Sè tiÒn
Tû lÖ %
3. Ng-êi mua tr¶ tiÒn tr-íc
496.542.718
81.853.475
-414.599.243
-88,32
4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN
398.559.344
645.112.611
246.553.267
61,86
5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
393.923.872
266.637.812
-127.286.060
-32,31
6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
777.093.215
535.283.033
-241.270182
-31,05
18.979.420
31.481.505
12.502.085
65,87
B. Nguån vèn chñ së h÷u
5.841.460.506
5.779.981.130
-61.479.376
-1,05
1. Nguån vèn quü
5.841.460.506
5.779.981.130
-61.479.376
-1,05
13.303.033.245 22.139.690.777 8.533.657.532
62,72
II. Nî kh¸c
Tæng nguån vèn
Nh- vËy, trong qu¸ tr×nh kinh doanh, C«ng ty sö dông ®ång thêi c¶ hai
nguån vèn bªn trong vµ bªn ngoµi, c¬ cÊu cña hai nguån vèn cã sù thay ®æi
trong n¨m. §Çu n¨m th× hai nguån vèn nµy t-¬ng ®-¬ng nhau, nh-ng ®Õn cuèi
n¨m nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn víi tû lÖ kh¸ cao, cßn nguån vèn chñ së h÷u th× l¹i gi¶m
víi tû lÖ nhá. Tæng nguån vèn chñ së h÷u gi¶m cã thÓ lµ do lîi nhuËn tõ ho¹t
®éng kinh doanh cña C«ng ty n¨m 1999 nhá h¬n lîi nhuËn thu ®-îc n¨m 1998.
IV. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
1.
T×nh h×nh nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
Víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña m×nh th× hµng n¨m, C«ng ty ph¶i nép ng©n
s¸ch Nhµ n-íc c¸c lo¹i thuÕ nh-: thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp, thuÕ vèn, thuÕ ®Êt,
thuÕ m«n bµi vµ c¸c lo¹i thuÕ kh¸c. Ngoµi ra C«ng ty cßn ph¶i nép c¸c kho¶n
b¶o hiÓm theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n-íc.
11
ChØ tiªu
Cßn ph¶i
nép kú tr-íc
Cßn ph¶i
nép kú nµy
Sè cßn ph¶i
nép cuèi kú
Sè ®· nép
Tæng thuÕ
712.114.826
2.612.644.728 2.747.648.134
577.111.426
ThuÕ VAT ph¶i nép
477.862.836
1.685.570.507 1.820.714.653
342.718.696
ThuÕ thu nhËp DN
-21.666.727
183.000.000
50.560.000
110.773.273
ThuÕ vèn
11.355.549
219.500.000
166.700.000
64.155.549
ThuÕ ®Êt
244.563.168
500.599.221
685.698.481
59.463.908
0
23.975.000
23.975.000
0
ThuÕ kh¸c
Nh- vËy, tæng sè thuÕ mµ C«ng ty cßn ph¶i nép lµ mét sè lín h¬n 0 do ®ã
®¬n vÞ ch-a hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu
Sè cuèi n¨m
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
TT
(%)
Sè tiÒn
TT
(%)
Sè tiÒn
TL
(%)
12.089.312.811
88,85
20.940.229.353
94,58
8.850.916.542
73,21
5,73
TiÒn
3.122.955.756
22,95
2.519.299.306
11,38
-603.656.450
-19,33
-11,57
C¸c kho¶n ph¶i thu
1.757.061.985
12,91
2.129.220.831
0,62
372.158.846
21,18
-3,29
Hµng tån kho
5.378.851.489
39,53
1.426.403.177
64,43
8.885.151.688
165,19
24,9
TSL§ kh¸c
1.830.443.581
13,46
2.027.706.039
9,15
197.262.458
10,77
-4,31
Tµi s¶n cè ®Þnh
1.516.720.434
11,15
1.199.461.424
5,42
-317.259.210
-20,92
-5,73
Tµi s¶n cè ®Þnh
1.508.820.434
11,09
1.191.561.424
5,38
-317.259.210
-21,03
-5,71
7.900.000
0,06
7.900.000
0,004
0
0
-0,02
13.606.033.245
00
22.139.390.777
00
8.533.657.532
7,72
Tµi s¶n l-u ®éng
PhÝ XDCB dë dang
Tæng céng
2.
TT
(%)
T×nh h×nh tµi s¶n cña C«ng ty.
Qua b¶ng trªn ta thÊy, tæng tµi s¶n cña C«ng ty t¨ng lªn víi sè tiÒn lµ
8.533.657.532 víi tû lÖ lµ 62,72%. Tæng tµi s¶n t¨ng lµ do tµi s¶n l-u ®éng t¨ng
lªn, cßn tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m ®i. Tû träng tµi s¶n l-u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh cã
tû träng rÊt lín. Tµi s¶n l-u ®éng cã tû träng lín h¬n rÊt nhiÒu lÇn so víi tµi s¶n
cè ®Þnh. C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp th-¬ng m¹i nªn tû träng
gi÷a tµi s¶n l-u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh nh- vËy lµ hîp lý, bëi v× ë doanh nghiÖp
th-¬ng m¹i ®ßi hái ph¶i cã tµi s¶n l-u ®éng chiÕm tû träng lín, ®Æc biÖt lµ hµng
tån kho ph¶i chiÕm tû träng lín ®Ó phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh l-u th«ng cña
doanh nghiÖp.
12
3.
T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng nî cña C«ng ty.
Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu
Sè tiÒn
Sè cuèi n¨m
TT
(%)
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
TT
(%)
Sè tiÒn
TL
(%)
TT
(%)
C«ng nî ph¶i thu
2.415.419.316
100
3.031.683.730
100
616.264.414
25,51
0
Ph¶i thu kh¸ch hµng
1.419.588.968
58,73
1.048.875.736
34,6
-370.713.232
-26,11
-24,17
Tr¶ tr-íc ng-êi b¸n
162.309.495
6,72
930.516.571
30,69
768.207.076
473,8
23,97
Ph¶i thu t¹m øng
595.891.642
24,67
887.237.526
29,27
291.345.884
48,89
4,6
Ph¶i thu kh¸c
237.629.211
9,84
165.053.897
5,44
-72.575.214
-30,54
4,4
C«ng nî ph¶i tr¶
8.087.128.221
100
163.368.403.666
100
8.249.712.145
102,01
0
Nî ng¾n h¹n
8.087.128.221
100
163.368.403.666
100
8.249.712.145
102,01
0
T×nh h×nh c«ng nî ph¶i thu cña C«ng ty t¨ng lªn víi sè tiÒn vµ tû lÖ kh¸
cao. §ã lµ do viÖc C«ng ty t¹m øng tr-íc vµ tr¶ tr-íc cho ng-êi b¸n t¨ng lªn,
cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng gi¶m so víi ®Çu n¨m. C«ng nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty
hoµn toµn lµ nî ng¾n h¹n. Nî ng¾n h¹n cña C«ng ty t¨ng lªn víi tû lÖ rÊt cao, tíi
102,01%.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty: v× C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ C«ng ty
th-¬ng m¹i, nªn ta chØ quan t©m ®Õn nguån thanh to¸n nî ng¾n h¹n.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n;toµn bé nî ng¾n h¹n = Lỗi! = Lỗi! = 2,54
Kh¶ n¨ng thanh to¸n toµn bé nî ng¾n h¹n cña C«ng ty lµ rÊt tèt, C«ng ty
hoµn toµn cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n vµ vÉn cã thÓ ho¹t ®éng kinh
doanh b×nh th-êng.
Kh¶ n¨ng thanh;to¸n nhanh nî;ng¾n h¹n = Lỗi!
= Lỗi! = 0,809
Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n cña C«ng ty kh«ng ®-îc tèt, bëi v×
hµng tån kho chiÕm tû träng lín trong tæng sè tµi s¶n l-u ®éng.
13
phÇn III
t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô
kÕ to¸n cña C«ng ty
I.
KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng.
1.
Chøng tõ sö dông.
Ho¸ ®¬n do ng-êi b¸n lËp gåm cã:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng.
- Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng.
Biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸
PhiÕu nhËp kho
C¸c chøng tõ thanh to¸n.
- PhiÕu chi
- PhiÕu b¸o nî
- GiÊy nhËn nî
2.
Tµi kho¶n sö dông
Tµi kho¶n 156 hµng ho¸
Tµi kho¶n 133
3.
Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Khi mua hµng ho¸ vµo nhËp kho, c¨n cø ho¸ ®¬n phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561
Nî TK 133
Cã TK 331, 111, 112
Ph¸t sinh chi phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua hµng ho¸, kÕ to¸n ghi:
14
Nî TK 1562
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 141
NÕu hµng mua ®-îc chiÕt khÊu, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 321, 111, 122
Cã TK 1561
Cã TK 133
II.
KÕ to¸n nghiÖp vô thanh to¸n tiÒn mua hµng.
1.
Chøng tõ sö dông:
- PhiÕu chi
- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
- GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng
- GiÊy b¸o nî
2.
Tµi kho¶n sö dông
- Tµi kho¶n 111, 112
- Tµi kho¶n 141
- Tµi kho¶n 331
3.
Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
- Mua hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, ng©n phiÕu hoÆc sÐc, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156
Cã TK 111, 112
- Khi mua hµng b»ng tiÒn t¹m øng, ghi:
Nî TK 165
Cã TK 141
- Mua hµng chËm tr¶, ghi:
Nî TK 165
Cã TK 331
15
- Khi thanh to¸n tiÒn hµng chËm tr¶ cho ng-êi b¸n.
Nî TK 331
Cã TK 111, 112, 141
III. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸.
1.
KÕ to¸n nghiÖp vô thanh to¸n hµng ho¸ b¸n bu«n.
a. Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- PhiÕu xuÊt kho
- PhiÕu thu
- GiÊy b¸o cã
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
b. Tµi kho¶n sö dông
- Tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
- Tµi kho¶n 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- Tµi kho¶n 157 - Hµng göi b¸n
- Tµi kho¶n 511 - Doanh thu b¸n hµng
c. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
* XuÊt kho giao b¸n:
- X¸c ®Þnh doanh thu tiªu thô hµng ho¸ vµ sè tiÒn cña ng-êi mua, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511
Cã TK 331
- X¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt b¸n
Nî TK 632
Cã TK 156
* XuÊt kho göi b¸n:
- Khi xuÊt kho hµng ho¸ göi b¸n cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi:
16
Nî TK 157
Cã TK 156
- Khi hµng göi b¸n ®-îc x¸c ®Þnh tiªu thô, ghi:
Nî TK 632
Cã TK 157
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511
Cã TK 331
- Ph¸t sinh c¸c kho¶n chiÕt khÊu
Nî TK 521
Cã TK 331
Cã TK 111, 112, 131
- KÕt chuyÓn
Nî TK 511
Cã TK 521
2.
KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ b¸n lÎ.
a. Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- B¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸
- ThÎ quÇy
b. Tµi kho¶n sö dông
- TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
- TK 511 - Doanh thu b¸n hµng
c. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Hµng ngµy c¨n cø vµo b¶ng kª b¸n hµng do ng-êi b¸n lËp, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632
Cã TK 156
Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng
17
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511
IV. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
1.
KÕ to¸n t¨ng tµi s¶n cã ®Þnh h÷u h×nh
a. Chøng tõ sö dông
- Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh
- ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Ngoµi ra cßn cã ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu chi.
b. Tµi kho¶n sö dông
TK 211 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Ngoµi ra cßn cã c¸c TK 411, 241, 1332, 33312
c. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
- Khi nhËn tµi s¶n cè ®Þnh do Nhµ n-íc cÊp hoÆc trªn cÊp, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211
Cã TK 411
Cã TK 111, 112
- Khi mua tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211
Cã TK 1332
Cã TK 111, 112, 341, 331
- NhËn tµi s¶n cè ®Þnh do ®iÒu chuyÓn néi bé
Nî TK 211
Cã TK 214
Cã TK 336
2.
KÕ to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
a. Chøng tõ sö dông
- Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
18
- Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh
- C¸c chøng tõ thanh to¸n: phiÕu chi, giÊy b¸o nî, phiÕu thu, giÊy b¸o
cã, phiÕu nhËp kho.
b. Tµi kho¶n sö dông
TK 111, 214, 3312
c. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Khi bµn giao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c theo quyÕt ®Þnh cña cÊp trªn:
Nî TK 214
Cã TK 1411
Cã TK 211
Nh-îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh
+ Ph¶n ¸nh gi¸ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 111, 112
Cã TK 721
Cã TK 33312
+ Ph¶n ¸nh chi phÝ nh-îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 421
Cã TK 111, 112
+ Ghi gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 214
Nî TK 821
Cã TK 221
Thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh
+ NÕu cã phÕ liÖu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 721
+ NÕu b¸n phÕ liÖu:
19
Nî TK 111, 112
Cã TK 721
Cã TK 33312
+ Chi phÝ thanh lý:
Nî TK 821
Cã TK 111, 112, 334
+ Ghi gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh:
Nî TK 214
Cã TK 821
Cã TK 211
ChuyÓn tµi s¶n cè ®Þnh thµnh c«ng cô, dông cô:
+ NÕu lµ tµi s¶n cè ®Þnh míi, ch-a qua sö dông, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 153
Cã TK 211
+ NÕu lµ tµi s¶n cè ®Þnh cò, ghi:
Nî TK 214
Cã TK 641
Cã TK 211
§¸nh gi¸ gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 412
Cã TK 211
3.
KÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
a. Chøng tõ sö dông
b. Tµi kho¶n sö dông.
TK 214 - Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
TK 009 - Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
c. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
- §Þnh kú trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho ho¹t ®éng kinh doanh.
20
- Xem thêm -
.PDF 
30 
77 
68 
