Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán hành chính sự nghiệp ở trường tiểu học
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
Lêi nãi ®Çu
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, ®Ó ®a níc ta ®i lªn nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo
®Þnh híng x· héi chñ nghÜa th× nÒn kinh tÕ nhµ níc ®ãng mét vai trß rÊt quan
träng. §Ó thùc hiÖn ®îc vai trß chñ ®¹o cña m×nh, kinh tÕ nhµ níc cÇn lu«n ®îc
®æi míi, ph¸t triÓn vµ n©ng cao hiÖu qu¶.
§Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã, tríc tiªn cÇn ph¶i lµm tèt vai trß cña tõng bé phËn
trong nÒn kinh tÕ nhµ níc, trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù
nghiÖp. VËy, “®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp” lµ g× ?“§¬n vÞ hµnh chÝnh sù
nghiÖp lµ nh÷ng ®¬n vÞ qu¶n lý hµnh chÝnh Nhµ níc, ®¬n vÞ sù nghiÖp kinh tÕ,
v¨n ho¸, gi¸o dôc, thÓ thao, sù nghiÖp khoa häc c«ng nghÖ, sù nghiÖp kü thuËt
… ho¹t ®éng b»ng nguån kinh phÝ kh¸c nh thu sù nghiÖp, thu phÝ, lÖ phÝ, thu tõ
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nhËn biÕu, tÆng … theo nguyªn t¾c kh«ng båi
hoµn trùc tiÕp ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô cña §¶ng vµ Nhµ níc giao”.KÕ to¸n ®¬n vÞ
hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ kÕ to¸n chÊp hµnh ng©n s¸ch cña nhµ níc t¹i c¸c ®¬n vÞ
hµnh chÝnh sù nghiÖp, lµ c«ng cô ®iÒu hµnh, qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi
chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh. Do ®ã, ®Ó qu¶n lý vµ chñ ®éng trong c¸c
kho¶n chi tiªu cña m×nh, hµng n¨m c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ph¶i lËp dù
to¸n cho tõng kho¶n chi tiªu nµy. Dùa vµo b¸o dù to¸n, ng©n s¸ch nhµ níc cÊp
kinh phÝ cho c¸c ®¬n vÞ. ChÝnh v× vËy, kÕ to¸n kh«ng chØ quan träng ®èi víi b¶n
th©n ®¬n vÞ mµ cßn quan träng ®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc.
§Ó hoµn thµnh ®îc b¸o c¸o nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o Lª ThÞ
BÝch Nga – ngêi ®· trùc tiÕp híng dÉn em, c¸c thÇy c« trong trêng cïng c¸c c«
chó trong phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ trong trêng tiÓu häc Thîng Thanh nãi
chung ®· tËn t×nh chØ b¶o vµ híng dÉn cho em.
Tuy nhiªn, do thêi gian thùc t©p cã h¹n, còng nh kiÕn thøc cña b¶n th©n
cßn h¹n chÕ, do ®ã bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh.
Em mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« vµ c¸c b¹n ®Ó bµi viÕt cña em
®îc hoµn thiÖn h¬n.
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
1
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
Néi dung b¸o c¸o gåm 3 phÇn:
PhÇn I – C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp.
PhÇn II – Thùc tÕ c«ng t¸c t¹i ®¬n vÞ.
PhÇn III – NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n.
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
2
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
ch¬ng 1 :
c¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp
1, Kh¸i niÖm, nhiÖm vô kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp
1.1 Kh¸i niÖm :
KÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ c«ng viÖc tæ chøc hÖ thèng th«ng tin
b»ng sè liÖu ®Ó qu¶n lý vµ kiÓm so¸t nguån kinh phÝ, t×nh h×nh sö dông vµ quyÕt
to¸n kinh phÝ, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông c¸c lo¹i vËt t, tµi s¶n c«ng, t×nh h×nh
chÊp hµnh dù to¸n thu chi vµ thùc hiÖn c¸c tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ níc ë
®¬n vÞ
1.2 NhiÖm vô
- Thu thËp , ph¶n ¸nh , xö lý vµ tæng hîp th«ng tin vÒ nguån kinh phÝ ®îc
cÊp, ®îc tµi trî, ®îc h×nh thµnh vµ t×nh h×nh sö dông c¸c kho¶n kinh phÝ, sö dông
c¸c kho¶n thu ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ
- Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu chi t×nh
h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh vµ c¸c tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ
níc, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt thu nép ng©n s¸ch, chÊp hµnh kû luËt
thanh to¸n vµ c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ níc
- Theo dâi vµ kiÓm so¸t t×nh h×nh ph©n phèi kinh phÝ cho c¸c ®¬n vÞ dù
to¸n cÊp díi, t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu chi vµ quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ
cÊp díi
- LËp vµ nép ®óng h¹n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp
trªn vµ c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh theo qui ®Þnh . Cung cÊp
th«ng tin vµ tµi liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc x©y dùng dù to¸n, x©y dùng c¸c
®Þnh møc chi tiªu . Ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông c¸c nguån kinh phÝ,
vèn quü ë ®¬n vÞ
1.3 Yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp
§Ó thùc hiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh kÕ to¸n ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp
ph¶i ®¸p øng ®îc nh÷ng yªu cÇu sau
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
3
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
- Ph¶n ¸nh kÞp thêi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, toµn diÖn mäi kho¶n vèn quü,kinh
phÝ, tµi s¶n vµ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ë ®¬n vÞ
- ChØ tiªu kinh tÕ ph¶n ¸nh ph¶i thèng nhÊt víi dù to¸n vÒ néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n
- Sè liÖu trong b¸o c¸c tµi chÝnh ph¶i râ rµng, dÔ hiÓu, ®¶m b¶o cho c¸c
nhµ qu¶n lý cã ®îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ
1.4 Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp
- KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
- KÕ to¸n vËt t tµi s¶n
- KÕ to¸n thanh to¸n
- KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn quü
- KÕ to¸n c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch
- KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ng©n s¸ch
- LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ
2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp
2.1 Tæ chøc c«ng t¸c ghi chÐp ban ®Çu
Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong viÖc sö dông kinh phÝ vµ thu chi
ng©n s¸ch cña mäi ®¬n vÞ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp ®Òu ph¶i lËp chøng tõ kÕ
to¸n ®Çy ®ñ do Nhµ níc ban hµnh trong chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù
nghiÖp vµ néi dung ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh nµo còng nh yªu cÇu qu¶n lý c¸c
ho¹t ®éng ®ã ®Ó qui ®Þnh cô thÓ viÖc sö dông c¸c mÉu chøng tõ phï hîp, qui
®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm ghi nhËn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh
vµo c¸c chøng tõ cô thÓ vµ x¸c ®Þnh tr×nh tù lu©n chuyÓn cho tõng lo¹i chøng tõ
mét c¸ch khoa häc hîp lý, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, tæng hîp sè liÖu
th«ng tin kinh tÕ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ . Tr×nh tù vµ thêi gian lu©n
chuyÓn chøng tõ lµ do kÕ to¸n trëng ®¬n vÞ quy ®Þnh
Trong qu¸ tr×nh vËn dông c¸c chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù
nghiÖp c¸c ®¬n vÞ kh«ng ®uîc söa ®æi biÓu mÉu ®· qui ®Þnh . Mäi hµnh vi vi
ph¹m chÕ ®é chøng tõ tuú theo tÝnh chÊt møc ®é vi ph¹m, ®îc xö lý theo ®óng
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
4
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
quy ®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n th«ng kª. Ph¸p lÖnh vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh
chÝnh vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p qui kh¸c cña Nhµ níc
2.2 Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 999TC/ Q§ / C§KT ngµy 02/ 11/ 1996 vµ söa
®æi bæ sung theo th«ng t sè 184/ 1998/ TT- BTC ngµy 28/ 12 1998 . Th«ng t sè
185/ 1998 TT- BTC ngµy 28/ 12 / 1998 . Th«ng t sè109/2001/ TT- BTC ngµy 31/
12 /2001 vµ th«ng t sè 121/ 2002/ TT- BTC ngµy31/ 12/2002 cña Bé tµi chÝnh
Tµi kho¶n kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn dïng ®Ó tËp hîp hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ . Tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc sö
dông trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp dïng ®Ó ph¶n ¸nh vµ kiÓm so¸t thêng
xuyªn, liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh vËn ®éng cña kinh phÝ vµ sö dông kinh phÝ
ë c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp . Nhµ níc ViÖt Nam qui ®Þnh thèng nhÊt hÖ
thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp trong c¶ níc bao gåm c¸c tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c tµi b¶ng c©n ®èi
tµi kho¶n .
Trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt cã qui ®Þnh nh÷ng tµi kho¶n
kÕ to¸n dïng chung cho mäi ®¬n vÞ thuéc lo¹i h×nh hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ
nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n dïng riªng cho ®¬n vÞ thuéc mét sè lo¹i h×nh qui ®Þnh
râ c¸c tµi kho¶n cÊp II cña mét sè tµi kho¶n cã tÝnh chÊt phæ biÕn trong c¸c lo¹i
h×nh ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp .
C¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n thèng
nhÊt qui ®Þnh trong chÕ ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ®ång thêi ph¶i
c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ còng nh yªu cÇu qu¶n lý c¸c ho¹t
®éng ®ã, c¸c ®¬n vÞ qui ®Þnh nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n cÊp I, cÊp II, cÊp III vµ cã
thÓ qui ®Þnh thªm mét sè tµi kho¶n cÊp II, cÊp III cã tÝnh chÊt riªng cña lo¹i h×nh
hµnh chÝnh sù nghiÖp cña ®¬n vÞ m×nh . ViÖc x¸c ®Þnh ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n, hîp lý
sè lîng tµi kho¶n cÊp I, cÊp II, cÊp III....®Ó sö dông ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ
®óng ®¾n c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong ®¬n vÞ, ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin
vµ kiÓm tra, phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý cña Nhµ níc vµ cña ®¬n vÞ ®èi víi c¸c ho¹t
®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong ®¬n vÞ
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
5
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
Theo chÕ ®ã kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp c¸c h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông
cho c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp
1. H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký – sæ c¸i
a) §Æc ®iÓm :
- KÕt hîp tr×nh tù ghi sæ theo thø tù thêi gian víi tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i
theo hÖ thèng toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ghi vµo mét sæ kÕ
to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ nhËt ký sæ c¸i
- T¸ch rêi viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt
b) Tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ
Sæ quÜ
(1)
(3)
Chøng tõ gèc
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
(4)
(1)
(5)
(1)
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
(2)
(6)
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
NhËt ký- sæ c¸i
(7)
(7)
B¸o c¸o tµi chÝnh
: Ghi hµng ngµy
: Quan hÖ ®èi chiÕu
: Ghi cuèi th¸ng
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
6
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký sæ c¸i, b¶ng tæng
hîp chøng tõ gèc vµ sæ quü
(2) Tõ b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ta ghi vµo nhËt ký sæ c¸i
(3) Nh÷ng chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cÇn qu¶n lý chi
tiÕt, hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan
(4) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt
sè ph¸t sinh
(5) KiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a tµi kho¶n tiÒn mÆt trong nhËt ký sæ c¸i víi sè
liÖu ë sæ quü cña thñ quü
(6) KiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sè liÖu ë tµi kho¶n
t¬ng øng trong nhËt ký sæ c¸i
(7) Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi
tiÕt lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
c) ¦u ®iÓm
- MÉu sæ ®¬n gi¶n, c¸ch ghi chÐp vµo sæ ®¬n gi¶n dÔ lµm, dÔ hiÓu, dÔ ®èi
chiÕu , kiÓm tra
d) Nhîc ®iÓm
- Khã ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n tæng hîp ®èi víi ®¬n vÞ cã quy m« võa
vµ lín, sö dông nhiÒu tµi kho¶n cã nhiÒu ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh theo mÉu
sæ kÕ to¸n tæng hîp sÏ cång kÒnh kh«ng thuËn lîi cho viÖc ghi sæ
e) §iÒu kiÖn ¸p dông
- §¬n vÞ cã quy m« nhá, sö dông Ýt tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp
a) H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
a) §Æc ®iÓm
- C¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ra chøng tõ gèc ®Òu ®îc
ph©n lo¹i, tæng hîp, lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã sö dông chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi
vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp liªn quan
- T¸ch rêi tr×nh tù ghi sæ theo thø tù thêi gian vµ tr×nh tù ghi sæ theo hÖ
thèng trªn hai sæ kÕ to¸n tæng hîp riªng biÖt sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
7
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
- T¸ch rêi ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµo hai lo¹i
sæ kÕ to¸n riªng biÖt
b) Tr×nh tù cña h×nh thøc ghi sæ
(1)
Sæ quü
Chøng tõ gèc
(B¶ng tæng hîp CTG
(1)
Sæ, thÎ h¹ch to¸n
chi tiÕt
(2)
Sæ ®¨ng ký
CTGS
(3)
(5)
Chøng tõ ghi sæ
(4)
(8)
Sæ c¸i
(6)
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
(7)
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
(9)
(9)
B¸o c¸o tµi chÝnh
: Ghi hµng ngµy
: Quan hÖ ®èi chiÕu
: Ghi cuèi th¸ng
(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p ®Ó tiÕn hµnh ph©n lo¹i tæng
hîp ®Ó ghi vµo sæ quü vµ sæ h¹ch to¸n chi tiÕt
(2) Tõ chøng tõ gèc ta lËp chøng tõ ghi sæ
(3) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo
thêi gian
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
8
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
(4) Tõ chøng tõ ghi sæ ta ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ ph¸t sinh
(5) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ h¹ch to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt
(6) KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt
(7) C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
(8) KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ sæ ®¨ng ký chøng
tõ ghi sæ
(9) C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lÊy sè
liÖu
c) ¦u ®iÓm
- MÉu sæ cã kÕt cÊu mÉu ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ hiÓu, dÔ lµm thuËn lîi cho
c«ng t¸c ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n thuËn lîi cho viÖc sö dông c¸c ph¬ng tiÖn
kü thuËt tÝnh to¸n hiÖn ®¹i
d) Nhîc ®iÓm
- ViÖc ghi chÐp trïng lÆp khèi lîng ghi chÐp nhiÒu, c«ng viÖc ®èi chiÕu
kiÓm tra thêng dån vµo cuèi kú lµm ¶nh hëng ®Õn thêi h¹n lËp vµ göi b¸o c¸o kÕ
to¸n
e) §iÒu kiÖn ¸p dông
- H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n vÞ víi quy m« kh¸c
nhau ®Æc biÖt lµ nh÷ng ®¬n vÞ cã nhiÒu c¸n bé lµm kÕ to¸n
b) H×nh thøc nhËt ký chung
a) §Æc ®iÓm
-T¸ch rêi tr×nh tù ghi sæ theo thø tù thêi gian vµ tr×nh tù ghi sæ theo hÖ
thèng toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú ®Ó ghi vµo hai
sæ kÕ to¸n riÒng biÖt : Sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
- T¸ch rêi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp víi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n chi
tiÕt ®Ó ghi vµo hai lo¹i sæ kÕ to¸n riªng biÖt
b) Tr×nh tù cña h×nh thøc nhËt ký chung
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
9
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
: Ghi hµng ngµy
: Quan hÖ ®èi chiÕu
: Ghi cuèi th¸ng
(1)
Chøng tõ gèc
(1)
Sæ nhËt ký chung
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
(2)
(3)
Sæ c¸i
(4)
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
(5)
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
(6)
(7)
B¸o c¸o tµi chÝnh
(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sau ®ã ghi
vµo nhËt ký chung theo thø tù thêi gian, tuú theo yªu cÇu qu¶n lý nghiÖp vô kinh
tÕ ph¸t sinh cã thÓ ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
(2) KÕ to¸n lÊy sè liÖu tõ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n
liªn quan
(3) Cuèi th¸ng kho¸ sæ c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lÊy sè liÖu tæng céng ghi vµo
b¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh më theo tõng tµi kho¶n kÕ to¸n
(4) §èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh vµo sæ c¸i cña tµi
kho¶n t¬ng øng
(5) Cuèi kú kÕ to¸n lÊy sè liÖu cÇn thiÕt trªn c¸c sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi tµi
kho¶n
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
10
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
(6) Cuèi kú tõ b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n ghi vµo b¸o c¸o tµi chÝnh
(7) KÕ to¸n lÊy sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
c) ¦u ®iÓm
- H×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ râ rµng, dÔ hiÓu, mÉu sæ ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn
cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n
d) Nhîc ®iÓm
- ViÖc ghi chÐp trïng l¾p
e) §iÒu kiÖn ¸p dông
- H×nh thøc nµy ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ cã qui m« võa, khèi lîng c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh kh«ng nhiÒu l¾m
2.3 LËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh
STT
Ký hiÖu
biÓu
1
B01- H
2
B02 – H
3
B03 - H
4
B04 – H
5
B05 -H
6
F02- 1H
7
F02 –2H
8
9
10
11
Tªn biÓu b¸o c¸o
Thêi h¹n lËp
b¸o c¸o
B¶ng c©n ®èi tµi Quý , n¨m
kho¶n
Tæng hîp t×nh h×nh Quý, n¨m
kinh phÝ vµ quyÕt
to¸n KP
B¸o c¸o t×nh h×nh
N¨m
t¨ng gi¶m TSC§
B¸o c¸o kÕt qu¶
N¨m
ho¹t ®éng sù nghiÖp
cã thu
ThuyÕt minh b¸o
N¨m
c¸o tµi chÝnh
Chi tiÕt kinh phÝ
Quý, n¨m
ho¹t ®éng ®Ò nghÞ
quyÕt to¸n
Chi tiÕt thùc chi dù
Quý, n¨m
¸n ®Ò nghÞ quyÕt
to¸n
B¶ng ®èi chiÕu
Quý, n¨m
HMKP
B/ C tiÕp nhËn vµ sö
N¨m
dông viÖn trî kh«ng
hoµn l¹i
B/ C t×nh h×nh cho
N¨m
vay, thu nî, thu l·i
B/ C t×nh h×nh sd
N¨m
KP quyÕt to¸n n¨m
tríc chuyÕn sang
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
Tµi
chÝnh
Χ
N¬i nhËn
Kho
CÊp
b¹c
trªn
Χ
Χ
thèng
kª
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
Χ
11
Chuyªn ®Ò thùc tËp
12
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
B/C t×nh h×nh thùc
hiÖn chØ tiªu dù to¸n
N¨m
Χ
Χ
Χ
2.4 Tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n
- KiÓm tra kÕ to¸n lµ mét biÖn ph¸p ®¶m b¶o cho c¸c nguyªn t¾c qui ®Þnh vÒ kÕ
to¸n ®îc chÊp hµnh nghiªm chØnh, sè liÖu kÕ to¸n chÝnh x¸c, trung thùc kh¸ch
quan
- C¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp kh«ng nh÷ng chÞu sù kiÓm tra kÕ to¸n
cña ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh mµ ®¬n vÞ ph¶i tù tæ chøc, kiÓm
tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh
- C«ng viÖc kiÓm tra kÕ to¸n ph¶i ®îc thùc hiÖn thêng xuyªn, liªn tôc .
§¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh Ýt nhÊt mçi n¨m mét lÇn ph¶i thùc
hiÖn kiÓm tra kÕ to¸n khi xÐt duyÖt quyÕt to¸n n¨m cho c¸c ®¬n vÞ
- Néi dung kiÓm tra kÕ to¸n lµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn chøng tõ kÕ
to¸n, sè kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, kiÓm tra viÖc nhËn vµ sö dông c¸c nguån
kinh phÝ, kiÓm tra viÖc thùc hiÑn c¸c kho¶n thu, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ
®é, thÓ lÖ tµi chÝnh kÕ to¸n vµ thu nép ng©n s¸ch
- Thñ trëng ®¬n vÞ vµ kÕ to¸n trëng hay ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i chÊp
hµnh lÖnh kiÓm tra kÕ to¸n cña ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ cã tr¸ch nhiÖm cung
cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cÇn thiÕt cho c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n ®îc thuËn lîi
2.5 Tæ chøc kiÓm kª tµi s¶n
- KiÓm kª tµi s¶n lµ mét ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh t¹i chç sè thùc cã vÒ tµi
s¶n, vËt t, tiÒn quÜ, c«ng nî cña ®¬n vÞ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc khi kho¸ sæ kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn
kiÓm kª tµi s¶n vËt t, hµng ho¸, tiÒn quü ®èi chiÕu vµ x¸c nhËn c«ng nî hiÖn cã
®Ó ®¶m b¶o cho sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n khíp ®óng víi thùc tÕ . Ngoµi ra c¸c ®¬n
vÞ cÇn ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª bÊt thêng khi cÇn thiÕt ( trong trêng hîp bµn giao,
gi¶i thÓ ®¬n vÞ )
3 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n bao gåm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau nh lùa chän
lo¹i h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ( lo¹i h×nh tËp trung, ph©n t¸n hay nöa tËp
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
12
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
trung, nöa ph©n t¸n ) x¸c ®Þnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ
to¸n . ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph¶i lÊy hiÖu qu¶ c«ng viÖc lµm tiªu chuÈn
sao cho thu thËp th«ng tin võa chÝnh x¸c võa, kÞp thêi, võa tiÕt kiÖm chi phÝ
- ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong c¸c ®¬n vÞ cã thÓ thùc hiÖn theo
nh÷ng lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸c nhau mµ ®¬n vÞ ®· lùa chän
- ë c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp bé m¸y ho¹t ®éng tæ chøc theo ngµnh
phï hîp víi tõng cÊp chÝnh quyÒn, tõng cÊp ng©n s¸ch. Trong tõng ngµnh,tõng
®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ®îc chia thµnh ba cÊp : §¬n vÞ dù to¸n cÊp I, ®¬n vÞ
dù to¸n cÊp II, ®¬n vÞ dù to¸n cÊp III . Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ hµnh
chÝnh sù nghiÖp lµ do ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp vµ ®îc ph©n phèi vµ quyÕt to¸n
theo tõng ngµnh . Dù to¸n thu, chi vµ mäi kho¶n thu, chi ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ dù
to¸n cÊp díi ph¶i tu©n thñ theo c¸c ®Þnh møc, tiªu chuÈn cña chÕ ®é tµi chÝnh
hiÖn hµnh vµ ph¶i ®îc kiÓm tra, xÐt duyÖt cña ®¬n vÞ dù to¸n cÊp trªn vµ c¬ quan
tµi chÝnh . §Ó phï hîp víi chÕ ®é ph©n cÊp qu¶n lý ng©n s¸ch, ph©n cÊp qu¶n lý
tµi chÝnh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp còng ®îc tæ
chøc theo ngµnh häc phï hîp víi tõng cÊp ng©n s¸ch cô thÓ : §¬n vÞ dù to¸n cÊp
I lµ kÕ to¸n cÊp I, ®¬n vÞ dù to¸n cÊp II lµ kÕ to¸n cÊp II, ®¬n vÞ dù to¸n cÊp III lµ
kÕ to¸n cÊp III
§èi víi c¸c ®¬n vÞ dù to¸n chØ cã mét cÊp th× cÊp nµy ph¶i lµm nhiÖm vô
cña kÕ to¸n cÊp I vµ kÕ to¸n cÊp III. Khi ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®îc tæ
chøc gåm mét phßng kÕ to¸n víi c¸c bé phËn c¬ cÊu phï hîp víi c¸c kh©u c«ng
viÖc, c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ vµ c¸c
nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c bé phËn trùc thuéc thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu thu nhËn,
kiÓm tra s¬ bé chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn
ho¹t ®éng cña bé phËn ®ã vµ göi nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n ®ã vÒ phßng kÕ to¸n
trung t©m cña ®¬n vÞ
- Bé m¸y kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ dù to¸n nµy ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau
Trëng phßng kÕ to¸n
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
KÕ
KÕ
KÕNh©n
KT
Phô tr¸ch
viªn kinh
kÕ to¸n
tÕ ëë
to¸n
to¸n
to¸n
K/
c¸ct/b鮬n
phËn
vÞ cÊp
trùcc¸c
díi
thuéc
Ph©n
chia
ra
c¸c
phÇn
13
KT hµnh Kt
NKP kÕ tæng
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
4, Néi dung phÇn hµnh kÕ to¸n
4.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
4.1.1 Kh¸i niÖm : Vèn b»ng tiÒn ë c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp bao gåm
c¸c lo¹i : TiÒn mÆt( kÓ c¶ tiÒn ViÖt Nam vµ c¸c lo¹i ngo¹i tÖ kh¸c), vµng, b¹c,
kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ c¸c lo¹i chøng chØ cã gi¸, tiÒn göi ë ng©n hµng hoÆc kho b¹c
4.1.2 Néi dung kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
- TiÒn mÆt t¹i quÜ
- TiÒn göi ng©n hµng
- Vµng b¹c,kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ
- Chøng chØ cã gi¸
4.1.3 Nguyªn t¾c
- ChÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c chÕ ®é vÒ qu¶n lý, lu th«ng tiÒn tÖ hiÖn
hµnh cña Nhµ níc
- Vèn b»ng tiÒn ph¶i sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ VN§. Vµng,
b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ vµ ngo¹i tÖ ®îc ®æi ra ®ång ViÖt Nam ®Ó ghi sæ kÕ to¸n .
VÒ nguyªn t¾c vµng, b¹c, ngo¹i tÖ, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ h¹ch to¸n trªn c¸c sæ tµi
kho¶n vèn b»ng tiÒn ph¶i ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh
nghiÖp vô . §Ó ®¬n gi¶n cho c«ng t¸c kÕ to¸n, c¸c tµi kho¶n tiÒn mÆt, tiÒn göi
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
14
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
kho b¹c, ng©n hµng ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ®îc ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû
gi¸ h¹ch to¸n . Chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ h¹ch to¸n víi tû gi¸ thùc tÕ ®îc ph¶n ¸nh
vµo tµi kho¶n 413- chªnh lÖch tû gi¸
- §èi víi vµng, b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ ngoµi viÖc theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ
cßn ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng, qui c¸ch theo ®¬n vÞ ®o lêng
thèng nhÊt cña Nhµ níc ViÖt Nam. C¸c lo¹i ngo¹i tÖ ph¶i ®îc qu¶n lý theo tõng
nguyªn tÖ
4.1.4 Tµi kho¶n sö dông
* Tµi kho¶n 111 : TiÒn mÆt
C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi vµ tån
quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ, bao gåm tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ vµ c¸c chøng chØ cã
gi¸ .ChØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 111 gi¸ trÞ tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng,
b¹c , ®¸ quý, kim khÝ quÝ thùc tÕ nhËp quÜ
Néi dung kÕt cÊu
Bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn mÆt t¨ng do :
- NhËp quÜ tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ vµ c¸c chøng
chØ cã gÝa
- Sè thõa quÜ ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ
Bªn Cã : C¸c kho¶n tiÒn mÆt gi¶m do
- XuÊt quü tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ vµ c¸c chøng
chØ cã gÝa
- ThiÕu hôt quÜ do kiÓm kª
- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ
Sè d bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn mÆt, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ vµ c¸c chøng chØ cã
gÝa cßn l¹i cuèi kú
Tµi kho¶n nµy cã 4 tµi kho¶n cÊp II
+ Tµi kho¶n 1111 : TiÒn ViÖt Nam
+ Tµi kho¶n 1112 : Ngo¹i tÖ
+ Tµi kho¶n 1113 : Vµng, b¹c, ®¸ quÝ
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
15
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
+ Tµi kho¶n 1114 : Chøng chØ cã gi¸
* Tµi kho¶n 007 : Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i
C«ng dông : Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi vµ sè cßn l¹i theo
nguyªn tÖ cña c¸c lo¹i nguyªn tÖ ë ®¬n vÞ
Néi dung kÕt cÊu
Bªn Nî : Sè ngo¹i tÖ thu vµo
Bªn Cã : Sè ngo¹i tÖ xuÊt ra
D Nî : Sè ngo¹i tÖ cßn l¹i
* Tµi kho¶n 112 : TiÒn göi ng©n hµng
- Tµi kho¶n nµy cã 3 tµi kho¶n cÊp II
+ Tµi kho¶n 1121 : TiÒn ViÖt Nam
+ Tµi kho¶n 1122 : Ngo¹i tÖ
+ Tµi kho¶n 1123 : Vµng, b¹c, ®¸ quÝ
4.1.5 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu
1. Rót tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c vÒ nhËp quÜ tiÒn mÆt
Nî TK 111
Cã TK 112
2. Khi nép tiÒn mÆt vµo ng©n hµng ghi
Nî TK 112
Cã TK111
3. Khi nhËn c¸c kho¶n kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi
Nî TK111, 112
Cã TK 441, 461, 462
4. Khi thu ®îc c¸c kho¶n thu sù nghiÖp, phÝ, lÖ phÝ b»ng TM, TGNH
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
5. Khi thu ®îc c¸c kho¶n t¹m øng b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi
Nî TK 111, 112
Cã TK 312
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
16
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
6. Khi thu håi c¸c kho¶n c«ng nî cña cÊp díi hoÆc thu hé cÊp díi b»ng
tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi
Nî TK 111, 112
Cã TK 342
7. Sè thõa quÜ ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n chê
xö lý
Nî TK 111,
Cã TK 331
8.
Khi thu ®îc l·i cho vay, l·i tr¸i phiÕu .....
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
9. Ph¸t sinh c¸c kho¶n chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ
Nî TK 111, 112
Cã TK 413
10. Khi chi tiÒn mua vËt liÖu , c«ng cô, hµng ho¸
Nî TK 152 ,155
Cã TK 111, 112
11.Khi chi tiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh ®a ngay vµo sö dông cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp, dù ¸n ......
Nî TK 211, 213
Cã TK 111, 112
§ång thêi c¨n cø vµo nguån sö dông ®Ó mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ghi
t¨ng nguån kinh phÝ h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh
Nî TK 431, 441, 661, 662
Cã TK 466
12. Khi chi c¸c kho¶n ®Çu t XDCB, chi ho¹t ®éng sù nghiÖp, chi thùc hiÖn
dù ¸n ®Ò tµi .........
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
17
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
Nî TK 241, 661, 662 , 631
Cã TK 111, 112
13. Khi thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¸c kho¶n nî vay hoÆc chi tra l¬ng
Nî TK 331, 334
Cã TK 111, 112
14. Chi t¹m øng b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi
Nî TK 312
Cã TK 111, 112
15. CÊp kinh phÝ cho cÊp díi
Nî TK 341
Cã TK 111, 112
16. Chi hé cÊp trªn hoÆc cÊp díi b»ng tiÒn
Nî TK 342
Cã TK 111, 112
17. Nép c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ cho Nhµ níc
Nî TK 333
Cã TK 111
18. Nép BHXH, BHYT b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi
Nî TK 333
Cã TK 111, 112
19. Khi chi quÜ c¬ quan b»ng tiÒn
Nî TK 431
Cã TK 111, 112
20. Sè thiÕu quÜ ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Nî TK 311
Cã TK 111
21. Ph¸t sinh gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ
Nî TK 413
Cã TK 111, 112
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
18
Chuyªn ®Ò thùc tËp
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
4.1.6 Sæ kÕ to¸n
- Sæ chi tiÕt : + Sæ quÜ tiÒn mÆt, tiÒn göi
+ Sæ theo dâi tiÒn mÆt , TGBK, ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ
- Sæ tæng hîp : + NhËt ký- sæ c¸i
+ NhËt ký chung
+ Chøng tõ ghi sæ
4.2 KÕ to¸n vËt t , TSC§
o VËt t
4.2.1 Kh¸i niÖm : VËt liÖu, dông cô lµ mét bé phËn cña ®èi tîng lao ®éng
mµ ®¬n vÞ sö dông ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ . ë ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù
nghiÖp VLDC lµ mét yÕu tè vËt chÊt cÇn thiÕt phôc vô cho c¸c ho¹t ®éng hµnh
chÝnh sù nghiÖp theo chøc n¨ng, nhiÖm vô ®îc giao
4.2.2 Néi dung
- NVL dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n cña ®¬n vÞ HCSN :
+ C¸c lo¹i thuèc dïng kh¸m, ch÷a bÖnh, giÊy, bót, mùc, in, Ên dïng cho
v¨n phßng
+ §èi víi ®¬n vÞ cã tiÕn hµnh s¶n xuÊt :
• Nhiªn liÖu : Than, cñi, x¨ng, dÇu
• Phô tïng thay thÕ
• Dông cô : Êm, chÐn, m¸y tÝnh c¸ nh©n...........
4.2.3 Nguyªn t¾c
- Ph¶i chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c qui ®Þnh nhËp, xuÊt kho VLDC
- ChØ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152 gi¸ trÞ thùc tÕ cña VLDC xuÊt, nhËp
kho
- ë kho : Thñ kho më sæ kho ®Ó theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt, tån cña
tõng lo¹i VLDC
- ë phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt VLDC ®Ó ghi chÐp c¶ vÒ
sè lîng cña tõng lo¹i VLDC nhËp, xuÊt, tån
- H¹ch to¸n VLDC ph¶i ghi theo gi¸ thùc tÕ
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
19
Chuyªn ®Ò thùc tËp
`
TrÇn Thanh Thuý K37 A11
+ Gi¸ thùc tÕ nhËp kho
• Gi¸ thùc tÕ mua ngoµi nhËp kho = gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n + VAT
• Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tù chÕ nhËp khÈu lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ hîp lý ®Ó
bá ra s¶n xuÊt VLDC ®ã
• Gi¸ thùc tÕ VLDC thu håi lµ gi¸ do héi ®ång ®¸nh gi¸ tµi s¶n cña ®¬n vÞ
x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ trÞ hiÖn cßn cña VLDC ®ã
+ Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho
• Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh
• Gi¸ thùc tÕ nhËp tríc xuÊt tríc
• Gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuÊt tríc
• Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn
4.2.4 Tµi kho¶n sö dông
* Tµi kho¶n 152 – vËt liÖu ,dông cô
C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh
biÕn ®éng gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt liÖu, dông cô trong kho cña ®¬n vÞ HCSN
Néi dung kÕt cÊu
Bªn Nî : - TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô nhËp kho
- TrÞ gi¸ vËt liÖu , dông cô thõa khi kiÓm kª
Bªn Cã : - TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô xuÊt kho
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô thiÕu khi kiÓm kª
D Nî : TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô cßn trong ®¬n vÞ
- Tµi kho¶n nµy cã hai tµi kho¶n cÊp II : 1521- VËt liÖu
1526 – Dông cô
* Tµi kho¶n 005 : Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông
C«ng dông : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña c¸c lo¹i dông cô
l©u bÒn ®ang sö dông t¹i ®¬n vÞ . §©y lµ nh÷ng dông cô cã gi¸ trÞ t¬ng ®èi lín cã
thêi gian sö dông l©u dµi, yªu cÇu ph¶i ®îc qu¶n lý chÆt chÏ tõ khi xuÊt dïng
cho ®Õn khi b¸o háng . Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông ph¶i ®îc kÕ to¸n chi tiÕt
cho tõng lo¹i, theo tõng n¬i sö dông vµ theo tõng nguêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt
Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi
20
- Xem thêm -