Lêi nãi ®Çu
NÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi riªng ®Ó cã
®-îc sù ph¸t triÓn toµn diÖn nh- ngµy nay. Chóng ta ph¶i kÓ ®Õn vai trß cña
nh÷ng ng-êi lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng
cô quan träng trong hÖ thèng quản lý tµi chÝnh. Nã gi÷ mét vai trß tÊt yÕu
trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh doanh.
Lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n víi quy m« s¶n xuÊt võa s¶n phÈm s¶n
xuÊt hµng lo¹t. Công ty TNHH Vũ Dương ®· ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn c¶ vÒ
chiÒu s©u lÉn chiÒu réng. Tuy míi ®-îc thµnh lËp nh-ng s¶n phÈm cña C«ng
ty ®· ®-îc nhiÒu b¹n hµng trong n-íc vµ quèc tÕ biÕt ®Õn qua th-¬ng hiÖu
Hanatex. §Ó cã sù thµnh c«ng nh- ngµy h«m nay ®· cã sù ®ãng gãp kh«ng
mÖt mái cña ban l·nh ®¹o cïng c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®·
®ãng gãp tµi n¨ng trÝ tuÖ vµ søc lao ®éng cña m×nh hoµn thµnh tèt nhiÖm vô
mµ công ty ®Ò ra.
Néi dung cña b¸o c¸o gåm 4 phÇn
PhÇn I : Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
PhÇn II :
Thùc Tr¹ng Tæ Chøc KÕ To¸n Trong Mét Kú Cña Doanh
NghiÖp
PhÇn III : NhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ
PhÇn IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp
1
PhÇn I
Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I §Æc ®iÓm chung
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n ®-îc thµnh lËp
ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2307/ GPUB của UBND thành
phố Hà Nội .
Tªn giao dÞch c«ng ty: C«ng ty TNHH Vũ Dương
Trô së Chính: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội
Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã kho¶ng h¬n 100 c¸n bé c«ng nh©n
viªn cïng víi c¸c trang thiÕt bÞ th« s¬ víi sù nç lùc kh«ng ngõng ®Õn n¨m
2001 c«ng ty ®Çu t- thªm 16 tû ®ång cho mét d©y chuyÒn kÐo sî OE thu hót
150 c«ng nh©n vµ ®Æt t¹i Công ty năm 2002 tiÕp tôc ®Çu t- thªm mét d©y
chuyÒn kÐo Sîi ch¶i kü 1 v¹n cäc ®· qua sö dông cña Italia thu hót thªm 200
lao ®éng. N¨m 2002- 2005 ®Çu t- vµ ®æi míi mét sè trang thiÕt bÞ trong ngµnh
.
Dù ¸n n¨m 2005 ®Çu t- 28.800 cä sîi vµ thu hót kho¶ng 150 lao ®éng n¨m
2006 hoµn thµnh dù ¸n. HiÖn nay C«ng ty ®· co 500 c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng chiÕm 12%, trung häc chuyªn nghiÖp
chiÕm 40% cßn l¹i lµ c«ng nh©n lao ®éng ®-îc ®µo t¹o chñ yÕu t¹i c¸c tr-êng
d¹y nghÒ trªn ®Þa bµn tØnh vµ c¸c vïng l©n cËn chiÕm sè % cßn l¹i lµ 48%.
2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương .
2.1 Chøc n¨ng
Lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n víi chøc n¨ng chÝnh mµ doanh nghiÖp ®Ò ra khi
thµnh lËp lµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Çu t- s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp
khÈu thuéc c¸c mÆt hµng DÖt vµ Sîi
2.2 NhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Trong n¨m 2005 Công ty ®· nç lùc phÊn ®Êu v-ît qua nh÷ng khã kh¨n ®Ó
duy tr× s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kÕt qu¶ ®¹t ®-îc vÒ s¶n l-îng lµ 6072 tÊn sîi c¸c
lo¹i ®¹t 100% kÕ ho¹ch vµ t¨ng 1400 tÊn sîi so víi n¨m 2004 doanh thu b¸n
hµng ®¹t 215 tû ®ång t¨ng 39 tû so víi n¨m 2004. Trong ®ã 700 000$ lµ
doanh thu cña hµng xuÊt khÈu.Tuy vËy vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ bÊt cËp trong
s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Do ®ã doanh nghiÖp ®· ®Ò ra vµ quyÕt t©m phÊn ®Êu ®Ó
®¹t ®-îc ®óng ph-¬ng h-íng vµ nhiÖm vô trong 2006 nh- sau:
- VÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dù kiÕn lµ 8500 tÊn sîi c¸c lo¹i tËp trung vµo c«ng
t¸c x©y d-ng th-¬ng hiÖu s¶n phÈm n©ng cao n¨ng suÊt vµ chÊt l-îng s¶n
phÈm víi khÈu hiÖu: “N¨ng suÊt cao ®Ó cã thu nhËp cao chÊt l-îng æn
®Þnh ®Ó cã sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng".
- X©y dùng vµ triÓn khai viÖc s¸t h¹ch n©ng bËc thî cho c«ng nh©n, lao
®éng nh»m ®¸p øng sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
2
- Tæng møc doanh thu dù kiÕn ®¹t 320 tû ®ång víi doanh thu xuÊt khÈu lµ
4,5 triÖu $ t-¬ng øng víi 3000 tÊn sîi xuÊt khÈu chÊt l-îng cao. Nép ng©n
s¸chdù kiÕn ®¹t 12 tû ®ång n©ng møc thu nhËp cña ng-êi lao ®éng lªn 870
000 ®ång / th¸ng.
- TiÕp tôc nghiªn cøu më réng thÞ tr-êng tiªu thô s¶n phÈm ph¸t huy m¹nh
vai trß cña tæ chøc ®oµn thÓ trong viÖc x©y dùng thi ®ua s¶n xuÊt ®Ó hoµn
thµnh c¸c môc tiªu kinh tÕ.
- TiÕp tôc hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t- 28 800 cäc sîi dù kiÕn vµo quý II n¨m
2005.
II.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Công Ty
1. Bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Tuy lµ mét c«ng ty míi thµnh lËp víi lo¹i h×nh lµ doanh nghiÖp t- nh©n
nh-ng c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý v÷ng ch¾c tù tin cña tuæi
trÎ vµ nhiÒu kinh nghiÖm.
C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thñ tr-ëng cïng víi sù t- vÊn cña c¸c bé phËn
chøc n¨ng ®-îc ph©n chia râ rµng víi tõng c¸ nh©n ®-îc ®µo t¹o chÝnh quy.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương
Gi¸m ®èc
PG§
kinh doanh
PG§
S¶n xuÊt
Bé phËn v¨n phßng
§éi
b¶o vÖ
§éi xe
VËt tthiÕt bÞ
nguyªn
vËt liÖu
KiÓm tra
chÊt l-îng
s¶n phÈm
3
D©y chuyÒn
s¶n xuÊt
chÝnh cña
c«ng ty
Phô trî sx
®iÖn n-íc
®iÒu kh«ng
khÝ nÐn
Bé m¸y gi¸n tiÕp:
38 ng-êi
Bé phËn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña Công ty: 390 ng-êi
Hai tæ kiÓm tra chÊt l-îng s¶n phÈm:
12 ng-êi
Phô trî s¶n xuÊt, y tÕ …:
29 ng-êi
Bé phËn vËt t- thiÕt bÞ:
7 ng-êi
§éi b¶o vÖ , ®éi xe:
24 ng-êi
Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban cña C ông ty TNHH V ũ Dương
C«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ cïng nhau phèi hîp ho¹t ®éng ®Ó bé m¸y
c«ng ty lµm viÖc cã hiÖu qu¶ ®-a công ty cïng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh.
Gi¸m ®èc: phô tr¸ch chØ ®¹o chung toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña Công ty cïng víi hai phã gi¸m ®èc (Kinh doanh vµ S¶n xuÊt) ®iÒu
hµnh vµ ph©n bæ c«ng viÖc trªn c¬ së chøc n¨ng vµ nhiÖm vô thùc tÕ .
- C¸c phßng ban
- C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh c¸c phßng ban cã tr¸ch nhiÖm
thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, c¸c phã gi¸m ®èc ®Ó gi¶i quyÕt hç
trî mäi quyÕt ®Þnh mäi yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh
+ Phßng hµnh chÝnh: Phèi hîp c¸c phßng ban nghiÖp vô gi¶i quyÕt giÊy tê
v¨n th- liªn quan ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh nghiªn cøu s¾p xÕp tæ chøc c¸n bé
c«ng nh©n viªn
+ Phßng kinh doanh: LËp kÕ ho¹ch vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh
doanh, nghiªn cøu vµ më r«ng thÞ tr-êng ®Æc biÖt t×m ®èi t¸c kinh doanh
+ Phßng kÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm
cung øng tµi chÝnh thanh to¸n vµ tr¶ l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn kiÓm tra
c¸c giÊy tê chøng tõ trong c«ng viÖc thùc hiÖn hîp ®ång.
+ Phßng vËt t-- thiÕt bÞ: Cã tr¸ch nhiÖm cung øng mua s¾m theo dâi viÖc sö
dung vËt t- cña C«ng ty cña d©y chuyÒn s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lu©n
phiªn ®Þnh kú cho c¸c thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p
xö lý bé phËn ®iÒu kh«ng, bé phËn èng OE …vµ lËp kÕ ho¹ch ®Þnh møc NVL
cho s¶n xuÊt.
X©y dùng c¸c ®Þnh møc ca m¸y thùc tÕ nh»m khai th¸c hÕt c«ng suÊt cña ca
m¸y trªn c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ë mçi x-ëng
+ Phßng thÝ nghiÖm: Cã tr¸ch nhiÖm ®-a ra c¸c sè liÖu chÝnh x¸c cña viÖc pha
trén gi÷a c¸c NVLvíi nhau ®Ó phï hîp cho mçi d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ó ®¹t hiÖu
qu¶ cao nhÊt n¨ng xuÊt nhÊt khi cho ra mçi chØ sè sîi vµ viÖc lËp kÕ ho¹ch dùa
trªn c¸c c«ng suÊt n¨ng suÊt mçi m¸y cña mçi d©y chuyÒn.
3.1.1 C¬ cÊu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương
Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương gåm 7 ng-êi tæ chøc theo m« h×nh
tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, riªng kÕ to¸n tiÒn l-¬ng lµm viÖc d-íi phßng t¹i ph©n
x-ëng cña Công ty ®Ó tiÖn theo dâi c¸c ho¹t ®éng lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Tuy
nhiªn vÉn thuéc sù qu¶n lý cña phßng kÕ to¸n. Tõ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu cña
công ty ®Õn kh©u lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ë c¸c bé phËn kh«ng thuéc tæ chøc bé m¸y
kÕ to¸n vÉn ph¶i tiÕn hµnh ghi chÐp sè liÖu sau ®ã chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch göi sè
liÖu vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n sÏ vµo sè liÖu trªn m¸y tæng hîp quyÕt to¸n
doanh thu vµ chi phÝ cuèi quý sÏ ®-a ra b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t
®éng kinh doanh.
4
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham m-u hç trî cho gi¸m ®èc, phã
gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng
tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña
Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn trong phßng
kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô
KÕ to¸n tr-ëng
KÕ
to¸n
tæng
hîp
KÕ
to¸n
VTTB
KÕ
to¸n
tiÒn
l-¬ng
KÕ
to¸n
thanh
to¸n
KÕ
to¸n
TM TGNH
Thñ
quü
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham m-u hç trî cho gi¸m ®èc,
phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ,
th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi
chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn
trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô.
- KÕ to¸n tr-ëng (phô tr¸ch phßng kÕ to¸n) phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch
nhiÖm tr-íc ban gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm
tra gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng h-íng dÉn chØ ®¹o cho c¸c kÕ
to¸n viªn thùc hiÖn theo yªu cÇu qu¶n lý, tiÕn hµnh bè trÝ s¾p xÕp nh©n sù
vµ c«ng viÖc trong phßng.
- KÕ to¸n tæng hîp: Cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt, tõng lo¹i s¶n phÈm cuèi
quý lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nh- b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh…
- KÕ to¸n vËt t- - thiÕt bÞ: Theo dâi chi tiÕt kÞp thêi viÖc cung cÊp nguyªn
vËt liÖu cho c¸c ph©n x-ëng, c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi
sù t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ to¸n tiÒn l-¬ng: Theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng ®ång thêi thanh to¸n tiÒn
l-¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch c¸c kho¶n theo l-¬ng, th-ëng, ph¹t …
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp vµ c¸c
kho¶n ph¶i thu kh¸c hµng c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸.
5
- KÕ to¸n TM-TGNH: Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n
hµng cña C«ng ty diÔn ra trong tõng ngµy, tõng tuÇn, tõng th¸ng …®èi
chiÕu vµ thu quü.
- Thñ quü: Thùc hiÖn quan hÖ giao dÞch theo dâi c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn
mÆt vµ lËp b¸o c¸o quü
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
C«ng ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n doanh nghiÖp thùc
hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ n-íc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕ to¸n
®-îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ n-íc. HiÖn nay c«ng ty ghi sæ theo h×nh
thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nµy rÊt thÝch hîp víi mét c«ng ty t- nh©n võa
vµ nhá víi sè l-îng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n ghi
sæ vµ b»ng m¸y. Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng ngµy tån kho mµ Công ty ¸p dông
lµ ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph-¬ng
ph¸p khÊu trõ.
3.1.2 C¬ cÊu d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña Công ty TNHH V ũ Dương
HiÖn nay c«ng ty cã 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®-îc ®Æt riªng biÖt t¹i 3
ph©n x-ëng, ph©n x-ëng I, ph©n x-ëng II vµ ph©n x-ëng III ®-îc ®Æt theo thø
tù sau: d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü, d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i th« vµ
d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi OE.
6
D©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty
B«ng, x¬ b«ng tõ kho
M¸y xÐ kiÖn, xÐ x¬ b«ng
M¸y trén vµ lµm s¹ch
M¸y ch¶i th«
M¸y ghÐp I
M¸y kÐo sîi OE
Kho sîi OE
M¸y cuén cói
M¸y ch¶i kü
M¸y ghÐp II
M¸y sîi th«
M¸y ghÐp II
M¸y sîi con
M¸y ch¶i th«
M¸y sîi con
M¸y ®¸nh èng
M¸y ®¸nh èng
HÊp
HÊp
Kho sîi ch¶i th«
Kho sîi ch¶i kü
7
4. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña Công ty TNHH V ũ Dương
4.1 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n, doanh nghiÖp thùc
hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ n-íc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕt to¸n
®-îc thùc hiÖn theo chÕ ®é Nhµ n-íc. HiÖn nay Công ty ghi sæ kÕ to¸n theo
h×nh thøc chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy thÝch hîp cho mét doanh nghiÖp tnh©n ho¹t ®éng võa vµ nhá víi sè l-îng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn lîi cho
viÖc h¹ch to¸n trªn sæ vµ trªn m¸y
Chøng tõ gèc
Sæ quü
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ
ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè
ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Th«ng tin kÕt xuÊt trªn m¸y
§èi chiÕu kiªm tra
8
HÖ thèng sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông.
TT
Sè liÖu biÓu mÉu
Tªn sæ
1
MÉu sè 01- SKT/NQD
Chøng tõ ghi sæ
2
MÉu sè 02- SKT/NQD
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
3
MÉu sè 03- SKT/NQD
Sæ c¸i
4
MÉu 01- Kh«ng cã ph¸t sinh luü kÕ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK
5
MÉu 02- Cã ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨m B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh TK
6
MÉu kiÓu bµn cê
Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
@. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n
Công ty TNHH Vũ Dương lËp c¸c b¸o c¸o theo quy ®Þnh gåm
- B¶ng c©n ®èi tµi s¶n
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
- B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c¸o ®-îc lËp hµng quý sau 1 th¸ng, b¸o c¸o n¨m ®-îc lËp xong sau 3
th¸ng. N¬i göi b¸o c¸o lµ Côc thuÕ, C¬ quan kiÓm to¸n, Ng©n hµng.
@. Mét sè ®Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng 12
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ViÖt Nam ®ång
Ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong công ty ®-îc tÝnh theo ph-¬ng ph¸p
tuyÕn tÝnh (ph-¬ng ph¸p ®-êng th¼ng) theo quy ®Þnh sè 166/1999/Q§- BTC
ngµy 30/12/1999 cña bé tr-ëng bé tµi chÝnh kh«ng cã tr-êng hîp khÊu hao
®Æc biÖt
- Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph-¬ng ph¸p khÊu trõ
- Kh«ng lËp c¸c kho¶n dù phßng
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph-¬ng ph¸p ®Þnh møc tiªu hao
5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh h-ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n
5.1 ThuËn lîi
- Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n míi thµnh lËp
nh-ng ®· x©y dùng ®-îc mét bé m¸y kÕ to¸n cã ®éi ngò nh©n viªn cã tay
nghÒ cao vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ý thøc tæ chøc kû luËt cao
- Cã phßng kÕ to¸n râ rµng vµ hîp lý
- §· trang bÞ ®Çy ®ñ cho mçi nh©n viªn mét m¸y vi tÝnh vµ viÖc trang bÞ nµy
®· mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn
lîi lín cho c¸c nh©n viªn
- §· ®-a c¸c øng dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ hiÖn t¹i công ty
®ang sö dông ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n ASPLUS3.0
- Doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn ®¶m
b¶o sù th«ng nhÊt trong sù l·nh ®¹o vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi.
5.2 Khã kh¨n
- Tuy công ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi tèt cho c«ng t¸c cña mçi nh©n viªn.
Ngoµi nh÷ng thuËn lîi vÒ mÆt kh¸ch quan. Nh-ng công ty còng cã nh÷ng
9
khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn tØnh xa
khu d©n c- nªn viÖc cËp nhËt c¸c th«ng tin lµ rÊt h¹n chÕ, viÖc n©ng cao
tr×nh ®é tay nghÒ cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n mµ hiÖn t¹i doanh nghiÖp
®ang cè g¾ng kh¾c phôc.
- H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña công ty lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ viÖc
ghi sæ th-êng ghi vµo cuèi th¸ng sè l-îng ghi chÐp nhiÒu trïng lÆp, hiÖu
suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n thÊp cung cÊp sè liÖu chËm.
- Do ®Æc ®iÓm cña tæ chøc kÕ to¸n t¹i công ty lµ h×nh thøc tæ chøc tËp trung
nh- nãi ë trªn nªn khèi l-îng kÕ to¸n lín xö lý th«ng tin chËm h¹n chÕ sù
kiÓm tra chØ ®¹o cña kÕ to¸n.
5. Mét sè chØ tiªu chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công
ty TNHH Vũ Dương
§¬n
vÞ:1000®
TT
ChØ tiªu
N¨m 2003
2004
2005
1 Doanh thu b¸n hµng
164246368.26 176341223.42 2154722978.5
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ tõ
2
479134.297
699881.519
800176.67
H§KD
C¸c kho¶n nép ng©n
3
4800713.617
5615771.35
7984067.531
s¸ch
4 Thu nhËp b×nh qu©n
1002.437
1104.578
1247.563
Vèn kinh doanh
5260261.577
67054166.8 75916164.836
5 Vèn l-u ®éng
56210424.821 685908300.97 77850965.565
Vèn cè ®Þnh
49192881.7
131723103.5 152657678.68
10
PhÇn II
Thùc tr¹ng chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh
1. Kh¸i niÖm
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t- liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ vµ thêi gian sö
dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn
dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®-îc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
B. H¹ch to¸n TSC§
H»ng ngµy c¨n cø t¨ng gi¶m TSC§ nh- ho¸ ®¬n GTGT nh- ho¸ ®¬n mua,
biªn b¶n giao nhËn … sÏ lËp thÎ TSC§ sau khi lËp thÎ th× TSC§ sÏ ®-îc ghi
vµo sæ chi tiÕt theo kÕt cÊu TSC§.
C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ nh-: Biªn b¶n giao nhËn khi nh-îng b¸n,
biªn b¶n thanh lý…kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ ë sæ TSC§. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt
TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng nµy
®-îc lËp vµo cuèi kú kÕ to¸n.
®Õn cuèi quý c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi
sæ TK211,TK214 hoÆc TK212,TK213 (nÕu cã). Dùa vµo c¸c chøng tõ ghi sæ
®Ó vµo sæ c¸i TK211,TK214…vµ tõ sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
®ång thêi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
T¹i Công ty TNHH Vũ Dương TSC§ chñ yÕu lµ nh÷ng m¸y mãc nh- m¸y xÐ
kiÖn, b«ng; m¸y ®¸nh èng; m¸y ch¶i th« …thuéc c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña
công ty vµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c phßng ban
C¸ch ®¸nh gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§ chÝnh x¸c
Gi¸ trÞ cßn l¹i =NG – Gi¸ trÞ hao mßn
Ghi chó: Gi¸ trÞ TSC§ kh«ng bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®-îc hoµn l¹i
@. NG TSC§ h÷u h×nh
*TSC§ mua s¾m (cò vµ míi)
NG =
Gi¸ mua
thùc tÕ +
Chi phÝ
liªn quan
*TSC§ ®Çu t- x©y dùng
Gi¸ thùc tÕ c«ng
NG = tr×nh x©y dùng
+
ThuÕ vµ lÖ phÝ tr-íc
b¹ (nÕu cã)
Chi phÝ
+ liªn quan
*TSC§ ®-îc cÊp, chuyÓn ®Õn
11
+
ThuÕ vµ lÖ phÝ
tr-íc b¹ (nÕu cã)
Chi phÝ
Gi¸ trÞ cßn l¹i ghi
ThuÕ vµ lÖ phÝ
NG = trªn sæ ®¬n vÞ
+ liªn quan + tr-íc b¹ (nÕu cã)
*TSC§ ®-îc biÕu tÆng
Gi¸ trÞ cña héi
NG = ®ång ®¸nh gi¸
+
Chi phÝ liªn quan
@. NG TSC§ v« h×nh
- Chi phÝ vÒ sö dông ®Êt: Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc sö dông ®Êt.
- TiÒn chi ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt: Gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay tiÒn sö dông
®Êt tr¶ mét lÇn.
- Chi phÝ cho viÖc ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng.
- PhÝ vµ lÖ phÝ tr-íc b¹ (nÕu cã)
@. NG TSC§ thuª tµi chÝnh
NG TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng nî ph¶i tr¶ trõ tæng
sè l·i ®¬n vÞ thuª ph¶i tr¶ cho suèt thêi gian thuª ghi trong hîp ®ång thuª
TSC§
NG = Tæng nî ph¶i
tr¶ theo ho¸
Sè tiÒn l·i ph¶i
- tr¶ hµng n¨m
x Sè n¨m thuª
Tr-êng®¬n
hîp trong hîp ®ång thuª TSC§ cã quy ®Þnh tû lÖ l·i suÊt ph¶i tr¶ theo
mçi n¨m th× NG TSC§ thuª tµi chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i c¸c kho¶n ghi trong
t-¬ng lai
1
NG = G x
n
(1+L)
- G: Gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi bªn thuª ph¶i tr¶ theo H§
- L: L·i suÊt thuª vèn tÝnh theo n¨m ghi trong H§
- n: Thêi h¹n thuª theo H§
- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n
-Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
Sè khÊu hao luü
NG
=
trªn sæ kÕ to¸n
kÕ cña TSC§
1.H¹ch to¸n t¨ng TSC§
TSC§ cña Công ty TNHH Vũ Dương chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ t¨ng do
mua s¾m, khi x¶y ra nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc
(Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§) ®Ó ghi sæ TSC§, lËp b¶ng tÝnh vµ
ph©n bæ khÊu hao
Trong th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cã mua 1 TSC§ lµ mét m¸y kÐo Sîi OESE
1 cô thÓ nh- sau
12
Ho¸ ®¬n gtgt
mÉu sè 01GTKT- 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
EC/2004B
Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Sè 0080955
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Vò Minh
§Þa chØ: §éi cÊn – Ba §×nh – Hµ Néi
MST: 10000008433 – Ng©n hµng c«ng th-¬ng Ba §×nh – Hµ Néi
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đ ư ờng Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th-¬ng Ba Đình - Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n vµ nî
TT
1
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
M¸y kÐo sîi SHOESE1
Céng tiÒn hµng
ThuÕ GTGT 5%:
§¬n vÞ: ®ång
§V Sè l-îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
C¸i
01
6 700 000 000 6 700 000 000
x
01
6 700 000 000 6 700 000 000
355 000 000®
Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö:
10 000 000®
Tæng tiÒn thanh to¸n :
7 045 000 000®
Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y tû kh«ng tr¨m bèn m-¬i l¨m triÖu ®ång ch½n %
Ng-êi mua
(Ký, hä tªn)
Ng-êi b¸n
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n tr-ëng
(Ký, hä tªn)
13
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
Biªn b¶n giao nhËn tsc®
MS01-tsc®
Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005
q® 186tc/c®kt-btc
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH Vò
Minh vÒ viÖc bµn giao TSC§ thùc hiÖn theo H§ mua b¸n sè 01/TT – HN/04
ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005
* Ban giao nhËn TSC§
- Bªn giao (Bªn A)
¤ng NguyÔn H÷u Thanh: Chøc vô G§ C«ng ty TNHH Vò Minh
¤ng TrÇn V¨n Khëi: Chøc vô PG§ kü thuËt C«ng ty TNHH Vò Minh
- Bªn nhËn (Bªn B)
¤ng NguyÔn Hång S¬n: Chøc vô G§ Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng NguyÔn Hïng Vò: Chøc vô PG§SX Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng Ninh V¨n Hîi : Chøc vô Kü s- uû viªn
TiÕn hµnh vÒ viÖc bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ cho Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa ®iÓm bµn giao: Ph©n x-ëng III - Công ty TNHH Vũ Dương
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh- sau:
§v :1 000 000®
N¨m N¨m
NG TSC§
Tªn, Ký hiÖu, quy
Sè hiÖu
®-a
®-a
TT c¸ch cÊp h¹ng
Gi¸ C-íc Chi
NG
TSC§
vµo vµo sö
TSC§
mua phÝ phÝ TSC§
sx
dông
01 M¸y kÐo sîi
SHOESE1 2001 2005 6700
0
10
6700
OESE1 cña
Schlathorst cña
§øc sx
Céng
6 700
10
6 710
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT
1
2
3
Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng Ký hiÖu
HÖ thèng chuèt s¸p
SCOOE
HÖ thèng ®Þnh h×nh
§HOE
HÖ thèng ®¸nh èng Sîi
§OOE
§VT
C¸i
C¸i
C¸i
Sè l-îng
01
01
01
Gi¸ trÞ
-
* §¸nh gi¸ cña ban giao nhËn:
ChÊt l-îng m¸y tèt c¸c thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng theo ®óng H§ kÓ tõ ngµy 15 th¸ng
3 n¨m 2005 m¸y mãc thiÕt bÞ ®-îc bµn giao sÏ do bªn B cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý
Biªn b¶n nµy ®-îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh- nhau, mçi bªn gi÷ 2
b¶n.
Bªn nhËn
Bªn giao
(Ký, Ghi râ hä tªn)
(Ký, Ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ nh- sau
14
ThÎ tsc® Sè 142
Ngµy lËp thÎ 15 th¸ng 3 n¨m 2005
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Tªn ký hiÖu quy c¸ch TSC§: M¸y kÐo Sîi OESE1 Sè hiÖu TSC§ SHOESE1
N-íc s¶n xuÊt: §øc h·ng Schlathorst n¨m s¶n xuÊt 2001
Bé phËn qu¶n lý sö dông: D©y chuyÒn OE
N¨m ®-a vµo sö dông 2005
C«ng suÊt diÖt tÝch thiÕt kÕ 216 nåi kÐo Sîi
Chøng tõ
SH
N-T
0080955 15/3/05
§¬n vÞ:1000®
Gi¸ trÞ hao mßn
N¨m
Hao mßn Tæng
2005
Ghi t¨ng TSC§
DiÔn gi¶i
NG
Mua m¸y kÐo sîi 6700 000
OESE1
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng
Ký hiÖu
§VT
1 HÖ thèng chuèt s¸p
SCOOE C¸i
2 HÖ thèng ®Þnh h×nh
§HOE
C¸i
3 HÖ thèng ®¸nh èng Sîi
§OOE
C¸i
Sè l-îng
Gi¸ trÞ
01
01
01
-
Bé phËn sö dông: Ph©n x-ëng III d©y chuyÒn OE n¨m sö dông 2005
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy…th¸ng …n¨m…
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè…ngµy…th¸ng…n¨m …
Lý do gi¶m
2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§
TSC§ cña doanh nghiÖp Công ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau
nh-ng nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do thanh lý nh-îng b¸n.
Víi nh÷ng TSC§ mµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy kh«ng cÇn hoÆc do
n¨ng suÊt gi¶m sót ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp Công ty sÏ
cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh- thanh lý, nh-îng b¸n.
Thanh lý víi nh÷ng TSC§ h- háng kh«ng sö dông ®-îc mµ doanh nghiÖp
thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a hoÆc cã thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng nh-ng
kh«ng cã lîi vÒ mÆt kinh tÕ hoÆc nh÷ng TSC§ ®· l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt
kh«ng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng thÓ nh-îng b¸n.
Nh÷ng TSC§ vÉn cßn ho¹t ®éng nh-ng hiÖu qu¶ kh«ng cao doanh nghiÖp Công
ty sÏ nh-îng b¸n.
Tuú tr-êng hîp cô thÓ ban l·nh ®¹o Công ty sÏ xö lý thanh lý hay nh-îng b¸n
vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp h¸ch to¸n
gi¶m TSC§ kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n.
- TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”: Ph°n ²nh NG TSC§
- TK 214 “Hao mßn TSC§”: Ph°n ²nh gi² trÞ hao mßn luü kÕ
- TK 811 “Chi phÝ kh²c” : Ph°n ²nh gi² trÞ cßn l¹i cña TSC§ . TK nµy cßn
®-îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng thanh lý nh-îng
b¸n. Bªn c¹nh TK ®ã kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK nh-: TK 711, TK
333, TK 111, TK 112, TK 152. Ph¶n ¸nh phÇn thu vÒ tõ thanh lý nh-îng b¸n.
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Công ty TNHH Vũ Dương nh-îng b¸n mét m¸y
xe Sîi Trung Quèc s¶n xuÊt
15
Biªn b¶n thanh lý nh-îng b¸n tsc® MS: 03-tsc®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
Q§ Sè 186 TC/C§KT/14/3/95
Sè 135
BTC
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 86 ngµy 29 th¸ng3 n¨m 2005 cña Gi¸m ®èc Công ty
TNHH Vũ Dương vÒ viÖc nh-îng b¸n TSC§
I. Ban nh-îng b¸n TSC§ gåm
*Bªn Nh-îng b¸n (Bªn A)
¤ng: NguyÔn Hïng Vò
Chøc vô: PG§SX tr-ëng ban
Bµ : Ph¹m Thuý NhuËn
Chøc vô: KÕ to¸n uû viªn
* Bªn mua (Bªn B)
Bµ : TriÖu Thu Oanh
Chøc vô: PG§ Kinh doanh
¤ng: Ph¹m V¨n §¹t
Chøc vô: Kü suû viªn
II. TiÕn hµnh nh-îng b¸n nh- sau
Tªn, quy c¸ch TSC§ M¸y xe Sîi
Sè hiÖu TSC§: E00S17
N-íc s¶n xuÊt: Trung Quèc
N¨m s¶n xuÊt: 1995
N¨m ®-a vµo sö dông 1997
Sè thÎ TSC§ 038
NG: 40 400 000® thêi gian sö dông 16 n¨m
Sè khÊu hao ®· trÝch tr-íc:19 749 993®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm nµy: 18 306 250®
Gi¸ trÞ cßn l¹i; 2 343 757®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
Tr-ëng ban
(Ký, Ghi râ hä tªn)
III. KÕt qu¶ thanh lý nh- sau
Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ TGNH: 760 000®
L-¬ng nh©n viªn:
120 000®
Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn mÆt: 5 870 000®
ThuÕ GTGT 10%: 587 000®
§· ghi gi¶m thÎ TSC§ 38 ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
§ai diÖn (Bªn A)
§¹i diÖn (Bªn B)
(Ký,Ghi râ hä tªn)
(Ký,Ghi râ hä tªn)
16
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ khi x¶y ra. KÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§
vµ tõ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh phÇn thu, chi
cho c¸c ho¹t ®éng thanh lý nh-îng b¸n.
* C¸c bót to¸n ®¨ng ký TSC§ khi cã ph¸t sinh.
+ Khi mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1
C¸c bót to¸n ghi sæ nh- sau: (§¬n vÞ 1000®)
Nî TK 211: 6 700 000
Nî TK 133: 335 000
Cã TK 112: 3 035 000
Cã TK 331: 4 000 000
Nî TK 211: 10 000
Cã TK 111: 10 000
NG TSC§ = 6 710 000 (1000®)
* C¸c bót to¸n xo¸ sæ TSC§ khi thanh lý m¸y xe Sîi Trung Quèc
Nî TK 811: 2 343.757
Nî TK 214: 38 056.243
Cã TK 211: 40 400
- TËp hîp chi phÝ nh-îng b¸n
Nî TK 811: 880
Cã TK 112: 760
Cã TK 334: 120
- TËp hîp gi¸ trÞ thu håi tõ nh-îng b¸n
Nî TK 111: 6 457
Cã TK 711: 5 870
Cã TK 333: 587
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt
TSC§. Ph-¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TSC§ nh- sau:
Ph-¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt
TSC§. Mçi chøng tõ t¨ng gi¶m ®-îc ghi mét dßng trªn sæ chi tiÕtTSC§.
+ §èi vêi nh÷ng tµi s¶n t¨ng: C¨n cø vµo hoµ ®¬n mua hµng, thÎ TSC§ kÕ
to¸n ghi vµo phÇn t¨ng TSC§ theo tõng bé phËn sñ dông trªn c¸c néi dung
nguyªn gi¸, n-íc s¶n xuÊt,n¨m ®-a vµo sö dông, khÊu hoa ®· trÝch …
+ §èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nh-îng b¸n kÕ
to¸n ghi sæ TSC§ trªn cïng mét dßng vêi TS gi¶m víi c¸c néi dung sè hiÖu,
ngµy th¸ng, chøng tõ, lÝ do gi¶m.
Nh- biªn b¶n giao nhËn M¸y kÐo sîi SHOESE1 kÕ to¸n ghi vµo dßng bé phËn
s¶n xuÊt theo néi dung sau:
Tªn TSC§, NG TSC§, N-íc s¶n xuÊt, Sè hiÖu TSC§, N¨m s¶n xuÊt, N¨m ®-a
vµo sö dông,… Nh÷ng TSC§ ®· nh-îng b¸n, thanh lý còng c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ liªn quan vµ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµo dßng TSC§ gi¶m
17
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Quý I N¨m 2005
§¬n vÞ 1000 000®
TT
I
1
Tªn m·, ký hiÖu,
quy c¸ch TSC§
Nhµ cöa vËt kiÕn
tróc
Nhµ v¨n phßng
X-ëng I
…
2
…
II M¸y mãc thiÕt bÞ
M¸y ®¸nh èng
1 M¸y xe sîi
2 M¸y kÐo sîi
3 …
…
III Ph-¬ng tiÖn vËn
t¶i
1 ¤t« Huyndai
2 ¤t« Toyota
… …
III Dông cô qu¶n lý
1 M¸y ph«t«
2 M¸y in
… …
N-íc
N¨m sö
s¶n
dông
xuÊt
NG
Sè ®· TG sö KhÊu hao TSC§ ®·
Ghi gi¶m TSC§
trÝch
hao
dông
mßn
… 2005
2006 … SH
N-T
Lý do
VN
1997
840
20
42
42
VN
…
1997
…
360
…
18
…
20
…
20
...
§øc
TQ
§øc
…
2000
1997
2004
…
14.409 0.3602 15
40.4
19.749 16
6 710
25
…
…
…
0.9606
2.525
268.4
…
0.9606
2.525
268.4
…
Korea 1997
Japan 1997
…
…
90.42 23.551 9
115.98 31.720 11
…
…
…
10.047
10.544
…
10.047
10.544
...
Mala
Japan
…
22.269 0.779 15
15.262 5.7589 8
…
…
…
1.4846
1.9078
…
1.4846
1.9078
...
2000
1998
…
18
SETQ 29/3/04
N-B
* Chøng tõ ghi sæ TK 211, sæ c¸i TK 211
- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, cuèi th¸ng sau khi tËp hîp sè liÖu kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, thÎ TSC§. KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp sè liÖu
vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ nî TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nh-îng b¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c ghi gi¶m
TSC§ ®Ó kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cã TK 211.
+ Mçi mét nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh chØ ®-îc ghi mét lÇn. Sau khi ®· ghi
tµi kho¶n nµy th× phÇn gi¸ trÞ ®ã sÏ kh«ng ®-îc ghi ë tµi kho¶n ®èi øng víi tµi
kho¶n ®· ghi.
Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp ®-îc ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n
ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ.
Chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 3 n¨m 2005
Sè 61
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕu
Mua m¸y kÐo sîi SHOESE1
cña c«ng ty TNHH Vò Minh
TK
Nî
211
211
211
Cã
112
111
331
Céng ph¸t sinh
Sè tiÒn
Nî
2 700 000
10 000
4 000 000
6 710 000
Cã
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ng-êi lËp
KÕ to¸n tr-ëng
(Ký,hä tªn)
(Ký,hä tªn)
§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi sæ c¸i liªn
quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng Nî TK 211 ®èi øng víi TK 112,
TK111 ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ c¸i TK 211
19
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Sè hiÖu: 211
N¨m 2005
NT
GS
Chøng tõ
S N-T
H
… …
…
31/3 61 31/3
31/3 61 31/3
DiÔn gi¶i
D- ®Çu kú
…
Mua m¸y kÐo Sîi
SHOESE1
Nh-îng b¸n m¸y
xe Sîi TQ
Céng ph¸t sinh
D- cuèi kú
TK
§¦
…
112
331
111
811
214
Nî
§¬n vÞ:1000®ång
Sè tiÒn
Cã
151 586 832.775
…
2 700 000
4 000 000
10 000
…
2 343.757
38 056.243
136 400
6 710 000
158 160 432.775
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ng-êi ghi sæ
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
3. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t- vµ sö dông d-íi sù t¸c ®éng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau.
TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
Công tytiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao B»ng c¸ch chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña
TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra.
HiÖn nay Công ty tiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n
hay gäi lµ ph-¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh vµ nã ®-îc tÝnh nh- sau.
NG TSC§
Møc khÊu
=
hao n¨m
Sè n¨m sö dông
Møc khÊu hao th¸ng
Møc khÊu
=
hao th¸ng
12
Sè khÊu hao TSC§ ®-îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng (nguyªn t¾c lµm trßn
th¸ng) nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n Công ty quy ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng
hoÆc gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao. Nh- vËy
hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau.
Sè khÊu hao
Sè khÊu hao
Sè khÊu
Sè khÊu hao
t¨ng
thªm
ph¶i trÝch
gi¶m ®i
= th¸ng tr-íc
= hao ®·
th¸ng nµy
trÝch th¸ng
th¸ng tr-íc
tr-íc
20
- Xem thêm -
.PDF 
114 
79 
55 
