Tài liệu Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần du lịch và thương mại hàng không- airseco

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lời mở đầu Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh. Hiện nay nước ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp.Là một công cụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp, nên công tác kế toán cũng phải trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế.Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng tới chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý. Công tác kế toán của công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành ,giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Qua quá trình học tập môn kế toán và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco, đồng thời được sử chỉ dẫn và giúp đỡ tận tình của PGS.TS.Nguyễn Minh Phương cũng như các anh chị kế toán thuộc Ban Tài chính kế toán và các phòng ban liên quan thuộc Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco, em đã chọn đề tài : “Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco” Báo cáo gồm 3 phần : Phần I : Tổng quan về Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không Airseco Phần II : Bộ máy kế toán và hạch toán kế toán trong Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không Airseco Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của Công ty. Do thời gian kiến tập có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên báo cáo kiến tập không tránh khỏi thiếu sót.Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để báo cáo hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! 1 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Phần I Tổng qu n v Công ty cổ phần dịch v àng không Airseco I thương mại uá tr nh h nh thành và phát tri n c Công ty cổ phần dịch v và thương mại hàng không irseco. không_Airseco. Chi nhánh Công ty cổ phần Cung ứng dịch vụ Hàng không được thành lập năm 3 với tên gọi là Trung tâm Xuất kh u lao động và thương mại.đến ngày chính thức đổi tên thành Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không airseco theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3 do Sở Kế hoạch và ầu tư Hà Nội cấp. Tên giao dịch: AIR SERVICE AND TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : AIRSECO.,JSC Tr sở ch nh : phòng số , tầng ,tòa tháp B-VINCOM Bà Triệu,phường Lê ại Hành,quận Hai Bà Trưng,thành phố Hà Nội iện thoại : -9742733;Fax: 04-9742732;Email:[email protected] Ngành ngh kinh do nh - xuất kh u lao động. - Du lịch lữ hành quốc tế và nội địa ại lý v máy bay Vietnam Airlines - Vận chuyển. Là một dơn vị hoạt động trên nhiều l nh vực như : Tổ chức du lịch quốc tế và nội địa,khách sạn,nhà hàng,cung ứng bán v máy bay trong và ngoài nước,xuất kh u lao động và hàng hóa. ặc biết trong l nh vực du lịch, Airseco là một trong những đợn vị có phong cách tổ chức du lịch chuyên nghiệp.Với chức năng chính là: - Tổ chức các tours du lịch quốc tế và nội địa; - Tổ chức các tours nghiên cứu,học tập khảo sát thị trường tìm đối tác bạn hàng theo chuyên đề và kết hợp tham quan; - Chuyên tổ chức các hoạt động giao lưu,gặp mặt và các sự kiện theo chuyên đề; - Tư vấn làm thủ tục hộ chiếu,visa; - Dịch vụ đặt phòng khách sạn trong nước và quốc tế; - Tổ chức hội nghị hội thảo và hội họp; - Cung ứng v máy bay trong nước và quốc tế ; 2 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Cho thuê xe ôtô du lịch với đội xe đời mới đ p t tình,chuyên nghiệp; - Xuất kh u lao động tới các nước : Các nước Trung malaysia. đến chỗ,lái xe nhiệt ông,Nhật bản,Balan và 3.1 . Tổng Giám ốc: ng Nguyễn Xuân Vui . Phó Tổng Giám ốc: - Bà: Nguyễn Thị Hồng Vân ng : Nguyến Hùng - Bà : ới Thị Hồng Là ban đại diện có tư cách pháp nhân của công ty,chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và ngh a vụ nộp thuế đối với Nhà nước. . Trưởng ban- Kế toán trưởng: Bà V Thị Xuân . Phó Trưởng ban: bà Lê Thị Thu Hằng và nhân viên viên khác. Có nhiệm vụ quản lý tài sản ,tiền vốn của công ty và giám sát kiểm tra sổ sách chứng t ,hạch toán sổ sách của công ty theo đúng quy đinh chế độ của Nhà nước. . Giám đốc nhân sự: Lê Thị Hải Thành và 7 nhân viên. Có nhiệm vụ tuyển dụng,sắp xếp lao động,phân bổ chỉ tiêu tiền lương cho toàn bộ nhận viên công ty. Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ văn thư ,tiếp khách. : có tất cả 8 nhân viên,trong đó: . Văn phòng Dubai:Giám ốc : bà ào Thị Hường . Văn phòng Malaysia: Giám đốc : bà Vũ Thị Kim Oanh . Văn phòng Qatar: Giám đốc : Nguyến Ngọc Phương Chịu trách nghiệm về hoạt đông kinh doanh ở nước ngoài ,xúc tiến thương mại và ngoại giao trong việc Xuất kh u lao động, và lữ hành quốc tế; phụ trách các khách du lịch nội địa và các khách du kịch quốc tế,có nhiệm vụ ký kết hợp đồng theo các chương trình du lịch theo yêu cầu khách hàng:thường xuyên theo d i thị trường du lịch để nắm bắt các xu thế thế thị trường Du lịch nhằm phục vụ tốt nhất khách hàng. . Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Giám đốc: ông ào Xuân T . Chi nhánh TP à N ng đang thành lập 3 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Có nhiệm vụ lập chương trình, cung cấp các tours du lịch cho khách hàng Việt Nam trong nước và nước ngoài,tổ chức cho khách hàng nước ngoài sinh sống ở Việt Nam đi du lịch trong nước. : Giám đốc: bà Trần Thu Qu nh . Thị trường Trung ông . Thị trường ài Loan . Thị trường Malaysia . Thị trường Nhật bản Nhiệm vụ giống Thị trường quốc tế nhưng chỉ phụ trách khu vực Châu Á. Giám ốc: bà Nguyễn Thị Hải Yến . Thị trường Balan . Thị trường Czech . Thị trường Liên Bang Nga Nhiệm vụ giống thị trường quốc tế nhưngc hỉ phụ trách khu vực Châu Âu. 3.8 Giám đốc: PG Nguyễn Thị Hồng Vân 3.9 : PTG : Nguyễn Hùng 3.10 Trưởng đại lý: Trần Thị Phượng 3.11 : Lê Trọng thủy 3.12. Trun 4 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ơ đ tổ ch c Hội đồng quản trị Tổng Giám ốc .Ban nhân sự. .Ban Kế hoạch tài chính. 3.Thị trường Châu Á. .Văn phòng đại diện nước ngoài. PTG .Nguyễn Hồng Vân .TT lữ hành quốc tế. . ội xe. 3. ại lý v Vietnam Airlines. .TT đào tạo. máy PTG .Nguyễn Hùng Phụ trách ban phát Triển Nguồn lao động quốc tế. PTG . ới Thị Hồng Phụ trách kế hoạch đầu tư của Công ty. . Trong l nh vực hoạt động của công ty, thị trường luôn được xác định là khâu đầu tiên và khâu quan trọng chi phối các hoạt động của Công ty, đặc biệt là kinh doanh lữ hành và xuất kh u lao động.Vì lẽ đó việc chiếm l nh thị phần đã trở thành sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp dưới nhiều hình thức.Công ty đã có sự đầu tư hợp lý cho công tác tuyên truyền quảng bá để thu hút khách.Các hội chợ quốc tế lớn đều có mặt để tăng cường sự hợp tác chặc chẽ với các bạn hàng quen thuộc, đông thời nghiên cứu, thiết lập quan hệ tốt với các bạn hàng mới. Với sự phát triển không ng ng của kinh tế Việt nam, đặc biệt khi Việt Nam trở thành thành viên của Tổ chức thương mại thế giới WTO năm đã mở ra một bước ngoặc mới cho nền kinh tế Việt Nam , đặc biệt là du lịch.Nhận thức r điều đó, Công ty đã chủ động nắm bắt được các khó khăn, thách thức cũng như những cơ hội phát triển đưa Công ty ngày 5 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 càng lớn mạng và đứng vững trên thị trường.Ta có thể thấy sự phát triển của Công ty qua bảng số liệu dưới đây về tình hình thực hiện một số chỉ tiêu của năm , và : Chỉ tiêu 2005 2006 2007 Vốn cố định 5.300.000.000 5.700.000.000 6.490.000.000 Vốn lưu động 12.400.889.000 13.208.000.000 15.100.700.000 Tổng quỹ tiền lương 4.140.000.000 5.490.148.000 9.220.080.000 Tiền lương bình quân 34.500.000 38.552.000 55.660.980 Doanh thu 20.282.000.000 24.000.674.000 34.000.400.000 Lợi nhuận 648.900.000 776.570.000 980.908.000 Qua một số chỉ tiêu trên ta có nhận x t sau : - Trong 3 năm , , ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ngày cáng phát triển.Cụ thể, Vốn cố định của Công ty chiếm 3 % tổng số vốn của doanh nghiệp tăng lên hàng năm : năm so với tăng . . đồng, tương ứng tốc độ tăng là 7,5% ; năm so với tăng 0.000.000 đồng ,tương ứng tốc độ tăng 13,8%.Trong khi đó, Vốn lưu động chiếm % tổng số vông của Công ty cũng tăng lên không ng ng : năm so với tăng807.111.000 đồng tương ứng tốc độ tăng , % ; năm so với năm tăng 1.892.700. đồng, tương ứng tốc độ tăng ,3%. iều này chứng tỏ vốn của Công ty được bổ sung hàng năm, tức tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đang trên đà phát triển mạnh mẽ. - Quỹ tiền lương cho cán bộ công nhân viên cũng tăng nhanh theo t ng năm, kéo theo là sự tăng lên trong thu nhập bình quân một năm của cán bộ công nhân viên như bảng trên đã chỉ r .Thu nhập cán bộ công nhân viên tăng lên là điều kiện tốt v a đảm bảo đời sống cho họ , v a khuyến khích họ đóng góp hết khả năng của mình cho sự phát triển chung của toàn Công ty. - Tổng doanh thu mà Công ty đạt được trong 3 năm gần đây tăng như sau : năm so với tăng 3. 8. . đồng tương ứng tốc độ tăng 8,3% ;năm so với tăng 9. . . đồng tương ứng tốc độ tăng 41,6%.Doanh thu tăng k o theo lợi nhuận hàng năm cũng tăng : năm so với tăng 127.670.000đồng tương ứng tốc độ tăng 19% ;năm so với tăng 204.338.000đồng tương ứng tốc độ tăng 6.3 %. Qua các chỉ tiêu trên ta dễ dàng nhận thấy rằng Công ty đang phát triển vững, nhanh và mạnh.Tất cả các chỉ tiêu đều tăng lên ,đặc biệt có sự tăng vượt vào năm .Lý do chính cho sự phát triển này là do Việt Nam gia nhập WTO ,lượng khách du lịch nước ngoài vào Việt Nam tăng ồ ặt ,đạt khoảng 3, triệu du khách số liệu của Tổng cục du lịch .Thêm vào đó, lượng lao động xuất kh u sang các nước trên thế giới cũng tăng nhanh, đặc biệt là ài Loan gần ngàn lao động năm , Malaysia . lao động năm và Quatar, Do tận dụng tốt cơ hội ,tăng cường hợp tác và giao lưu với các đối tác trong và ngoài nước nên Công ty đã không ng ng phát triển , tăng nhanh doanh thu cũng như thu nhập cho cán bộ công nhân viên. 6 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Phần II B máy kế toán và hạch toán kế toán trong Công ty Cổ phần dịch v và thương mại àng không Airseco I Đặc đi m tổ ch c công tác kế toán c công ty Đặ Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không airseco là công ty hoạt động về l nh vực du lịch và xuất kh u lao động,bán v máy bay.Xuất phát t đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh,đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức tập trung.Toàn bộ công tác kế toán,công tác tài chính và công tác thống kê được tập trung ở Ban kế hoạch Tài chính của công ty. Trong công ty,Ban kế hoạch tài chính là một ban rất quan trọng với chức năng quản lý về tài đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch hàng năm của Công ty,có thể nói Ban kế hoạch tài chính là nơi ghi ch p thu thập tổng hợp thông tin về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của Công ty một cách chính xác đầy đủ và kịp thời để hỗ trợ động lực cho ban lãnh đạo của Công ty trong việc đưa ra các quyết định quản lý. Ban kế hoạch tài chính của Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không Airseco gốm thành viên,tất cả đều đại học và trên đại học,mỗi người có chức năng riêng. *.K : là người giúp Tổng giám đốc công ty tổ chức thực hiên toàn bộ công tác kế toán ,thống kê,tài chính của công ty đồng thời thực hiện việc kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế,tài chính của doanh nghiệp.Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty,đảm bảo bộ máy gọn nh ,phù hợp với tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty.Kế toán trưởng thường thực hiện kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi ch p tính toán ban đầu,chấp hành chế độ báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ .Kế toán trưởng là người lập các báo cáo tài chính hàng năm. * ób K ợ :có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trong việc thực hiện các công tác kế toán như : tổng hợp kết quả của các bộ phận để vào sổ tổng hợp và lên báo cáo cuối k hoặc cuối niêm độ kế toán. *K ụ ô ợX ấ ẩ : có trách nhiệm theo d i toàn bộ công nợ liên quan tới xuất kh u lao động ra nước ngoài. *K thanh toán: theo d i toàn bộ hoạt đông liên quan tới các phương thức thanh toán và hoạt động thanh toán của công ty,theo d i t ng đối tượng công nợ phải thu,phải trả và tổng hợp tình hình thanh toán trước khi lập báo cáo tài chính. *K hành và bán vé : chịu trách nhiệm về thu ,chi trong khâu bán v và lữ hành quốc tế, trong nước.ghi ch p sổ sách làm cơ sở vào sổ kế toán tổng hợp của công ty. 7 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 *K ề ả : có nhiệm vụ viết phiếu thu.phiếu chi để hàng tháng lên Nhật biên tiền mặt nhật biên thu chi tiền mặt trong quý . ồng thời theo d i tình hình tăng giảm TSC ,trích khấu hao và lập bảng tổng hợp khấu hao. * ủ ỹ : theo d i quỹ, tránh xảy ra việc mất mát, đồng thời phản ánh kịp thời dòng tiền ra vào trong t ng ngày và t ng tháng theo quy định thông qua việc ghi ch p sổ quỹ.Cuối k hoặc cuối niên độ, thủ quỹ phải báo cáo với kế toán trưởng và kế toán tổng hợp về tình hình tồn quỹ để kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu với các phần hành liên quan, qua đó kế toán trưởng cũng biết được lượng tiền mặt hiện còn để có quyết định phù hợp. *K : theo d i tình hình công nhân viên, lập bảng chấm công, bảng lương và phân bổ lương, trích Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn và bảng thanh toán lương. 2 Đặ Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không Airseco,ngoài các bộ phận của Công ty, Công ty còn mở thêm chi nhánh ở TP HCM và TP à N ng, vì thế để có thể hạch toán và phản ánh được toàn bộ hoạt động của công ty, tại các trung tâm công ty đã sử dụng hình thức sổ nhật biên,cuối tháng trung tâm sẽ hình thành các bảng kê chi tiết t các nhật biên theo d i hàng ngày.Bảng kê được chuyển về Công ty để tiếp tục các công việc tiếp theo.Tại công ty sử dụng hình thức Chứng t ghi sổ để hạch toán. ể đảm bảo công tác đối chiếu và so sánh kế toán cần sử dụng đến các sổ kế toán như :sổ chi tiết các tài khoản, sổ TSC , sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Trình tự chung trong hạch toán kế toán các phần hành theo hình thức Chứng t ghi sổ tại công ty theo sơ đồ sau : 8 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Chứng t kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng t kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng t ghi sổ Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Chúng t ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi ngày tháng Ghi cuối tháng ối chiếu, kiểm tra H ố Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không-Airseco sử dụng các báo cáo tài chính theo quy định gồm : - Bảng cân đối tài sản. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo được lập theo quý, nơi gửi là Cục thuế, cơ quan Kiểm toán, Ngân hàng. * Trình tự ghi sổ : 9 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Hàng ngày hay định k căn cứ vào số chứng t gốc đã kiểm tra hợp lệ để phân loại rồi lập Chứng t ghi sổ.Các chứng t gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào Sổ kế toán chi tiết. - Các chứng t thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ cuối ngày rồi chuyển cho kế toán tiền mặt. - Các chứng t ghi sổ đã lập ghi vào Sổ đăng ký chứng t ghi sổ, sau đó ghi vào Sổ cái. - Cuối tháng kiểm tra đối chiếu Sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với Sổ đăng ký chứng t ghi sổ. - Cuối k hạch toán, căn cứ vào số liệu cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợpc chi tiết để lập Báo cáo Tài chính. - Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp một cách riêng rẽ : Sổ đăng ký chứng t ghi sổ và Sổ cái. - Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được lập t các sổ kế toán chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính. - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng t ghi sổ.Tổng số dư nợ và dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của t ng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. : Căn cứ vào pháp lệnh kế toán tài chính,chế độ kế toán công ty do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số Q C KT ngày20/03/2006. Niên độ kế toán bắt đầu t ngày tháng đến ngày 3 tháng . ơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng VND . Phương pháp tính khấu hao : phương pháp đường thẳng. Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu tr . Không lập các khoản dự phòng. 4 II Đặc đi m m t số phần hành kế toán ch yếu trong do nh nghiệp T ố Là công ty hoạt động trong l nh vực kinh doanh lữ hành, xuất kh u lao động là chủ yếu nên Tài sản cố định TSC của Công ty chủ yếu tồn tại dưới dạng TSC hữu hình, phần lớn là các phương tiện vận tải,chủ yếu vẫn trong tình trạng hoạt động tốt và các TSC HH khác như : nhà cửa,vật kiến trúc,máy móc thiết bị và các TSC HH khác. ể xác định giá trị ghi sổ cho TSC ,công ty tiến hành đánh giá TSC ngay khi đưa vào sử dụng. Tùy t ng loại TSC mà công ty có cách đánh giá khác nhau. Việc quản lý và hạch toán TSC luôn dựa trên hệ thống chứng t gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng t gốc bao gồm: Hóa dơn giá trị gia tăng 10 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ,biên bản thanh lý TSC ,biên bản quyết toán.Căn cứ vào chứng t gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo d i trên thẻ chi tiết TSC , sổ chi tiết tăng giảm TSC , bảng khấu hao TSC rồi tiến hành hạch toán chi tiết, ghi vào sổ chi tiết và Sổ cái TK 211 và các TK liên quan, làm cơ sở lên các Báo cáo tài chính. ả S S Bộ phận sử dụng mua TSC sẽ tiến hành lập thẻ TSC và gửi lên phòng kế toán biên bản giao nhận TSC , căn cứ vào chứng t để lập Hóa đơn giá trị gia tăng và phản ánh bút toán : +Trường hợp mua ngoài sử dụng ngay: Nợ TK 11: Nguyên giá TSC mua ngoài đưa vào sử dụng. Nợ Tk 33 : thuế VAT được khấu tr nếu có . Có TK , : nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Có TK 33 : nếu chưa thanh toán. Có TK 3 ,3 : thanh toán bằng tiền vay ngân hàng. ồng thời phản ánh bút toán đơn : Có TK : nguyên giá TSC mua vào mua bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản Bút toán kết chuyển nguồn : Nợ TK : TSC đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển. Nợ TK 3 : TSC đầu tư bằng quỹ phúc lợi. Có TK : ghi tăng nguồn vốn kinh doanh. + Trường hợp tăng TSC do mua sắm phải qua lắp đặt : Khi koàn thành bàn giao TSC , kế toán căn cứ vào chứng t có liên quan đến để hoàn thành ghi sổ. Trước khi vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng t cho khoản chi phí đầu tư, thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe, dầu mỡ chạy thử Bút toán 1: Nợ TK : tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh. Nợ TK 33 : Thuế VAT đầu vào được khấu tr . Có TK , , 3 .33 : Giá thanh toán cho người bán. Bút toán : Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSC khi lắp đặt hoàn thành bàn giao: Nợ TK : Nguyên giá TSC tăng. Có TK 2411 : chi phí mua sắm , lắp đặt chạy thử. ồng thời phản ánh các bút toán ghi đơn TK và kết chuyển nguồn hình thành TSC như trên. Kế toán mở sổ đăng ký TSC và sổ chi tiết TSC .Nội dung chính của sổ phán ánh chi tiết các nghiệp vụ TSC phát sinh.Số hiệu trên sổ cung cấp các chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ lập báo cáo. 11 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Công ty CP DV& TM Hàng không ổ đăng ký T CĐ Tháng năm 3. STT Tên TSC HH 1 2 3 4 5 Nước sản xuất Xe ca 29H-4869 Xe ca 29L-3890 Xe ca 29I-2450 Xe ca 29X-3686 Xe chỗ X3489 . Hàn Hàn Hàn Hàn Nhật Nguyên giá 389.760.000 380.400.000 360.468.000 359.090.800 290.450.000 . Năm Số sử khấu dụng hao năm 2003 8 2003 8 2003 8 2003 8 2003 8 Số khấu hao năm Ghi chú 48.720.000 47.550.000 45.058.500 44.886.350 36.306.250 . Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSC HH của Công ty.Bảng tổng hợp này được dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với Sổ cái tài khoản . Kế toán căn cứ vào sổ trên để vào bảng sau : Bảng tổng hợp tăng giảm T CĐ Chứng t SH NT Tên TSC HH ơn vị tính Số lượng 19 10/12/03 Xe ca 29H-4869 Chiếc 01 T1 10/12/03 Xe ca 29L-3890 Chiếc 01 28 10/12/03 Xe ca 29I-2450 Chiếc 01 32 10/12/03 Xe ca 29X-3686 Chiếc 01 34 10/12/03 Xe chỗ 3489 Chiếc 01 X. 12 TSC HH tăng Nguồn Bộ phận Nguyên giá hình sủ dụng thành 389.760.000 NS Vận chuyển 380.400.000 NS Vận chuyển 360.468.000 NS Vận chuyển 359.090.800 NS Vận chuyển 290.450.000 NS Vận chuyển . Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng t ghi sổ.Hàng ngày, tháng căn cứ vào chứng t gốc về TSC HH phát sinh. Kế toán vào chứng t ghi sổ theo mẫu sau : Ch ng từ ghi sổ Ngày tháng năm 3 Số : Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Nhập xe ô tô H-4869 211 2411 389.760.000 Mua xe ô tô 29L-3890 211 112 380.400.000 Mua xe ô tô 29I-2450 211 111 360.468.000 Mua xe ô tô 29X-3686 211 111 359.090.800 Mua xe ô tô 29X-3489 211 2411 290.450.000 Tổng cộng 1.780.168.800 Kèm theo :05chứng t gốc. Người lập Kế toán trưởng ổ đăng ký ch ng từ ghi sổ Năm 3. Chứng t ghi sổ Số tiền SH NT 20 30/11 . 21 15/12 1.780.168.800 . Cộng . Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các chứng t ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng t ghi sổ với các sổ chi tiết TSC , bảng tổng hợp TSC và lấy số liêu vào Sổ cái. ả S Trong quá trình sử dụng TSC sẽ dẫn đến một số TSC bị cũ, hao mòn lạc hậu không sử dụng nữa nên bị loại bỏ. Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không do mới thành lập nên TSC còn mới và thời gian sử dụng còn dài.Tuy vậy nhiều tài sản của Công ty khi không còn lợi ích trong kinh doanh , trong khi xông ty lại c n vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc mới nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSC .Do vậy,công ty cần thanh lý hoặc nhượng bán TSC để thu hồi vốn nhanh. Khi công ty muốn thanh lý TSC đã cũ và hoạt động k m hiệu quả,công ty phải lập “Tờ trình xin thanh lý TSC ” gửi lên ại hội đồng cổ đông gồm các nội dung chính sau: - lý do xin thanh lý, nhượng bán. 13 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Các loại TSC xin thanh lý, nhượng bán. Sau khi Tờ trình được duyệt, công ty thành lập hội đồng thanh lý.Hội đông thanh lý chịu trách nhiệm xem x t, đánh giá thực trạng chất lượng, giá trị còn lại của tài sản đó, xác định gíá trị thu hồi, xác định chi phí thanh lý. Các chứng t liên quan đến thanh lý TSC : - tờ trình xin thanh lý - biên bản xác định hiên trạng - quyết định cho ph p thanh lý - biên bản thanh lý TSC Các chứng t trên là cơ sở cho kế toán ghi giảm TSC . + Bút toán : Xóa sổ TSC : Nợ TK : Giá trị hao mòn TSC . Nợ TK 8 : Giá trị còn lại TSC . Có TK : Nguyên giá TSC . + Bút toán : Phản ánh các khoản thu t thanh lý, nhượng bán : Nợ TK , , 3 :theo giá thanh toán. Có Tk : Ghi theo thu nhập khác. Có TK 333 : thuế VAT đầu ra nếu có . + Bút toán 3 : chi phí bỏ ra khi thanh lý, nhượng bán : Nợ TK 8 : Chi phí khác. Nợ TK 33 : Thuế VAT đầu vào nếu có Có TK , , 33 , 338 : chi phí bỏ ra nhượng bán thanh lý. Ch ng từ ghi sổ Ngày 15 tháng năm 03. Số : 22 Diễn giải (1) Giảm TSC do thanh lý ,nhượng bán .Thanh lý xe ô tô W đã dụng lâu năm 2.Nhượng bán xe ô tô W L-1180 Số hiệu tài khoản Nợ Có (2) (3) Số tiền (4) 214 811 211 211 85.000.000 90.500.000 214 811 211 211 46.649.000 65.500.000 287.649.000 Tổng cộng Kèm theo : chứng t gốc. Người lập Kế toán trưởng 14 Ghi chú (5) Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 T số liệu của chứng t ghi sổ vào sổ đăng ký chứng t : ổ đăng ký ch ng từ ghi sổ Năm 3. Chứng t SH 20 21 22 ghi sổ NT 30/11 15/12 15/12 Số tiền . 1.780.168.800 287.649.000 . ổ cái Năm 3 NT ghi sổ 16/12 16/12 16/12 16/12 16/12 16/12 Tên TK: TSC CTGS Diễn giải SH NT 21 21 21 21 21 22 15/12 15/12 15/12 15/12 15/12 15/12 16/12 22 15/12 Số hiệu TK Ư Số dư đầu tháng Nhập xe ô tô H-4869 Mua xe ô tô 29L-3890 Mua xe ô tô 29I-2450 Mua xe ô tô 29X-3686 Mua xe ô tô 29X-3489 Thanh lý xe ô tô W đã dụng lâu năm .Nhượng bán xe ô tô W 50 29L-1180 . Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số hiệu : Số tiền Nợ . 2411 389.760.000 112 380.400.000 111 360.468.000 111 359.090.800 2411 290.450.000 214 811 214 811 Có Ghi chú 85.000.000 90.500.000 46.649.000 65.500.000 1.2. ử S Khi phát sinh các nghiệp vụ sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSC ,nếu là phương tiện vận tải và các TSC khác phục vụ nhu cầu kinh doanh của đội xe và lữ hành bán v thì chi phí sửa chữa được công ty tính vào chi phí bán hàng của hoạt động bộ phận 15 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 đó,nếu là TSC phục vụ quản lý công ty thì chi phí sửa chữa tính vào chi phí quản lý của công ty khi sửa cữa hoàn thành. + Khi tiến hành trích trước chi phí sữa chữa TSC vào chi phí t ng bộ phận theo dự toán ,kế toán ghi : Nợ TK : Trích trước chi phí sửa chữa TSC ở bộ phận kinh doanh. Nợ TK : Trích trước chi phí sửa chữa TSC ở bộ phận quản lý. Có TK 33 : “Chi phí phải trả”. + Khi công việc sửa chữa diễn ra, tập hợp chi phí sửa chữa TSC , kế toán ghi: Nợ Tk 3 : Chi phí sửa chữa TSC . Nợ TK 33 : Thuế VAT đầu vào nếu có . Có TK , , , 33 , 338,..: Yếu tố chi phí. + Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành ,kế toán tính giá thành thực tế của công việc sửa chữa và tiến hành kết chuyển : Nợ TK 33 : Giá thành dự toán đã trích trước. Nợ TK , : Phần dự toán thiếu. Có TK 3 : Giá thành thực tế. Nếu trích th a : Nợ TK 33 Có TK , : Phần dự toán th a. Quá trình sửa chữa sẽ phát sinh rất nhiều vấn đề. ể TSC được sửa chữa cho tốt và mang tính hợp pháp đối với các chế độ kế toán mới, kế toán phải căn cứ vào các chứng t sau : - Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy. - Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa. - Căn cứ vào phương án dự toán sữa chữa. - Căn cứ vào quyết định sữa chữa. - Căn cứ vào hợp động kinh tế. - Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe. Sau khi phản ánh các bút toán trên, căn cứ các chứng t hợp lệ kế toán vào sổ nhật ký chứng t và đăng ký chứng t các TK , , 33 , 3 và các TK liên quan cũng như vào Sổ cái các TK trên. ấ S Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại hàng không tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tất cả các TSC HH hiện có của Công ty tham gia quá trình kinh doanh , quản lý đều phải tính khấu hao và phân bổ dần vào chi phí. Việc tính khấu hao dựa trên hai cơ sở : nguyên giá TSC và thời gian sử dụng. Nguyên giá của TSC Mức khấu hao năm = Số năm sử dụng dự kiến 16 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Chi tiết T CĐ STT Tên TSC trích khấu Nguồn hao vốn I Nhà cửa,vật kiến trúc II Máy móc thiết bị 1 Máy photocopy 2 Máy điều hòa National 3 Máy điều hòa LG 4 Máy điều hòa 12000PTU 5 Máy vi tính 6 Máy in 7 Máy đếm tiền III Phương tiện vận tải 1 Xe ca 2 Xe con tr ch khấu h o năm 2007 Nguyên giá Mức tính Giá trị còn lại khấu hao 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 143.864.300 24.954.800 118.909.500 36.095.000 784.000 35.311.000 33.090.000 11.586.000 21.504.000 14.421.000 21.778.000 1.923.000 2.903.000 12.498.000 18.875.000 14.710.300 245.000 14.875.000 11.030.000 3.862.000 7.168.000 12.740.000 3.651.800 9.088.200 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao tiến hành phân bổ khấu hao vào chi phí của bộ phận sử dụng TSC .Ở Công ty Cổ phàn dịch vụ và thương mại hàng không, để thuận tiện cho việc theo d i và hạch toán, kế toán phân bổ khấu hao của tất cả các TSC của Công ty vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán phản ánh : Nợ TK : chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 21 : khấu hao TSC . ồng thời, căn cứ vào các chứng t hợp lệ , kế toán ghi vào chứng t ghi sổ và đăng ký chứng t ghi sổ của TK , , t đó đưa vào Sổ cái TK và TK . ố ằ ề . Vốn bằng tiền của công ty hiện nay chủ yếu tồn tại dươi hai dạng là : Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng. ề ặ ỹ. Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi.Lệnh thu, lênh chi phải có chữ ký của giám đốc hoặc người được ủy quyền và kế toán trưởng. Trên cơ sở lệnh thu, lệnh chi ,kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi. Thủ quỹ nhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng t đó và có ký tên đóng dấu “đã thu tiền” , “đã chi tiền”. ồng thời ghi và sổ quý kiêm báo cáo quỹ. 17 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. ịa chỉ : Bà triệu- Hà Nội. Ngày Mẫu số : -TT Ban hành theo Q số ngày 3 của BTC Q -BTC Phiếu thu tháng năm Quyển số : . Số : Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Vũ Lan Phương ịa chỉ : Hà Nội Lý do nộp : Doanh thu dịch vụ du lịch- MDI165- TBK786 Số tiền : . . viết bằng chữ : Bảy triệu một trăm linh năm nghìn chẳn. Kèm theo : chứng t gốc. Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán Người n p Người lập Th quỹ ký, họ tên,đóng dấu ký, họ tên trưởng ti n phiếu ký,họ tên ký, họ tên ký, họ tên ã nhận đủ số tiền viết bằng chữ : Bảy triệu một trăm linh năm nghìn chẳn. - ơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. ịa chỉ : Bà triệu- Hà Nội. Ngày Mẫu số : -TT Ban hành theo Q số ngày 3 của BTC Phiếu chi tháng năm Q -BTC Quyển số : .. Số : Nợ : Có : 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thanh. ịa chỉ : ội xe. Lý do chi : Mua máy tính Z6. Số tiền : . . đ viết bằng chữ : Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẳn. Kèm theo : Chứng t gốc. Ngày Giám đốc ký,họ tên,đóng dấu Kế toán trưởng ký,họ tên Th quỹ ký,họ tên tháng Người lập phiếu ký ,họ tên ã nhận đủ số tiền Viết bằng chữ Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẳn. 18 năm Người nhận ti n ký ,họ tên Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi ,thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ : ổ quỹ kiêm áo cáo quỹ Tháng năm Ngày (1) Thu (2) Chi (3) PT PC Diễn giải (4) Tồn đầu k Thu dịch vụ du lịch Chi mua TSC TK Ư (5) Thu (6) 51131 7.105.000 211 Chi (7) Tồn (8) 12.500.0 00 Tồn cuối k Sổ quý kiêm báo cáo quý được lập hàng tháng mở ra để theo d i tình hình thu chi, tồn tiền mặt. Kế toán căn cứ phiếu thu, phiếu chi và các chứng t có liên quan xác định nội dung thu chi để định khoản và vào sổ kế toán.  Hạch toán tăng tiên mặt : + Tiền bán dịch vụ nhập quỹ : Nợ TK : Tổng tiền nhập quỹ. Có Tk 3 3 , 3 , 33, 3 : doanh thu cung cấp dịch vụ. Có TK 333 : Thuế VAT đầu ra. + Thu t hoạt động tài chính và các hoạt đông khác : Nợ TK : Tiền nhập quỹ. Có TK : thu t hoạt động tài chính. Có TK : thu t hoạt động khác. Có TK 333 : Thuế VAT đầu ra nếu có + Rút tiền gửi ngân hàng vầ quỹ Tiền mặt : Nợ TK Có TK 112. + Thu hồi tạm ứng th a ,thu t khách hàng : Nợ TK : Số tiền thu về. Có TK 3 : khách hàng trả nợ. Có TK 3 , 38. : Thu hồi tạm ứng th a.  Hạch toán giảm tiền mặt : + Chi tiền mua TSC : 19 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Nợ TK : Nguyên giá TSC . Nợ TK 33 : VAT đầu vào khấu tr . Có TK : tổng tiền chi mua. + Chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của các bộ phận : Nợ TK : Chi phí bán hàng. Nợ TK 33 : Thuế VAT đầu vào. Có TK : chi tiền mặt. + Gửi tiền mặt vào ngân hàng : Nợ TK Có TK 111. + phải trả khác : Nợ TK 33 , 33 , Có TK 111. Sau đó, kế toán tiến hành vào chứng t ghi sổ và đăng ký chứng t ghi sổ, cũng như Sổ cái TK và các TK liên quan. ề ử gân hàng. Với tiền gửi ngân hàng, hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ, s c, ủy nhiệm thu, chi để tiến hành ghi sổ Tiền gửi ngân hàng. NTGS (1) ổ ti n gửi ngân hàng Nơi mở Tk giao dịch: Diễn giải Gửi vào (4) (5) Chứng tù SH NT (2) (3) Số tiền Rút ra (6) Còn lại (7) SD K . SDCK ối với Tiền gửi ngân hàng định khoản và vào sổ tương tự như với tiền mặt. * ặc biệt do l nh vực hoạt động của Công ty là lữ hành quốc tế và bán v máy bay nên vốn bằng tiền của Công ty có cả ngoại tệ. Khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan tới ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành tiền VND theo tỷ giá hối đoái hợp lý để ghi sổ. + Mua ngoại tệ bằng tiền VND : - Căn cứ vào lượng ngoại tệ mua được, kế toán ghi bên Nợ TK - Dựa vào giá mua thực tế ,kế toán ghi sổ : Nợ TK . Có TK 1111, 1121. 20