Thực tập - Kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Trần Hà
Trong bất kỳ doanh nghiệp nào, vấn đề lợi nhuận luôn là vấn đề quan
trọng nhất, quyết định sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Chính vì vậy,
các chiến lược kinh doanh của mỗi doanh nghiệp luôn xoay quanh, tập trung vào
việc nâng cao khả năng cạnh tranh và hiệu quả. Thực tế đã cho thấy, để tồn tại và
phát triển thì phải nhanh chóng đáp ứng nhu cầu thị trường “bán những hàng hóa
mà thị trường cần”. Đồng thời, cùng với sự ra đời của nền kinh tế thị trường đã tạo
điều kiện cho các doanh nghiệp thương mại phát triển. Quá trình kinh doanh thương
mại là quá trình lưu thông hàng hoá trên thị trường, nó bao gồm ba giai đoạn: mua
hàng vào; dự trữ và tiêu thụ thông qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất
của hàng hoá. Như vậy, hoạt động tiêu thụ là khâu cuối cùng có tính chất quyết định
của cả quá trình kinh doanh. Việc bán hàng có thuận lợi mới tạo điều kiện cho kế
hoạch mua hàng và dự trữ. Muốn hoạt động tiêu thụ diễn ra một cách thuận lợi, mỗi
doanh nghiệp phải có chiến lược tiêu thụ một cách hợp lý. Bên cạnh đó, tổ chức
công tác kế toán tốt là một trong những yếu tố tạo nên sự hiệu quả. Việc đánh giá
cao vai trò của công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá cũng như xác định kết quả tiêu
thụ tạo điều kiện cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản lý có thể đưa
ra những chiến lược kinh doanh phù hợp, từ đó nâng cao sự cạnh tranh và hiệu quả
kinh doanh của doanh nghiệp.
Trước nhận thức về tầm quan trọng của việc tiêu thụ hàng hoá nên trong
thời gian kiến tập, em đã có cơ hội quan sát công việc kế toán, đặc biệt công tác kế
toán tiêu thụ tại Công ty.Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu
và công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên không thể tránh khỏi những thiếu
sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty TNHH Trần Hà nên
rất mong được sự đóng góp của các thầy cô!
Thực hành nghề nghiệp
CHƯƠNG I.
I.
SVTH:Nguyễn Minh Quân
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
TRẦN HÀ
Quá trình hình thành và phát triển công ty
1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Trần Hà
Đất nước ta ngày càng phát triển, và bằng chứng cho điều đó là nước
ta đã là thành viên của WTO – Tổ chức Thương Mại Thế Giới. Cùng nghĩa với vấn
đề đó là sự đô thị hóa cũng sẽ diễn ra rất mạnh mẽ, nhiều ngôi nhà cao tầng sẽ mọc
lên, cơ sở hạ tầng được xây lắp, chính vì thế nhu cầu thị trường về vấn đề nguyên
vật liệu xây dựng rất cao. Nhận thấy được thị trường có tiềm năng phát triển, tạo
điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh đạt hiệu quả cao nên công ty TNHH Trần
Hà được thành lập vả chuyên cung cấp nguyên vật liệu xây dựng.
Công ty cổ phần thương mại Lạng Sơn là một doanh nghiệp tư nhân
được thành lập ngày …theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số….do sở kế
hoạch và đầu tư tỉnh Tây Ninh cấp ngày … với tên gọi
-Tên giao dịch Việt Nam :CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ
-Tên viết tắt: T&H, LTD.
-Trụ sở : 28/3 Ấp Gia Lộc, Huyện Trảng Bàng, Tỉnh Tây Ninh
-Điện thọai: 066.3814290
-Mã số thuế: 0107414970
2 Đặc điểm về vốn
•
Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập công ty cổ phần
được xác định là: 20 tỷ đồng Việt Nam
•
Vốn điều lệ của công ty được hạch toán thống nhất bằng đơn vị
đồng Việt Nam, việc góp vốn có thể bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ hoặc bằng hiện
vật.
•
Với số vốn điều lệ của công ty TNHH Trần Hà tại thời điểm
thành lập là: 20.000.000.000 đồng ( 20 tỷ đồng).
Lớp 08DKN
Trang 2
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Trong đó:
•
Vốn góp bằng tiền Việt Nam : 20 tỷ đồng
•
Vốn góp bằng ngoại tệ: 0
•
Vốn góp bằng hiện vật: 0
II.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
1 Chức năng
Ngoài ngành nghề kinh doanh chính là cung cấp nguyên vật liệu xây
dựng, cho thuê các trang thiết bị trong ngành xây dựng thì công ty Trần Hà còn kinh
doanh thêm một số ngành khác như:
-
Kinh doanh các loại xăng dầu;
-
Mua bán giống cây trồng, vật nuôi các loại;
-
Mua bán vật tư và các thiết bị ngành y tế giáo dục;
-
Chuyên lắp đặt thi công các công trình nhà cửa, kiến trúc.
-
Kinh doanh khách sạn.
2 Nhiệm vụ
Để đảm bảo thực hiện các chức năng trên Công ty đã đề ra một số
nhiệm vụ trước mắt và lâu dài sau :
-Hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra.
-Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà
nước thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán các văn bản
mà Công ty đã ký kết.
-Không ngừng cải thiện điều kiện lao động và đời sống của cán bộ
công nhân viên chức nhằm nâng cao năng suất lao động hiệu quả kinh tế, đảm bảo
các chế độ BHYT, BHXH.
-Mở rộng các mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh.
Lớp 08DKN
Trang 3
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ
trình độ và khả năng.
3 Quyền hạn
-Tạo điều kiện cho công ty, áp dụng các biện pháp có hiệu quả để
nâng cao kết quả kinh doanh và thực hiện theo kế hoạch đã đề ra.
-Công ty hạch toán độc lập đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh các
nguyên tắc của chế độ kế toán hiện hành.
-Tự tạo nhiệm vụ, sử dụng nhân viên theo đúng mục đích và có hiệu
quả để đảm bảo tự trang trải về mặt tài chính, đảm bảo vốn phục vụ cho hoạt động
của Công ty không ngừng trệ.
-Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ
trình độ và khả năng.
III.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
GIÁM
GIÁMĐỐC
ĐỐC
PHÓ
PHÓGIÁM
GIÁMĐỐC
ĐỐC11
PHÓ
PHÓGIÁM
GIÁMĐỐC
ĐỐC22
PHÒNG
PHÒNG
QUẢN
QUẢNLÝ
LÝ
PHÒNG
PHÒNG
KẾ
KẾTOÁN
TOÁN
PHÒNG
PHÒNG
KINH
KINH
PHÒNG
PHÒNG
TỔ
TỔCHỨC
CHỨC
NHÂN
NHÂNSỰ
SỰ
TÀI
TÀI
CHÍNH
CHÍNH
DOANH
DOANH
HÀNH
HÀNH
CHÍNH
CHÍNH
Lớp 08DKN
Trang 4
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TRẦN HÀ
2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
a) Giám đốc
Người chịu trách nhiệm trước nhà nước tức là phải có trách nhiệm
phát triển và bảo toàn vốn, là người đứng đầu doanh nghiệp và lãnh đạo doanh
nghiệp và các phòng ban.
b) Phó giám đốc 1
Phụ trách kinh doanh, tham gia giám sát chỉ đạo các phòng ban và
thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác.
c) Phó giám đốc 2
Phụ trách kinh doanh các mặt hàng, chỉ đạo các phòng và các cửa
hàng thương mại.
d) Phòng quản lý nhân sự
-Quản lý các hồ sơ nhân sự toàn công ty, giải pháp các thủ tục về chế
độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật, khen thưởng, tiền lương,
hưu trí... v.v.
-Quản lý tình hình nhân viên của doanh nghiệp
-Năm bắt được tâm tư nguyện vọng của các nhân viên để tham mưu
cho cấp trên
-Có kế hoạch sử dung lao động hợp lý mang lại hiệu quả cao.
e) Phòng kế toán – tài chính
-Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ HĐKD của Công ty theo đúng
pháp luật kinh tế của Nhà nước.
-Lập báo cáo tổ chức thống kê phương thức HĐKD để phục vụ cho
kiểm toán thực hiện kế hoạch của Công ty.
Lớp 08DKN
Trang 5
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời và có hệ thống sự diễn biến
các nguồn vốn, giải pháp các nguồn vốn phục vụ cho KD của Công ty.
-Theo dõi công nợ của công ty, phản ánh và đề xuất các kế hoạch thu,
chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác.Thực hiện quyết toán thuế quý, 6
tháng, năm đúng thời gian. Thực hiện tốt các công tác hạch toán kế toán giúp GĐ
Công ty quản lý chặt chẽ NVKD.
-Quản lý và lưu giữ chặt chẽ các sổ sách, chứng từ, tài liệu thuộc lĩnh
vực tài chính của Công ty, xây đựng kế hoạch bồi thường nghiệp vụ thống kê, kế
toán cho đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán của công ty.
f) Phòng kinh doanh
-Hướng dẫn và chỉ đạo đơn vị thuộc xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch
dài hạn và tổng hợp các báo cáo về tình hình KD trong toàn Công ty.
-Phối hợp cùng các phòng ban trong Công ty XD và tổ trức thực hiện
có hiệu quả các kế hoạch sử dụng vốn hàng hoá, kế hoạch tiếp thị, liên doanh liên
kết đầu tư xây dựng cơ bản...
-Trực tiếp triển khai và hướng dẫn các đơn vị thực hiện các kế hoạch
KD nội địa, XNK, liên kết, kinh tế xây dựng cơ bản...
-Chuẩn bị các thủ tục giúp Giám đốc Công ty giao kế hoạch và xét
duyệt hoàn thành kế hoạch hàng năm của các đơn vị trực thuộc.
-Quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh tế, tài liệu sổ sách chuyên môn
nghiệp vụ của các phòng ban đang thực hiện.
g) Phòng tổ chức - hành chính
-Tham mưu cho Giám đốc công ty về tổ chức bộ máy KD và bố trí
nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty.
-Xây dựng chương trình, kế hoạch quy hoạch cán bộ, tham mưu cho
Giám đốc định việc đề bạc, miễn nhiệm và phân công các cán bộ lãnh đạo và quản
lý Công ty thuộc thẩm quyền của Giám đốc Công ty .
Lớp 08DKN
Trang 6
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Quản lý các hoạt động lao động, tiền lương cùng với phòng kế toán
xây dựng công quỹ tiền lương, các định mức về lao động tiền lương trong toàn
Công ty .
-Quản lý công văn giấy tờ sổ sách hành chính và con dấu. Thực hiện
việc lưu trữ các tài liệu trong Công ty.
-Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc, lao động trong Công ty,
xây dựng các chương trình làm việc, giao ban, hội họp theo định kỳ hoặc bất
thường.
-Thực hiện các công tác về đoàn thể thanh tra, bảo vệ nội bộ, bảo vệ
môi sinh, môi trường, phòng cháy chữa cháy trong toàn Công ty.
IV.
Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán
1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán tài chính của Công ty gồm 5 người được tổ chức
theo mô hình kế toán tập trung như sau:
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
TRƯỞNG
TRƯỞNG
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
VỐN
BẰNG
VỐN BẰNG
TIỀN,CÁC
CÁC
TIỀN,
KHOẢN
KHOẢN
THANH
THANH
TOÁN
TOÁN
Lớp 08DKN
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
TIÊU
TIÊU
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
HÀNGTỒN
TỒN
HÀNG
KHO
KHO
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
TSCĐ,
TSCĐ,
KẾTOÁN
TOÁN
KẾ
TIỀN
TIỀN
CCDC
CCDC
LƯƠNG
LƯƠNG
THỤ
THỤ
Trang 7
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TRẦN
HÀ
2 Nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Đứng đầu phòng kế toán là kế toán trưởng và các nhân viên kế toán
phụ trách từng phần hành kế toán cụ thể, công việc của từng kế toán được phân
công cụ thể như sau:
a) Kế toán trưởng
Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức kế toán của Công
ty. Là người trực tiếp thông tin lên Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
và chịu trách nhiệm về các thông số số liệu báo cáo, giúp Giám đốc lập các phương
án tự chủ tài chính.
b) Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán
-Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu
chứng từ, đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
trên cơ sở chứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế
toán của bộ tài chính quy định. Sau đố, tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế
toán trưởng và lãnh đạo duyệt.
-Ghi chép tổng hợp và chi tiết các tài khoản vay, công nợ. Làm công
tác thanh toán quốc tế, kiểm tra và hoàn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán gửi ra
ngân hàng.
c) Kế toán tài sản cố định
Chấp hàng nghiêm chỉnh các qui định của pháp luật về việc mua sắm.
sử dụng, nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại TSCĐ,
lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ. Theo dõi tình hình biến động TSCĐ theo
các chỉ tiêu phù hợp. Theo dõi sát sao sự thuyên chuyển TSCĐ giữa các nghiệp vụ
Lớp 08DKN
Trang 8
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
để tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao TSCĐ một cách thích hợp theo phương pháp
đã chọn.
d) Kế toán tiêu thụ
-Ghi chép hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tình hình tiêu thụ:
doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, CPBH, … của công ty
-Theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, các khoản nợ phải trả,
các khoản doanh thu, phân tích tình hình tiêu thụ.
e) Kế toán hàng tồn kho
Quản lý ghi chép về tình hình xuất nhập hàng hóa của doanh nghiệp,
đồng thời cuối kỳ phải kiểm kê theo phương pháp đã chọn.
f) Kế toán tiền lương
-Tổ chức kiểm tra ghi chep số lượng lao động, thời gian lao động,
khối lượng công việc, kết quả lao động của từng người.
-Tính tiền lương BHXH phải trả cho từng người đúng chế dộ quy
định, tính toán chính xác chi phí tiền lương, các khoản trích lương phân bổ cho từng
đối tượng hạch toán chi phí.
-Lập báo cáo về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
phân tích tình hình lao động, tình hình thực hiện quỹ lương.
V.
Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán
1 Chính sách kế toán chung
Chế độ kế toán chung do Bộ Tài Chính ban hành đã được cụ thể hóa
vào công ty như sau:
-Hình thức ghi sổ kế toán: hình thức kế toán mà áp dụng cho công ty
là hình thức Nhật ký chung
-Niên độ kế toán của Công ty là một năm dương lịch, bắt đầu từ ngày
01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Lớp 08DKN
Trang 9
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Đơn vị tiền tệ VNĐ (Việt Nam Đồng) là đơn vị tiền tệ được sử dụng
thống nhất trong hạch toán kế toán của Công ty.
-Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên giá TSCĐ được xác định theo
đúng nguyên giá thực tế và khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp khấu
hao bình quân theo thời gian.
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp xác định giá trị
hàng tồn kho cuối kỳ là theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Phương pháp hạch toán
hàng tồn kho được áp dụng là kê khai thường xuyên.
-Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ.
2 Chính sách kế toán cụ thể
Thực tế tại công ty TRẦN HÀ, hình thức ghi sổ được áp dụng theo
hình thức kế toán“ nhật ký chung ”. Quy trình ghi sổ như sau:
CHỨNG
CHỨNGTỪ
TỪGỐC
GỐC
SỔ
SỔCHI
CHI
TIẾT
TIẾT
SỔ
SỔNHẬT
NHẬTKÝ
KÝĐẶC
ĐẶC
BIỆT
BIỆT
SỔ
SỔNHẬT
NHẬTKÝ
KÝ
CHUNG
CHUNG
SỔ QUỸ
SỔ
SỔCÁI
CÁI
BẢNG
BẢNG
TỔNG
TỔNG
HỢP
HỢPCHI
CHI
TIẾT
TIẾT
Ghi hằng ngày
BẢNG
BẢNGCÂN
CÂNĐỐI
ĐỐI
TÀI
KHOẢN
TÀI KHOẢN
BÁO
BÁOCÁO
CÁO
TÀI
TÀICHÍNH
CHÍNH
Ghi vào cuối tháng
Lớp 08DKN
Trang 10
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”
Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra định khoản nghiệp
vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Nếu dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày
căn cứ vào các chứng từ gốc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ
nhật ký đặc biệt có liên quan , định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên
sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ cái và lấy số liệu của
sổ cái ghi vào bảng cân đối tài khoản và các tài khoản tổng hợp.
-Sổ nhật ký chung: Dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh tại công ty theo trật tự thời gian.
-Sổ cái: Được mở cho các tài khoản cấp 1 để cuối kỳ tổng hợp lên
bảng cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính.
-Sổ chi tiết: Được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 theo dõi chi tiết
nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ tại doanh nghiệp.
3 Vận dụng chế độ kế toán vào hệ thống tài khoản
Theo qui định chung mọi DN có đăng ký kinh doanh khi vận dụng hệ
thống tài khoản thì TK cấp 1, cấp 2 do Nhà Nước ban hành, không được tự định ra
hai loại TK này.
Thực tế, công ty TNHH TRẦN HÀ sử dụng hệ thống tài khoản theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. Nhìn chung hệ thống
tài khoản của công ty đều tuân theo chế độ kế toán đã ban hành, và chi tiết tới các
tài khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản
lý của Công ty và phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của tài
khoản tổng hợp tương ứng, kế toán rất linh hoạt trong việc sử dung tài khoản dựa
trên nền cơ sở là tài khoản cấp 2, 3; ví dụ như khi hàng gạch men nhập về kho kế
toán ghi 1560372I, 1560373II, .., tức là gạch men là hàng hóa chỉ cần thêm vào sau
tài khoản mã lô hàng 0372, 0373 và loại I, II của gạch men.
Lớp 08DKN
Trang 11
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
4 Hệ thống chứng từ
Tại công ty, các chứng từ chủ yếu được sử dụng: phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,giấy báo có giấy báo nợ của ngân hàng, hóa
đơn giá trị gia tăng …
Lớp 08DKN
Trang 12
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
CHƯƠNG II.
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ
I.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa
1 Nội dung
Công ty TNHH TRẦN HÀ là một doanh nghiệp kinh doanh đa ngành
nghề, do đó các mặt hàng tại Công ty rất đa dạng, bao gồm các ngành sau:
Nhóm ngành xây dựng: mua bán nguyên vật liệu xây dựng, lắp đặt thi
công các công trình, kiến trúc, cho thuê trang thiết bị xây dựng, …
Nhóm dịch vụ: kinh doanh dịch vụ khách sạn.
Nhóm hàng khác: kinh doanh mua bán giống vật nuôi cây trồng, kinh
doanh xăng dầu, vật tư thiết bị giáo dục, …
Đối với những mặt hàng xây dựng thì nguồn nhập chủ yếu từ thu mua
trực tiếp các tổ chức sản xuất kinh doanh trong nước. Sau khi thu mua hàng hoá từ
các tổ chức kinh doanh trong nước, Công ty sẽ chuyển về kho, hoặc yêu cầu các tổ
chức kinh doanh chuyển hàng đến địa điểm bán. Số tiền hàng mua sẽ được thanh
toán trên cơ sở Hoá đơn GTGT và Hợp đồng kinh tế đã ký kết, có thể là trả trước
(tạm ứng, đặt cọc), trả ngay sau khi nhận hàng hoặc trả chậm trong khoảng thời
gian đã thoả thuận theo Hợp đồng.
Khi bán hàng thì kế toán xuất hóa đơn GTGT gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu trong cuốn hóa đơn gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Lưu tại phòng kế toán để hạch toán
2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng của khách hàng, tiếp theo phòng
kinh doanh lấy phiếu xuất kho yêu cầu phòng kế toán xuất hóa đơn bán hàng .
phong kế toán lập hóa đơn mang đến Giám đốc ký, kế toán chuyển hóa đơn đến kho
yêu cầu thủ kho xuất hàng .
Lớp 08DKN
Trang 13
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 511: được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của
doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán và các khoản giảm trừ doanh thu,
số tiền hạch toán vào tài khoản doanh thu khong bao gồm thuế GTGT.
Kết cấu TK 511
+Bên nợ:
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính
theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu
bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.
Các khoản giảm giá hàng bán
Trị giá của hàng bán bị trả lại.
Các khoản chiết khấu thương mại
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911
để xác định kết quả kinh doanh
+Bên có:
Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty
thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuât kho
số 13/10 ngày 02 tháng 10 năm 2009 xuất bán 200 bao xi măng FICO TÂY NINH
cho công ty xây dựng số 1 với giá bán chưa thuế 65000 đ bao , thuế GTGT 10%.
Người mua chưa thanh toán. Theo hóa đơn GTGT số 0049933. Chi phí vận chuyển
đến công ty người mua là 220.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt
để trả và tính vào chi phí bán hàng.theo phiếu chi số 125834.
Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào chứng từ, kế toán hạch toán:
Lớp 08DKN
Trang 14
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Nợ TK 131 : 14.300.000
Có TK 511: 13.000.000
Có TK 33311:1.300.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ phiếu xuất kho số
28/10 xuất ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty cổ phần PHI HỔ, 920
viên
thùng gạch lát loại I (A), màu sáng, loại 11
đ
thùng , giá bán chưa thuế 78.000
thùng , thuế GTGT 10%. Người bán thanh toán bằng tiền mặt. Theo hóa đơn số
GTGT số 0049941, ngày 5 tháng 10 năm 2009
Định khoản : Kế toán căn cứ vào chứng từ, hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 78.936.000
Có TK 511: 71.760.000
Có TK 33311: 7.176.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 5 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho
số 29/10 xuất kho ngày 5 tháng 10 năm 2009, xuất bán700 thùng gạch ốp lát loại
đ
(I), màu đặc biệt, giá bán 89.000
thùng , thuế GTGT 10%. Công ty VISARIM
chấp nhận thanh toán, theo HĐ số 0049942, ngày 5 tháng 10 năm 2009
Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào chứng từ, kế toán hạch toán như
sau:
Nợ TK 131: 68.530.000
Có TK 511: 62.300.000
Có TK 33311:6.230.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 7 tháng 10 năm 2009 , căn cứ vào phiếu xuất kho
số 39/10 ngày7 tháng 10 năm 2009 , xuất bán 500 m3 đá loại 1x2, giá bán 110.000
Lớp 08DKN
Trang 15
Thực hành nghề nghiệp
đ
SVTH:Nguyễn Minh Quân
3
m , thuế GTGT 10%. Công ty TNHH xây dựng số 1 chấp nhận thanh toán theo
HĐ số 049952, ngày 7 tháng 10 năm 2009.
Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào hóa đơn , kế toán hạch toán như
sau:
Nợ TK 131: 60.500.000
Có TK 511: 55.000.000
Có TK 33311: 5.500.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 12 tháng 10 năm2009, phiếu xuất kho số 50/10
xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty TM&DV NGỌC MAI 600
thùng sơn cửa màu xanh biển loại 1.25 lít nhãn hàng Dulux, giá chưa thuế 250.000
đ
thùng , thuế 10%, công ty TM&DV NGỌC MAI thanh toán bằng tiền gửi ngân
hàng, ngân hàng gửi giấy báo Có số 347 ngày 12 tháng 10 năm 2009. Hóa đơn
GTGT số 049970 xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009.
Định khoản: căn cứ vào hóa đơn kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112: 165.000.000
Có TK 511: 150.000.000
Có TK 33311:15.000.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 14 tháng 10 năm 2009 , phiếu xuất kho số 59/10
xuất ngày 14 tháng 10 năm 2009, bán cho công ty xây dựng số 1, 60 thùng bột trét
đ
tường nội thất Dulux Weather shield putty A502- 2931 có giá là 261.000
thùng ,
thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 049987.
Định khoản : căn cứ vào hóa đơn , kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 17.226.000
Có TK 511 : 15.660.000
Có TK 33311:1.566.000
-Tổng doanh thu trong tháng 10 năm 2009 của công ty TNHH Trần Hà là
3.145.278.000 đồng
Lớp 08DKN
Trang 16
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Trong tháng 10 năm 2009 công ty có phát sinh các khoản giảm trừ doanh
thu là 165.978.000 đồng.
Lớp 08DKN
Trang 17
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LL
PG/2009N
0049933
Liên 1: Lưu
Ngày 02 tháng 10 năm 2009
Đơn vị bán hàng :.Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ: 28/3 ấp Gia Lộc , huyện Trảng Bàng , tỉnh Tây Ninh
Số tài khoản:
Mã số:0 1 0 7 4 1 4 9 7 0
1
Điện thoại:
Họ và tên người mua hàng:NGÔ HOÀNG ĐĂNG
Tên đơn vị: Công ty Xây dựng số 1
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:C K
Mã số: 0 1 0 7 3 0 3 9 3 7
7
STT
Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
1
B
Xuất bán xi-măng
C
Bao
1
200
2
65.000
3= 1x2
13.000.000
Cộng tiền hàng : 13.000.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:1.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán 14.300.000
Số tiền viết bằng chữ: mười bốn triệu ba trăm đồng chẵn
Người mua hàng
(ký,ghi rõ họ tên)
(ĐÃ KÝ)
Ngô Hoàng Đăng
Lớp 08DKN
Người bán hàng
( ký ghi rõ họ tên)
(ĐÃ KÝ )
Lê Thu Trang
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
( ĐÃ KÝ, ĐÓNG DẤU)
Đoàn Xuân Khánh
Trang 18
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh
Điện thoại: 066.3814290 .
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Trang:
Đvt: Đ
Ngày
thán
g ghi
sổ
02/10
5/10
Chứng từ
Ngày
số
thán
g
HĐ049933
HĐ049941
HĐ049942
7/10
12/10
14/10
HĐ049952
HĐ049970
HĐ049987
02/10
5/10
5/10
7/10
12/10
14/10
DIỄN GIẢI
Số trang trước
chuyển sang
Số phát sinh trong kỳ
……………..
Phản ánh doanh thu
Phản ánh doanh thu
Phản ánh doanh thu
Phản ánh doanh thu
Phản ánh doanh thu
Phản ánh doanh thu
Đã
Số
ghi hiệu
sổ
tài
cái khoản
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
112
511
33311
111
511
33311
131
511
33311
131
511
33311
x
x
x
x
x
x
112
511
33311
111
511
33311
Số phát sinh
Nợ
Có
14,300,000
13,000,000
1,300,000
78,936,000
71,760,000
7,160,000
68,530,000
62,300,000
6,230,000
60,000,000
55,000,000
5,000,000
165,000,00
0
150,000,000
15,000,000
17,226,000
15,660,000
1,566,000
………………
………………
Cộng chuyển sang
trang sau
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ
Lớp 08DKN
Kế toán trưởng
Giám đốc
Trang 19
Thực hành nghề nghiệp
SVTH:Nguyễn Minh Quân
Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào sổ cái như sau:
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ :28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh
Điện thoại: 066.3814290 .
Sổ cái
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Năm: 2009
Đvt: Đ
Ngày
thán
g ghi
sổ
Chứng từ
Số
Ngày
thán
g
DIỄN GIẢI
Trang TK
nhật
đối
ký
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số phát sinh trong kỳ
2/10
HĐ049933
2/10
5/10
HĐ049941
5/10
HĐ049942
5/10
7/10
HĐ049952
7/10
12/10
HĐ049970
12/10
14/10
HĐ049987
14/10
Bán hàng cho Công
ty xây dựng số 1
Bán hàng cho Công
ty cổ phần PHI HỔ
Bán hàng cho Công
ty VISARIM
Bán hàng cho Công
ty xây dựng số 1
Bán hàng cho Công
ty TM&DV Ngọc
Mai
Bán hàng cho Công
ty xây dựng số 1
112
13,000,000
111
71,760,000
131
62,300,000
131
55,000,000
112
150,000,000
111
15,660,000
……………………..
Kết chuyển doanh
thu thuần
TỔNG SỐ PHÁT
SINH
911
3,145,278,000
3,145,278,000
3,145,278,000
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ
Lớp 08DKN
Kế toán trưởng
Giám đốc
Trang 20
- Xem thêm -