BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO
TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI
----------------------------
NGUYỄN HÀ PHƯƠNG
NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ,
PHƯỜNG Ở THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH
Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH
Mã số: 60.34.05
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. QUYỀN ðÌNH HÀ
HÀ NỘI - 2011
LỜI CAM ðOAN
T«i xin cam ®oan r»ng, c«ng tr×nh nghiªn cøu nµy lµ cña riªng t«i. Nh÷ng
sè liÖu, th«ng tin vµ kÕt qu¶ nghiªn cøu trong lô©n v¨n nµy lµ trung thùc vµ
ch−a ®−îc sö dông ®Ó b¶o vÖ bÊt cø mét luËn v¨n nµo.
T«i xin cam ®oan r»ng, mäi sù gióp ®ì cho viÖc thùc hiÖn luËn v¨n nµy ®6
®−îc c¶m ¬n vµ c¸c th«ng tin trÝch dÉn trong luËn v¨n ®Òu ®6 ®−îc chØ râ nguån
gèc.
ViÖt tr×, ngµy ....... th¸ng ......... n¨m 2011
T¸c gi¶ luËn v¨n
NguyÔn Hµ Ph−¬ng
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
i
LỜI CẢM ƠN
§Ó hoµn thµnh tèt luËn v¨n nµy, ngoµi nh÷ng cè g¾ng, nç lùc cña b¶n
th©n, t«i ®6 nhËn ®−îc rÊt nhiÒu sù quan t©m, gióp ®ì cña Ban l6nh ®¹o tr−êng
§¹i häc N«ng nghiÖp Hµ Néi, Khoa sau ®¹i häc, Khoa qu¶n trÞ kinh doanh, Bé
m«n qu¶n trÞ, c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi ngµnh Tµi chÝnh cña tØnh Phó Thä.
Nh©n dÞp hoµn thµnh luËn v¨n nµy, t«i xin ®−îc bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c vµ
tr©n thµnh tíi sù quan t©m gióp ®ì quý b¸u ®ã.
T«i xin ®−îc ch©n träng c¶m ¬n sù gióp ®ì vµ h−íng dÉn tËn t×nh cña c¸c
thÇy c« Khoa sau ®¹i häc, c¸c thÇy c« trong bé m«n qu¶n trÞ – Tr−êng §¹i häc
N«ng nghiÖp Hµ Néi. §Æc biÖt T«i xin bµy tá lßng biÕt ¬n, sù kÝnh träng s©u s¾c
tíi ThÇy gi¸o PGS - TS. QuyÒn §×nh Hµ, ng−êi ®6 tËn t×nh chØ b¶o, trùc tiÕp
h−íng dÉn t«i trong suèt qu¸ tr×nh thùc hiÖn luËn v¨n nµy.
T«i xin tr©n träng c¶m ¬n Phßng qu¶n lý Ng©n s¸ch, Së Tµi chÝnh tØnh
Phó Thä, UBND thµnh phè ViÖt Tr×, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña thµnh phè
ViÖt tr× c¸c x6, ph−êng vµ ®Æc biÖt Ban l6nh ®¹o, tËp thÓ c¸n bé viªn chøc
Phßng Tµi chÝnh - KÕ ho¹ch ViÖt tr× ®a tËn t×nh gióp ®ì vµ t¹o mäi ®iÒu kiÖn tèt
nhÊt ®Ó t«i häc tËp vµ thùc hiÖn luËn v¨n nµy.
Trong suèt qu¸ tr×nh häc tËp, nghiªn cøu vµ thùc hiÖn luËn v¨n nµy, t«i ®6
nhËn ®−îc rÊt nhiÒu sù quan t©m gióp ®ì, ®éng viªn cña gia ®×nh, ®ång nghiÖp,
b¹n bÌ. T«i xin tr©n träng c¶m ¬n sù gióp ®ì vµ ghi nhËn nh÷ng t×nh c¶m quý
b¸u ®ã.
Mét lÇn n÷a, t«i xin ®−îc tr©n träng c¶m ¬n vµ chóc søc khoÎ, h¹nh phóc.
Phó Thä, ngµy
th¸ng
n¨m 2011
T¸c gi¶ luËn v¨n
NguyÔn Hµ Ph−¬ng
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
ii
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN
Bảng 1: Tổng hợp thu, chi NSNN ở thành phố Việt Trì (Năm 2008 - 2010)
............................................................................................................................. 40
Bảng 2 - Dự toán thu NS của xã Trưng Vương năm 2010 ........................... 45
Bảng 3 - Dự toán chi NS của xã Trưng Vương năm 2010............................ 47
Bảng 4 - Dự toán thu NS của phường Nông Trang năm 2010..................... 48
Bảng 5 - Dự toán chi NS của phường Nông Trang năm 2010..................... 49
Bảng 6 : Tổng hợp thu NSX theo nội dung ở thành phố Việt Trì ( Năm
2008 - 2009 - 2010)............................................................................................. 62
Bảng 7: So sánh thực hiện và dự toán thu ngân sách xã, phường năm 2008
ở thành phố Việt Trì......................................................................................... 64
Bảng 8: Tổng hợp chi NSX theo nội dung ở thành phố Việt Trì ( Năm 2008
- 2009 - 2010)...................................................................................................... 80
Bảng 9: So sánh thực hiện và dự toán chi ngân sách xã, phường năm 2010
ở thành phố Việt Trì......................................................................................... 81
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
iii
DANH MỤC SƠ ðỒ
Sơ ñồ 1 Hệ thống NS Việt nam........................................................................... 9
Sơ ñồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý Tài chính - kế toán ngân sách xã, phường.
............................................................................................................................. 20
Sơ ñồ 3: Cơ cấu bộ máy quản lý phòng Tài chính – kế hoạch...................... 35
Sơ ñồ 4 Quá trình tổ chức thực hiện thu ngân sách....................................... 60
xã, phường của thành phố Việt Trì ................................................................. 60
Sơ ñồ 5 Hình thức kế toán ngân sách xã áp dụng ở thành phố Việt Trì...... 95
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
iv
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN
Ch÷ viÕt t¾t
DiÔn gi¶i
BQ
B×nh qu©n
CN
C«ng nghiÖp
CNH-H§H
C«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸
DT
Dù to¸n
H§ND
Héi ®ång nh©n d©n
KBNN
Kho b¹c Nhµ n−íc
KH
KÕ ho¹ch
NLN
N«ng l©m nghiÖp
NH
Ng©n hµng
NN
Nhµ n−íc
NS
Ng©n s¸ch
NSNN
Ng©n s¸ch Nhµ n−íc
NSX
Ng©n s¸ch x-
SS
So s¸nh
TGKB
TiÒn göi kho b¹c
TH
Thùc hiÖn
TNQD
Thu nhËp quèc d©n
SXKD
S¶n xuÊt kinh doanh
UBND
Uû ban nh©n d©n
¦TH
¦íc thùc hiÖn
XDCB
X©y dùng c¬ b¶n
XNQD
XÝ nghiÖp quèc doanh
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
v
MỤC LỤC
LỜI CAM ðOAN ................................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ...................................................................................................... ii
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN.................................iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN........................... v
MỤC LỤC ........................................................................................................... vi
1. MỞ ðẦU .......................................................................................................... 1
1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI ........................................................... 1
1. 2 - MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ðỀ TÀI ......................................... 2
1.2.1 – Mục tiêu chung ................................................................................ 2
1.2.2 – Mục tiêu cụ thể ................................................................................ 2
1.3 – PHẠM VI NGHIÊN CỨU..................................................................... 3
2. CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ .................................... 4
NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG ............................................................................ 4
2.1 . KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG ................. 4
2.1.1 Khái niệm ngân sách xã, phường ..................................................... 4
2.1.2 Một số ñặc ñiểm của ngân sách xã, phường .................................... 6
2.1.3 Chức năng của ngân sách xã, phường............................................. 7
2.1.4 Tổ chức hệ thống và phân cấp quản lý ngân sách xã, phường ...... 8
2.1.4.1 Tổ chức hệ thống ngân sách xã, phường ................................... 8
2.1.4.2 Phân cấp quản lý ngân sách xã................................................... 9
2.1.5 Chu trình quản lý ngân sách xã, phường ..................................... 11
2.1.5.1 Công tác quản lý ngân sách xã, phường .................................. 11
2.1.5.2 Nội dung chủ yếu của chu trình quản lý NS xã ....................... 12
2.2 . NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG ...... 14
2.2.1. Hệ thống ngân sách cấp xã, phường............................................. 14
2.2.2 Vai trò của chính quyền cấp xã và ngân sách xã, phường:.......... 16
2.2.2.1 Vai trò của chính quyền cấp xã, phường.................................. 16
2.2.2.2 Vai trò của ngân sách xã, phường ............................................ 17
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
vi
2.3 HỆ THỐNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG ...................... 19
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
vii
2.3.1 Quản lý ngân sách xã, phường....................................................... 19
2.3.2 Mục tiêu quản lý ngân sách xã, phường ........................................ 19
2.3.3 Bộ máy quản lý ngân sách xã, phường........................................... 20
2.3.4 Nội dung của công tác quản lý ngân sách xã, phường.................. 20
2.3.4.1 Lập dự toán ngân sách xã, phường. ......................................... 20
2.3.4.2 Chấp hành dự toán ngân sách xã, phường .............................. 25
2.3.4.3 Kế toán ngân sách xã và quyết toán ngân sách xã, phường.... 26
2.3.4.4 Kiểm tra, phân tích và ñánh giá việc chấp hành ngân sách xã,
phường.................................................................................................... 28
3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CÔNG
TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG Ỏ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ
............................................................................................................................. 31
3. 1 – ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ:........................... 31
3.1.1 ðiều kiện tự nhiên ........................................................................... 31
3.1.1.1 Vị trí ñịa lí.................................................................................. 31
3.1.1.2 ðịa hình ..................................................................................... 32
3.1.1.3 Khí hậu và thủy văn .................................................................. 32
3.1.2 ðiều kiện kinh tế và xã hội ............................................................. 33
3.1.2.1 Tài nguyên, ñất ñai.................................................................... 33
3.1.2.2 Dân số và lao ñộng .................................................................... 33
3.1.3. Giới thiệu về phòng Tài chính - kế hoạch của thành phố Việt Trì. 34
3.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU........................................................ 35
3.2.1. Phương pháp thu thập thông tin và số liệu................................... 35
3.2.2
Phương pháp xử lý tính toán số liệu .......................................... 36
3.2.3
Phương pháp phân tích số liệu .................................................... 36
3.2.4 – Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu........................................................ 37
4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ........................................................................... 39
4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÍ NGÂN SÁCH XÃ Ở
THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ.............................................................................. 39
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
vii
4.1.1. Một số kết quả chung về tình hình thu, chi NSNN ở thành phố
Việt Trì trong những năm vừa qua ......................................................... 39
4.1.2 – ðánh giá thực trạng quản lý ngân sách xã, ph−êng .................. 43
4.1.2.1 – ðánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách xã..................... 43
4.1.2.3 – Thực trạng công tác kế toán, quyết toán ngân sách xã ........ 93
4.1.2.4 - Công tác kiểm tra, giám sát ngân sách xã, phường............ 100
4.1.2.5 – Thực trạng ñội ngũ cán bộ quản lý ngân sách xã............... 102
4.1.2.6 – Nghiên cứu tác ñộng của thu, chi ngân sách xã ñến ñời sống
kinh tế - xã hội ñịa phương.................................................................. 105
4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN
LÝ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG Ở THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ ............. 109
4.2.1 – GIẢI PHÁP 1: TĂNG CƯỜNG TẬP HUẤN NÂNG CAO
TRÌNH ðỘ QUẢN LÝ, CÁN BỘ LÃNH ðẠO VÀ NHIỆM VỤ CÁC
XÃ, PHƯỜNG Ỏ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ......................................... 112
4.2.1.1 – Căn cứ: .................................................................................. 112
4.2.1.2 – Nội dung: ............................................................................... 113
4.2.1.3 - Dự kiến kết quả:..................................................................... 116
4.3.1 - GIẢI PHÁP 2: ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀO
CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG Ở THÀNH
PHỐ VIỆT TRÌ ....................................................................................... 117
4.3.1.1- Căn cứ: .................................................................................... 117
4.3.1.2 – Nội dung: ............................................................................... 117
4.3.1.3 - Dự kiến kết quả:..................................................................... 120
4.4.1 - GIẢI PHÁP 3 : QUY ðỊNH HỆ THỐNG BIỂU MẪU ........... 121
4.4.1.1– Căn cứ: ................................................................................... 121
4.4.1.2 – Nội dung: ............................................................................... 121
4.4.1.3 – Dự kiến kết quả:.................................................................... 125
5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................... 126
TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................. 130
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
viii
1. MỞ ðẦU
1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI
Hiến pháp của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy ñịnh, xã là
một cấp chính quyền cơ sở trong hệ thống hành chính nhà nước bốn cấp ở nước
ta. Cấp xã có vị trí ñặc biệt quan trọng, là cấp trực tiếp triển khai mọi chủ
trương, ñường lối, chính sách và pháp luật của ðảng và Nhà nước ñến với
người dân, là nơi trực tiếp giải quyết toàn bộ các quan hệ và lợi ích giữa Nhà
nước với người dân.
Trong chủ trương ñổi mới của ðảng và Nhà nước ta, việc ưu tiên cho phát
triển nông thôn là vấn ñề bức thiết cần giải quyết nhằm thực hiện thành công sự
nghiệp công nghiệp hóa – hiện ñại hóa ñất nước. ðể thực hiện ñược ñiều ñó
ngoài việc phát triển kinh tế - xã hội, xây dựng cơ sở hạ tầng, các công trình
phúc lợi…thì còn phải xây dựng và hoàn thiện các cơ chế chính sách ñể quản lý
tại cấp cơ sở, cụ thể là chính quyền cấp xã, phường, thị trấn (sau ñây gọi chung
là cấp xã), ñặc biệt là phải hoàn thiện cơ chế chính sách liên quan ñến hoạt ñộng
tài chính ngân sách xã, vì lĩnh vực này ảnh hưởng ñến tất cả các hoạt ñộng của
chính quyền cấp xã. Ngân sách xã là công cụ, phương tiện vật chất bằng tiền ñể
chính quyền cấp xã thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình, là một công cụ
kinh tế quan trọng ñiều tiết, quản lý nền kinh tế xã hội tại ñịa phương. Là một
cấp ngân sách cơ sở cuối cùng trong hệ thống NSNN, ngân sách xã trong những
năm qua ñã ñược ðảng và Nhà nước quan tâm chú ý cùng với quá trình phát
triển và hoàn thiện không ngừng chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp cơ
sở.
Chính vì lý do ñó cùng với việc chú trọng quản lý ngân sách của nhà nước
(NSNN), ðảng và nhà nước quan tâm tới việc nâng cao hiệu quả công tác quản
lý ngân sách xã bằng hệ thống Luật ngân sách nhà nước: Luật NSNN số
47/1996/QH10 ban hành ngày 20/3/1996; Luật NSNN số 06/1998/QH10 sửa ñổi
bổ sung một số ñiều của Luật NSNN năm 1998; Luật số 01/2002/QH11 – Luật
NSNN.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
1
Tuy nhiên trong ñiều kiện hiện nay, công tác quản lý ngân sách xã,
phường còn nhiều vấn ñề cần phải bàn, nhiều ñiều bất cập, nhiều những tồn tại
cần phải ñược hoàn thiện ñể ñáp ứng ñược sự phát triển lớn mạnh của nền kinh
tế ñất nước, cả về chiều rộng lẫn chiều sâu phù hợp với thời ñại hội nhập. Sự ổn
ñịnh vững chắc, ngày càng lớn mạnh của ngân sách xã sẽ ñóng góp vào sự ổn
ñịnh phát triển của ngân sách nhà nước và nền tài chính Quốc gia.
Thành phố Việt trì ñược thành lập và xây dựng trên mảnh ñất có truyền
thống văn hóa lâu ñời, là kinh ñô Văn Lang thời ñại Hùng Vương. Hiện là trung
tâm chính trị, kinh tế, văn hóa của tỉnh Phú Thọ, thành phố có nhiều thuận lợi,
lợi thế hơn các huyện, thị khác trong tỉnh ñể phát triển về mọi mặt. Thành phố
Việt Trì trong những năm qua kinh tế phát triển ổn ñịnh, ñời sống vật chất tinh
thần của người dân ngày một nâng cao, có ñược kết quả ñó nhờ vào sự ñóng góp
không nhỏ của công tác quản lý ngân sách nhà nước, ñặc biệt sự thay ñổi bộ mặt
ở nông thôn có sự ñóng rất lớn của công tác quản lý ngân sách xã, phường khi
thực hiện Luật NSNN. Mặc dù vậy bên cạnh những mặt ñã làm ñược ngân sách
xã của thành phố cũng bộc lộ không ít tồn tại, hạn chế vì vậy em ñã chọn ðề tài:
“Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý ngân sách xã, phường ở
thành phố Việt Trì” nhằm mục ñích ñưa ra một số giải pháp dựa trên khoa học
và thực tiễn góp phần giải quyết các vấn ñề tồn tại và nâng cao chất lượng quản
lý ngân sách xã tại Thành phố Việt Trì.
1. 2 - MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ðỀ TÀI
1.2.1 – Mục tiêu chung
ðánh giá công tác quản lý ngân sách xã, phương ở thành phố Việt Trì, từ
ñó ñưa ñề xuất một số giải pháp tăng cương công tác quản lý ngân sách xã,
phường của thành phố có hiệu quả và ổn ñịnh theo luân ngân sách xã.
(Nghiên cứu công tác quản lý ngân sách xã, phường ở thành phố Việt trì).
1.2.2 – Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn quản lý ngân sách xã, phường ở
thành phố Việt trì.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
2
- ðánh giá thực trạng công tác quản lý ngân sách xã, phường thuộc thành
phố Việt Trì trong giai ñoạn (từ năm 2008 – 2009 - 2010).
- ðề xuất các giải pháp chủ yếu tăng cường công tác quản lý ngân sách
xã, phường ở thành phố Việt Trì.
1.3 – PHẠM VI NGHIÊN CỨU
* Hoạt ñộng quản lý Tài chính ngân sách xã, phường ở Thành phố Việt
Trì.
ðề tài thực hiện ñánh giá công tác quản lý ngân sách xã gồm lập dự toán,
chấp hành dự toán (hoạt ñộng thu, chi NSX), quyết toán NSX, công tác kiểm tra
NSX và ảnh hướng ñến ñời sống kinh tế - xã hội ñịa phương. ðề tài tập trung
nghiên cứu ở phòng Tài chính – Kế hoạch của Thành phố, 13 xã, 10 phường ở
thành phố Việt Trì và chọn 01 xã và 01 phường ñặc trưng ñể ñi sâu nghiên cứu.
§Ò tµi thùc hiÖn Nghiên cứu công tác quản lý ngân sách xã, phường ỏ
thành phố Việt Trì, bao gåm: Kh©u LËp Dù to¸n, chÊp hµnh Dù to¸n (Ho¹t ®éng
thu, chi NSX), quyÕt to¸n NSX, c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm to¸n NSX vµ ¶nh h−ëng
cña NSX ®Õn ®êi sèng kinh tÕ -x- héi ®Þa ph−¬ng.
* Ph¹m vi kh«ng gian: §Ò tµi tËp trung nghiªn cøu ë Phßng Tµi chÝnh - KÕ
ho¹ch thµnh phè ViÖt tr×, 23 x-, ph−êng trªn ®Þa bµn thµnh phè ViÖt Tr× Phó Thä.
* Ph¹m vi thêi gian: §Ò tµi ®−îc b¾t ®Çu tiÕn hµnh tõ ngµy 01/08/2010 vµ
kÕt thóc vµo ngµy 30/10/2011. Do ®ã, tµi liÖu phôc vô cho viÖc Nghiên cứu công
tác quản lý ngân sách xã, phường ỏ thành phố Việt Trì, tËp trung chñ yÕu tõ n¨m
2008 ®Õn 2010.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
3
2. CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ
NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG
2.1 . KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG
2.1.1 Khái niệm ngân sách xã, phường
Ngân sách xã là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử. Sự hình thành và
phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hóa
– tiền tệ trong các phương thức sản xuất của các cộng ñồng và Nhà nước của
từng cộng ñồng. Nói cách khác, sự ra ñời của Nhà nước, sự tồn tại của nền kinh
tế hàng hóa – tiền tệ là những tiền ñề cho sự phát triển của NS xã.
“Ngân sách xã, phường” là một thuật ngữ ñã ñược dùng từ lâu và phổ biến
trong xã hội, NS xã ñã xuất hiện cùng với sự hiện diện của Nhà nước. Như vậy,
NS xã luôn gắn liền với Nhà nước, nó dùng ñể chỉ các khoản thu, chi của Nhà
nước ñược thể chế hóa bằng pháp luật. “Quốc hội thực hiện quyền lập pháp về
NS xã, còn quyền hành pháp giao cho Chính Phủ thực hiện” . Từ xưa ñến nay ñã
có rất nhiều quan niệm về khái niệm NSNN, tuy nhiên chỉ có ba quan ñiểm khá
phổ biến ñó là:
Quan ñiểm thứ nhất cho rằng: NS xã là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà
nước, là kế hoạch Tài chính cơ bản của Nhà nước.
Quan ñiểm thứ hai cho rằng: NS xã là bản dự toán thu, chi Tài chính của
Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất ñịnh thường là một năm.
Quan ñiểm thứ ba cho rằng: NS xã là những quan hệ kinh tế phát sinh
trong quá trình Nhà nước huy ñộng và sử dụng các nguồn Tài chính khác nhau.
Từ những quan ñiểm trên về ngân sách xã thấy rằng các quan ñiểm này có
những nhân tố hợp lý song vẫn chưa ñầy ñủ, nó mới cho thấy ñược mặt cụ thể,
mặt vật chất của NS xã mà chưa thấy hết ñược các mặt về kinh tế - xã hội của
NS xã. Nếu nhìn một cách ñơn giản thì NS xã là các hoạt ñộng thu chi Tài chính
của NS xã. Khái niệm về NS xã phải thể hiện ñược nội dung kinh tế xã hội của
NS xã, phải ñược xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế
chứa ñựng trong ngân sách xã, phường.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
4
Nếu xét về hình thức: NS xã là một bản dự toán thu và chi của Chính Phủ
lập ra, ñược trình lên Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính Phủ tổ chức thực
hiện.
Nếu xét về thực thể: NS xã bao gồm những nguồn thu cụ thể, những
khoản chi cụ thể và ñược ñịnh lượng. Các nguồn thu ñều ñược nộp vào quỹ tiền
tệ gọi là quỹ NS xã và các khoản chi ñều ñược lấy từ quỹ tiền tệ này. Trong quá
trình thực hiện thu và chi quỹ này có mối quan hệ ràng buộc với nhau ñược gọi
là cân ñối. Cân ñối thu, chi NS là một cân ñối lớn trong nền kinh tế thị trường.
Chính vì vậy mà có thể khẳng ñịnh NS là một quỹ tiền tệ lớn của Nhà nước.
Nếu xét về các quan hệ kinh tế chứa ñựng trong NS xã: Các khoản thu,
chi từ quỹ NS xã ñều phản ánh những quan hệ kinh tế nhất ñịnh giữa Nhà nước
với người nộp, giữa Nhà nước với các cơ quan, ñơn vị thụ hưởng từ quỹ NS.
Hoạt ñộng thu, chi NS xã là hoạt ñộng tạo lập, sử dụng NSNN làm cho vốn tiền
tệ, nguồn tài chính vận ñộng giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ
thể phân phối và ngược lại trong quá trình phân phối các nguồn Tài chính. Trên
thực tế thì hoạt ñộng của NS xã rất ña dạng và vô cùng phong phú, nó thực hiện
ở rất nhiều lĩnh vực và có sự tác ñộng ñến tất cả các chủ thể kinh tế - xã hội.
Những quan hệ về thu nộp và cấp phát NS là những quan hệ ñược xác ñịnh
trước, ñược ñịnh lượng và Nhà nước sử dụng chúng làm công cụ ñiều chỉnh vĩ
mô nền kinh tế.
Từ ñó người ta rút ra: “NS xã phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh gắn
liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà
nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn Tài chính quốc gia nhằm thực
hiện chức năng của Nhà nước trên cơ sở Luật ñịnh” .
ðối với nước ta, năm 1996 Luật NSNN chính thức ra ñời. Luật NSNN
ñược Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày
20/03/1996 (sau này ñược sửa ñổi bổ sung năm 1998 và ñược thay thế bằng
Luật NSNN ban hành năm 2005). Luật NSNN ra ñời ñã ñánh dấu một bước
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
5
ngoặt quan trọng trong quản lý và ñiều hành về Tài chính, ngân sách của nước
ta.
ðể phù hợp với ñiều kiện thực tế của ñất nước ta trong quá trình hội nhập
và phát triển của giai ñoạn hiện nay, năm 2005 nước ta ñã ban hành Luật NS xã
mới, tại ðiều 1 của Luật này ñã ñưa ra rằng: “Ngân sách xã là một phần các
khoản thu, chi của Nhà nước ñược cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết ñịnh
và ñược thực hiện trong một năm ñể ñảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ
của ngân sách xã, phường” .
Các khoản thu NS xã bao gồm: Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, các
khoản thu từ hoạt ñộng kinh tế của Nhà nước, các khoản ñóng góp của các tổ
chức và cá nhân, các khoản viện trợ, các khoản thu khác theo quy ñịnh của pháp
luật .
Các khoản chi NS xã bao gồm: Các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội,
quốc phòng, an ninh, bảo ñảm các hoạt ñộng của bộ máy xã, và các khoản chi
khác theo quy ñịnh của pháp luật .
2.1.2 Một số ñặc ñiểm của ngân sách xã, phường
NS xã có một số ñặc ñiểm chung như sau :
Thứ nhất: NS xã là một bộ phận chủ yếu của hệ thống tài chính Quốc gia.
NS xã bao gồm những mối quan hệ Tài chính nhất ñịnh trong tổng thể các quan
hệ Tài chính Quốc gia.
Thứ hai: Các quan hệ Tài chính thuộc NS xã gồm những ñặc ñiểm:
- Các hoạt ñộng thu, chi của NS xã luôn gắn chặt với quyền lực về kinh tế,
chính trị của Nhà nước, nó ñược thể hiện bằng thể chế, bằng luật ñịnh và những
công cụ hành chính.
- NS xã luôn gắn chặt với sở hữu Nhà nước, luôn chưa ñựng lợi ích
chung, lợi ích công cộng. Toàn bộ các hoạt ñộng thu, chi của NS xã chứa ñựng
bao hàm các nội dung về kinh tế, xã hội và chứa ñựng tổng thể các mặt lợi ích
của các ñối tượng liên quan. Các mối quan hệ lợi ích ñó luôn ñược hài hoà và
ñảm bảo công bằng giữa các ñối tượng. Nhưng vấn ñề lợi ích của Quốc gia, lợi
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
6
ích của tập thể vẫn phải ñược ñặt lên hàng ñầu, nó thực hiện việc chi phối tất cả
các mặt lợi ích khác.
- NS xã cũng có những ñặc ñiểm như các quỹ tiền tệ khác. Nét riêng của
NSNN là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước ñược chia thành nhiều quỹ
nhỏ, có tác dụng riêng và ñược dùng cho những mục ñích ñã ñịnh trước.
- Hoạt ñộng thu, chi của NS xã ñược thực hiện theo nguyên tắc không
hoàn trả trực tiếp là chủ yếu.
2.1.3 Chức năng của ngân sách xã, phường
NS xã có một vai trò quan trọng trong toàn bộ hoạt ñộng kinh tế - xã hội,
an ninh, quốc phòng và ñối ngoại của ðất nước. Chức năng, vai trò của NS xã
luôn gắn liền với chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và nó tuỳ thuộc vào từng
thời kỳ, từng giai ñoạn khác nhau mà có những biểu hiện khác nhau và luôn thể
hiện ba chức năng chính .
- Chức năng thứ nhất là chức năng phân phối: ðây là công cụ chủ yếu
phân bổ trực tiếp hoặc gián tiếp các nguồn Tài chính của Quốc gia; Cung cấp
các phương tiện vật chất cho sự tồn tại và hoạt ñộng của bộ máy Nhà nước từ
Trung ương ñến ñịa phương, ñảm bảo an ninh quốc gia, giữ vững trật tự an toàn
xã hội, ñảm bảo phát triển ñời sống kinh tế - xã hội của ðất nước.
- Chức năng thứ hai là chức năng ñiều tiết: ñây là công cụ ñiều chỉnh vĩ
mô nền kinh tế xã hội. Là công cụ Tài chính quan trọng ñể quản lý ñiều chỉnh
các hoạt ñộng kinh tế xã hội của ðất nước; ðịnh hướng phát triển nền kinh tế,
sản xuất, ñiều tiết thị trường, bình ổn giá cả, ñiều chỉnh trong lĩnh vực thu nhập
nhằm ñem lại sự công bằng và thực hiện việc giải quyết những vấn ñề, những
mâu thuẫn nảy sinh trong xã hội.
- Chức năng thứ ba là chức năng kiểm tra: Xuất phát từ mối quan hệ mật
thiết của NSNN với các khâu trong hệ thống Tài chính Quốc gia, xuất phát từ lợi
ích chung, NSNN kiểm tra các hoạt ñộng Tài chính trong việc làm nghĩa vụ nộp
thuế, các khoản phải nộp, việc sử dụng các nguồn Tài chính Nhà nước, sử dụng
các tài sản Quốc gia và việc thực hiện luật pháp, chính sách về ngân sách cũng
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
7
như các pháp luật, chính sách có liên quan khác. Kiểm tra của NS xã gắn chặt
với quyền lực của hệ thống hành chính Nhà nước; nó là một loại kiểm tra ñơn
phương theo hệ thống thứ bậc cơ quan quyền lực và cơ quan hành chính Nhà
nước các cấp về nghĩa vụ phải thực hiện ñối với ngân sách cũng như việc sử
dụng vốn, kinh phí, tài sản của Nhà nước. Như vậy, kiểm tra của NS xã ñối với
hoạt ñộng tài chính khác là một mặt trong hoạt ñộng quản lý và kiểm tra của
Nhà nước, có tác ñộng sâu sắc tới các hoạt ñộng tài chính khác và có vai trò
quan trọng góp phần xây dựng một xã hội công bằng, văn minh, dân chủ.
2.1.4 Tổ chức hệ thống và phân cấp quản lý ngân sách xã, phường
2.1.4.1 Tổ chức hệ thống ngân sách xã, phường
* Hệ thống NS xã: là tổng thể các cấp NS gắn bó hữu cơ với nhau trong
quá trình thực hiện nhiệm vụ thu, chi của mỗi cấp ngân sách.
* Nguyên tắc tổ chức hệ thống NS xã:
- Nguyên tắc thống nhất và tập trung dân chủ: Hệ thống NS xã ñược xây
dựng căn cứ vào Hiến pháp của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
ðối với Nước ta, theo quy ñịnh của Hiến pháp, Việt Nam là một Quốc gia
thống nhất, quyền lực Nhà nước thống nhất, do ñó chỉ có NS xã thống nhất do
Quốc hội phê chuẩn, dự toán và quyết toán NS xã; Chính Phủ thống nhất quản lý
NS xã; Nguyên tắc tổ chức bộ máy Nhà nước ta là nguyên tắc tập trung dân chủ.
- Nguyên tắc ñảm bảo tính phù hợp giữa cấp ngân sách với chính quyền
Nhà nước; Nguyên tắc này xuất phát từ yêu cầu ñảm bảo nguồn Tài chính cho
việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mỗi cấp chính quyền Nhà nước.
* ðiều kiện hình thành một cấp ngân sách:
- Có một cấp chính quyền trên một vùng lãnh thổ xác ñịnh thực hiện
nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội.
- Khả năng nguồn thu trên vùng lãnh thổ mà cấp chính quyền ñó quản lý
có thể ñáp ứng phần lớn các nhu cầu chi tiêu của chính quyền.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
8
ðối với ðất nước Việt Nam hiện nay, hệ thống chính quyền ñược phân
thành bốn cấp. Vì vậy ứng với mỗi cấp chính quyền thì có một cấp ngân sách
tương ứng do ñó hệ thống NS xã của ta gồm các cấp ñược thể hiện trên sơ ñồ 1.
Ngân sách Nhà nước
Ngân sách Trung
uơng
Ng©n
Ng©n s¸ch tØnh vµ thµnh
phè trùc thuéc trung −¬ng
s¸ch
®Þa
Ng©n s¸ch huyÖn, quËn, thÞ
x-, thµnh phè thuéc tØnh
ph−¬ng
Ng©n s¸ch x-, ph−êng,
Sơ ñồ 1 Hệ thống NS Việt nam
2.1.4.2 Phân cấp quản lý ngân sách xã
* Phân cấp quản lý NS: là sự phân chia quyền hạn, trách nhiệm giữa các
cấp chính quyền trong việc quản lý, ñiều hành nhiệm vụ của NS.
* Yêu cầu của phân cấp quản lý NS:
- ðảm bảo tính thống nhất của NS, nguồn thu và nhiệm vụ chi cho mỗi
cấp chính quyền ñược ổn ñịnh theo luật ñịnh.
- Phân cấp quản lý NS phải phù hợp với phân cấp các lĩnh vực khác của
Nhà nước, xác ñịnh rõ mối quan hệ giữa ngân sách cấp trên và ngân sách cấp
dưới, quan hệ giữa trung ương và ñịa phương.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
9
- Nội dung của phân cấp quản lý NS phải phù hợp với Hiến pháp và luật
pháp quy ñịnh chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của các cấp chính
quyền, ñảm bảo mỗi cấp ngân sách có các nguồn thu, nhiệm vụ chi, quyền và
trách nhiệm về ngân sách tương xứng.
- Quốc hội là cơ quan quyết ñịnh dự toán NS, phân bổ NS xã, phê chuẩn
quyết toán NS xã; HðND các cấp ñược chủ ñộng quyết ñịnh dự toán ngân sách
xã, quyết ñịnh phân bổ dự toán ngân sách ñịa phương.
Nội dung phân cấp quản lý NS xã:
ðây chính là việc giải quyết các mối quan hệ về quyền lực, quan hệ vật
chất giữa các cấp chính quyền trong quá trình quản lý và sử dụng NS bao gồm
các nội dung sau:
- Giải quyết mối quan hệ quyền lực giữa các cấp chính quyền trong việc
ban hành các chính sách, chế ñộ thu, chi và chế ñộ quản lý NS xã.
- Giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nhiệm vụ chi,
nguồn thu và cân ñối NS xã.
- Giải quyết mối quan hệ trong quá trình thực hiện chu trình NS xã.
* Nguyên tắc phân cấp quản lý NS xã:
- Phân cấp Ngân sách phải ñược tiến hành ñồng bộ với phân cấp kinh tế
và tổ chức bộ máy hành chính.
- ðảm bảo thể hiện vai trò chủ ñạo của ngân sách trung ương và vị trí ñộc
lập của ngân sách ñịa phương trong hệ thống NSNN thống nhất.
- ðảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp ngân sách.
Trong hoạt ñộng quản lý ngân sách, phân cấp quản lý ngân sách là tất yếu
khách quan bắt nguồn từ sự phân cấp kinh tế và hệ thống tổ chức hành chính
Nhà nước. ðể ñạt ñược hiệu quả ñòi hỏi phải có sự phân cấp quản lý ngân sách,
phân cấp quản lý ngân sách không chỉ giới hạn ở việc phân, giao nhiệm vụ thu,
chi mà phải bao quát tất cả các lĩnh vực của hoạt ñộng ngân sách ở từng cấp và
phải thực hiện trên những nguyên tắc nhất ñịnh.
Trường ðại học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………..
10
- Xem thêm -