Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
Thùc hiÖn chñ tr¬ng ®æi míi cña §¶ng vµ Nhµ níc, xo¸ bá c¬ chÕ quan
liªu bao cÊp, x©y dùng nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng XHCN, vµ h¬n n÷a
cïng víi viÖc gia nhËp tæ chøc th¬ng m¹i thÕ giíi WTO, c¸c doanh nghiÖp ViÖt
Nam ®· vµ ®ang cã bíc ph¸t triÓn m¹nh mÏ c¶ vÒ h×nh thøc lÉn néi dung gãp
phÇn quan träng trong viÖc æn ®Þnh vµ t¨ng trëng kh¸ m¹nh cña nÒn kinh tÕ níc
nhµ.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận đã trở thành mục đích
cuối cùng của sản xuất kinh doanh. Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi
nhuận ngày càng được quan tâm.
Vì thế các doanh nghiệp đều ra sức tìm con đường giảm chi phí sản xuất,
hạ giá thành sản phẩm. Do vậy với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí,
nguyên vật liệu cần được quản lý thật tốt. Nếu doanh nghiệp biết sử dụng
nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, hợp lý thì sản phẩm làm ra càng có chất
lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo ra mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp trên
thị trường. Quản lý nguyên vật liệu càng khoa học thì cơ hội đạt hiệu quả kinh tế
càng cao. Với vai trò như vậy nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ
trong tất cả các khâu từ khâu thu mua, dự trữ và bảo quản đến khâu sử dụng.
Vấn đề nguyên vật liệu là vấn đề mà doanh nghiệp hết sức quan tâm vì :
Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó quyết
định đến chất lượng, mẫu mã, ... của sản phẩm. Hiện nay khi nền kinh tế nước ta
phát triển theo nền kinh tế thị trường, có sự quản lý và điều tiết Vĩ mô của nhà
nước và trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế nước ta đã có sự phát triển vượt
bậc thì cũng mở ra cho các doanh nghiệp nhiều thời cơ và thách thức mới, đòi
hỏi các doanh nghiệp ngày càng phải nâng cao hiệu quả sản xuất, quản lý và
việc sử dụng các nguồn lực sao cho hợp lý. Việc quản lý tốt các yếu tố đầu vào,
trong đó có nguyên vật liệu là một trong những khâu quan trọng giúp cho doanh
nghiệp có thể đứng vững và phát triển trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay.
Trong sự phát triển không ngừng đó hệ thống kế toán nước ta đã có những
thay đổi để có thể phù hợp và kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận không thể
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
thiếu trong bộ máy kế toán nói chung. Kế toán nguyên vật liệu nếu vận hành tốt
đúng với chế độ sẽ giúp nhà quản lý có nguồn thông tin đáng tin cậy để ra các
quyết định: điều tiết việc cung cấp nguyên vật liệu tránh tình trạng ứ đọng vốn
hay thiếu hụt trong sản xuất, điều tiết việc sử dụng sao cho hợp lý nhất, phát
hiện viÖc sö dông lãng phí, thất thoát nguyên vật liệu ở những khâu nào ..., giúp
giảm bớt chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Sau mét thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tr¹ng tõng phÇn hµnh kÕ to¸n cña
C«ng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC, ®îc
sù híng dÉn tËn t×nh cña c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng KÕ to¸n cu¶ C«ng ty
cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®îc häc ë ViÖn §H Më Hµ Néi, em ®· ®i s©u t×m hiÓu
vµ hoµn thiÖn b¶n b¸o c¸o víi chuyªn ®Ò: “ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu” t¹i
C«ng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC
B¶n b¸o c¸o gåm c¸c phÇn chÝnh sau:
Lêi më ®Çu
- PhÇn I: Giíi thiÖu tæng quan vÒ DN
- PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i DN
- PhÇn III: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vÒ DN
KÕt luËn.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, em ®· ®îc sù chØ dÉn gióp ®ì cña c¸c C« gi¸o
chuyªn ngµnh kÕ to¸n cña Trung t©m vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng KÕ to¸n
cña C«ng ty. Tuy nhiªn do thêi gian vµ kinh nghiÖm thùc tÕ cã h¹n nªn b¶n b¸o
c¸o cßn nhiÒu thiÕu sãt. RÊt mong ®îc sù gióp ®ì, nhËn xÐt cña c¸c thÇy c« gi¸o
vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó b¶n b¸o c¸o cña em
®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Phần I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ DETEC
1.1. Giíi thiÖu s¬ lîc vÒ C«ng ty
Tªn gäi cña doanh nghiÖp: C«ng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển
thiết bị công nghệ DETEC
Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: C«ng ty Cæ phÇn.
Trô së : Số 173A Nguyễn Hoàng Tôn, phường Xuân La, quận Tây Hồ,
thành phố Hà Nội
M· sè thuÕ: 0101856742
Tæng diÖn tÝch mÆt b»ng: 265m2.
Tªn Gi¸m ®èc: Nguyễn Anh Tuấn
LÜnh vùc kinh doanh: Sản xuất và kinh doanh điện năng
Vèn ®iÒu lÖ: 10.000.000.000 ®ång.
1.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty
C«ng ty CP đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC . Tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cña C«ng ty ®îc thèng nhÊt tõ trªn xuèng díi,
c¸c ho¹t ®éng qu¶n lý vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt ®îc thèng nhÊt tõ Ban Gi¸m ®èc C«ng
ty tíi c¸c phßng ban ®iÒu hµnh. Mäi th«ng tin vÒ t×nh h×nh thi c«ng ®Òu ®îc qu¶n
lý vµ ®îc kiÓm tra chÆt chÏ, viÖc xö lý th«ng tin còng nhanh chãng vµ thuËn tiÖn
®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô kÕ
ho¹ch ®îc giao vµ gi¶m bít ®îc nh÷ng chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt.
N¾m b¾t ®îc t×nh h×nh ®ã C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh
nh sau:
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý bộ máy tại Công ty
Gi¸m ®èc
Phã Gi¸m ®èc
SX
Phßng
Tæ
chøc
hµnh
chÝnh
Phßng
Kinh
doanh
Phã Gi¸m ®èc
KT
Phßng
KÕ
to¸n
Phßng
KÕ
ho¹ch
Phßng
Kü
thuËt
Ghi chó:
Quan hệ chỉ huy trực tiếp
Quan hệ phối hợp
Quan hệ sản xuất
Công ty có mô hình tổ chức với những nét chính sau:
Ban Giám đốc Công ty có chức năng: Xác định mục tiêu của Công ty
trong từng thời kỳ, các phương hướng, biện pháp lớn, tạo dựng bộ máy quản lý
của Công ty, phê duyệt cơ cấu tổ chức, chương trình hoạt động và các vấn đề
nhân sự như tuyển dụng, lựa chọn nhân viên có trình độ đại học, trình độ chuyên
môn cao, các kỹ sư có kinh nghiệm lâu năm trong nghành xây dựng.
Giao trách nhiệm uỷ quyền, thăng cấp… phối hợp hoạt động với các
phòng chức năng, xác định nguồn lực và đầu tư chi phí cho các hoạt động sản
xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mỗi quyết định ảnh
hưởng tới Công ty.
Ban Giám đốc gồm: 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc:
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Giám đốc: Là thủ trưởng cao nhất có toàn quyền quyết định mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý
và điều hành sản xuất kinh doanh.
- Phó Giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc và phải chịu
trách nhiệm trước Giám đốc về các mặt do mình phụ trách, trong đó:
+ Phó Giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm giám sát, chỉ đạo các dự toán,
quyết toán, tổ chức và chỉ huy hoạt động sản xuất hàng ngày, chịu trách nhiệm
về chất lượng sản phẩm công trình.
+ Phó Giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm quản lý và giám sát toàn bộ
cơ sở vật chất, trách nhiệm về an toàn trong lao động thi công, trong phòng
chống cháy nổ, trong an ninh trật tự và vệ sinh môi trường.
Giám sát hoạt động kỹ thuật của Công ty từ đó đưa ra những kỹ thuật
cũng như khen thưởng hợp lý cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Công ty gồm 5 phòng chức năng được sắp xếp như sau:
* Phòng Kinh doanh :
Phân tích họat động sản xuất kinh doanh trước, trong và sau khi sản xuất,
xuất nhập hàng. Thiết lập mối quan hệ với các cấp, lập toàn bộ hồ sơ dự toán công
trình, định giá và lập phiếu thanh toán, làm tham mưu bảo đảm tính pháp lý của
mọi hoạt động kinh tế.
* Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng giúp cho Giám đốc Công ty
trong công tác xây dựng và thực hiện các phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức
sản xuất quản lý đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng và điều phối sử dụng quản lý
công nhân viên. Thực hiện chính sách đối với cán bộ công nhân viên, thực hiện
công tác văn thư lưu trữ, làm các thủ tục giấy tờ, đáp ứng yêu cầu ổn định và
phát triển của Công ty.
* Phòng Kế toán:
Có chức năng chính là tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác kế
toán, tài chính của Công ty, nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ
chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nhiệm vụ
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
chủ yếu là quản lý, theo dõi, phản ánh số liệu và tình hình luân chuyển vốn,
thường xuyên kiểm tra và báo cáo cho Giám đốc về tình thực hiện kế hoạch sản
xuất kinh doanh, giải quyết các thủ tục hành chính, quan hệ với các cơ quan
ngân hàng, tài chính, thanh toán công nợ cho khách hàng, quản lý giá thành các
loại vật tư, tổ chức thực hiện công tác kiểm tra tài chính định kỳ và kiểm kê tài
sản theo định kỳ.
- Đảm bảo việc quản lý thu chi tiền mặt, theo dõi chấm công, mức định
khoản từ đó tính tiền lương cho cán bộ công nhân viên chính xác kịp thời.
- Phối hợp, cung cấp số liệu cho các phòng khác để cùng thực hiện mục
tiêu của Công ty.
* Phòng Kế hoạch:
- Đảm bảo đúng tiến độ và thời gian của mọi công việc kinh doanh
- Lập kế hoạch về mức độ tiêu thụ nguyên vật liệu, vật tư công trình và các
mảng hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Phòng Kỹ thuật:
- Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình của Công ty.
- Nghiên cứu, tìm tòi cải tiến kỹ thuật để nâng cao năng suất lao động
cũng như chất lượng của sản phẩm làm ra.
1.3. C¸c nguån lùc cña c«ng ty
Tæng diÖn tÝch mÆt b»ng: 265m2. Trong ®ã:
- DiÖn tÝch nhµ v¨n phßng lµm viÖc: 145m2.
- DiÖn tÝch khu vùc ®Ó xe: 50 m2.
- DiÖn tÝch s©n tríc C«ng ty vµ khu«n viªn: 70m2.
C«ng ty thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng nªn mÆt b»ng s¶n xuÊt kh«ng cè
®Þnh nh c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i chç.
Tæng vèn chñ së h÷u: 10.000.000.000 ®ång.
Sè lao ®éng trong danh s¸ch: 35 ngêi. Trong ®ã:
- Tr×nh ®é §¹i häc: 30 ngêi.
- Tr×nh ®é Cao ®¼ng: 3 ngêi.
- Tr×nh ®é Trung cÊp: 2 ngêi.
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ngoµi ra, C«ng ty cßn cã trªn 40 lao ®éng hîp ®ång, ®îc C«ng ty ®µo t¹o
lµnh nghÒ vµ lu«n ®¶m b¶o ngµy c«ng, ®¹t n¨ng suÊt, chÊt lîng gãp phÇn thùc
hiÖn ®óng tiÕn ®é c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
1.4. Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng
ty
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
Quý III n¨m 2008
ChØ tiªu
1. Doanh thu b¸n hµng vµ
cung cÊp dÞch vô
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ
(03 = 04 + 05 + 06 + 07)
+ ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,
thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép
3. Doanh thu thuÇn b¸n
hµng vµ cung cÊp dÞch vô
(10 = 01 - 03)
4. Gi¸ vèn hµng b¸n
5. Lîi nhuËn gép b¸n hµng
vµ cung cÊp dÞch vô
(20 = 10 - 11)
6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi
chÝnh
7. Chi phÝ tµi chÝnh
Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay
8. Chi phÝ b¸n hµng
9. Chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp
10. Lîi nhuËn thuÇn tõ
ho¹t ®éng kinh doanh
11. Thu nhËp kh¸c
12. Chi phÝ kh¸c
13. Lîi nhuËn kh¸c
(40 = 31 - 32)
14. Tæng lîi nhuËn tríc
thuÕ (50 = 30 + 40)
15. Chi phÝ thuÕ TNDN
hiÖn hµnh
16. Chi phÝ thuÕ TNDN
ho·n l¹i
17. Lîi nhuËn sau thuÕ
(60 = 50 – 51)
18. L·i c¬ b¶n trªn cæ
§¬n vÞ: ®ång
Luü kÕ tõ
®Çu n¨m
M·
sè
ThuyÕt
minh
Luü kÕ ®Õn
kú tríc
Kú nµy
1
VI.25
31.627.498.686
768.657.143.389
342.251.131.008
3
4
5
6
…
…
…
…
7
…
10
11
VI.27
…
31.627.498.686
7.934.120.143
768.657.143.389
617.756.557.324
342.251.131.008
754.625.143.590
20
…
23.693.378.543
150.900.586.065
412.374.012.582
21
22
23
24
VI.26
VI.28
1.013.862.376
15.349.253
132.006.175
230.341.641
1.026.868.551
134.341.453
…
…
14.544.040
48.690.709
29.090.000
77.780.709
25
…
5.518.242.238
775.805.553
6.294.047.791
30
31
32
…
…
…
25.530.157.516
32.115.328.725
78.645.486.241
1.024.308.261
40.000.000
1.566.326.261
40
…
962.300.103
(40.000.000)
420.032.613
50
…
2.692.457.619
32.060.328.725
79.065.518.854
51
VI.30
52
VI.30
60
70
…
…
32.694.208.519
46.060.328.725
78.754.537.244
13.544.040
1.986.608.364
1.986.358.874
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
phiÕu
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
PhÇn II
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty cỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THIẾT BỊ
CÔNG NGHỆ DETEC
2.1. §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty
2.1.1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu
Mçi mét lo¹i h×nh doanh nghiÖp trong lÜnh vùc s¶n xuÊt cã ®Æc thï kh¸c
nhau vÒ lo¹i h×nh kinh doanh, nhng cã mét ®Æc ®iÓm chung ®ã lµ kh«ng thÓ thiÕu
nguyªn vËt liÖu (sè lîng nhiÒu Ýt kh¸c nhau), lµ c¬ së ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n
phÈm.
C«ng ty mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh và phát triển về các thiết bị dụng
cụ điện nên nguyên vật liệu đóng 1 vai trò rất quan trọng đóng góp rất lớn vào
sự thành công của sản phẩm.
Khi nhËn ®îc đơn đặt hàng, phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty tiÕn hµnh lËp
b¶ng dù trï vËt liệu cho sản phẩm ®ã, kÕ ho¹ch dù trï vËt t cÇn tÝnh sao cho vËt
liÖu sö dông trong s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vÒ chÊt lîng vµ gi¸ thµnh hîp
lý. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vËt t, Gi¸m ®èc giao nhiÖm vô cho phßng kÕ ho¹ch ký
kÕt hîp ®ång kinh tÕ.
2.1.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cổ phần xây dựng và phát triển thiết bị công
nghệ DETEC bao gåm nhiÒu lo¹i, nhãm, thø kh¸c nhau. V× vËy, ®Ó qu¶n lý tèt
vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc x¸c ®Þnh c¬ cÊu vËt liÖu dïng cho c¸c c«ng
tr×nh, kÕ to¸n cÇn ph¶i n¾m b¾t vµ hiÓu râ c¸ch ph©n lo¹i vËt liÖu còng nh vai trß
vµ t¸c dông kinh tÕ cña tõng lo¹i.
* C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ vai trß, t¸c dông cña nguyªn vËt liÖu
trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu sö dông cho c¸c c«ng tr×nh thêng
bao gåm:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: (Bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi) lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra nh: Linh
kiện điện tử, sản phẩm cơ khí,...,
- Nguyªn vËt liÖu phô: cã vai trß phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n
phÈm, lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn vËt liÖu chÝnh hay t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
phôc vô cho s¶n xuÊt, b¶o qu¶n, bao gãi s¶n phÈm nh: dây điện, dầu bôi trơn,
®inh ốc …
- Nhiªn liÖu: phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt, cho ho¹t ®éng cña m¸y mãc
thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i nh: x¨ng, dÇu, …
- VËt liÖu kh¸c: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh«ng ®îc xÕp vµo c¸c lo¹i kÓ trªn.
C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp n¾m b¾t ®îc néi dung kinh tÕ
còng nh chøc n¨ng kinh tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó tõ ®ã cã ph¬ng híng vµ biÖn
ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu.
* C¨n cø vµo nguån h×nh thµnh:
- Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi
- Nguyªn vËt liÖu thuª gia c«ng chÕ biÕn
- Nguyªn vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn.
C¸ch ph©n lo¹i nµy cã t¸c dông lµm c¨n cø ®Ó doanh nghiÖp x©y dùng kÕ
ho¹ch mua dù tr÷ vËt liÖu vµ lµm c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu.
* C¨n cø vµo môc ®Ých sö dông:
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho qu¶n lý
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho môc ®Ých kh¸c.
Víi ®Æc ®iÓm lµ mét C«ng ty chuyªn vÒ thiết kế và sửa chữa các thiết bị
dụng cụ diện. Do ®ã, nguyªn vËt liÖu sö dông trong ®¬n vÞ rÊt phong phó, ®a
d¹ng víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau. MÆt kh¸c víi viÖc ®¬n vÞ sö dông phÇn
mÒm kÕ to¸n do vËy nguyªn vËt liÖu trong ®¬n vÞ ®îc ph©n lo¹i thµnh nh sau: Ba
ch÷ sè ®Çu thÓ hiÖn lµ m· TK 152 lµ tµi kho¶n cÊp 1, ch÷ sè sau lµ tµi kho¶n cÊp
2 lµ chia thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu vµ phô tïng kh¸c… nhng
®¬n vÞ ph¶n ¸nh tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. ThÓ hiÖn ë mµn
h×nh sau:
Cô thÓ Tµi kho¶n 152 ®îc chia thµnh c¸c tiÓu kho¶n nh sau:
Tµi kho¶n
Tªn tµi kho¶n
152
1521
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh
15211
Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh - XN1
15216
15219
1522
Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh - XN§
Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh - XNCG
VËt liÖu phô
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
1523
Nhiªn liÖu
1524
1526
Phô tïng
ThiÕt bÞ XDCB
1528
VËt liÖu kh¸c
2.2. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa rÊt quan träng trong c«ng t¸c
h¹ch to¸n vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. Th«ng qua viÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, kÕ
to¸n míi ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ cã hÖ thèng c¸c chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ nguyªn
vËt liÖu mua vµo, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tiªu hao cho s¶n xuÊt, ®ång thêi ph¶i
lo¹i trõ ra khái gi¸ trÞ cña vËt liÖu nh÷ng chi phÝ kh«ng hîp lý, hîp lÖ. Tõ ®ã x¸c
®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong kú ®¸p øng ®îc yªu cÇu x¸c
thùc. MÆt kh¸c tÝnh gi¸ chÝnh x¸c vËt liÖu cßn gãp phÇn tÝnh to¸n chÝnh x¸c sè
tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o th«ng tin cung cÊp trªn b¸o c¸o tµi
chÝnh ®îc chung thùc vµ hîp lý. §©y lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn mµ kÕ to¸n nguyªn
vËt liÖu ph¶i thêng xuyªn thùc hiÖn tríc khi nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu. TÝnh gi¸
nguyªn vËt liÖu lµ dïng thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu theo
nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh.
* C¸c nguyªn t¾c ®îc thõa nhËn trong viÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu:
- Nguyªn t¾c gi¸ gèc.
- Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n.
- Nguyªn t¾c thËn träng.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu:
- §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho:
HiÖn t¹i, nguyªn vËt liÖu nhËp kho ë C«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ vèn
thùc tÕ tøc lµ toµn bé sè tiÒn cña C«ng ty bá ra ®Ó cã ®îc sè vËt t ®ã. TrÞ gi¸ vèn
cña vËt t t¹i thêi ®iÓm mua hµng lµ sè tiÒn thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n gäi lµ trÞ
gi¸ mua thùc tÕ. Th«ng thêng nguyªn vËt liÖu ®îc giao nhËn t¹i kho cña bªn
mua, song còng cã mét sè trêng hîp bªn mua ph¶i tù vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu
mua vÒ kho cña m×nh. C«ng ty ¸p dông 2 ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
nhËp kho nh sau:
+ NhËp kho nguyªn vËt liÖu do mua ngoµi: B»ng gi¸ mua thùc tÕ cña hµng
mua nhËp kho céng víi c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua hµng nh chi phÝ
vËn chuyÓn, thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã).
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
TrÞ gi¸
vèn
thùc tÕ
NVL
=
TrÞ gi¸
mua ghi
trªn
hãa ®¬n
+
Chi
phÝ
thu
mua
ThuÕ nhËp
+ khÈu ph¶i nép (nÕu cã)
Kho¶n gi¶m
gi¸ hµng mua
(nÕu cã) vµ
hµng mua tr¶
l¹i
Trêng hîp bªn b¸n ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn th× trÞ gi¸ mua thùc tÕ
nguyªn vËt liÖu nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ®· ®îc tháa thuËn gi÷a hai bªn theo
hîp ®ång ®· ký kÕt.
Trêng hîp mua ngoµi nguyªn vËt liÖu bªn mua ph¶i chÞu chi phÝ vËn
chuyÓn th× khi ®ã trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho sÏ
b»ng gi¸ thùc tÕ ghi trªn hãa ®¬n céng víi chi phÝ vËn chuyÓn.
+ §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho do xuÊt dïng kh«ng hÕt th× trÞ gi¸ thùc
tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho sÏ b»ng chÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng.
Víi viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n, qu¸ tr×nh nhËp kho ®îc diÔn ra nhanh
chãng: tõ c¸c chøng tõ ph¸t sinh, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt t theo tõng
nhãm, lo¹i, råi nhËp vµo mµn h×nh nhËp vËt t theo tõng kho vÒ c¶ sè lîng vµ gi¸
trÞ.
VÝ dô: Ngµy 3 th¸ng 2 n¨m 2008 C«ng ty linh kiện điện tử cña C«ng ty
TNHH Thành Công víi trÞ gi¸ cha thuÕ lµ 321.505.410VN§, thuÕ GTGT 5%. Ta
cã:
TrÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho = TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho = 321.505.410 (®ång).
Ngoµi ra, cßn cã mét sè ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp
kho sau:
+ §èi víi nguyªn vËt liÖu tù s¶n xuÊt ra: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt
liÖu lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ vËt liÖu ®ã.
+ §èi víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
TrÞ gi¸ vèn
Chi phÝ liªn
thùc tÕ
TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ
+
quan
®Õn gia
NVL thuª = NVL xuÊt chÕ biÕn
c«ng
chÕ
biÕn
ngoµi
+ §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh: Gi¸ thùc tÕ cña
nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ trÞ vèn gãp do c¸c bªn tháa thuËn céng víi c¸c chi phÝ
kh¸c nhËp kho (nÕu cã).
+ §èi víi phÕ liÖu thu håi: th× gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ íc tÝnh cã
thÓ sö dông ®îc hay gi¸ b¸n thu håi.
- §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt
kho theo ph¬ng ph¸p NhËp tríc - XuÊt tríc (FIFO):
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
• Néi dung: Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ
hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n xuÊt tríc th× ®îc xuÊt tríc, vµ hµng tån kho
cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú.
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña l« hµng
nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh
theo gi¸ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho.
• ¦u ®iÓm: Cho phÐp x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho cho tõng lÉn
xuÊt, vËt t, hµng hãa tån kho cuèi kú ®îc x¸c ®Þnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn
nhËp sau cïng nªn gi¸ trÞ hµng tån kho lµ phï hîp víi thùc tÕ.
• Nhîc ®iÓm: Khèi lîng tÝnh to¸n phøc t¹p, sö dông ®¬n gi¸ ë qu¸ khø ®Ó
x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn cña vËt t xuÊt kho ë hiÖn t¹i nªn kh«ng phï hîp gi÷a doanh
thu vµ chi phÝ.
• §iÒu kiÖn ¸p dông: §èi víi doanh nghiÖp Ýt chñng lo¹i vËt t hµng hãa,
khèi lîng mçi lÇn nhËp xuÊt lín, gi¸ c¶ t¬ng ®èi æn ®Þnh.
Do t×nh h×nh thùc tÕ doanh nghiÖp mua nguyªn vËt liÖu vÒ kh«ng nhËp kho
mµ xuÊt th¼ng cho c¸c c«ng tr×nh ngay nªn trÞ gi¸ xuÊt dïng chÝnh lµ trÞ gi¸ vËt
liÖu mua vµo.
Ngoµi ra, cßn cã mét sè ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt
kho sau:
+ TÝnh theo Gi¸ b×nh qu©n cña nguyªn vËt liÖu lu©n chuyÓn trong kú.
+ TÝnh theo ph¬ng ph¸p NhËp tríc - XuÊt tríc (LIFO).
+ TÝnh theo Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh (tÝnh trùc tiÕp).
+ TÝnh theo Gi¸ h¹ch to¸n.
2.3. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty
H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a thñ
kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së chøng tõ nhËp, xuÊt kho nh»m ®¶m b¶o
theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i, nhãm, thø
nguyªn vËt liÖu vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng
chøng tõ, më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ vËn dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt
nguyªn vËt liÖu phï hîp ®Ó gãp phÇn t¨ng cêng qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
2.3.1. Chøng tõ sö dông
C¸c ho¹t ®éng nhËp, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu x¶y ra thêng xuyªn trong
doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vµ theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vµ
hiÖn cã cña nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c chøng tõ cÇn thiÕt mét c¸ch kÞp
thêi vµ ®Çy ®ñ ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu ®· ®îc Nhµ níc ban hµnh. Mét sè
chøng tõ sö dông t¹i C«ng ty, gåm:
- PhiÕu nhËp xuÊt th¼ng
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- Hãa ®¬n GTGT (Liªn 2 giao kh¸ch hµng)
- Hãa ®¬n cíc vËn chuyÓn
- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
- Biªn b¶n nghiÖm thu.
- PhiÕu b¸o gi¸.
(MÉu sè: 03PXK - 2LL).
(MÉu sè: 01GTKT - 3LL).
(MÉu sè: 03 - BH)
……………………..
Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn
theo tr×nh tù vµ thêi gian do kÕ to¸n trëng quy ®Þnh, phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh
ghi chÐp, tæng hîp kÞp thêi c¸c bé phËn cã liªn quan.
2.3.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
HiÖn nay cã 3 ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mµ c¸c doanh
nghiÖp thêng ¸p dông ®ã lµ:
- Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
- Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
- Ph¬ng ph¸p sæ sè d.
C«ng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển thiết bị công nghệ DETEC
h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p Sæ sè dư.Ph¬ng ph¸p Sæ sè d dïng ®Ó theo
dâi tæng hîp sè lîng xuÊt - nhËp - tån cña tõng lo¹i vËt liÖu t¹i kho cña C«ng ty,
nã ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi phÇn h¹ch to¸n tæng hîp hay phÇn h¹ch to¸n chi
tiÕt. V× sè d cuèi th¸ng cña vËt liÖu trªn Sæ sè d kh«ng trïng víi sè d trªn TK
152 bªn phÇn h¹ch to¸n tæng hîp do vËt liÖu t¹i c¸c c«ng tr×nh nhËp ®Õn ®©u
xuÊt dïng ®Õn ®ã nhng vÉn x¶y ra trêng hîp tån cuèi th¸ng do vËt liÖu nµy ®îc
nhËp vµo ngµy cuèi th¸ng, trong khi Sæ sè d chØ dïng ®Ó theo dâi tån t¹i kho cña
C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu nªn kh«ng cã sè liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi
Sæ sè d.
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d:
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
kho
PhiÕu xuÊt
kho
Sæ sè d
PhiÕu giao
nhËn CT
nhËp
B¶ng luü kÕ
nhËp
PhiÕu giao
nhËn CT xuÊt
B¶ng kª
NXT
B¶ng luü kÕ
xuÊt
+ ¦u ®iÓm: Ph¬ng ph¸p nµy tr¸nh ®îc viÖc ghi chÐp trïng lÆp vµ dµn ®Òu
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
c«ng viÖc ghi sæ trong kú nªn kh«ng bÞ dån c«ng viÖc vµo cuèi kú.
+ Nhîc ®iÓm: Sö dông ph¬ng ph¸p nµy sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc
kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ ph¸t hiÖn sai sãt.
+ §iÒu kiÖn vËn dông: ThÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu doanh
®iÓm vËt t vµ sè lÇn nhËp xuÊt cña mçi lo¹i nhiÒu, ®ång thêi nh©n viªn kÕ to¸n vµ
thñ kho cña doanh nghiÖp ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao.
Do C«ng ty cã sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y nªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sÏ
®îc kÕt chuyÓn tù ®éng theo mÉu s½n trong m¸y. Ngoµi ra, mét sè mÉu phiÕu
nhËp, phiÕu xuÊt, ho¸ ®¬n GTGT … ®îc C«ng ty sö dông:
Hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng
Ngµy … th¸ng … n¨m …
§¬n vÞ b¸n hµng
§Þa chØ
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i
:
:
:
:
MÉu sè: 01 GTKT-3LL
Seri:
MS:
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Hä tªn ngêi mua hµng:
§¬n vÞ
:
Sè tµi kho¶n
:
H×nh thøc thanh to¸n :
MST:
STT
Tªn hµng ho¸
dÞch vô
§¬n vÞ
tÝnh
Lîng mua
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1 x 2
1
2
…
Céng tiÒn hµng:
ThuÕ suÊt GTGT:
Tæng céng tiÒn:
Sè tiÒn (b»ng ch÷):
Ngêi mua hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
TiÒn thuÕ GTGT:
Ngêi b¸n hµng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn)
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
C«ng ty CP xây dựng và phát............
Số 173A Nguyễn Hoàng Tôn......
PhiÕu nhËp xuÊt th¼ng
Ngµy ... th¸ng ... n¨m ...
C«ng tr×nh
Ngêi giao hµng
§¬n vÞ
§Þa chØ
Sè hãa ®¬n
:
:
:
:
:
Seri:
Néi dung
Tªn
STT
vËt t
1
2
…
:
Tµi kho¶n cã:
TK
TK
cp
§vt
Sè: ...
Ngµy:
Sè l¬ng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
C«ng
Tr×nh
Tæng céng tiÒn hµng
Chi phÝ
ThuÕ GTGT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
B»ng ch÷:
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
Ngµy ... th¸ng ... n¨m ...
KÕ to¸n VT
C¸n bé KT
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
2.4. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
2.4.1. Tµi kho¶n sö dông
- TK 152 "Nguyªn vËt liÖu": Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh
h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ. Tµi kho¶n cã thÓ më thµnh
tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 ®Ó chi tiÕt cho tõng lo¹i, thø, nhãm vËt liÖu tïy thuéc vµo
yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
- TK 151 "hµng mua ®ang ®i ®êng": Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t,
hµng hãa doanh nghiÖp ®· mua, ®· thanh to¸n b»ng tiÒn hoÆc ®· chÊp nhËn thanh
to¸n nhng cha nhËp kho vµ hµng ®i ®êng cuèi th¸ng tríc th¸ng nµy ®· nhËp kho.
- TK 133 "ThuÕ GTGT"
- TK liªn quan kh¸c nh: TK111, TK112, TK141, TK241, TK331,TK627,
TK642, ...
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu trong doanh nghiÖp lµ viÖc theo dâi
t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ
nh»m hÖ thèng ho¸ th«ng tin kinh tÕ tæng hîp.
Theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT th× doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét
trong hai ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hÇng tån kho sau ®©y:
- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
Toµn bé quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu cña C«ng
ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p KKTX ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
S¬ ®å KÕ to¸n tæng hîp biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
KKTX
TK 111, 112, 141, 331...
TK133(1)
TK 152
TK 621, 627, 641, 642
(8)
(1)
TK 241
TK 151
(2)
(9)
TK811
TK 222
TK3387
TK 621, 627, 641, 642
(3)
(10
)
TK711
TK 338 (1)
TK 154
(4)
(11)
TK 128, 222
TK 632
(5)
TK 154
(6)
(12)
(13)
TK 411
TK 138 (8)
TK 412
(7)
(14a)
(14b)
TK 711
(17)
TK 138 (1)
Ghi chó:
(15)
(1) Nguyªn vËt liÖu t¨ng do mua ngoµi.
(2) Hµng ®i ®êng kú tríc vÒ nhËp kho
TK133(1)
(3) Nguyªn vËt liÖu xuÊt
dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho
TK 131
TK 138, 642, 632
(4) Nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha râ nguyªn nh©n chê xö lý.
(18)
(5) NhËn l¹i(16)
vèn gãp liªn doanh.
(6) T¨ng nguyªn vËt liÖu do tù chÕ nhËp kho hay thuª gia c«ng chÕ biÕn.
(7) Nguyªn vËt liÖu t¨ng do cÊp ph¸t, tÆng thëng, gãp vèn liªn doanh.
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
(8) XuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh
(9) XuÊt nguyªn vËt liÖu cho x©y dùng c¬ b¶n.
(10) XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh.
(11) XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó gia c«ng chÕ biÕn.
(12) XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó b¸n.
(13) XuÊt nguyªn vËt liÖu cho vay mîn t¹m thêi.
(14a) §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn vËt liÖu
(14b) §¸nh gi¸ t¨ng nguyªn vËt liÖu
(15) Nguyªn vËt liÖu t¨ng do ®îc biÕu, tÆng, tµi trî
(16) Nguyªn vËt liÖu t¨ng do ngêi mua tr¶ nî b»ng vËt t, hµng hãa.
(17) Nguyªn vËt liÖu kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu cha râ nguyªn nh©n.
(18) Nguyªn vËt liÖu thiÕu khi x¸c ®Þnh ngay nguyªn nh©n hoÆc ph¶n ¸nh kho¶n
hao hôt mÊt m¸t nguyªn vËt liÖu sau khi trõ phÇn båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸
nh©n g©y ra.
2.4.2. Sæ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
- Sö dông sæ kÕ to¸n:
Sæ chi tiÕt 152, sæ c¸i 152, b¶ng kª XNT, c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan …
- Quy tr×nh ghi sæ:
C«ng ty ¸p dông: H×nh thøc ghi sæ NhËt ký chung trªn phÇn mÒm kÕ to¸n
m¸y. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· kiÓm tra ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó
ghi sæ, tríc hÕt nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu
®· ghi trªn sæ NhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï
hîp, sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Cuèi th¸ng, céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i
vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp
B¸o c¸o tµi chÝnh.
Quy tr×nh ghi sæ ®îc tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å BiÓu diÔn tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n m¸y
Chøng tõ
kÕ to¸n
PhÇn
mÒm kÕ
to¸n
B¶ng tæng
hîp chøng
tõ kÕ to¸n
cïng lo¹i
M¸y vi tÝnh
Sæ kÕ to¸n
- Sæ tæng hîp
- Sæ chi tiÕt
- B¸o c¸o tµi chÝnh
- B¸o c¸o kÕ to¸n
qu¶n trÞ
20
.DOC 
32 
70 
50 
