B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn I:
Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ doanh nghiÖp vµ c«ng t¸c
kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta
I.
Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng ty TNHH Selta.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty TNHH Selta.
* VÞ trÝ ®Þa lý vµ ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi.
ViÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®¹t ®îc thµnh tÝch vµ kÕt qu¶
cao mét phÇn lín còng lµ do trô së cña c«ng ty cã phï hîp vµ thuËn tiÖn kh«ng?
§iÒu ®ã phô thuéc vµo tõng ®Æc ®iÓm kinh tÕ cña tõng lo¹i h×nh kinh doanh.
Trô së chÝnh cña c«ng ty t¹i : 15A1 C¸t Linh, §èng §a, Hµ Néi.
C«ng ty TNHH Selta tån t¹i ë m«i trêng t¬ng ®èi tèt gÇn trung t©m thµnh
phè Hµ Néi. C«ng ty ®îc ®Æt t¹i lµ 1 khu trung t©m kh¸ réng lín vµ ®îc nhiÒu ngêi
biÕt ®Õn lµ trung t©m th¬ng m¹i C¸t Linh. T¹i trung t©m nµy c«ng ty cßn cã 1 siªu
thÞ chuyªn b¸n ®å trang trÝ néi ngo¹i thÊt ®Æt t¹i gÇn c«ng ty víi diÖn tÝch ®Êt kinh
doanh lµ 200 m víi diÖn tÝch phßng lµm viÖc, m«i trêng lµm viÖc tho¸ng m¸t t¹o
®iÒu kiÖn kh¸ thuËn lîi cho c¸c phßng ban lµm viÖc cho viÖc giao lu bu«n b¸n víi
kh¸ch hµng. C«ng ty cßn cã tªn giao dÞch : Selta company Limited. Tªn
viÕt t¾t Selta Co., Ltd
C«ng ty cßn cã chi nh¸nh lµ ph©n xëng s¶n xuÊt ®Æt t¹i x· Trung V¨n, huyÖn
Tõ Liªm, thµnh phè Hµ Néi. §iÒu kiÖn kinh tÕ ë ®ã còng kh¸ lµ phï hîp.
- PhÝa T©y B¾c gi¸p víi trêng cao ®¼ng x©y dùng sè 1
- PhÝa §«ng Nam gi¸p víi c«ng ty chÕ biÕn l©m s¶n vµ c«ng ty xuÊt nhËp khÈu
M©y tre ®an.
Víi diÖn tÝch cña ph©n xëng lµ 3000 m còng ®ñ ®Ó s¶n xuÊt vµ kho chøa
hµng.
Ph©n xëng còng gÇn víi ®êng t¹o ®iÒu kiÖn cho xe cé ®i l¹i dÔ dµng.
* C¬ së ph¸p lý thµnh lËp Doanh nghiÖp.
C«ng ty TNHH Selta lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®îc thµnh
lËp ngµy 26 th¸ng 11 n¨m 1999 theo quyÕt ®Þnh sè 0102003974 theo giÊy phÐp
®¨ng ký kinh doanh ngµy 23 th¸ng 11 n¨m 2001 do uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ
Néi së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t cÊp.
C«ng ty TNHH Selta lµ 1 c«ng ty TNHH do 1 thµnh viªn gãp vèn vµ s¸ng
lËp c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ nh»m phôc vô nhu cÇu lîi
Ých vµ ho¹t ®éng tiªu dïng cña nh©n d©n, ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng t¨ng cña x·
héi, c«ng ty cã tµi kho¶n tiÒn VN§, cã t c¸ch ph¸p nh©n vµ cã con dÊu riªng ®Ó
giao dÞch theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty ra ®êi víi nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh lµ chñ yÕu, chuyªn s¶n
xuÊt c¸c lo¹i mÆt hµng nh : Bån t¾m víi nhiÒu chñng lo¹i, bµn, s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p
c¸c thiÕt bÞ vÖ sinh, ®å ®iÖn gia dông ... Trong vµi n¨m gÇn ®©y víi nhu cÇu thÞ hiÕu
cña ngêi tiªu dïng ngµy cµng cao, cho nªn ph¬ng tr©m s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n
xuÊt nh÷ng g× mµ ngêi tiªu dïng cÇn ®ång thêi cÇn n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña
ngêi c«ng nh©n ®Ó ph¸t triÓn nhanh chÊt lîng mÉu m· cña mÆt hµng. §Æc biÖt lµ
ph¶i më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh theo chiÒu réng vµ s©u.l
* Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn
C«ng ty TNHH Selta ra ®êi tÝnh ®Õn nay míi ®îc gÇn 4 n¨m song ®· gãp
phÇn kh«ng nhá lµm phong phó c¸c lo¹i thiÕt bÞ vÖ sinh ®Æc biÖt lµ gi¶i quyÕt ®îc
viÖc lµm cho ngêi lao ®éng, thu nhËp ®êi sèng cña ngêi d©n ®îc n©ng cao.
Nh÷ng thµnh tÝch ®ã ®îc thÓ hiÖn cô thÓ qua c¸c chØ tiªu mµ doanh nghiÖp
®¹t ®îc qua c¸c n¨m nh sau :
ChØ tiªu
Vèn cè ®Þnh
N¨m 2001
1.080.000.000
N¨m 2002
1.134.000.000
N¨m 2003
1.188.000.000
4.320.000.000
4.380.000.000
4.450.000.000
889.200.000
1.134.000.000
1.512.000.000
9.360.000
10.800.000
Doanh thu
18.282.000.000
20.110.200.000
12.600.000
21.903.600.000
Lîi nhuËn
145.500.000
152.360.000
160.750.000
Vèn lu ®éng
Tæng quü tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng b×nh qu©n
Qua mét sè chØ tiªu cña c¸c n¨m ta rót ra mét sè nhËn xÐt nh sau :
Trong 3 n¨m (2001, 2002, 2003) gÇn ®©y ta thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ngµy cµng t¨ng lªn. Cô thÓ vèn cè ®Þnh chiÕm
20% tæng sè vèn cña doanh nghiÖp hµng n¨m t¨ng lªn 1% so víi n¨m tríc ®ã. T¬ng øng víi sè tiÒn t¨ng lµ : n¨m 2002 sã víi n¨m 2001 lµ 54.000.000 ®ång, n¨m
2003 so víi n¨m 2002 lµ 54.000.000. Vµ sè vèn lu ®éng chiÕm 80% tæng sè vèn
cña doanh nghiÖp, sè vèn nµy ®îc t¨ng lªn hµng n¨m nh sau : N¨m 2002 so víi n¨
m2001 t¨ng lªn lµ 1,39% t¬ng øng víi sè tiÒn t¨ng lªn lµ 60.000.000 ®ång. N¨m
2
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn lµ 1,59% t¬ng øng víi sè tiÒn t¨n lªn lµ 70.000.000
®ång. §iÒu nµy cho ta thÊy sè vèn cña doanh nghiÖp hµng n¨m ®Òu ®îc bæ sung
chøng tá t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ngµy cµng
ph¸t triÓn.
Tõ ®ã ta thÊy tæng quü tiÒn l¬ng n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng lªn lµ
27,5% t¬ng øng víi sè tiÒn t¨ng lªn lµ 244.800.000 ®ång n¨m 2003 so víi n¨m
2002 t¨ng lªn lµ 33,3% t¬ng øng víi sè tiÒn lµ 378.000.000 ®ång v× tæng quü tiÒn
l¬ng t¨ng nªn l¬ng b×nh qu©n hµng n¨m còng t¨ng lªn. Cô thÓ n¨m 2002 so víi
n¨m 2001 t¨ng lªn lµ 15,38% t¬ng øng víi sè tiÒn lµ 1.440.000 ®ång (ngêi/n¨m)
n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn lµ 16,67% t¬ng øng víi sè tiÒn lµ 1.800.000
®ång (ngêi/n¨m). §iÒu nµy cho ta thÊy thu nhËp cña ngêi lao ®éng còng t¨ng lªn,
®ã lµ mét kho¶n tiÒn ®ñ ®Ó ®¶m b¶o cho mét cuéc sèng t¬ng ®èi æn ®Þnh, do ®ã hä
yªn t©m ®ãng gãp hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh vµo s¶n xuÊt vµ ngµy mét n©ng cao chÊt
lîng s¶n phÈm cña c«ng ty t¹o ®îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng h¹n chÕ tèi
®a nh÷ng tiªu cùc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã thÓ x¶y ra.
Tæng sè doanh thu mµ doanh nghiÖp ®¹t ®îc trong 3 n¨m gÇn ®©y t¨ng nh
sau: N¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng lµ 10% t¬ng øng víi sè tiÒn lµ 1.828.200.000
®ång, n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lµ 8,9% t¬ng øng víi sè tiÒn lµ
1.793.400.000 ®ång. Doanh thu hµng n¨m cña c«ng ty t¨ng kÐo theo lîi nhuËn cña
c«ng ty hµng n¨m còng t¨ng lªn nh sau: n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 4,7% t¬ng øng víi sè ti8Òn lµ 6.860.000 ®ång, n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 5,5% t¬ng
øng víi sè tiÒn lµ 8.390.000 ®ång.
Nh vËy trong 3 n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH
Selta ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh th«ng qua c¸c chØ tiªu trªn. §Ó ta thÊy râ h¬n,
doanh nghiÖp kh«ng ngõng ®a nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµo quy tr×nh s¶n
xuÊt ®Ó cho s¶n phÈm cã chÊt lîng tèt h¬n chiÕm ®îc vÞ trÝ quan träng trªn thÞ trêng kÐo theo ®ã lµ tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng cao h¬n, doanh thu vµ lîi nhuËn
t¨ng lªn. Víi kÕt qu¶ ®¹t ®îc nh vËy c«ng ty cø thÕ ph¸t huy vµ cñng cè h¬n tron
nh÷ng n¨m tiÕp theo.
2. M« h×nh doanh nghiÖp, h×nh thøc së h÷u vèn vµ lÜnh vùc kinh doanh
* M« h×nh doanh nghiÖp
C¨n cø vµo sè vèn gãp cña c¸c thµnh viªn vµ sè lîng c«ng nh©n s¶n xuÊt cña
c«ng ty th× c«ng ty TNHH selta thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá ®îc tæ
chøc díi d¹ng c«ng ty.
* H×nh thøc së h÷u vèn:
Trªn thùc tÕ cã rÊt nhiÒu c«ng ty vµ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt mçi c«ng ty
®Òu cã h×nh thøc së h÷u vèn kh¸c nhau ®èi víi c«ng ty TNHH Selta h×nh thøc
së h÷u vèn lµ vèn tù cã vµ vèn tù bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh.
* LÜnh vùc kinh doanh
3
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng mÆt hµng s¶n
xuÊt ra ®Ó phôc vô nhu cÇu thÞ hiÕu cña ngêi tiªu dïng nh÷ng mÆt hµng ®ã cã tÝnh
chÊt c«ng nghiÖp. Do ®ã lÜnh vùc kinh doanh lµ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp.
* MÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu
C¨n cø vµo giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh c«ng ty TNHH Selta
s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i mÆt hµng chñ yÕu sau :
- S¶n xuÊt, l¾p r¸p, bu«n b¸n ®å ®iÖn gia dông, ®å trang trÝ néi ngo¹i thÊt vµ
trang thiÕt bÞ vÖ sinh .
- S¶n xuÊt bu«n b¸n v¨n phßng phÈm, m¸y mãc trang thiÕt bÞ v¨n phßng.
- §¹i lý mua b¸n, ký göi hµng hãa.
- X©y dùng d©n dông, x©y dùng c«ng nghiÖp, trang trÝ néi ngo¹i thÊt.
- Kinh doanh bÊt ®éng s¶n.
3. Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH Selta
a. VÒ lao ®éng
TÝnh ®Õn thêi ®iÓm hiÖn nay th× tæng sè lao ®éng trong c«ng ty lµ 120 lao
®éng. §Ó gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng ty n¾m b¾t ®îc mét c¸ch chÝnh x¸c,
kÞp thêi vÒ t×nh h×nh lao ®éng trong c«ng ty th× cã rÊt nhiÒu lo¹i. Cô thÓ :
Ph©n lo¹i lao ®éng theo giíi tÝnh
Do ®Æc ®iÓm vµ tÝnh chÊt cña c«ng viÖc s¶n xuÊt lµ chñ yÕu, nh÷ng c«ng viÖc
nÆng nhäc ®ßi hái ph¶i cã bµn tay cøng c¸p. §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã mét c¸ch
tèt nhÊt c«ng ty ®· sö dông lao ®éng nam kh¸ nhiÒu. Cô thÓ:
- Lao ®éng nam 105 lao ®éng chiÕn 87,5%
- Lao ®éng n÷ 15 lao ®éng chiÕm 12,5%
Víi c¸ch ph©n lo¹i trªn ®· ®¸p øng ®îc tiÕn ®é s¶n xuÊt s¶n phÈm còng nh
®¶m b¶o ®îc chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra phñ hîp víi thÞ hiÕu cña ngêi tiªu
dïng. Cã thÓ nãi ®©y lµ c¸ch ph©n lo¹i hîp lý gãp phÇn ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp.
Mét c¸ch ph©n lo¹i lao ®éng còng kh¸ quan träng n÷a lµ theo tr×nh ®é
®µo t¹o. Do c«ng ty s¶n xuÊt víi c¸c lo¹i mÆt hµng víi chÊt lîng cao ®ßi hái tr×nh
®é tay nghÒ cña ngêi lao ®éng còng ph¶i ®îc c¶i tiÕn cô thÓ:
- §¹i häc : 15 ngêi chiÕm 12,5%
- Cao ®¼ng : 18 ngêi chiÕm 15%
- Trung cÊp 10 ngêi chiÕm 8,3%
- Sè cßn l¹i lµ c«ng nh©n, b¶o vÖ vµ mét sè lao ®éng ë c¸c bé phËn cã liªn
quan chiÕm 64,2%
4
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Qua c¸ch ph©n lo¹i nµy ta thÊy viÖc ph©n lo¹i lao ®éng theo tr×nh ®é ®µo t¹o
cña c«ng ty nh vËy lµ t¬ng ®èi hîp lý cho tõng phÇn viÖc, tõng chuyªn ngµnh, tõng
lao ®éng, c¸ch ph©n lo¹i nµy gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc s¶n xuÊt cña doanh
nghiÖp.
Ph©n lo¹i lao ®éng theo tÝnh chÊt nghiÖp vô
C«ng ty TNHH Selta lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt do ®ã sè ngêi lao
®éng trùc tiÕp chiÕm phÇn lín, cô thÓ
- Lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt : 100 ngêi chiÕm 83,3%
- Lao ®éng gi¸n tiÕp 20 ngêi chiÕm 16,7%
Víi c¸ch ph©n lo¹i trªn c«ng ty ®· gi¶m bít ®îc phÇn nµo ®ã lao ®éng gi¸n
tiÕp. Nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ trong lao ®éng c¸ch ph©n lo¹i nµy kh¸ phï hîp víi
lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
b. Thu nhËp cña ngêi lao ®éng trong c«ng ty
Thu nhËp cña ngêi lao ®éng trong c«ng ty tÝnh ®Õn thêi ®iÓm hiÖn nay b×nh
qu©n lµ 12.600.000 ®ång/n¨m.
Tæng quü l¬ng cña c«ng ty lµ
1.512.000.000 ®ång/ n¨m
126.000.000 ®ång/ th¸ng
378.000.000 ®ång/ quý
TiÒn l¬ng b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng trong c«ng ty lµ 1.050.000 ®ång/
th¸ng. Qua chØ tiªu tiÒn l¬ng ë trªn ta thÊy : tiÒn l¬ng b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng
trong c«ng ty vÉn cßn ë møc h¹n chÕ. Song v× lµ c«ng ty thµnh lËp cha ®îc l©u vµ
lµ c«ng ty TNHH víi m« h×nh lµ s¶n xuÊt kinh doanh nªn viÖc tr¶ l¬ng cho ngêi
lao ®éng nh vËy còng cã phÇn hîp lý vÉn cã thÓ ®¶m b¶o ®Ó ngêi lao ®éng t¸i s¶n
xuÊt søc lao ®éng. Trong nh÷ng thêi gian tíi c«ng ty cè g¾ng thóc ®Èy nhanh qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× viÖc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng ch¾c ch¾n sÏ cã sù
thay ®æi tÝch cùc.
c. C¬ cÊu ban gi¸m ®èc, phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh soanh
cña c«ng ty TNHH Selta
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm, nhiÖm vô, chøc n¨ng cña c«ng ty ®ßi hái ph¶i
cã bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt thÝch hîp th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh míi cã
hiÖu qu¶ cao. §Ó ®¹t ®îc hiÖu qu¶ ®ã ta ph¶i dùa trªn nh÷ng nguyªn t¾c sau:
- Cã môc tiªu chiÕn lîc thèng nhÊt.
- Cã chÕ ®é tr¸ch nhiÖm râ rµng, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm c©n xøng nhau.
- Cã sù mÒm dÎo vÒ tæ chøc.
- Cã sù tËp trung thèng nhÊt vÒ mét ®Çu mèi.
- §¶m b¶o t¨ng hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh kinh doanh.
5
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§Ó thÊy râ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ho¹t ®éng ra lµm sao ta ®i s©u vµo
tõng bé phËn.
Ban gi¸m ®èc lµ c¬ quan ®Çu n·o chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng vµ ®Æt ra c¸c kÕ
ho¹ch s¶n xuÊt cho c«ng ty, ban gi¸m ®èc gåm cã 2 ngêi:
- Gi¸m ®èc : lµ ngêi trùc tiÕp qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng, tæ
chøc qu¶n lý, l·nh ®¹o c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty, thùc hiÖn còng nh ®Þnh
híng ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
Tæ chøc vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
T¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ph¸t huy n¨ng lùc c«ng
t¸c, tÝnh s¸ng t¹o tham gia qu¶n lý c«ng ty.
Thêng xuyªn chØ ®¹o, kiÓm tra, ®«n ®èc c¸c phßng ban chøc n¨ng nghiªm
chØnh chÊp hµnh thùc hiÖn ®óng tiÕn ®é kÕ ho¹ch ®· lËp ra.
Thêng xuyªn ®óc kÕt ph¸t triÓn cña c«ng ty ®Ó t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý.
ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt.
- Phã gi¸m ®èc : lµ ngêi gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c m¶ng ho¹t ®éng mµ
ban gi¸m ®èc giao phã ®ång thêi thay mÆt gi¸m ®èc ®Ó qu¶n lý, ®iÒu hµnh c«ng
viÖc khi ®îc uû quyÒn vµ lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ toµn bé viÖc
thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c kü thuËt tõ thiÕt kÕ, chuÈn bÞ s¶n xuÊt, tæ
chøc vµ c©n ®èi d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Phã gi¸m ®èc cßn cã nhiÖm vô tæ chøc hîp
lý ho¸ s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch ®µo t¹o båi dìng nh»m n©ng cao tr×nh ®é cña ®éi ngò
c¸n bé c«ng nh©n viªn kü thuËt, ®ång thêi cßn thùc hiÖn hîp t¸c nghiªn cøu khao
häc, c«ng nghÖ hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh víi c¸c ®¬n vÞ bªn ngoµi.
C¸c phßng ban trong c«ng ty gåm 4 phßng ban :
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : chøc n¨ng, nhiÖm vô chñ yÕu lµ tham mu
cho gi¸m ®èc vÒ mÆt tµi chÝnh, theo dâi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
díi h×nh th¸i tiÒn tÖ vµ gióp gi¸m ®èc kiÓm tra, qu¶n lý, chØ ®¹o ®iÒu hµnh c¸c ho¹t
®éng tµi chÝnh tiÒn tÖ cña c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ c¬ së. Ghi chÐp tÝnh to¸n ph©n tÝch,
tæng hîp c¸c sè liÖu kÕ to¸n, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú lËp b¸o c¸o
tµi chÝnh. §©y lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, ®ång thêi lµ ®Çu mèi quan tham mu ®¾c
lùc cho l·nh ®¹o c«ng ty. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng qu¶n lý
tÝnh to¸n hiÖu qu¶ kinh tÕ trong kinh doanh, c©n ®èi gi÷a vèn vµ nguån vèn, kiÓm
tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t tiÒn vèn thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, ®¶m b¶o
quyÒn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ tµi chÝnh cña c«ng ty vµ cã nhiÖm vô
tËp hîp c¸c chi phÝ, t×nh th×nh tiªu thô ... ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mét c¸ch kÞp
thêi vµ chÝnh x¸c.
- Phßng kinh doanh : chøc n¨ng, nhiÖm vô lµ nhËn toµn bé s¶n phÈm do
c«ng ty s¶n xuÊt ra ®em ®i tiªu thô theo gi¸ mµ do gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh. §ång thêi
tiÕp nhËn c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng vµ thu håi c«ng nî ®em tiÒn tÖ nép cho
phßng kÕ to¸n.
6
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh gåm 2 bé phËn:
- Ph©n xëng s¶n xuÊt : cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm theo kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt cña gi¸m ®èc ®· ®Ò ra theo ®óng sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm.
- Phßng trng bµy : Lµ n¬i trng bµy c¸c s¶n phÈm ®· hoµn thµnh song ®em ®i
tiªu thô.
Mèi quan hÖ gi÷a ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt
kinh doanh
Mçi phßng ban, mçi bé phËn ®Òu cã mét chøc n¨ng riªng nhng gi÷a chóng
cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau ®Òu chÞu sù chØ ®¹o cña ban gi¸m ®èc trong
c«ng ty t¹o thµnh mét chuçi m¾t xÝch trong guång m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña c«ng ty. VÞ trÝ vµ vai trß cña mçi phßng ban, mçi bé phËn qu¶n lý
lµ kh¸c nhau nhng môc ®Ých chung lµ sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ngµy cµng
hoµn thiÖn h¬n.
S¬ ®å 1
- Ban gi¸m ®èc
+ Gi¸m ®èc
+ Phã gi¸m ®èc
Phßng
kinh doanh
Phßng
tµi chÝnh kÕ to¸n
Ph©n xëng
Phßng
s¶n xuÊt
trng bµy hµng hãa
Bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty TNHH Selta
3.4. Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH Selta
Lµm khu«n
Hót ra s¶n phÈm
bån
§¾p bån
S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt t¹i c«ng ty TNHH Selta
- Lµm khu«n : ph¶i cã keo, chÊt thñy tinh.
- Hót ra s¶n phÈm bån : Dïng tÊm nhùa ®a vµo m¸y Ðp, m¸y hót
- §¾p bån : Dïng v¶i sîi thñy tinh, keo ...
- Hoµn thiÖn bån : dïng m¸y c¾t ba via xong sau ®ã ®ãng gãi.
7
Hoµn thiÖn
bån
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
II. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta
1. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
H×nh thøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Bé m¸y kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan trong jcña mäi soanh
nghiÖp. BÊt kÓ doanh nghiÖp ®ã s¶n xuÊt kinh doanh hay doanh nghiÖp thu¬ng m¹i
®Òu cÇn thiÕt ph¶i cã bé m¸y kÕ to¸n. Cã 3 h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®ã lµ
h×nh thøc tËp trung, h×nh thøc ph©n t¸n vµ hiµnh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n.
Song nhu cÇu ®Æc ®iÓm, nhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty lµ ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn
cha r«ng l¾m chÝnh v× vËy c«ng ty ®· chän h×nh thøc bé m¸y kÕ toan tËp trung
nh»m qu¶n lý vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty phï hîp víi ®iÒu kiÖn tr×nh
®é qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHh Selta. Theo h×nh thøc nµy th× toµn
bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc t©ph trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. ViÖc tËp hîp sè
liÖu, ghi sæ kÕ to¸n ... t¹i c¸c ph©n xëng, c¸c bé phËn kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ
to¸n riªng. V× vËy sè liÖu kÕ to¸n t¹i c¸c ph©n xëng, c¸c bé phËn thu nhËn cung
cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ cho phßng kÕ to¸n.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau
S¬ ®å 2
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
trëngkÕ to¸n
Kiªm trëng
phßng
Kiªm trëng phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n tiÒn
mÆt vµ chi phÝ
KÕ to¸n
TiÒn l¬ng
KÕ to¸n
b¸n hµng
vµ c«ng nî
KÕ to¸n
vËt t
Thñ quü
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta thÓ hiÖn sù ph©n c«ng cô thÓ
chøc n¨ng,nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n nh sau:
- KÕ to¸n trëng : lµ ngêi tæ chøc, chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n,
ph©n c«ng nhiÖm vô vµ chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña tõng kÕ to¸n
viªn. KÕ to¸n trëng lµ trî thñ ®¾c lùc cho gi¸m ®èc trong kinh doanh vµ ph¶i chÞu
tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty.
- Bé phËn kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ chi phÝ : Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c lo¹i tiÒn
nhËp xuÊt t¹i quü tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ph¶n ¸nh ®óng, ®ñ c¸c chi phÝ.
- Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng : Cã nhiÖm vô theo dâi vµ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp
vô liªn quan ®Õn viÖc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng.
8
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- KÕ to¸n b¸n hµng vµ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ : lµ ngêi qu¶n lý vµ theo
dâi sè lîng, gi¸ trÞ xuÊt nhËp kho hµng ho¸, thµnh phÈm ®em ®i tiªu thô thanh to¸n
vµ n¾m b¾t kh¶ n¨ng thanh to¸n, kª khai doanh thu vµ nép thuÕ hµng th¸ng. Ph¶n
¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c doanh thu s¶n phÈm hµng hãa tiªu thô.
- KÕ to¸n vËt t hµng hãa : cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt nhËp xuÊt tån vËt t
hµng hãa, ®iÒu chuyÓn néi bé, theo dâi gi¸ thµnh vËt t, hµng hãa.
- Thñ quü : qu¶n lý trùc tiÕp quü tiÒn mÆt t¹i c«ng ty.
2. C¸c chÝnh s¸ch t¹i c«ng ty TNHh Selta
2.1. ChÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
C«ng ty TNHH Selta ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n cña doanh nghiÖp võa vµ
nhá ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé tµi
chÝnh.
2.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty
- Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/ vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 n¨m d¬ng lÞch.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ : VN§ nhng khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i
tÖ th× c«ng ty tiÕn hµnh quy ®æi vÒ tiÒn VN§ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
2.3. Ph¬ng ph¸p khÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
Trong thùc tÕ cã rÊt nhiÒu ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ nh : ph¬ng ph¸p khÊu
hao theo thêi gian sö dông, khÊu hao theo sè d gi¶m dÇn, khÊu hao theo tæng sè
nhng do ®Æc ®iÓm vµ tÝnh chÊt cña tõng lo¹i TSC§ mµ c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p
khÊu hao TSC§ theo thêi gian.
Néi dung cña ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo thêi gian t¹i c«ng ty TNHh
Selta. Theo ph¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n cña c«ng ty c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§
vµ thêi gian sö dông TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng
thøc sau :
Møc khÊu hao
hµng n¨m cña TSC§
NG cña TSC§
=
Thêi gian sö dông h÷u Ých
C¸ch x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§:
- Nguyªn gi¸ TSC§ mua s¾m bao gåm gi¸ mua (trõ c¸c kho¶n triÕt khÊu th¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸), c¸c kho¶n thuÕ (kh«ng bao gåm thuÕ ®îc hoµn l¹i) vµ c¸c
chi phÝ kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®a TSC§ vµo tr¹ng th¸i s½n sµng vµ
®ang sö dông nh : chi phÝ chuÈn bÞ mÆt b»ng, chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc xÕp ban
®Çu, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö, chi phÝ chuyªn gia vµ c¸c chi phÝ kh¸c.
- Trêng hîp mua s¾m TSC§ ®îc thanh to¸n theo ph¬ng thøc tr¶ chËm,
nguyªn gi¸ TSC§ ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua ph¶i tr¶ ngay t¹i thêi ®iÓm mua.
9
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- §èi víi TSC§ mua díi h×nh thøc trao ®æi ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ hîp lý
hoÆc gi¸ trÞ TSC§ HH nhËn vÒ hoÆc gi¸ trÞ hîp lý TSC§ ®em trao ®æi sau khi ®iÒu
chØnh c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t¬ng ®¬ng tiÒn ®· tr¶ thªm hoÆc thu vÒ.
- Nguyªn gi¸ TSC§ mua díi h×nh thøc trao ®æi víi mét TSC§ HH t¬ng tù.
- §èi víi TSC§ x©y dùng c¬ b¶n theo ph¬ng thøc giao thÇu ®îc x¸c ®Þnh
theo c«ng thøc :
NG TSC§
do x©y dùng míi
tù chÕ t¹o
Gi¸ trÞ
=
Chi phÝ
quyÕt to¸n ®îc
duyÖt
+
l¾p ®Æt
Chi phÝ kh¸c
+
ch¹y thö
vµ lÖ phÝ tríc
b¹
- §èi víi TSC§ nhËn cña ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh ®îc x¸c ®Þnh theo
c«ng thøc :
Gi¸ trÞ tho¶ thuËn
NG TSC§ do
nhËn gèp vèn liªn
doanh
cña c¸c bªn tham gia LD
=
(gi¸ trÞ theo ®¸nh cña héi ®ång
®¸nh gi¸)
+
Chi phÝ l¾p
®Æt, ch¹y thö
(nÕu cã)
- §èi víi TSC§ ®îc biÕu tÆng : NG TSC§ ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ thùc tÕ
cña TSC§ t¬ng ®¬ng cïng lo¹i.
VD : Ngµy 15/9/2002 c«ng ty mua mét m¸y hót bån trÞ gi¸ cha thuÕ =
25.000.000 ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt ch¹y thö = 1.000.000 ®ång .C«ng ty
dù tÝnh sö dông trong 10 n¨m. Vµ tÝnh møc kh©u hao tµi s¶n ®ã nh sau:
NG = 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000 ®ång
Møc khÊu hao hµng n¨m = 26.000.000 / 10 = 2.600.000 ®ång
Møc khÊu hao hµng th¸ng = 2.600.000 / 12 = 216.000,67 ®ång
2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT
Thùc tÕ cã 2 ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT : Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ
GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc
tiÕp. Nhng do lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp
cho nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ph¶n ¸nh thuÕ ®Çu vµo th× c«ng ty sö dông ph¬ng
ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho t¹i c«ng ty:
Th«ng thêng cã 2 lo¹i h¹ch to¸n hµng tån kho lµ : H¹ch to¸n hµng tån kho
theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p
kiÓm kª ®Þnh kú.
10
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty TNHH Selta ®· vµ ®ang h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn.
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp ®îc theo dâi thêng xuyªn
liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô, dông
cô, thµnh phÈm trªn c¸c tµi kh¶on kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n.
Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña
vËt t hµng hãa tån kho ®îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau kho ®·
tæng hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ
to¸n.
Gi¸ trÞ vËt t hµng hãa tån kho trªn t¹i kho¶n vµ sæ kÕ to¸n ®îc x¸c ®Þnh ë bÊt
kú thêi ®iÓm nµo trong kú h¹ch to¸n.
2.6. H×nh thøc kÕ to¸n
H×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n bao gåm viÖc x¸c
®Þnh sè lîng kÕ to¸n cÇn thiÕt kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ kÕ
to¸n ®Ó ph¶n ¸nh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tõ chøng tõ gèc ®Ó phôc
vô cho b¸o c¸o kÕ to¸n.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh hiÖn nay cã 4 h×nh thøc kÕ to¸n ®ã lµ h×nh
thøc nhËt ký chung, h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nhËt lý sæ c¸i, h×nh thøc
nhËt ký chøng tõ.
Trong 4 h×nh thøc trªn c«ng ty TNHH Selta ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n
“Chøng tõ ghi sæ”. Theo h×nh thøc nµy th× s¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®îc thÓ hiÖn
nh sau :
11
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
S¬ ®å 3
Chøng tõ gèc
(Hãa ®¬n GTGT phiÕu
xuÊt nhËp kho)
(3)
(1a)
(1)
(1b)
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
(2a)
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Sæ, thÎ
kÕ to¸n chi tiÕt
Chøng tõ
ghi sæ
(4)
(2b)
Sæ c¸i
c¸c tµi kho¶n
(6)
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
(5)
(6)
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta
(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ
(1a) (1b) NÕu trong ngµy ph¸t sinh nhiÒu chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n lªn b¶ng
tæng hîp chøng tõ gèc c¨n cø vµo dßng tæng céng lËp chøng tõ ghi sæ.
(2a) (2b) Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i c¸c
tµi kho¶n
(3)Nh÷ng chøng tõ gèc liªn quan ®Õn h¹ch to¸n chi tiÕt ph¶i vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt cã liªn quan.
(4) Cuèi th¸ng céng sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
(5) Cuãi th¸ng ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
(6) Sau khi sè liÖu ®· ®¶m b¶o tÝnh khîp ®óng tõ sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt
nªn b¸o c¸o tµi chÝnh.
12
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Qua viÖc c¨n cø vµo s¬ ®å tr×nh tù ghi chÐp cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
mµ c«ng ty ®ang sö dông so víi h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n trong chÕ ®é quy ®Þnh vÒ
c¨n b¶n lµ gièng nhau bªn c¹nh ®ã cßn cã mét sè ®iÓm kh¸c nhau nh:
Tõ chøng tõ gèc ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ c«ng ty kh«ng ph¶i ghi qua sæ quü
n÷a mµ vµo th¼ng chøng tõ ghi sæ lu«n ®Ó dÔ lµm vµ nhanh gän kh«ng ph¶i vµo
nhiÒu sæ mµ vÉn ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c sè liÖu kÕ to¸n. Tuy nhiªn nÕu vµo ®îc sæ
quü n÷a th× sè liÖu ghi chÐp sÏ ®îc chi tiÕt cô thÓ h¬n, dÔ theo dâi h¬n. H¬n n÷a tõ
sæ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty kh«ng vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh mµ vµo
th¼ng b¸o c¸o tµi chÝnh lµm nh vËy còng tiÕt kiªm ®îc thêi gian tuy nhiªn ®é chÝnh
x¸c kh«ng cao. KÕ to¸n c«ng ty kh«ng vµo sæ quü vµ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh v×
lÏ ®ã mµ 2 sè nµy kh«ng ph¶i ®èi chiÕu víi nhau.
Qua phÇn so s¸nh trªn c«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ”
theo s¬ ®å 3 lµ t¬ng ®èi hîp lý, kinh tÕ h¬n h¼n.
2.7. ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
HiÖn nay c«ng ty TNHH Selta ¸p dông chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt
®Þnh sè 1141/TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi bæ
xung th× hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông gåm c¸c chøng tõ kÕ to¸n :
Lao ®éng tiÒn l¬ng gåm c¸c chøng tõ sau:
- B¶ng chÊm c«ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
- PhiÕu lµn thªm giê
Hµng tån kho gåm c¸c chøng tõ:
- PhiÕu nhËp kho
- PhiÕu xuÊt kho
- ThÎ kho
B¸n hµng gåm c¸c chøng tõ:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Hãa ®¬n GTGT
TiÒn tÖ gåm c¸c chøng tõ :
- PhiÕu thu
- PhiÕu chi
- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
- GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng
2.8. ChÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
13
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
HiÖn nay c«ng ty TNHH Selta ¸p dông chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh
theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§/BTC ngµy 21/12/2001 cña bé tµi chÝnh.
Trong hÖ thèng tµi kho¶n ®ã kÕ to¸n c«ng ty sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau:
2.9. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” theo h×nh thøc nµy
c«ng ty sö dông hÖ thèng kÕ to¸n sau :
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ kÕ to¸n tæng hîp gåm :
- B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc.
- Chøng tõ ghi sæ
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
- Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt gåm :
- Sæ TSC§
- Sæ chi tiÕt vËt liÖu s¶n phÈm hµng hãa
- ThÎ kho
- Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi
mua
14
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- Sæ chi tiÕt tiªu thô
- Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh.
2.10. C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i lËp:
Do ®Æc ®iÓm vµ h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n sau:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
- B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc
III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh vµ
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta.
1. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng dÕn c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty
Trªn thùc tÕ bÊt kú 1 doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh daonh nµo ®Ó tån t¹i vµ
ph¸t triÓn ®Òu ph¶i chÞu ¶nh hëng cña rÊt nhiÒu nh©n tè. Mµ tríc hÕt chóng ta php¶i
kÓ ®Õn ®ã lµ nh©n tè thuéc vÒ b¶n th©n doanh nghiÖp nh : Vèn, m¸y mãc thiÕt bÞ,
nguyªn vËt liÖu, con ngêi, sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng s¶n phÈm.
TÊt c¶ nh÷ng nh©n tè ®ã ®Òu ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ
kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt ta ph¶i ®i s©u vµo quy m« vèn cña
doanh nghiÖp, lîng vèn cña c«ng ty nãi chung lµ kh«ng nhiÒu nhng còng ®¸p øng
®Çy ®ñ may mãc thiÕt bÞ lµm gia t¨ng sè lîng s¶n phÈm vµ chÊt lîng s¶n phÈm, ph¬ng thøc b¸n hµng gän nhÑ. Do vËy ®· phÇn nµo gi¶m bíi ®îc sù lo l¾ng cña c«ng
ty. H¬n n÷a ®Æc ®iÓm tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng t¸c ®éng tÝch cùc ®Õn
c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ã lµ sù biÕn ®éng vÒ c¸c ®iÒu kiÖn
kinh tÕ chÝnh trÞ ë trong níc vµ níc ngoµi. MÆt kh¸c thay d©y chuyÒn s¶n xuÊt
kinh doanh còng phÇn nµo gi¶m bít sù ngõng trÖ vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt cña c«ng viÖc.
Nh©n tè ¶nh hëng tiÕp theo lµ kh¸ch hµng vµ søc mua cña ngêi tiªu dïng
còng rÊt quan träng. MÆt hµng mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra phï hîp víi ngêi tiªu
dïng sÏ ®îc ngêi tiªu dïng chÊp nhËn vµ cã uy tÝn l©u dµi ®iÒu ®ã sÏ ®¶m b¶o cho
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc liªn tôc ph¸t triÓn vµ ngîc l¹i
nÕu s¶n xuÊt nh÷ng lo¹i hµng kÐm phÈm chÊt th× kh¸ch hµng sÏ kh«ng chÊp nhËn
vµ dÉn ®Õn hµng tån kho nhiÒu kh«ng tiªu thô ®îc.
Nh©n tè thuÕ vµ gi¸ lµ 2 nh©n tè nhµ níc hay cã chÝnh s¸ch thay ®æi do ®ã
khi thay ®æi còng lµm ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý.
2. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Selta
C«ng t¸c kÕ to¸n lµ toµn bé hÖ thèng cÊu thµnh bé m¸y ho¹t ®éng. ViÖc tæ
chøc c«ng t¸c kÕ to¸n bËn lu«n ®ßi hái sù chÝnh x¸c vµ tØ mØ cña tõng nh©n viªn kÕ
to¸n. Song nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n còng lµ mét con ngêi, c«ng ty ph¶i t¹i ®iÒu
kiÖn thuËn lîi ®Ó nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc cã hiÖu qu¶n cao nhÊt, nhng sè lîng
c¸n bé s¾p xÕp ®Çy ®ñ hîp lý vÒ tr×nh ®é cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n nãi chung chØ
15
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
®¹t ë møc t¬ng ®èi (kh«ng ®îc cao l¾m cho nªn còng phÇn nµo ¶nh hëng ®Õn c«ng
t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty). Do ®ã tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn ®µo t¹o,
t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó n©ng cao kiÕn thøc, ®Ó tõ ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n míi tèt
®¹t hiÖu qu¶ cao. Ph¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i tiªn tiÕn ¸p dông phï hîp ®Çy ®ñ
còng gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc ®a c«ng ty cã nh÷ng bíc tiÕn v÷ng ch¾c trong
c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
16
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn II:
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶
ngêi b¸n, ph¶i tr¶ vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ
nhËn lý cîc ký quü dµi h¹n
t¹i c«ng ty TNHH Selta.
i. KÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta
1. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n vµ c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho
doanh nghiÖp thuéc ®èi tîng ph¶i tr¶ ngêi b¸n vµ nhiÖm vô kÕ to¸n ph¶i tr¶ ngêi
b¸n.
a. Nî ph¶i tr¶
Nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n t¹i c«ng ty lµ nguån vèn cña c«ng ty ®i chiÕm dông
®¬n vÞ kh¸c, cña c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n kh¸c ngoµi ®¬n vÞ theo chÝnh s¸ch kinh tÕ
tµi chÝnh quy ®Þnh nh sau: ChÝnh s¸ch tiÒn l¬ng, chÝnh s¸ch b¶o hiÓm, chÝnh s¸ch
thuÕ vµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ mµ ®¬n vÞ sö dông t¹m thêi trong mét thêi gian nhÊt
®Þnh sau ®ã ph¶i hoµn tr¶ l¹i cho ®èi tîng.
b. C¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, s¶n phÈm hµng hãa
cho c«ng ty TNHH Selta
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc
tiÕn hµnh mét c¸c thêng xuyªn liªn tôc kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n th× c¸c c«ng ty ph¶i
lu«n ®¸p øng ®îc nguyªn nhiªn liÖu, c«ng cô dông cô, s¶n phÈm hµng hãa cho sn¶
xuÊt kinh doanh. Song trong ®iÒu kiÖn nguån vèn tù cã cßn h¹n chÕ muèn ®¸p øng
®îc yªu cÇu trªn th× tÊt yÕu ph¶i ph¸t sinh c¸c quan hÖ mua b¸n chÞu vÒ vËt liÖu,
CCDC, s¶n phÈm hµng hãa cho s¶n xuÊt kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh
do gi÷ ®îc ch÷ tÝn víi kh¸ch hµng nªn viÖc mua chÞu s¶n phÈm hµng hãa ®èi víi
c«ng ty lµ kh¸ thuËn tiÖn. Vµ còng chÝnh nhê ®îc ch÷ tÝn trong quan hÖ mua b¸n
mµ c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n chÞu vËt liÖu hµng hãa cho c«ng ty kh¸ nhiÒu ®ã lµ
c¸c c«ng ty :
C«ng ty TNNH Ngäc S¬n
C«ng ty sø Thanh Tr×
C«ng ty g¹ch §ång T©m
C«ng ty TNHH B×nh MInh
C«ng ty TNHH Minh Thuû.
c. NhiÖm vô kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n ë c«ng ty TNHH Selta
§Ó thùc hiÖn tèt chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc cña kÕ to¸n nãi chung vµ
kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ nãi riªng th× kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ ph¶i lµm tèt c¸c
nhiÖm vô sau:
17
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ph¶i ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng kho¶n nî ph¶i tr¶ vÒ tæng sè nî ph¶i tr¶ ®Õn h¹n,
qu¸ h¹n (thêi gian thanh to¸n c¸c kho¶n nî vµ tiÒn l·i ph¶i tr¶ cho c¸c kho¶n nî tíi
tõng chñ nî)
Ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n ®éc lËp kÞp thêi c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ cho c¸c
chñ nî ®Ó gi÷ ch÷ tÝn cho c«ng ty tr¸nh nî nÇn d©y da, chiÕm dông vèn bÊt hîp
ph¸p cña c¸c c«ng ty kh¸c.
2. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ” nªn s¬ ®å ghi sæ kÕ
to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ®îc thÓ hiÖn nh sau:
S¬ ®å 4
C¸c hãa ®¬n mua hµng hãa,
dÞch vô cha thanh to¸n,
phiÕu chi tr¶ nî ngêi b¸n,
giÊy b¸o nî,...
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ chi tiÕt
TK 331
Sæ c¸i
TK 331
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt TK 331
B¸o c¸o tµi chÝnh
18
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
3. Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
§Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî vµ ngêi b¸n c«ng ty TNHH
Selta sö dông rÊt nhiÒu c¸c chøng tõ kh¸c ®ã lµ : Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, níc, ho¸
®¬n tiÒn ®iÖn tho¹i, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, giÊy b¸o nî.
Díi ®©y em xin ®a mét sè vÝ dô chøng tõ cã liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ngêi
b¸n cña c«ng ty TNHH Selta.
- Ho¸ ®¬n GTGT tiÒn níc lµ mét chøng tõ bªn ngoµi do c«ng ty cÊp níc Hµ
Néi lËp göi ®Õn th«ng b¸o sè tiÒn níc c«ng ty sö dông trong th¸ng tr¶ cho c«ng ty
cÊp níc Hµ Néi. Theo biÓu sè 1
BiÓu sè 1:
C«ng ty cÊp níc Hµ Néi
Ho¸ ®¬n GTGT tiÒn níc
§Þa chØ: Sè 1 Bµ TriÖu
Sè : 6419552
MST: 05002379844
Ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2003
Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng)
Tªn kh¸ch hµng
: C«ng ty TNNH Selta
§Þa chØ
: Sè 15A1 C¸t Linh, §èng §a, Hµ Néi
M· sè thuÕ
: KH
Sè hîp ®ång
: 40519 (71)
M· kh¸ch hµng
: 50500112188
Kú ph¸t hµnh
: 20/3/2003 – 20/3/2004
Sè m3 níc sö dông
:
ChØ sè ®ång hå cò
:
ChØ sè ®ång hå míi
: 1000 m3 níc s¶n xuÊt
19
1000* 857,14 = 2.857.140
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Céng tiÒn níc
:
C«ng ty cÊp tho¸t níc Hµ §«ng ThuÕ GTGT 5%:
2.857.140
142.857
Tæng céng:
2.999.997
B»ng ch÷ : Hai triÖu chÝn tr¨m chÝn m¬i chÝn ngh×n chÝn tr¨m chÝn b¶y ®ång
C¸n bé thu tiÒn
- Ho¸ ®¬n cíc phÝ ®iÖn tho¹i lµ mét chøng tõ bªn ngoµi do bu ®iÖn thµnh
phè Hµ Néi göi ®Õn th«ng b¸o cíc phÝ ®iÖn tho¹i c«ng ty ph¶i thanh to¸n nî còng
lµ mét c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n theo biÓu sè 2
BiÓu sè 2:
Hãa ®¬n GTGT
Sè 682250
DÞch vô viÔn th«ng
Liªn 2 (giao kh¸ch hµng)
M· sè : 0620301032709
Bu ®iÖn thµnh phè Hµ Néi
Tªn kh¸ch hµng : C«ng ty TNHH Selta
§Þa chØ
: Sè 15A1 C¸t Linh , §èng §a, Hµ Néi
Sè ®iÖn tho¹i (Fax)................................... M· bu ®iÖn : ............................
Göi : ...............................................H×nh thøc thanh to¸n : .............................
STT
DÞch vô sö dông
1.
Cíc thuª bao
Thµnh tiÒn (®ång)
270.000
2.
Cíc ®êng dµi
2.550.000
3.
Cíc phô tréi (néi h¹t)
130.000
4.
Cíc thu kh¸c
Céng tiÒn dÞch vô (1)
0
2.950.000
ThuÕ suÊt GTGT (1)=tiÒn thuÕ GTGT (2)
Tæng céng tiÒn thanh to¸n (1+2)
Sè tiÒn b»ng ch÷ : Ba triÖu hai tr¨m bèn n¨m
295.000
3.245.000
ngh×n ®ång ch½n
Ngµy 25 th¸ng 11 n¨m 2003
Ngêi nép
Nh©n viªn giao dÞch
20
- Xem thêm -