Mô tả:
Kiểm toán 6 - Hoàn thành kiểm toán
28/10/2011
Muïc ñích
LOGO
Naém ñöôïc caùc böôùc chuaån bò hoaøn
thaønh coâng vieäc kieåm toaùn
Giaûi thích ñöôïc noäi dung baùo caùo
kieåm toaùn vaø caùc yù kieán cuûa kieåm
toaùn vieân
Hoaøn thaønh
kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Noäi dung
LOGO
ÑAÙNH GIAÙ KEÁT QUAÛ
2
LOGO
°AÙp duïng thuû tuïc phaân tích
Chuaån bò hoaøn thaønh kieåm toaùn
°Ñaùnh giaù söï ñaày ñuû cuûa baèng chöùng
°Ñaùnh giaù keát quaû
°Ñaùnh giaù toång hôïp sai soùt
Baùo caùo kieåm toaùn
°Raø soaùt laïi hoà sô kieåm toaùn
°Khaùi nieäm vaø vai troø
°Yeâu caàu cung caáp thö giaûi trình
°Caùc yeáu toá cuûa baùo caùo
°Kieåm tra caùc coâng boá treân Baûng thuyeát
minh
°Caùc loaïi yù kieán
°Xem xeùt caùc thoâng tin ñính keøm vôùi baùo
caùo taøi chính
Vuõ Höõu Ñöùc
3
Vuõ Höõu Ñöùc
4
1
28/10/2011
Ñaùnh giaù toång hôïp sai soùt
LOGO
Xaùc ñònh toång sai soùt chöa ñieàu chænh
So saùnh vôùi möùc troïng yeáu cuûa toaøn boä baùo caùo
taøi chính
Löïa choïn caùch giaûi quyeát thích hôïp cho moãi tình
huoáng
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (A)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
90
240
330
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
Vuõ Höõu Ñöùc
Tình huoáng A
TOÅNG HÔÏP
Möùc troïng
yeáu toång
theå: 1400
Möùc troïng
yeáu khoaûn
muïc: 700
240
300
540
870
5
LOGO
Sai leäch chöa ñieàu chænh nhoû hôn nhieàu so vôùi möùc troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (B)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
90
900
990
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
Vuõ Höõu Ñöùc
TOÅNG HÔÏP
Möùc troïng
yeáu toång
theå: 1400
Möùc troïng
yeáu khoaûn
muïc: 700
240
300
540
1530
7
2
28/10/2011
Tình huoáng B
LOGO
Sai leäch chöa ñieàu chænh lôùn hôn möùc troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (C)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
Möùc troïng
yeáu toång
theå: 1400
Möùc troïng
yeáu khoaûn
muïc: 700
50
750
800
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
Vuõ Höõu Ñöùc
TOÅNG HÔÏP
140
300
440
1240
9
Tình huoáng C
Sai leäch chöa ñieàu chænh nhoû hôn nhieàu so vôùi möùc troïng yeáu, nhöng LOGO
coù khoaûn muïc sai leäch troïng yeáu
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (D)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
250
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
550
800
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
Vuõ Höõu Ñöùc
TOÅNG HÔÏP
Möùc troïng
yeáu toång
theå: 1400
Möùc troïng
yeáu khoaûn
muïc: 700
250
300
550
1350
11
3
28/10/2011
Tình huoáng D
LOGO
Sai leäch chöa ñieàu chænh xaáp xæ gaàn baèng vôùi möùc troïng yeáu
BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
LOGO
1. Vai troø cuûa Baùo caùo kieåm toaùn
Keát tinh keát quaû coâng vieäc kieåm toaùn
Gaén vôùi traùch nhieäm kieåm toaùn vieân
Giaûi thích roõ cho ngöôøi söû duïng
2. Chuaån hoùa baùo caùo kieåm toaùn
Noäi dung
YÙ kieán
Vuõ Höõu Ñöùc
13
CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
Teân vaø ñòa chæ CTKT
Soá hieäu BCKT
Tieâu ñeà BCKT
Ngöôøi nhaän BCKT
Ñoaïn môû ñaàu
LOGO
•Chuaån möïc kieåm toaùn
•Baûo ñaûm hôïp lyù
•Coâng vieäc vaø thuû tuïc ñaõ thöïc hieän
Kieåm tra treân cô sôû choïn maãu
Ñaùnh giaù vieäc tuaân thuû
Ñaùnh giaù caùc öôùc tình vaø xeùt ñoaùn
Ñaùnh giaù vieäc trình baøy toaøn boä
•Cô sôû hôïp lyù
YÙù kieán cuûa kieåm toaùn vieân
Ñòa ñieåm vaø thôøi gian laäp BCKT
Chöõ kyù vaø ñoùng daáu
Vuõ Höõu Ñöùc
14
CAÙC LOAÏI YÙ KIEÁN TREÂN BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
LOGO
Chaáp nhaän toaøn phaàn
• Ñoái töôïng kieåm toaùn
• Traùch nhieäm ngöôøi quaûn
lyù vaø kieåm toaùn vieân
Phaïm vi vaø
caên cöù thöïc hieän
Vuõ Höõu Ñöùc
•
Khoâng coù ñoaïn nhaán maïnh
•
Coù ñoaïn nhaán maïnh
Chaáp nhaän töøng phaàn
•
Tuøy thuoäc vaøo
•
Ngoaïi tröø
Khoâng chaáp nhaän
Töø choái nhaän xeùt
15
Vuõ Höõu Ñöùc
16
4
28/10/2011
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN KHOÂNG COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
LOGO
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN KHOÂNG COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo
caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung
thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh
troïng yeáu tình hình taøi chính cuûa
coâng ty ABC taïi ngaøy 31/12/X, cuõng
nhö keát quaû kinh doanh vaø caùc
luoàng löu chuyeån tieàn teä trong naêm
taøi chính keát thuùc taïi ngaøy 31/12/X,
phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä
keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc
quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan./.
Baùo caùo Taøi chính khoâng coù sai leäch troïng yeáu
Baùo caùo taøi chính coù sai leäch troïng yeáu nhöng ñaõ
ñaõ ñieàu chænh
Caùc thay ñoåi chính saùch keá toaùn ñaõ ñöôïc khai baùo
ñaày ñuû.
Vuõ Höõu Ñöùc
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
17
LOGO
Khi muoán löu yù ngöôøi ñoïc BCTC veà moät vaán ñeà
khoâng aûnh höôûng ñeán yù kieán cuûa KTV:
Thoâng tin ñính keøm vôùi BCTC khoâng nhaát quaùn vôùi
BCTC
Giaû thieát tính hoaït ñoäng lieân tuïc coù theå bò vi phaïm
Vuõ Höõu Ñöùc
19
LOGO
Vuõ Höõu Ñöùc
CHAÁP NHAÄN TOAØN PHAÀN COÙ ÑOAÏN NHAÁN MAÏNH
18
LOGO
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh
trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu …….. phuø
hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh
vaø caùc quy ñònh phaùp lyù coù lieân quan.
ÔÛ ñaây chuùng toâi khoâng phuû nhaän yù kieán chaáp nhaän toaøn
phaàn nhö treân, maø chæ muoán löu yù ngöôøi ñoïc baùo caùo taøi
chính ñeán ñieåm X trong phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính:
khoaûn loã thuaàn cuûa ñôn vò laø ZZZ trong naêm taøi chính keát
thuùc ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20X0 vaø taïi ngaøy naøy, khoaûn nôï
ngaén haïn cuûa ñôn vò vöôït quaù toång taøi saûn laø ZZZ. Nhöõng
ñieàu kieän naøy, cuøng vôùi nhöõng vaán ñeà khaùc ñöôïc neâu trong
ñieåm X trong phaàn thuyeát minh, chæ ra söï toàn taïi cuûa yeáu toá
khoâng chaéc chaén troïng yeáu coù theå gaây ra söï nghi ngôø ñaùng
keå veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn vò".
Vuõ Höõu Ñöùc
20
5
28/10/2011
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG TUØY THUOÄC VAØO
LOGO
Khi toàn taïi moät tình huoáng chöa roõ raøng, phuï
thuoäc vaøo moät söï kieän trong töông lai naèm ngoaøi
khaû naêng kieåm soaùt cuûa KTV vaø ñôn vò.
Vuõ Höõu Ñöùc
LOGO
"Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, baùo caùo taøi
chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù
treân caùc khía caïnh troïng yeáu …. phuø hôïp
vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn Vieät
Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù
coù lieân quan, tuøy thuoäc vaøo:
- Khoaûn doanh thu XX VNÑ ñöôïc chaáp
nhaän;
- Khoaûn chi XY VNÑ ñöôïc Hoäi ñoàng
quaûn trò thoâng qua.
21
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO GIÔÙI HAÏN LOGO
PHAÏM VI KIEÅM TOAÙN
Giôùi haïn phaïm vi kieåm toaùn khi kieåm toaùn vieân khoâng
thöïc hieän ñöôïc caùc thuû tuïc kieåm toaùn caàn thieát maø
khoâng coù thuû tuïc thay theá phuø hôïp.
Vaán ñeà giôùi haïn phaïm vi chöa aûnh höôûng ñeán tôûng
theå cuûa BCTC.
Vuõ Höõu Ñöùc
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG TUØY THUOÄC VAØO
23
Vuõ Höõu Ñöùc
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO GIÔÙI HAÏN
PHAÏM VI KIEÅM TOAÙN
22
LOGO
Chuùng toâi ñaõ khoâng theå tham gia kieåm keâ haøng toàn
kho vaøo ngaøy 31/12/X, vì taïi thôøi ñieåm ñoù chuùng toâi
chöa ñöôïc boå nhieäm laøm kieåm toaùn. Vôùi nhöõng taøi
lieäu hieän coù ôû ñôn vò, chuùng toâi cuõng khoâng theå kieåm
tra ñöôïc tính ñuùng ñaén cuûa soá löôïng haøng toàn kho taïi
thôøi ñieåm treân baèng caùc thuû tuïc kieåm toaùn khaùc.
Theo yù kieán chuùng toâi, ngoaïi tröø nhöõng aûnh höôûng
ñeán baùo caùo taøi chính vì lyù do neâu treân, baùo caùo taøi
chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía
caïnh troïng yeáu ... phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá ñoä
keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh phaùp lyù
coù lieân quan.
Vuõ Höõu Ñöùc
24
6
28/10/2011
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO KHOÂNG
NHAÁT TRÍ VÔÙI GIAÙM ÑOÁC
LOGO
Khi khoâng nhaát trí vôùi Giaùm ñoác daãn ñeán caùc sai
leäch troïng yeáu treân BCTC
Tuy nhieân, sai leäch chöa aûnh höôûng ñeán toång theå
BCTC
Vuõ Höõu Ñöùc
CHAÁP NHAÄN TÖØNG PHAÀN, DAÏNG NGOAÏI TRÖØ DO KHOÂNG NHAÁT LOGO
TRÍ VÔÙI GIAÙM ÑOÁC
"... Nhö ñaõ neâu trong phaàn thuyeát minh X cuûa baùo
caùo taøi chính, ñôn vò ñaõ khoâng tính khaáu hao
TSCÑ, trong khi TSCÑ naøy ñaõ thöïc söï ñöôïc söû
duïng treân 6 thaùng, vôùi möùc khaáu hao ñaùng leõ
phaûi tính laø XXX VNÑ. Do vaäy, chi phí kinh doanh
ñaõ bò thieáu vaø giaù trò thuaàn cuûa TSCÑ ñaõ cao hôn
thöïc teá vôùi giaù trò töông ñöông XXX VNÑ, laøm cho
laõi taêng giaû taïo XXX VNÑ.
Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, ngoaïi tröø aûnh höôûng
(neáu coù) ñeán baùo caùo taøi chính cuûa söï kieän treân,
baùo caùo taøi chính ñaõ phaûn aùnh trung thöïc vaø
hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu..."
25
LOGO
Vuõ Höõu Ñöùc
TÖØ CHOÁI ÑÖA RA YÙ KIEÁN
TÖØ CHOÁI ÑÖA RA YÙ KIEÁN
Giôùi haïn veà phaïm vi kieåm toaùn ñaõ aûnh höôûng
ñeán toång theå, khieán cho KTV khoâng ñuû baèng
chöùng ñöa ra yù kieán veà BCTC nhö laø moät toång
theå.
KHOÂNG CHAÁP NHAÄN
Khi khoâng nhaát trí vôùi Giaùm ñoác maø vaán ñeà naøy
ñaõ aûnh höôûng ñeán toång theå BCTC, khieán cho
BCTC khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa.
Vuõ Höõu Ñöùc
26
LOGO
Do nhöõng haïn cheá töø phía ñôn vò
maø chuùng toâi ñaõ khoâng theå kieåm
tra ñöôïc toaøn boä doanh thu, cuõng
khoâng nhaän ñöôïc ñuû caùc baûn xaùc
nhaän nôï phaûi thu töø khaùch haøng,
vaø vì tính troïng yeáu cuûa caùc söï kieän
naøy, chuùng toâi khoâng theå ñöa ra yù
kieán cuûa mình veà baùo caùo taøi chính
cuûa ñôn vò.
27
Vuõ Höõu Ñöùc
28
7
28/10/2011
KHOÂNG CHAÁP NHAÄN
LOGO
Tình huoáng
Trong baùo caùo taøi chính, giaù trò TSCÑ laø XXX VNÑ;
khoaûn vay coâng ty B laø XY VNÑ ñaõ khoâng phaûn
aùnh trong soå keá toaùn vaø khoâng coù chöùng töø keá
toaùn xaùc minh...
Theo yù kieán cuûa chuùng toâi, vì aûnh höôûng troïng
yeáu cuûa nhöõng vaán ñeà noùi treân, baùo caùo taøi
chính ñaõ phaûn aùnh khoâng trung thöïc vaø khoâng
hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu tình hình taøi
chính cuûa coâng ty ABC taïi ngaøy 31/12/X, cuõng
nhö keát quaû kinh doanh vaø caùc luoàng löu chuyeån
tieàn teä trong naêm taøi chính keát thuùc taïi ngaøy
31/12/X, khoâng phuø hôïp vôùi chuaån möïc vaø cheá
ñoä keá toaùn Vieät Nam hieän haønh vaø caùc quy ñònh
phaùp lyù coù lieân quan.
Vuõ Höõu Ñöùc
Khoâng
troïng yeáu
Troïng yeáu nhöng
chöa aûnh höôûng
ñeán toång theå
BCTC
Troïng yeáu ñeán
möùc aûnh höôûng
toång theå BCTC
Tình huoáng chöa roõ
raøng
Giôùi haïn veà phaïm vi
Khoâng nhaát trí vôùi
GÑ
Thay ñoåi chính saùch
keá toaùn, ñaõ khai baùo
ñaày ñuû
Thoâng tin ñính keøm
khoâng nhaát quaùn
vôùi BCTC
29
8
- Xem thêm -