Mô tả:
Môn học này cung cấp các kiến thức cơ bản về bản chất, chức năng, đối tượng, phương pháp của kiểm toán, các loại kiểm toán, các khái niệm và quy trình cơ bản sử dụng trong việc chuẩn bị, thực hiện và hoàn thành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, tổ chức công tác kiểm toán và bộ máy kiểm toán trong các loại hình kiểm toán khác nhau.
Sau khi học xong học phần này, sinh viên có thể:
Hoạch định và tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra kế toán trong các tổ chức.
Hiểu được quy trình kiểm toán mang tính chuyên nghiệp.
Có kiến thức nền tảng để tiếp tục nghiên cứu về kiểm toán.
28/10/2011
Muïc ñích
Giôùi thieäu khaùi nieäm kieåm toaùn
vaø phaân bieät caùc loaïi hình
kieåm toaùn
Cung caáp kieán thöùc cô baûn veà
moâi tröôøng kieåm toaùn
Toång quan veà
Kieåm toaùn vaø moâi tröôøng kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Caùc noäi dung chính
Khaùi nieäm kieåm toaùn
Phaân loaïi kieåm toaùn
Moâi tröôøng cuûa hoaït ñoäng kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
3
2
KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ?
CAÙC THÍ DUÏ
°
Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính naêm 20x0 cuûa Coâng
ty Coå phaàn Huøng Vöông ñeå coâng boá cho caùc coå
ñoâng
°
Cô quan thueá duyeät quyeát toaùn thueá naêm 20x0
cuûa coâng ty TNHH Nam Long
°
Kieåm toaùn Ngaân saùch tænh Khaùnh Hoøa naêm 20x0
°
Kieåm tra vaø ñaùnh giaù hoaït ñoäng cuûa Chi nhaùnh
TPHCM, Coâng ty Hieäp Long, ñeå tìm giaûi phaùp
naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng
Vuõ Höõu Ñöùc
4
1
28/10/2011
KIEÅM TOAÙN LAØ GÌ ?
Ñònh nghóa
Caùc thoâng tin
caàn kieåm tra
Caùc KTV
Ñuû naêng löïc
Ñoäc laäp
Thu thaäp &
Ñaùnh giaù
Baèng chöùng
Söï phuø hôïp
Kieåm toaùn laø vieäc thu thaäp vaø ñaùnh giaù
caùc baèng chöùng veà moät thoâng tin nhaèm
xaùc ñònh vaø baùo caùo veà söï phuø hôïp cuûa
thoâng tin naøy vôùi caùc tieâu chuaån ñöôïc
thieát laäp. Vieäc kieåm toaùn caàn ñöôïc thöïc
hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñuû naêng löïc
vaø ñoäc laäp
Baùo
caùo
Caùc tieâu chuaån
ñöôïc thieát laäp
Vuõ Höõu Ñöùc
5
PHAÂN LOAÏI KIEÅM TOAÙN
NGÖÔØI SÖÛ DUÏNG
THOÂNG TIN
PHAÂN LOAÏI THEO MUÏC
ÑÍCH
KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ
NHAØ QUAÛN LYÙ
K/ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
Kieåm toaùn vieân noäi boä
Ñieàu haønh hoaït ñoäng
kinh doanh
Ñaùnh giaù hoaït ñoäng
Ñeà xuaát bieän phaùp
NHAØ NÖÔÙC
KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Thu thueá
Kieåm tra vieäc chaáp
haønh luaät phaùp
Xem xeùt vieäc chaáp haønh
quy ñònh
NGÖÔØI THÖÙ BA
KIEÅM TOAÙN BCTC
Cho vay
Ñaàu tö
Lieân doanh
Söï trung thöïc vaø hôïp lyù
cuûa baùo caùo taøi chính
Kieåm toaùn thueá
Kieåm toaùn nhaø nöôùc
Thanh tra
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP
Coâng ty kieåm toaùn
6
SÖÏ KHAÙC BIEÄT GIÖÕA CAÙC LOAÏI KIEÅM TOAÙN
PHAÂN LOAÏI THEO NGÖÔØI
THÖÏC HIEÄN
K/ TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC
Vuõ Höõu Ñöùc
Xe du lòch duøng ñeå chôû nöôùc maém ñöôøng Saøigoøn Vuõng Taøu, 3 chuyeán moät ngaøy. Tyû leä khaáu hao laø
10% moät naêm.
Kieåm toaùn vieân thueá?
Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp ?
Kieåm toaùn vieân noäi boä ?
Vuõ Höõu Ñöùc
8
2
28/10/2011
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP
SÖÏ QUOÁC TEÁ HOÙA HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM TOAÙN
SÖÏ RA ÑÔØI VAØ PHAÙT TRIEÅN
Sau Caùch
Maïng Coâng
nghieäp
Kieåm toaùn phuïc vuï cho chuû nhaân, nhaèm
phaùt hieän gian laän cuûa nhaân vieân
1900 ñeán
nay
Kieåm toaùn phuïc vuï cho coå ñoâng coâng ty
nhaèm xaùc ñònh tính trung thöïc cuûa baùo
caùo taøi chính
1. Caùc coâng ty
kieåm toaùn
quoác teá (Big
Four )
2. Caùc chuaån
Chuaån möïc keá toaùn quoác teá
möïc quoác teá Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá
•Laáy maãu kieåm toaùn
•Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
•Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
•Kieåm toaùn trong moâi tröôøng CIS
Vuõ Höõu Ñöùc
9
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM
5 .1991
Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN
1. 1994
Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn
Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân
3.2004
Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp
(Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP)
4.2005
12.2005
4.2011
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
10
TOÅ CHÖÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN
ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP )
9 .1999
Deloitte Touche Tohmatsu
Ernst & Young
KPMG
PriceWaterhouse & Coopers
Caùc loaïi hình Doanh nghieäp tö nhaân
Coâng ty hôïp danh
Coâng ty TNHH
Thaønh laäp VACPA
Caùc caáp baäc Chuû phaàn huøn ( partner)
ngheà nghieäp Chuû nhieäm ( manager )
Kieåm toaùn vieân chính ( Senior auditor )
Kieåm toaùn vieân phuï ( Staff assistant )
Coù taát caû 38 chuaån möïc kieåm toaùn ñöôïc ban haønh
Luaät Kieåm toaùn ñoäc laäp ñöôïc ban haønh
11
Vuõ Höõu Ñöùc
12
3
28/10/2011
QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN
CAÙC HOAÏT ÑOÄNG CUÛA COÂNG TY KIEÅM TOAÙN
Dòch vuï xaùc nhaän
Dòch vuï keá toaùn
Kieåm toaùn
Soaùt xeùt
Kieåm tra theo thuû tuïc thoûa thuaän
CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN
Tieàn keá hoaïch
Laäp keá hoaïch
Giöõ soå saùch keá toaùn
Laäp baùo caùo taøi chính
Tö vaán keá toaùn
Dòch vuï thueá
Tö vaán thueá/Hoaïch ñònh thueá
Tö vaán quaûn lyù
Tö vaán taøi chính, Xaây döïng chieán löôïc
Caùc dòch vuï khaùc
Ñaøo taïo
Head hunter
Vuõ Höõu Ñöùc
THÖÏC HIEÄN KIEÅM TOAÙN
Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä
Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn
HOAØN THAØNH KIEÅM TOAÙN
Ñaùnh giaù toång quaùt
Baùo caùo kieåm toaùn
13
a) Chöùng kieán kieåm keâ haøng toàn kho
b) Göûi thö xaùc nhaän nôï phaûi thu, phaûi traû
c) Ñoïc baùo caùo taøi chính ñeå döï ñoaùn nhöõng khoaûn muïc coù
khaû naêng sai soùt cao
d) Toång hôïp sai soùt phaùt hieän ñöôïc xem coù troïng yeáu
khoâng?
e) Tìm hieåu veà khaùch haøng tröôùc khi kyù hôïp ñoàng
f) Kieåm tra chöùng töø veà taøi saûn coá ñònh mua trong kyø
g) Tìm hieåu veà cô caáu toå chöùc khaùch haøng
h) Laäp baùo caùo kieåm toaùn
i)
Kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn
j)
Kieåm tra soå saùch keá toaùn coù toát nhö khaùch haøng trình
baøy khoâng?
Vuõ Höõu Ñöùc
14
CAÙC LOAÏI YÙ KIEÁN TREÂN BAÙO CAÙO KIEÅM TOAÙN
Chaáp nhaän toaøn phaàn Trung thöïc vaø hôïp lyù
Chaáp nhaän töøng phaàn
•
Tuøy thuoäc vaøo
Trung thöïc vaø hôïp lyù tuøy thuoäc vaøo….
•
Ngoaïi tröø
Trung thöïc vaø hôïp lyù ngoaïi tröø….
Khoâng chaáp nhaän
Khoâng trung thöïc vaø hôïp lyù
Töø choái nhaän xeùt
Chuùng toâi khoâng theå ñöa ra yù kieán
Vuõ Höõu Ñöùc
16
4
28/10/2011
Kieåm toaùn vieân seõ noùi gì treân baùo caùo kieåm toaùn neáu:
1. Baùo caùo taøi chính coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò ñaõ söûa
chöõa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân?
2. Chæ coù moät ít sai soùt khoâng troïng yeáu nhöng ñôn vò khoâng
ñoàng yù söûa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân.
KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN
Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn
3. Coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò khoâng chòu söûa khieán baùo
caùo taøi chính khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa?
profession
4. Coù moät soá lôùn khoaûn muïc (50% taøi saûn) maø kieåm toaùn
vieân khoâng kieåm tra ñöôïc vì thieáu chöùng cöù thuyeát phuïc.
•Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi
•Tính chuyeân moân cao
5. Baùo caùo taøi chính thì trung thöïc vaø hôïp lyù rieâng haøng toàn
kho (7% taøi saûn) thì khoâng baûo ñaûm vì kieåm toaùn vieân
khoâng chöùng kieán kieåm keâ ñöôïc?
•Tieâu chuaån ñeå haønh ngheà
6. Coù moät taøi saûn ñang tranh chaáp coøn tuyø thuoäc vaøo phaùn
xöû cuûa Toøa aùn xem coù thuoäc quyeàn sôû höõu ñôn vò khoâng?
•Nieàm tin cuûa coâng chuùng
7. Baùo caùo taøi chính vaãn trung thöïc hôïp lyù rieâng haøng toàn
kho thì sai soùt troïng yeáu?
Vuõ Höõu Ñöùc
KHAÙI QUAÙT VEÀ MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM TOAÙN
18
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
Caùc nhaân toá vaø caùc ñònh cheá
Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn
Toå chöùc laäp quy
•Yeâu caàu cuûa xaõ hoäi
•Yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc
•Yeâu caàu cuûa toå chöùc
ngheà nghieäp
Vuõ Höõu Ñöùc
Toå chöùc ngheà nghieäp
Nhaø nöôùc
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM
TOAÙN
Söï caàn thieát
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ
NGHIEÄP
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû
Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân
Ñoái vôùi xaõ hoäi
TRAÙCH NHIEÄM KTV
19
Vuõ Höõu Ñöùc
20
5
28/10/2011
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP
GIÔÙI THIEÄU CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN VIEÄT NAM
Caùc quy taéc ñaïo ñöùc maø moät thaønh vieân ngheà
nghieäp phaûi tuaân thuû ñeå öùng xöû coù traùch nhieäm
ñoái vôùi xaõ hoäi. Do Hoäi ngheà nghieäp ban haønh
ñeå baûo veä uy tín ngheà nghieäp tröôùc xaõ hoäi.
Baét ñaàu soaïn thaûo töø naêm 1997, ñeán nay ñaõ ban
haønh ñöôïc 38 VSA.
Soaïn thaûo döïa treân caùc chuaån möïc quoác teá coù ñieàu
chænh cho phuø hôïp vôùi Vieät Nam.
Ban haønh theo quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi
chính
Coù keát caáu 2 phaàn (Quy ñònh chung vaø Noäi dung
chuaån möïc), caùc ñoaïn in ñaäm coù tính chaát nguyeân
taéc.
Hieän nay VACPA ñang soaïn thaûo caùc chuaån möïc
kieåm toaùn môùi.
Vuõ Höõu Ñöùc
Ñoäc laäp.
Chính tröïc.
Khaùch quan.
Naêng löïc chuyeân moân & tính thaän troïng.
Tính bí maät.
Tö caùch ngheà nghieäp.
Tuaân thuû chuaån möïc chuyeân moân
21
22
TRAÙCH NHIEÄM KIEÅM TOAÙN VIEÂN
Chuaån möïc veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Ban haønh theo Quyeát ñònh 87/2005/QÑ-BTC ngaøy
1.12.2005 cuûa Boä Taøi chính, aùÙp duïng cho taát caû
nhöõng ngöôøi haønh ngheà keá toaùn, kieåm toaùn
Bao goàm ba phaàn chính:
Phaàn A: AÙp duïng cho taát caû ngöôøi laøm keá toaùn vaø ngöôøi laøm
kieåm toaùn;
Phaàn B: AÙp duïng cho kieåm toaùn vieân haønh ngheà, nhoùm kieåm
toaùn vaø coâng ty kieåm toaùn;
Phaàn C: AÙp duïng cho ngöôøi coù Chöùng chæ kieåm toaùn vieân
hoaëc Chöùng chæ haønh ngheà keá toaùn ñang laøm vieäc trong caùc
doanh nghieäp, toå chöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
23
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA NGÖÔØI QUAÛN LYÙ
Vieäc laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính laø traùch
nhieäm cuûa ngöôøi quaûn lyù. Ngöôøi quaûn lyù cuõng coù
traùch nhieäm toå chöùc vaø duy trì moät heä thoáng kieåm
soaùt noäi boä höõu hieäu nhaèm baûo ñaûm moät caùch hôïp lyù
veà vieäc ngaên chaën vaø phaùt hieän sai soùt vaø gian laän
cuõng nhö söï tuaân thuû luaät phaùp vaø caùc quy ñònh.
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN
Traùch nhieâäm cuûa kieåm toaùn vieân laø thieát keá vaø thöïc
hieän moät cuoäc kieåm toaùn ñeå baûo ñaûm moät caùch hôïp
lyù laø baùo caùo taøi chính khoâng coù caùc sai leäch troïng
yeáu
Vuõ Höõu Ñöùc
24
6
28/10/2011
TRAÙCH NHIEÄM PHAÙP LYÙ CUÛA KTV.
Haïn cheá tieàm taøng cuûa kieåm toaùn
Söû duïng phöông phaùp kieåm tra choïn maãu vaø
aùp duïng caùc thöû nghieäm;
Nhöõng haïn cheá tieàm taøng cuûa heä thoáng keá
toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
Phaàn lôùn caùc baèng chöùng kieåm toaùn thöôøng
coù tính xeùt ñoaùn vaø thuyeát phuïc nhieàu hôn söï
ñaûm baûo chaéc chaén vaø khaúng ñònh.
Söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp cuûa kieåm toaùn vieân
Caùc tröôøng hôïp daãn ñeán traùch nhieäm
phaùp lyù:
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
25
Caåu thaû
Gian laän
Caùc loaïi traùch nhieäm:
Traùch nhieäm daân söï
Traùch nhieäm hình söï
26
NHÖÕNG ÑOÁI TÖÔÏNG KIEÅM TOAÙN VIEÂN
COÙ THEÅ PHAÛI CHÒU TRAÙCH NHIEÄM
PHAÙP LYÙ
Ngöôøi thöù 3
thuï höôûng
Kieåm toaùn
vieân
Khaùch haøng
Nhöõng ngöôøi sôû
höõu chöùng khoaùn
7
- Xem thêm -