Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn më ®Çu
Trong c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc. §¶ng ta ®· ®Ò
ra chñ tr¬ng xãa bá nÒn kinh tÕ tËp trung, quan liªu bao cÊp chuyÓn sang nÒn
kinh tÕ thÞ trêng, cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ níc, khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nhiÒu
thµnh phÇn kinh tÕ.
§Ó b¾t nhÞp víi chñ tr¬ng ®ã, bíc ®Çu c¸c doanh nghiÖp gÆp kh«ng Ýt
khã kh¨n, lóng tóng, nhÊt lµ trong viÖc ®æi míi t duy kinh tÕ. §Æc biÖt lµ c¸c
nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp cÇn ph¶i hiÓu réng, biÕt tæ chøc phèi hîp dù tÝnh,
nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ nhÊt c¸c nguån lùc trong doanh nghiÖp. Muèn lµm
®îc ®iÒu ®ã c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i n¾m v÷ng t×nh h×nh tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp, ®iÒu nµy ®îc th«ng qua sè liÖu kÕ to¸n tµi chÝnh.
KÕ to¸n tµi chÝnh nh»m lËp ra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n
quy ®Þnh, chñ yÕu cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi tîng bªn ngoµi doanh nghiÖp
nh : ChÝnh phñ, thuÕ, nhµ ®Çu t... Th«ng tin kÕ to¸n sÏ cung cÊp cho nhµ qu¶n
lý nh÷ng hiÓu biÕt c¬ b¶n vÒ thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp. V× vËy viÖc tæ chøc
c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, kÕt hîp víi viÖc thêng xuyªn kiÓm tra sÏ t¹o cho doanh nghiÖp mét vÞ trÝ vµ uy tÝn lín trªn thÞ trêng.
Víi ý tëng ®ã, lµ mét sinh viªn chuyªn ngµnh kÕ to¸n - tµi chÝnh cña trêng §¹i häc Th¬ng m¹i, sau 4 n¨m ®îc c¸c thÇy c« tËn t×nh gi¶ng d¹y kÕt hîp
víi thêi gian thùc tËp thùc tÕ t¹i C«ng ty b¸ch ho¸ Hµ Néi ®· gióp em hiÓu s©u
h¬n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n cña kÕ to¸n - tµi chÝnh vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o
thùc tËp tèt nghiÖp nµy. B¶n b¸o c¸o ph¶n ¸nh c¸c vÊn ®Ò sau:
PhÇn I: Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
kinh doanh vµ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi.
PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh.
PhÇn III: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ.
PhÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ.
KÕt luËn.
Trong qu¸ tr×nh viÕt vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy, do thêi gian thùc
tËp cã h¹n, do tr×nh ®é lý luËn vµ ®Þnh lîng kiÕn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n
chÕ, ch¾c ch¾n r»ng cßn cã nhiÒu thiÕu xãt, rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn
®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®ång nghiÖp ®Ó b¶n b¸o c¸o cã ®îc
kÕt qu¶ tèt h¬n.
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Qua b¶n b¸o c¸o nµy, cho phÐp em ®îc göi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh vµ s©u
s¾c nhÊt tíi c¸c thÇy c«, khoa KÕ to¸n- tµi chÝnh vµ c¸c b¸c, c¸c c« chó, anh
chÞ trong C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi.
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn I
Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm tæ chøc
s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c tæ chøc kª to¸n
tµi chÝnh cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi
I. s¬ lîc qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn vµ chøc n¨ng nhiÖm
vô.
1. S¬ lîc vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn.
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi trô së chÝnh t¹i 45 hµng Bå Hµ Néi, ®©y lµ c¬
quan ®Çu n·o cña C«ng ty. Lµ n¬i th©u tãm hÇu hÕt c¸c ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng ty, duy tr× ho¹t ®éng cña C«ng ty ë kh¾p n¬i trong thµnh phè Hµ Néi.
Ra ®êi ngµy 28/9/1945, víi tªn gäi ban ®Çu lµ C«ng ty mËu dÞch B¸ch ho¸ Hµ
Néi, ngay tõ buæi ®Çu h×nh thµnh C«ng ty ®· gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n bëi c¬ së
vËt chÊt thiÕu thèn, víi ®éi ngò c¸n bé gåm 20 ngêi. Tr¶i qua gÇn 60 n¨m ho¹t
®éng mçi bíc ®i cña C«ng ty ®Òu g¾n liÒn víi nh÷ng thay ®æi cña nÒn kinh tÕ
®Êt níc. Cïng víi sù chuyÓn ®æi cña nÒn kinh tÕ ®Õn ngµy 23/6/1988 C«ng ty
®îc chÝnh thøc ®æi tªn thµnh C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi theo quyÕt ®Þnh sè
298/Q§UB cña ChÝnh phñ.
Cho tíi nay C«ng ty ®· cã mét ®éi ngò c¸n bé lªn tíi 731 ngêi víi 15
cöa hµng n»m r¶i r¸c kh¾p n¬i trong thµnh phè Hµ Néi: Cöa hµng B¸ch ho¸
Gi¶ng Vâ; Cöa hµng B¸ch ho¸ Thanh Xu©n ; Cöa hµng B¸ch ho¸ Phè HuÕ;
Cöa hµng B¸ch ho¸ 12 Bê Hå ; Cöa hµng B¸ch ho¸ Kim Liªn; Cöa hµng B¸ch
ho¸ Hµng Gai; Cöa hµng B¸ch ho¸ Hµng §µo; Cöa hµng B¸ch ho¸ Ng· T Së;
Cöa hµng B¸ch ho¸ NguyÔn C«ng Trø; Cöa hµng B¸ch ho¸ Chî M¬; Cöa hµng
B¸ch ho¸ §ång Xu©n; Cöa hµng B¸ch ho¸ Yªn Phô; Tæng kho 1E C¸t Linh;
Trung t©m th¬ng m¹i; PhÇn c¸ thÓ C«ng ty .
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi
Lµ mét doanh nghiÖp lín cña Së th¬ng m¹i Hµ Néi, C«ng ty B¸ch ho¸
Hµ Néi ®¶m b¶o ®Çy ®ñ mäi chøc n¨ng cña mét C«ng ty th¬ng m¹i trong nÒn
kinh tÕ níc ta.
2.1. Chøc n¨ng:
* Tæ chøc c¸c qu¸ tr×nh nghiÖp vô, kü thuËt kinh doanh th¬ng m¹i bao gåm:
- Tæ chøc nghiªn cøu thÞ trêng.
- Tæ chøc khai th¸c vµ nhËp hµng.
- Tæ chøc dù tr÷ b¶o qu¶n hµng ho¸.
- Tæ chøc tuyªn truyÒn qu¶ng c¸o, giíi thiÖu hµng.
- Tæ chøc b¸n hµng vµ phôc vô kh¸ch hµng.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Tæ chøc cung øng hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
* Qu¶n lý mäi mÆt cña doanh nghiÖp.
- Qu¶n lý kÕ ho¹ch lu chuyÓn hµng ho¸, b¸o c¸o tiÕp thÞ.
- Qu¶n lý vÒ viÖc sö dông nguån vèn kinh doanh cña DN .
- Qu¶n lý sö dông lao ®éng.
- Qu¶n lý c¬ së vËt chÊt kü thuËt.
- Qu¶n lý vÒ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh doanh
2.2. NhiÖm vô
* Thùc hiÖn môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp vµ kinh doanh theo mÆt
hµng ®· ®¨ng ký.
* Thùc hiÖn nhiÖm vô vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc.
- Phôc vô tho¶ m·n nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®ång thêi kinh doanh cã l·i.
- §ãng gãp ®Çy ®ñ cho ng©n s¸ch Nhµ níc.
* B¶o toµn ph¸t triÓn vèn ®îc giao.
* Tæ chøc qu¶n lý tèt lao ®éng trong doanh nghiÖp.
II. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp
1. MÆt hµng kinh doanh:
Lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín, C«ng ty b¸ch ho¸ Hµ Néi kinh
doanh nhiÒu lo¹i hµng ho¸ nh:
- Hµng v¨n phßng phÈm
- Hµng b¸nh kÑo, níc gi¶i kh¸t
- Hµng may mÆc
- Hµng dông cô gia ®×nh
- Hµng t¹p phÈm
2. Ph¬ng thøc kinh doanh.
* Ph¬ng thøc b¸n bu«n: Bao gåm b¸n bu«n qua kho vµ b¸n bu«n vËn
chuyÓn th¼ng.
* Ph¬ng thøc b¸n lÎ: ViÖc mua b¸n t¹i c¸c quÇy hµng, nh©n viªn b¸n
hµng trùc tiÕp thùc hiÖn viÖc mua b¸n víi kh¸ch hµng.
3. Nguån hµng chñ yÕu:
Lµ mét doanh nghiÖp lín, C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi cã mèi quan hÖ víi
b¹n hµng ë kh¾p n¬i trong c¶ níc nh: C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ, C«ng ty ®êng
Biªn Hoµ, C«ng ty kim khÝ Th¨ng Long... Ngoµi ra C«ng ty cßn mua b¸n nhiÒu
mÆt hµng nhËp khÈu. ChÝnh nhê cã nguån hµng phong phó nªn C«ng ty lu«n
®¸p øng ®îc nhu cÇu cña thÞ trêng.
Xin ®îc trÝch mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®· thùc hiÖn trong 2
n¨m 1998 -1999.
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty qua 2 n¨m 1998-1999
C¸c chØ tiªu
1. Tæng doanh thu thuÇn
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
3. Tæng møc phÝ kinh doanh
4. Nép ng©n s¸ch Nhµ níc
5. Lîi nhuËn cßn l¹i
6. Thu nhËp ngêi lao ®éng
1998
103.280.432.002
90.115.982.894
5.042.487.231
712.114.826
67.992.263
577.433
§¬n vÞ tÝnh : §ång
1999
106.620.117.068
96.596.511.248
9.452.691.427
839.485.602
76.167.103
585.757
Qua b¶ng trªn ta thÊy, C«ng ty tæ chøc kinh doanh cã l·i, v× thÕ mµ lîi
nhuËn cßn l¹i t¨ng tõ 67.922.263® n¨m 1998 th× n¨m 1999 t¨ng lµ
76.167.103®. Do ®ã chøng tá C«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn ®îc vµ t¨ng thu nhËp
cho ngêi lao ®éng.
III. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 731 ngêi, trong ®ã cã 87 ngêi cã tr×nh ®é trªn ®¹i häc, 236 ngêi cã tr×nh ®é trung cÊp,
hoÆc ®· qua c¸c líp ®µo t¹o, c¸c líp c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c th¬ng nghiÖp.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Ban gi¸m ®èc
Phßng
Kinh doanh
Phßng
Tæ chøc
Phßng
Thanh tra
Phßng
KT-TC
Cöa
VP
Trung t©m
Tæng
Tr¹m kinh
hµng
C«ng ty
th¬ng m¹i
kho
doanh
+ Ban gi¸m ®èc : Ban gi¸m ®èc cña C«ng ty gåm 1 gi¸m ®èc vµ 3 phã
gi¸m ®èc phô tr¸ch c¸c mÆt tµi chÝnh, kinh doanh, tæ chøc m¹ng líi ho¹t ®éng
kinh doanh.
+ Phßng kinh doanh: TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng nghiªn cøu ®¸nh gi¸
nhu cÇu cha tho¶ m·n cña ngêi tiªu dïng ®Ó x¸c ®Þnh chiÕn lîc marketing cho
thÞ trêng môc tiªu cña C«ng ty, tæ chøc vµ qu¶n lý tÊt c¶ c¸c nguån hµng cña
C«ng ty.
+ Phßng kÕ to¸n : H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ kü thuËt ph¸t sinh,
qu¶n lý tæ chøc, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh cña C«ng ty vµ lµm cè vÊn kinh
doanh cho Ban gi¸m ®èc.
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng trªn, c¸c lÜnh
vùc tæ chøc bè trÝ s¾p xÕp lao ®éng toµn C«ng ty, theo dâi vµ gi¶i quyÕt c¸c chÕ
®é chÝnh s¸ch cho CBCNV C«ng ty.
+ Phßng Thanh tra: Thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra kiÓm so¸t, gi¸m ®èc
c¸c ho¹t ®éng kinh doanh theo sù ph©n cÊp qu¶n lý tõ C«ng ty ®ång thêi b¶o
toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®îc giao, cô thÓ lµ: C¸c cöa hµng, tr¹m kinh doanh.
Thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh doanh, theo sù ph©n cÊp qu¶n lý tõ C«ng ty ®ång
thêi b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®îc giao, ë c¸c cöa hµng, tr¹m kinh doanh ®Òu
cã c¸n bé lµm c«ng t¸c l·nh ®¹o, qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ
®éi ngò nh©n viªn ®¶m nhËn c¸c nghiÖp vô cô thÓ, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng
ty kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n, mäi ®Ò xuÊt, ph¬ng ¸n ®iÒu kiÖn ®Òu ph¶i th«ng
qua C«ng ty ký duyÖt hoÆc xin ý kiÕn cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty, c¸c ®¬n vÞ
thuéc C«ng ty rãt vèn thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t
triÓn vèn ®îc giao. C¸c ®¬n vÞ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc C«ng ty vÒ mäi ho¹t
®éng cña m×nh. §Þnh kú cuèi kú, cuèi quý, tæ trëng tæ kho¸n vµ kÕ to¸n trëng
cña C«ng ty cïng xem xÐt ph¸t triÓn kÕt qu¶ kinh doanh tÝnh l¬ng, tÝnh quü,
tÝnh thuÕ...
Tuy vËy, víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc chÞu sù qu¶n lý cña C«ng ty nªn C«ng
ty cã sù san sÎ mét phÇn tr¸ch nhiÖm víi ®¬n vÞ ®Ó mäi ho¹t ®éng ®îc th«ng
suèt.
IV. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi
Do ®Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ®Ó phï
hîp víi yªu cÇu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n nªn phßng KÕ to¸n cã chøc n¨ng vµ
nhiÖm vô sau:
+ LËp vµ qu¶n lý kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, ®«n ®èc chØ ®¹o híng dÉn
thùc hiÖn kÕ ho¹ch toµn C«ng ty.
+ Qu¶n lý vèn, qu¶n lý c¸c quü cña C«ng ty, tham gia lËp ph¬ng ¸n ®iÒu
hoµ vèn, ®iÒu tiÕt thu nhËp trong C«ng ty.
+ Tham gia nhËn b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty.
Chñ tr× duyÖt quyÕt to¸n tµi chÝnh cho c¸c ®¬n vÞ c¬ së.
+ Tæng hîp quyÕt to¸n tµi chÝnh vµ b¸o c¸o lªn cÊp trªn theo chÕ ®é quy
®Þnh.
+ Tham gia x©y dùng vµ qu¶n lý c¸c møc gi¸ trong C«ng ty.
+ ChØ ®¹o híng dÉn, kiÓm tra nghiÖp vô tµi chÝnh- kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ c¬
së.
+ Trùc tiÕp h¹ch to¸n kinh doanh víi bªn ngoµi, h¹ch to¸n tæng hîp c¸c
nguån vèn, ph©n phèi thu nhËp, thu nép ng©n s¸ch.
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Tæ chøc b¶o qu¶n, lu tr÷ chøng tõ, thùc hiÖn kÕ to¸n ®¶m b¶o cung
cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ - tµi chÝnh kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ®Ó kÕ to¸n c¸c
c«ng cô qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
4.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh nªn C«ng ty chän m« h×nh kÕ to¸n
võa tËp trung võa ph©n t¸n ®îc minh ho¹ b»ng s¬ ®å sau:
KÕ to¸n trëng
Phã
phßng kÕ
to¸n theo
dâi TSC§
KÕ
to¸n
phÝ
KÕ to¸n
thanh
to¸n c«ng
nî
KÕ to¸n
tiÒn l¬ng,
kÕ to¸n
tiÒn mÆt
KÕ to¸n
tæng hîp
c¸ thÓ
Thñ quü
kiªm thñ
kho
KÕ to¸n ®¬n vÞ h¹ch
KÕ to¸n ®¬n vÞ h¹ch
to¸n ®éc lËp
to¸n tËp trung
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÖm vô cô thÓ lµ:
+ Tæ chøc mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ, cã c¬ së chÊt lîng
nh÷ng néi dung c«ng viÖc cña kÕ to¸n ®¬n vÞ.
+ Híng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra vµ thu thËp ®Çy ®ñ, kÞp thêi tÊt c¶ c¸c
chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty.
+ Gióp gi¸m ®èc híng dÉn c¸c bé phËn cña C«ng ty thùc hiªn ®Çy ®ñ
chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu nh»m phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh hµng ngµy mäi ho¹t
®éng kinh doanh cña C«ng ty.
+ Ngoµi ra bé m¸y kÕ to¸n cßn tham gia c«ng t¸c kiÓm kª tµi s¶n tæ
chøc b¶o qu¶n lu tr÷, hå s¬, tµi liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh.
4.2. H×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp
HiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. NhËt
ký chøng tõ lµ sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh theo mét tr×nh tù thêi gian vµ hÖ thèng ho¸ theo néi dung
kinh tÕ ph¶n ¸nh trong c¸c TK kÕ to¸n. Trªn c¬ së ®ã kiÓm tra gi¸m s¸t sù biÕn
®éng tõng lo¹i vèn, nguån vèn lµm c¬ së c¨n cø ®èi chiÕu víi c¸c sæ kÕ to¸n
chi tiÕt vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. NhËt ký chøng tõ bao gåm, c¸c sæ s¸ch kÕ
to¸n sau:
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Sæ nhËt ký chøng tõ: Sæ ®îc më hµng th¸ng cho mét sè tµi kho¶n theo
yªu cÇu qu¶n lý vµ lËp c¸c b¶ng tæng hîp, c©n ®èi.
- Sæ c¸i : Më cho tõng tµi kho¶n sö dông trong n¨m, chi tiÕt theo tõng
th¸ng trong ®ã bao gåm sè d ®Çu kú, sè ph¸t sinh trong kú vµ sè d cuèi kú.
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông thªm c¸c sæ nh: Sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi
kho¶n... (Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ trang bªn).
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn II
T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp
I. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét doanh
nghiÖp Nhµ níc. Còng nh bao doanh nghiÖp kh¸c C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi cã
quyÒn tù chñ s¶n xuÊt kinh doanh, quyÒn së h÷u vµ thõa kÕ tµi s¶n... viÖc tù
chñ s¶n xuÊt kinh doanh còng ®ång nghÜa víi viÖc C«ng ty ph¶i chÞu tr¸ch
nhiÖm ®éc lËp vÒ ho¹t ®éng cña m×nh trªn c¬ së vèn cã ®îc. ChÝnh s¸ch tµi
chÝnh ®óng ®¾n sÏ t¹o ra nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho sù chuyÓn dÞch c¸c
luång gi¸ trÞ (ph©n phèi l¹i vèn vµ tµi s¶n) trong nÒn kinh tÕ quèc d©n theo híng tËp trung huy ®éng mäi nguån vèn vµo ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh,
t¨ng kh¶ n¨ng tÝch tô vµ tËp trung vèn ë doanh nghiÖp, t¨ng nguån thu cho
ng©n s¸ch Nhµ níc.
Tuú theo tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ cã thÓ ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p
qu¶n lý tµi chÝnh cho phï hîp. Bëi vËy qu¶n lý tµi chÝnh ®ãng mét vai trß chñ
chèt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, vµ ®èi víi C«ng
ty B¸ch ho¸ Hµ Néi còng vËy, lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt kinh
doanh lín nªn viÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn ë
phßng KÕ to¸n - tµi chÝnh mµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm lµ kÕ to¸n trëng.
KÕ to¸n trëng lµ ngêi ®îc C«ng ty bæ nhiÖm, lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y
tµi chÝnh, lµ ngêi tham mu cho gi¸m ®èc vÒ c¸c c¬ chÕ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i
doanh nghiÖp. KÕ to¸n trëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc C«ng ty vÒ tµi chÝnh
t¹i doanh nghiÖp.
II. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Trong c«ng cuéc ®æi míi hiÖn nay, §¶ng ta ®· chñ tr¬ng xãa bá nÒn
kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù
®iÒu tiÕt cña Nhµ níc. Do ®ã ®Ó tiÕn hµnh thuËn lîi vµ cã hiÖu qu¶ ®ßi hái mäi
ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®îc dù kiÕn th«ng qua viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh
c«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp do ban gi¸m ®èc trùc tiÕp chØ
®¹o, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh x©y dùng vµ nã ®îc thùc sau khi ®· ®îc C«ng ty
phª duyÖt trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn gi¸m ®èc doanh nghiÖp sÏ ph©n bæ chØ tiªu
kÕ ho¹ch theo thêi gian, th¸ng, quý.
III. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp
Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, vèn
kinh doanh cña C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi bao gåm vèn do ng©n s¸ch Nhµ níc
cÊp, vèn tù cã vµ vèn vay tõ bªn ngoµi. Trong ®ã vèn lu ®éng chiÕm kho¶ng
90% trong tæng sè vèn, vèn cè ®Þnh chiÕm trªn díi 10% trong tæng vèn. Vèn
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
chñ së h÷u cña C«ng ty ë møc trªn díi 30%, cßn l¹i lµ vèn nî ph¶i tr¶ chiÕm
tíi 60-70%. Toµn bé nguån vèn cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn trªn b¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n.
Tæng sè vèn:
22.139.690.777
- Vèn lu ®éng:
20.940.229.353
- Vèn cè ®Þnh :
1.199.461.424
1. Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty
Ph©n tÝch tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp lµ xem xÐt sù t¨ng trëng cña tµi
s¶n, c¬ së vËt chÊt cña doanh nghiÖp ®Ó thÊy ®îc tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh
nghiÖp. C¬ cÊu tµi s¶n lµ nh©n tè ¶nh hëng ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh, nÕu c¬
cÊu tµi s¶n hîp lý sÏ t¹o ra hiÖu qu¶ kinh doanh vµ ngîc l¹i.
C¨n cø vµo sè liÖu ë phÇn tµi s¶n trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh
nghiÖp ta lËp b¶ng ph©n tÝch sau:
B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n
C¸c chØ tiªu
A. TCL§ vµ §TNH
- TiÒn
- C¸c kho¶n ph¶i thu
- Hµng tån kho
- TSL§ kh¸c
B. TSC§ vµ §TNH
- TSC§
- CPXD dë dang
Tæng
Sè ®Çu n¨m
Sè tiÒn
12.266.095.674
3.122.955.756
1.809.848.138
5.378.851.489
1.954.440.291
1.498.448.600
1.490.548.600
7.900.000
13.764.544.274
Tû lÖ %
88,85
22,95
9,64
39,53
13,46
11,15
11,09
0,06
100
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè cuèi n¨m
Sè tiÒn
20.940.229.353
2.519.299.306
2.129.220.831
14.264.003.117
2.027.706.039
1.199.461.424
1.191.561.424
7.900.000
22.139.690.777
Tû lÖ %
94,58
11,38
21,91
69,43
9,15
5,42
5,38
0,04
100
Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy :
- Tû träng tµi s¶n lu ®éng ®Çu n¨m lµ 88,85% ®Õn cuèi n¨m t¨ng lªn
thµnh 94,58%. B¶ng ph©n tÝch cho thÊy phÇn vèn lu ®éng t¨ng thªm chñ yÕu lµ
mua hµng ho¸ dù tr÷ cho kú kinh doanh sau.
- Ngoµi ra b¶ng ph©n tÝch cßn cho thÊy C«ng ty ®Èy m¹nh viÖc mua b¸n
hµng ho¸ trªn thÞ trêng song cã mét sè lîng lín tiÒn hµng cha thu ®îc thÓ hiÖn
ë c¸c chØ tiªu, c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty t¨ng 309.372.693 ®.
- Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n cña C«ng ty gi¶m chñ yÕu do gi¸ trÞ
hao mßn cña TSC§ t¨ng lªn theo thêi gian lµ hîp lý, gi¸ trÞ hao mßn TSC§
cña C«ng ty hµng n¨m xÊp xØ 200 triÖu ®ång, viÖc trang bÞ mua s¾m míi TSC§
®èi víi C«ng ty trong thêi gian nµy cha thùc sù cÇn thiÕt bëi tû träng cña
TSC§ chiÕm trong tæng sè tµi s¶n cña C«ng ty lµ t¬ng ®èi hîp lý.
Quy m« dù tr÷ hµng ho¸ ®Çu n¨m chiÕm kho¶ng 39,53 % víi gi¸ trÞ lµ
5.378.851.489® th× ®Õn cuèi n¨m còng chØ lµ 14.264.003.177® chiÕm tû träng
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
69,43% trong tæng tµi s¶n lu ®éng, tuy nhiªn viÖc c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng
ty t¨ng ®¸ng kÓ lµ mét ®iÒu kh«ng tèt. §Çu n¨m c¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng
ty lµ: 1.809.848.138® chiÕm 9,64%. §Õn cuèi n¨m lªn tíi 2.129.220.831®
chiÕm 21,91%. MÆc dï nã cã thÓ hiÖn ®îc quy m« hµng ho¸ cña C«ng ty b¸n
ra trªn thÞ trêng lín h¬n, song nÕu b¸n hµng thu ®îc tiÒn ngay vÉn tèt h¬n. Do
vËy C«ng ty cÇn tÝch cùc thu håi c«ng nî h¬n n÷a.
2. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn cña C«ng ty
Nguån vèn lµ nguån h×nh thµnh nªn vèn hay lµ nguån h×nh thµnh nªn tµi
s¶n, tµi s¶n lµ cô thÓ, cßn nguån vèn lµ trõu tîng. Nã kh«ng tån t¹i trªn thùc tÕ
mµ chØ tån t¹i trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. Nguån vèn tr¶ lêi c©u hái “Vèn ë ®©u hay
tµi s¶n ë ®©u”.
Nh vËy, ngoµi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n chung ta cÇn ph©n tÝch
thªm c¬ cÊu nguån vèn, nh»m ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh cña
doanh nghiÖp còng nh tÝnh chñ ®éng vµ tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh. C¨n cø vµo nguån vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ta
lËp b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn nh sau:
B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn:
C¸c chØ tiªu
Tæng nguån vèn
Trong ®ã :
- Nî ph¶i tr¶
- Vèn chñ së h÷u
Sè ®Çu n¨m
Sè tiÒn
13.764.544.274
8.807.128.221
13.764.544.274
Tû lÖ %
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè cuèi n¨m
100
22.139.690.777
Sè tiÒn
Tû lÖ %
57,07
42,93
16.366.840.366
5.802.850.411
73,79
26,21
100
Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy :
- Kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty t¨ng lµ 7.529.712.145®, vÒ tû träng t¨ng
tõ 57,07% lªn tíi 73,79%.
Nguån vèn chñ së h÷u l¹i cã xu híng gi¶m víi mét lîng lµ
7.961.693.863®, vÒ tû träng gi¶m tõ 42,93% xuèng cßn 26,21 % viÖc gi¶m nµy
do nî ng¾n h¹n t¨ng qu¸ m¹nh khiÕn tû träng cña vèn nµy t¨ng nhiÒu. Nh vËy
mÆc dï quy m« vèn cña C«ng ty t¨ng, song vÉn kh«ng hoµn toµn tèt bëi kh«ng
thÓ hiÖn ®îc kh¶ n¨ng tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty. §©y chÝnh lµ mèi lo
thêng trùc cña C«ng ty bëi cßn tr¸ch nhiÖm tr¶ nî. Nh vËy nguån vèn kinh
doanh cña C«ng ty ®îc tµi trî chñ yÕu tõ c¸c kho¶n vay nî, c¸c kho¶n nî nµy
chiÕm tíi 73,79% trong tæng nguån vèn kinh doanh.
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nãi tãm l¹i tæng nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty b¸ch ho¸ Hµ Néi
t¨ng lªn lµ do nî ph¶i tr¶ lµ chñ yÕu. Lµ mét doanh nghiÖp th¬ng m¹i, nî ph¶i
tr¶ chiÕm mét tû träng lín cho thÊy vèn cña C«ng ty ph¶i huy ®éng tõ bªn
ngoµi lµ chÝnh. MÆc dï tæng nguån vèn kinh doanh cã t¨ng lªn víi tû lÖ kh¸
cao, song nguån vèn chñ së h÷u l¹i gi¶m ®i víi tû lÖ nhá, ®iÒu nµy cho thÊy
C«ng ty kh«ng thÓ hiÖn ®îc kh¶ n¨ng tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh. V× vËy C«ng ty
cÇn t×m mäi c¸ch kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy ®Ó tr¸nh chÞu t¸c ®éng qu¸ lín ë
bªn ngoµi vµo nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh cña C«ng ty.
III. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp
T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh râ nÐt chÊt lîng cña c«ng t¸c
tµi chÝnh. NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh tèt doanh nghiÖp sÏ cµng Ýt nî, kh¶ n¨ng
thanh to¸n dåi dµo, Ýt ®i chiÕm dông vèn còng nh Ýt bÞ chiÕm dông vèn. Ngîc
l¹i nÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÐm dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c¸c doanh nghiÖp chiÕm
dông vèn lÉn nhau, c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ d©y da kÐo dµi lµm
mÊt tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ cã thÓ dÉn tíi t×nh tr¹ng ph¸
s¶n. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ta lËp b¶ng ph©n tÝch
t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî nh sau:
B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
C¸c chØ tiªu
A. C¸c kho¶n ph¶i thu
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2. Ph¶i tr¶ tríc cho ngêi b¸n
3. Ph¶i thu kh¸c
B. C¸c kho¶n ph¶i tr¶
1. Vay ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
3. Ngêi mua tr¶ tríc
4. Ph¶i tr¶ CNV
5. Ph¶i tr¶ kh¸c
Sè ®Çu n¨m
1.809.848.138
1.419.588.968
162.309.495
227.949.675
8.807.128.221
1.969.025.000
3.719.539.170
496.452.718
393.923.872
777.093.215
Sè cuèi n¨m
2.129.220.831
1.048.875.736
930.516.571
149.828.524
16.336.840.366
2.956.673.992
10.802.724.008
722.393.844
429.758.434
885.433.347
Chªnh lÖch
309.372.693
-370.713.232
768.207.076
-78.121.151
7.529.712.145
987.648.992
7.083.184.838
255.941.126
35.834.562
108.340.132
Qua b¶ng ph©n tÝch ta cã nhËn xÐt sau:
C¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 309.372.693®. Chøng tá C«ng ty ®· më réng
kinh doanh, trong ®ã ph¶i thu cña kh¸ch hµng gi¶m 370.713.232®, c¸c kho¶n
ph¶i thu kh¸c gi¶m lµ 78.121.151®. §iÒu nµy cho thÊy C«ng ty cÇn ®«n ®èc
viÖc thu mét c¸ch tÝch cùc h¬n n÷a.
Cßn t×nh h×nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña C«ng ty t¨ng 7.529.712.145® víi
møc t¨ng rÊt m¹nh, trong c¸c kho¶n nµy chñ yÕu lµ kho¶n ph¶i tr¶ ngêi b¸n
t¨ng 7.083.184.838®, tiÕp theo ®ã lµ kho¶n vay ng¾n h¹n t¨ng 987.648.992®,
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
cßn l¹i lµ c¸c kho¶n kh¸c t¨ng t¬ng ®èi lín. §©y lµ g¸nh nÆng cho C«ng ty, v×
vËy C«ng ty cÇn ph¶i cã biÖn ph¸p ®Ó gi¶i quyÕt.
Kho¶n chªnh lÖch gi÷a ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ lµ 7.220.339.452®. Kho¶n
ph¶i tr¶ cña C«ng ty lín h¬n kho¶n ph¶i thu, chøng tá C«ng ty ®· tËn dông ®îc
mét kho¶n tiÒn nî cña bªn ngoµi ®Ó kinh doanh, ®iÒu nµy chøng tá rÊt tèt ®èi
víi C«ng ty.
* Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
§Ó xem xÐt ®¸nh gi¸ vÒ t×nh h×nh kÕt qu¶ chi phÝ cña doanh nghiÖp ta
c¨n cø vµo mét sè chØ tiªu sau:
B¶ng ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
§¬n vÞ tÝnh : VN§
ChØ tiªu
- Chi phÝ
- Lîi nhuËn
- Nép ng©n s¸ch Nhµ níc
- Thu nhËp ngêi lao ®éng
N¨m 1998
N¨m 1999
5.042.487.231
67.992.263
712.114.826
577.433
9.452.691.427
76.167.103
839.485.602
585.757
So s¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ %
4.410.204.196 46,6
8.174.840 10,73
172.370.776 20,5
8.324 1,42
Qua sè liÖu trªn ta thÊy :
- Tæng chi phÝ cña n¨m 1999 t¨ng cao h¬n n¨m 1998 víi sè tiÒn lµ
4.410.204.196®, t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 46,5% (v× lîng hµng tån kho n¨m
1999 t¨ng lªn nhiÒu so víi n¨m 1998).
- T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ níc t¨ng 172.370.776
®, t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 20,5%.
- Lîi nhuËn cña n¨m 1999 còng cao h¬n n¨m 1998 lµ 8.174.840® víi tû
lÖ t¨ng lµ 10,73%. §©y lµ nguån lîi nhuËn t¨ng chñ yÕu tõ viÖc ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh dÞch vô nhng chi phÝ qu¸ lín lªn lîi nhuËn cßn l¹i kh«ng ®îc
nhiÒu.
- §êi sèng CBCNV trong C«ng ty kh«ng ngõng ®îc c¶i thiÖn, thu nhËp
b×nh qu©n n¨m 1998 lµ 577.433 ®ång/ngêi, n¨m 1999 lµ 585.757 ®ång/ngêi.
T¨ng lªn 1,42% øng víi sè tiÒn lµ 8324®.
Ngoµi chØ tiªu trªn doanh nghiÖp lu«n b¶o toµn, gãp phÇn t¨ng trëng vèn
phôc vô cho kinh doanh vµ tiªu thô hµng ho¸.
IV. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Trong c¬ chÕ thÞ trêng, ®Ó doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× c«ng t¸c
kiÓm tra, kiÓm so¸t ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. Nã gióp cho doanh nghiÖp
thùc hiÖn ®óng ph¸p lÖnh, tr¸nh nh÷ng rñi ro sai sãt trong c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi
chÝnh , cã nh÷ng lo¹i kiÓm tra sau:
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- KiÓm tra cña c¬ quan cÊp trªn: ®îc thùc hiÖn mét lÇn vµo cuèi n¨m sau
khi lµm xong quyÕt to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. C«ng viÖc nµy do bé kÕ to¸n cña
c¬ quan tµi chÝnh hoÆc kiÓm to¸n Nhµ níc thùc hiÖn.
- Ngoµi ra C«ng ty cßn cã phßng thanh tra thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra,
kiÓm so¸t thêng xuyªn.
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn III
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n
cña doanh nghiÖp
I. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng
C«ng ty B¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín, tiÕn hµnh
®ång thêi nhiÒu lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh nªn cÇn ®îc theo dâi ghi chÐp qu¶n
lý thêng xuyªn, liªn tôc tõng lÇn nhËp xuÊt hµng ho¸ trong sæ kÕ to¸n. V× vËy
doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn tÝnh thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
1. Chøng tõ sö dông:
+ Ho¸ ®¬n GTGT
+ Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu nhËp kho, xuÊt kho
+ Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸
+ C¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi) b¸o nî NH, uû nhiÖm chi, giÊy
nhËn nî (mua chÞu).
+ C¸c chøng tõ vËn chuyÓn.
2. Tµi kho¶n sö dông:
§Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh mua hµng, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n nh:
TK156, TK151, TK111...
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ vËt t vÒ nhËp kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156, 152, 153:
Gi¸ mua hµng ho¸ cha cã VAT
Nî TK 1331:
ThuÕ VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Cã TK 111:
Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112:
Thanh to¸n b»ng TGNH
Cã TK 141:
T¹m øng
Cã TK 331:
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ nhng hµng cha vÒ nhËp kho (hµng ®ang
®i ®êng) th× cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 151 :
Gi¸ mua cña hµng ho¸ cha cã VAT
Nî TK 1331:
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111:
Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112:
Thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng
Cã TK 331:
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Khi hµng vÒ nhËp kho, hµng mua ®i ®êng th¸ng tríc, c¨n cø vµo chøng
tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156, 152 :
Gi¸ mua cña hµng ho¸ vËt t cha cã VAT
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nî TK 1532:
TrÞ gi¸ bao b× theo gi¸ mua thùc tÕ
Cã TK 151:
Gi¸ mua cha cã thuÕ
Trong kú C«ng ty mua hµng kh«ng chuyÓn vÒ nhËp kho mµ chuyÓn
th¼ng theo ph¬ng thøc göi hµng, göi hµng b¸n th¼ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 157 :
Hµng göi ®i b¸n theo gi¸ mua cha cã thuÕ
Nî TK 3331:
ThuÕ VAT ®Çu vµo khÊu trõ
Cã TK 111
Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112
Thanh to¸n b¨ng tiÒn göi ng©n hµng
Cã TK 331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Trong kú C«ng ty mua hµng ho¸ ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ mua hµng,
c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156 (1562) :
Chi phÝ mua hµng
Cã TK 111:
Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 331:
Trêng hîp cha tr¶ ngêi b¸n
Khi c¸n bé mua hµng t¹m øng tiÒn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 141:
T¹m øng
Cã TK 111:
TiÒn mÆt
Khi c¸n bé mua hµng thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156 (1561):
TrÞ gi¸ hµng mua
Nî TK 156 (1562) :
Chi phÝ mua hµng
Cã TK 141 :
T¹m øng
Khi C«ng ty mua hµng ho¸ nhng cha thanh to¸n tiÒn c¨n cø vµo chøng
tõ mua hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 156 (1561):
Hµng vÒ nhËp kho
Nî TK 153 (1532) :
Bao b× ®i kÌm hµng ho¸
Cã TK 331:
Sè tiÒn ph¶i tr¶
C«ng ty thanh to¸n tiÒn hµng cho ngêi b¸n kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331 :
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Cã TK 111:
TiÒn mÆt
II. KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸:
1. Chøng tõ sö dông:
+ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng
+ Ho¸ ®¬n kiªm phiªó xuÊt kho
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng giao th¼ng
+ GiÊy nép tiÒn cña nh©n viªn b¸n hµng
+ C¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2. Tµi kho¶n sö dông:
§Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n nh :
TK511, TK632, TK 157 ...
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Trêng hîp xuÊt b¸n vµ nhËn tiÒn thanh to¸n t¹i kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632 :
Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 156:
Gi¸ vèn hµng b¸n
§ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng.
Nî TK 111, 112 :
Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511:
Doanh thu cha thÕ
Cã TK 333:
thuÕ GTGT ph¶i nép.
Trêng hîp xuÊt hµng göi b¸n khi cã lÖnh xuÊt kho kÕ to¸n ghi.
Nî TK 157
Cã TK 156
Theo ph¬ng thøc nµy cè hµng trªn vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh
nghiÖp chØ ®Õn khi ngêi mua chÊp nhËn hoÆc ®· thanh to¸n sè hµng trªn th× sè
hµng gØ ®i míi ®îc tÝnh lµ tiªu thô kÕ to¸n ghi.
Nî TK 632:
gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK157:
gi¸ vèn hµng b¸n
§ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng.
Nî TK 111, 112:
Tæng gi¸ thanh to¸n
Nî TK 3331 :
ThuÕ GTGT
Cã TK 511:
Doanh thu
Trêng hîp hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi:
Trong trêng hîp nµy nh×n chung tr×nh tù c¸c bíc to¸n gièng nh trêng
hîp xuÊt hµng ®Ó b¸n, nhng khi ph¶n ¸nh doanh thu sè tiÒn hoa hång cho ®¹i
lý ph¶i ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 641.
KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n.
Nî TK 111, 112, 131 :
Doanh thu ®· trõ tiÒn hoa hång
Nî TK 641:
TiÒn hoa hång tr¶ cho ®¹i lý
Cã TK 511:
Doanh thu b¸n hµng
Khi xuÊt b¸n bu«n cã triÕt khÊu gi¶m kÕ to¸n ghi:
Nî TK 521 :
TriÕt khÊu b¸n hµng tÝnh gi¸ cha VAT
Nî TK 3331:
ThuÕ VAT cña kÕ to¸n triÕt khÊu
Cã TK 111, 112
Tæng sè tiÒn
§èi víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n.
Nî TK 521, 531 :
Kho¶n tr¶ l¹i vµ xuèng gi¸ hµng b¸n
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nî TK 3331:
ThuÕ VAT cña kho¶n tr¶
Cã TK 111, 112: Kho¶n xuèng gi¸
Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶
Nî TK 511
Cã TK 911
III. KÕ to¸n tµi chÝnh cè ®Þnh
1. Chøng tõ sö dông:
+ Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng
+ Chøng tõ thanh to¸n
+ Biªn b¶n gãp vèn
+ Biªn b¶n nhîng b¸n TSC§, thanh lý TSC§
2. Tµi kho¶n sö dông:
§Ó kÕ to¸n TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 211, vµ c¸c TK cã liªn quan nh:
TK 111, TK112, TK241, TK133...
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Khi mua s¾m TSC§ míi cha qua sö dông, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua tµi
s¶n vµ ho¸ ®¬n vËn chuyÓn, bèc dì kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211:
TrÞ gi¸ tµi s¶n cha cã thuÕ
Nî TK 1331:
ThuÕ VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112 : Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH
KÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh ®îc ng©n s¸ch cÊp, cÊp trªn cÊp (cÊp vèn b»ng
TSC§) dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211:
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh
Khi thanh lý TSC§, c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý vµ phiÕu thu kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111:
TiÒn nhîng b¸n TSC§
Cã TK 721: Thu nhËp do nhîng b¸n TSC§
§ång thêi ghi gi¶m TSC§ :
Nî TK 211 (chi tiÕt tµi s¶n): Nguyªn gi¸ TSC§
Cã TK 821 :
Gi¸ trÞ TSC§
Cã TK 214:
Gi¸ trÞ hao mßn
Cã TK 142 :
Gi¸ trÞ TSC§ thiÕu
(gi¸ b¸n nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ kÕ to¸n).
Có«i th¸ng trÝch khÊu hao TSC§, ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông, c¨n
cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641:
Chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642:
Chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Cã TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
V. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm:
TiÒn l¬ng lµ mét bé phËn s¶n phÈm x· héi tr¶ cho ngêi lao ®éng ®Ó bï
®¾p l¹i hao phÝ søc lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
Doanh nghiÖp tr¶ l¬ng th¸ng theo b¶ng l¬ng quy ®Þnh ®èi víi c¸c doanh
nghiÖp Nhµ níc, (theo N§ 25/CP, N§ 26/CP) tÝnh theo phô cÊp tr¸ch nhiÖm.
Ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng: §îc x©y dùng trªn c¬ së tû suÊt tiÒn l¬ng mµ C«ng ty b¶o
vÖ ®îc víi c¸c ngµnh ban nh n¨m 1999 lµ 89%.
Dùa trªn lîi nhuËn cßn l¹i th× b»ng tæng nguån thu - chi phÝ vËt chÊt
kh«ng l¬ng.
Tæng quü l¬ng = Lîi nhuËn cßn l¹i x 89%. Dùa vµo kÕt qu¶ kinh doanh.
Ph¬ng ph¸p tÝnh:
Sè ngµy lµm viÖc b×nh qu©n th¸ng x hÖ sè l¬ng (cña mét ngêi)
1. Chøng tõ sö dông:
C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
+ B¶ng thanh to¸n BHXH
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng
+ C¸c chøng tõ thu, chi ....
2. Tµi kho¶n sö dông:
+ TK 334: ph¶i tr¶ CNV
+ TK 338 : ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
+ C¸c TK liªn quan kh¸c nh TK 111, 112, 141...
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n :
Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®Ó tr¶ cho CBCNV cña
c«ng ty kÕ to¸n ghi:
Nî TK 622.627: chi phÝ nh©n c«ng
Nî TK 641,64:
chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 334: tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNV
C¨n cø vµo chøng tõ tr¶ tiÒn thëng, tr¶ phóc lîi cho CB CNV kÕ to¸n ghi:
Nî TK 431(4311,4312): quü khen thëng, quü phóc lîi
Cã TK 334: tiÒn lu¬ng ph¶i CNV
C¨n cø vµo chøng tõ tr¶ BHXH thay l¬ng cho c¸n bé bÞ èm ®au, thai
s¶n...kÕ to¸n ghi:
Nî TK 338 (3383): TiÒn BHXH
Cã TK 334: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
C¸c kho¶n khÊu trõ l¬ng vµ thu nhËp cña CB CNV nh BHXH, BHYT
tiÒn t¹m øng thõa, kÕ to¸n ghi:
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nî TK 334:
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
Cã TK 338 (3383): TiÒn BHXH
Khi thanh to¸n l¬ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 334 :
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
Cã TK 111: TiÒn mÆt
KÕ to¸n trÝch c¸c kho¶n BH, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh, kÕ to¸n c¨n cø
vµo chøng tõ ghi:
Nî TK 622, 627, 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) :
KPC§, BHXH, BHYT
VI. kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
A. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
1. Chøng tõ sö dông:
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH.
+ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
+ PhiÕu xuÊt kho
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n VAT
+ GiÊy b¸o nî, phiÕu chi
2. Tµi kho¶n sö dông:
+ §Ó h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n sö dông TK641.
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu ph¸t sinh.
- Ph¶n ¸nh tiÒn l¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ CNV
Nî TK 641:
Chi phÝ b¸n hµng
Cã TK 334: Ph¶i tr¶ CNV
- Chi phÝ ®iÖn níc mua ngoµi, chi phÝ th«ng tin, ph¶i tr¶, chi phÝ thuª
kho b·i, bèc v¸c vËn chuyÓn:
Nî TK 641 :
Chi phÝ b¸n hµng
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 111, 112 : Tæng sè tiÒn
- TrÝch BHXH , BHYT, KPC§ cña nh©n viªn b¸n hµng:
Nî TK 641
Cã TK 338: 19% x tiÒn l¬ng
- Khi tÝnh khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸o hµng
Nî TK 641
Cã TK 214
- Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n
x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
20
.DOC 
27 
34 
118 
