Website: http://www.docs.vn Email 1
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
NÒn kinh tÕ n-íc ta ®ang trong thêi kú ®æi míi. §ã lµ thêi kú mµ xu
h-íng toµn cÇu ho¸, hîp t¸c ho¸ ngµy cµng cao. §©y võa lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi
võa lµ khã kh¨n cña ta. ThuËn lîi ë chç ta cã dÞp ®Ó tiÕp cËn cïng nÒn kinh tÕ
thÕ giíi, ®-îc tiÕp thô, häc hái nh÷ng kiÕn thøc kinh tÕ tiªn tiÕn cña thÕ giíi.
NhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ thÞ
tr-êng, §¶ng vµ Nhµ n-íc ta ®· cã rÊt nhiÒu chñ tr-¬ng, chÝnh s¸ch nh»m
khuyÕn khÝch, hç trî cho sù ph¸t triÓn cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong c¶
n-íc. §©y lµ m«i tr-êng ph¸p lý gióp c¸c doanh nghiÖp n-íc ta cã nh÷ng
b-íc tiÕn v-ît bËc, t¹o ®-îc chç ®øng trªn thÞ tr-êng. C¸c daonh nghiÖp; mét
mÆt lu«n ®Çu t- mÉu m·, c¶i tiÕn kü thuËt, trang thiÕt bÞ ®Ó phôc vô tèt h¬n
yªu cÇu s¶n xuÊt; mét mÆt lu«n ®µo t¹o c¸n bé chuyªn m«n cao nh»m hoµn
thiÖn bé m¸y l·nh ®¹o ®-a doanh nghiÖp tiÕn lªn. Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý mét
doanh nghiÖp s¶n xu©t kinh doanh, viÖc n¾m v÷ng thµnh phÈm xuÊt kho vµ kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh lµ mét yÕu tè rÊt quan träng
Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu t¹i C«ng ty cæ phÇn S«c«la BØ, em xin ®-îc tr×nh
bµy nh÷ng ý kiÕn tæng hîp cña m×nh qua hai phÇn :
-
PhÇn mét : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty Cæ phÇn S«c«la BØ
-
PhÇn hai : Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Do thêi gian thùc tÕ Ýt ái, l-îng kiÕn thøc c¸ nh©n cßn nhiÒu h¹n chÕ,
em kÝnh mong ®-îc sù gióp ®ì cña thÇy gi¸o Tr-¬ng Anh Dòng ®Ó em hoµn
thiÖn tèt h¬n chuyªn ®Ò cña riªng m×nh.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 2
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn i : kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn
s«c«la bØ
I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ
C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ ®-îc UBND thµnh phè Hµ néi cho
phÐp thµnh lËp, s¶n xuÊt, bu«n b¸n s«c«la vµ c¸c lo¹i b¸nh kÑo; bu«n b¸n tliÖu s¶n xuÊt, t- liÖu tiªu dïng; ®¹i lý mua, ®¹i lý b¸n, ký göi hµng ho¸.
Trong nh÷ng n¨m qua ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn
s«c«la BØ cã nh÷ng chuyÓn biÕn ®¸ng kÓ. Tuy míi chØ ®-îc thµnh lËp tõ th¸ng
9 n¨m 1998 nh-ng C«ng ty ®· chøng minh kh¶ n¨ng c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn
cña m×nh trªn thÞ tr-êng víi møc doanh thu hµng n¨m cao, n¨m 2000 møc
doanh thu trªn 500 triÖu ®ång, n¨m 20001 doanh thu ®¹t trªn 2,2 tû ®ång. C¸c
s¶n phÈm cña c«ng ty ®-îc thÞ tr-êng ®¸nh gi¸ cao.
C«ng ty cã m¹ng l-íi tiªu thô réng r·i, th«ng qua hÖ thèng kh¸ch s¹n,
siªu thÞ vµ c¸c c«ng ty t¹i c¸c tØnh vµ thµnh phè miÒn B¾c. S¶n phÈm cña c«ng
ty ®ang dÇn thay thÕ hµng nhËp khÈu, gi¸ thµnh rÎ h¬n so víi hµng nhËp ngo¹i.
Bªn c¹nh ®ã chÊt l-îng s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®-îc Së y tÕ Hµ néi kiÓm
nghiÖm vµ c«ng bè ®¹t tiªu chuÈn chÊt l-îng cao, cã c¸c -u ®iÓm nh- cã mµu
s¾c vµ h-¬ng th¬m ®Æc tr-ng, thanh kh«ng r¹n nøt, biÕn d¹ng, cã tÝnh thÈm
mü. ChÝnh nhê nh÷ng -u ®iÓm nµy mµ s¶n phÈm cña c«ng ty cã tÝnh c¹nh
tranh trªn thÞ tr-êng, chiÕm lÜnh ®-îc nhiÒu thÞ phÇn vµ ®-îc ng-êi tiªu dïng
-a chuéng. Trªn c¬ së nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®-îc, C«ng ty dù ®Þnh sÏ më réng
quy m« s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c s¶n phÈm nh»m n©ng cao chÊt l-îng s¶n
phÈm ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr-êng tèt h¬n.
II. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ.
C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp thùc hiÖn ho¹t
®éng s¶n xuÊt, chÕ biÕn thùc phÈm. Nguyªn liÖu chñ yÕu cña c«ng ty lµ
s«c«la nguyªn liÖu, praline, b¬ cacao. S¶n phÈm s¶n xuÊt ra lµ s«c«la thµnh
phÈm ®-îc thiÕt kÕ vµ ®ãng gãi phï hîp víi thÞ hiÕu cña ng-êi tiªu dïng ViÖt
nam.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 3
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
Quy tr×nh s¶n xuÊt s«c«la thµnh phÈm cña C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ
®-îc thÓ hiÖn qua m« h×nh sau
kcs
Nhµ cung cÊp
Kho ngyªn liÖu
- s«c«la nguyªn liÖu
- Praline
- B¬ cacao
kcs
Kho bao b× ®ãng gãi
- Hép giÊy
- Khay nhùa
- Thïng carton
Nãng ch¶y
§æ vá kÑo
ChuÈn bÞ
nh©n
B¬m nh©n
Phñ vá kÑo
kcs
§ãng gãi
kcs
Kho thµnh
phÈm
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 4
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
III. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý:
Gi¸m ®èc ( 01 ng-êi )
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
- QuyÕt ®Þnh ph-¬ng h-íng kÕ ho¹ch ph¸t triÓn c«ng ty.
- QuyÕt ®Þnh c¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty
- Qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty
- TyÓn dông, chÊm døt hîp ®ång lao ®éng, quyÕt ®Þnh h×nh thøc
kû luËt ®èi víi ng-êi lao ®éng.
- ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c quyÕt ®Þnh cña m×nh tr-íc ph¸p luËt.
- ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé tiÕn tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c vÊn ®Ò nh©n sù.
- Bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, c¸ch chøc c¸c tr-ëng phßng.
- Th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m, ph-¬ng ¸n sö dông vµ
ph©n chia lîi nhuËn hoÆc ph-¬ng ¸n xö lý lç cña c«ng ty.
- QuyÕt ®Þnh tæ chøc l¹i, gi¶i thÓ c«ng ty.
Phßng kinh doanh vµ thÞ tr-êng.
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
- Trªn c¬ së chiÕn l-îc kinh doanh ®· ®-îc gi¸m ®èc th«ng qua,
lËp ph-¬ng ¸n kinh doanh cô thÓ cho tõng giai ®o¹n.
- Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p thóc ®Èy ph¸t triÓn kinh doanh.
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ tr×nh Gi¸m ®èc xem xÐt,
®¸nh gi¸.
- §-a ra ý kiÕn ®ãng gãp vµo chiÕn l-îc kinh doanh cña c«ng ty.
Phßng kÕ to¸n
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
- KiÓm so¸t toµn bé hÖ thèng tµi chÝnh cña c«ng ty vµ b¸o c¸o,
gi¶i tr×nh c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh cho gi¸m ®èc theo ®Þnh kú hµng
th¸ng, hµng quý.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 5
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
- C©n ®èi c¸c kho¶n thu, chi cña c«ng ty vµ lªn kÕ ho¹ch tr¶ nî,
thu håi nî cho c«ng ty.
- Theo dâi c¸c kho¶n vay, nî cña c«ng ty vµ lªn kÕ ho¹ch tr¶ nî,
thu håi nî cho c«ng ty.
- LËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m ®Ó b¸o c¸o víi c¬ quan chøc
n¨ng.
- LËp vµ theo dâi b¸o c¸o thuÕ ®Ó tr×nh c¬ quan thuÕ.
- LËp b¶ng l-¬ng vµ theo dâi b¶ng l-¬ng hµng th¸ng, quý, n¨m.
- LËp vµ tr×nh lªn gi¸m ®èc c¸c chiÕn l-îc vÒ tµi chÝnh vµ ho¹t
®éng kinh doanh cña c«ng ty.
Phßng hµnh chÝnh
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
- Tæ chøc c¸c cuéc häp
- Thùc hiÖn c«ng t¸c th- ký cho gi¸m ®èc.
- TiÕp nhËn c¸c giÊy tê, tµi liÖu ®Õn c«ng ty vµ c«ng ty göi ®i
- §¶m b¶o an ninh, ph-¬ng tiÖn vËn chuyÓn.
Phßng s¶n xuÊt
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
- C¸c c¸n bé kü thuËt chuyªn ngµnh cã nhiÖm vô nghiªn cøu ®-a
ra c¸c chØ tiªu, th«ng sè kü thuËt vÒ chÊt l-îng s¶n phÈm cña
c«ng ty. Nghiªn cøu c¸c h×nh thøc mÉu m·, c¸c lo¹i s¶n phÈm ®Ó
th-êng xuyªn n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, thay ®æi mÉu m·
vµ ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm.
- Theo dâi vµ lËp kÕ ho¹ch dù trï l-îng nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt
cho s¶n xuÊt.
- B¶o ®¶m an toµn, lËp b¸o c¸o vÒ sè l-îng vËt t- nhËp vµo vµ xuÊt
ra hµng th¸ng, quý, n¨m.
- Gi¸m s¸t s¶n xuÊt.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 6
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Tr×nh ph-¬ng ¸n thay ®æi, lùa chän d©y chuyÒn c«ng nghÖ sö
dông.
- Gi¸m s¸t chÊt l-îng s¶n phÈm.
- B¶o d-ìng ®Þnh kú, söa ch÷a kh¾c phôc kÞp thêi c¸c sù cè cña
d©y chuyÒn s¶n xuÊt.
IV. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty:
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
§Ó thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô, yªu cÇu ®Çu tiªn ®èi víi c¸c bé m¸y kÕ
to¸n lµ ph¶i ®-îc tæ chøc tèt, c¬ cÊu gän nhÑ, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶. §Ó ®¸p
øng nhu cÇu ®ã, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc tæ chøc tËp trung t¹i phßng
kÕ to¸n- tµi vô.
Nh©n viªn phßng kÕ to¸n tµi vô gåm 12 ng-êi ®-îc chia thµnh c¸c bé
phËn ®Ó thùc hiÖn c¸c phÇn hµnh riªng, nhiÖm vô cô thÓ cña c¸c bé phËn nhsau:
KÕ to¸n tr-ëng: Cã nhiÖm vô kiÓm tra, gi¸m s¸t mäi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ
to¸n, ®«n ®èc c¸c bé phËn kÕ to¸n chÊp hµnh ®óng ®¾n c¸c quy ®Þnh, chÕ ®é
kÕ to¸n nhµ n-íc ban hµnh . KÕ to¸n tr-ëng còng lµ ng-êi cung cÊp c¸c th«ng
tin kÕ to¸n cho gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan h÷u quan ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc ph¸p luËt vÒ c¸c sè liÖu ®· cung cÊp. ChÞu tr¸ch nhiÖm kÕ ho¹ch tµi
chÝnh hµng n¨m vµ tæ chøc ph©n tÝch hiÖu qu¶ tµi chÝnh ®Ó rót kinh nghiÖm
cho c¸c n¨m sau.
Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n gi¸ thµnh : Cã tr¸ch nhiÖm gi¶i quyÕt nh÷ng
c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr-ëng ®i v¾ng ®ång thêi lµ ng-êi th-c hiÖn c«ng viÖc
tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Phã phßng tµi vô phô tr¸ch kÕ to¸n tiªu thô: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh
h×nh tiªu thô s¶n phÈmvµ qu¶n lý c«ng nî.
KÕ to¸n tæng hîp vµ thuÕ: Cã tr¸ch nhiÖm lµm b¸o c¸o kÕ ho¹ch lËp sæ c¸i,
tæng hîp c¸c sè liÖu kÕ to¸n tõ c¸c bé phËn ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh trong
c«ng ty theo ®Þnh kú, kÕ to¸n thuÕ VAT & TNDN ®Ó b¸o c¸o nhµ n-íc vµ c¸c
c¬ quan h÷u quan.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 7
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô theo dâi vµ gi¸m s¸t sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m
TSC§ vµ tÝnh to¸n khÊu hao TSC§ trong c«ng ty theo chÕ ®é ®Ò xuÊt c¸c biÖn
ph¸p sö dông, thanh lý cho hiÖu qu¶ s¶n xuÊt.
KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng: Theo dâi tÝnh to¸n tiÒn
l-¬ng , tiÒn th-ëng, c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ vµ thanh to¸n cho c¸n
bé c«ng nh©n viªn.
KÕ to¸n vËt t-: H¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, gia c«ng chÕ biÕn nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm: Cã nhiÖm vô tæ chøc theo dâi ®Çy ®ñ, kÞp thêi
vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i s¶n
phÈm trªn c¸c mÆt hiÖn vËt còng nh- gi¸ trÞ. Theo dâi qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n
phÈm, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho kÕ to¸n tæng hîp.
KÕ to¸n tiÒn mÆt: Theo dâi sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m tiÒn mÆt cã t¹i quü cña
DN, gi¸m s¸t c¸c nghiÖp vô thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
Thñ quü ( 2 ng-êi ): Cã tr¸ch nhiÖm thu chi tiÒn mÆt, b¶o qu¶n tiÒn mÆt t¹i
quü cña c«ng ty.
KÕ to¸n c«ng nî vµ thanh to¸n ng©n hµng: Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n
c«ng nî vµ t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî víi c¸c nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng,
phô tr¸ch viÖc vay tr¶ víi ng©n hµng.
C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®-îc chuyªn m«n ho¸ theo c«ng viÖc, ®ång thêi
còng cã kÕ ho¹ch ®èi chiÕu sè liÖu víi nhau ®Ó ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng sai
sãt, cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email 8
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kª to¸n cña c«ng ty nh- sau:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
KÕ to¸n tr-ëng
Phã phßng kiªm
kÕ to¸n gi¸ thµnh
KÕ
Thñ
quü
KÕ
to¸n
tiÒn
mÆt
to¸n
ng©n
hµng
vµ
Phã phßng phô tr¸ch
kÕ to¸n tiªu thô
KÕ
to¸n
tiªu
thô
KÕ to¸n
tiÒn
l-¬ng
KÕ
to¸n
vËt
t-
c«ng
KÕ
to¸n
tµi
s¶n
cè
®Þnh
nî
2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:
HiÖn nay, c«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n
NhËt ký chung, h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn, tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phßng tµi vô cã tr¸ch nhiÖm lËp c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh nh-: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh
doanh, B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
Víi h×nh thøc sæ NhËt ký chung, c«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ nh-: Sæ
nhËt ký chung, sæ c¸i, c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ ®· trang bÞ hÖ thèng m¸y vi tÝnh
phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc, gãc
®é kiÓm tra sè liÖu, lËp vµ in c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸c
b¸o c¸o tµi chÝnh.Víi viÖc sö dông ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n nµy, tr×nh tù c«ng
viÖc xö lý sè liÖu nh- sau:
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
KÕ
to¸n
tæng
hîp
vµ
thuÕ
Website: http://www.docs.vn Email 9
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
Chøng tõ gèc
Xö lý nghiÖp vô
NhËp d÷ liÖu
Vµo nhËt ký chung
Vµo sæ c¸i
C¸c sæ chi tiÕt, b¸o c¸o
B¶ng C§KT
B¸o c¸o tµi chÝnh
In vµ l-u tr÷
Kho¸ sæ chuyÓn sang
kú
-C¸c chøng tõ gèc bao gåm: PhiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho thµnh
phÈm, phiÕu xuÊt bao gåm ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT, phiÕu xuÊt kho néi bé,
xuÊt kho s¶n phÈm khuyÕn m¹i.
-Khi xö lý nghiÖp vô thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó më thÎ
kho.
-Kh©u nhËp d÷ liÖu ®-îc thùc hiÖn t¹i phßng tµi vô: kÕ to¸n lÊy phiÕu
nhËp xuÊt ®Ó nhËp vµo m¸y.
+ Khi nhËp th× nhËp l-îng m¸y sÏ tù tÝnh gi¸
+Khi xuÊt, nÕu xuÊt vÒ l-îng m¸y sÏ ®Þnh kho¶n lu«n cho tõng ®èi
t-îng.
VD: Doang thu b¸n thµnh phÈm:
Nî TK 131
Cã TK 511.2
Cã TK 333.1
Doanh thu hµng xuÊt khÈu:
( thuÕ xuÊt =0)
Nî TK 131
Cã TK 511.4
Khi xuÊt s¶n phÈm ®Ó chµo hµng qu¶ng c¸o ®Þnh kho¶n vµo TK641.
Khi xuÊt san phÈm ®Ó tiÕp kh¸ch , ®Þnh kho¶n vµo TK642
L¹i ThÕ Thanh
+Khi
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email10
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
d÷ liÖu ®-îc nhËp xong , nÕu muèn vµo sæ theo yªu cÇu chØ cÇn Ên vµo nh÷ng
nót biÓu t-îng ®· ®-îc t¹o s½n, m¸y sÏ tù vµo sæ.
Cuèi th¸ng hoÆc cuèi niªn ®é , theo yªu cÇu m¸y sÏ in ra c¸c tµi liÖu cÇn
thiÕt.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email11
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
PHÇN II. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm vµ
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn
s«c«la bØ.
I. KÕ to¸n thµnh phÈm xuÊt kho vµ gi¸ vèn hµng b¸n:
1. KÕ to¸n thµnh phÈm xuÊt kho
HiÖn nay, c«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ ®ang sö dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸
cho hµng tån kho lµ ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cña sè thµnh phÈm tån
kho ®Çu kú vµ thµnh phÈm nhËp kho trong kú.
- §Ó xuÊt b¸n thµnh phÈm, phßng kÕ ho¹ch – vËt t- sÏ lËp ho¸ ®¬n
GTGT theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Chøng tõ gåm 3 liªn:
-Liªn mét l-u t¹i quyÓn gèc
-Liªn hai giao cho kh¸ch hµng
-Liªn ba thñ kho gi÷ sau ®ã chuyÓn qua phßng kÕ to¸n
- Sau khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n GTGT ng-êi mua ®Õn phßng kÕ to¸n viÕt
phiÕu thu vµ nép tiÒn cho thñ quü sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT. PhiÕu thu
gåm 2 liªn:
-Mét liªn l-u t¹i phßng
-Mét liªn giao cho thñ quü ®Ó thu tiÒn.
-T¹i kho, thñ kho xuÊt thµnh phÈm c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gåm : ho¸
®¬n GTGT, phiÕu thu vµ sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt
– tån thµnh phÈm theo sè l-îng v× gi¸ trÞ ®Õn cuèi th¸ng míi cã
- T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó theo dâi t×nh
h×nh nhËp – xuÊt – tån thµnh phÈm. Sæ chi tiÕt ®-îc më cho tõng ®èi t-îng;
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email12
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
TrÝch sæ chi tiÕt
Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
Th¸ng 10 / 2000
Tªn thµnh phÈm : KÑo cøng socola s÷a
Tån §K: SL 1000 _ ST 15.500
SL 1930 _ ST
Tån CK :
29.915
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè
Ngµy
6293
15/10
H-¬ng
6
15/10
6293
16/10
mua
TK
TK
§¬
NhËp
Nî
Cã
n
kú
gi¸
SL
trong
XuÊt trong kú
ST
SL
ST
63
15
15,
225
3487,
kÑo
2
5
5
700
5
Thoa mua kÑo
63
15
15,
7
NhËp
2
5
5
29
phÈm
15
15
15,
-----
5
4
5
thµnh
Céng
500
7750
1085
0
350
5425
257
3983
0
0
0
5
Cét gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt kho trong kú ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi cã gi¸ trÞ
®Ó ph¶n ¸nh. Trong kú khi h¹ch to¸n kÕ to¸n chØ ®Þnh kho¶n vµ ph¶n ¸nh vÒ
mÆt sè l-îng.
C«ng ty tÝnh gi¸ theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn nªn sè liÖu ë
cét ST ®Õn cuèi kú míi cã vµ tÝnh theo c«ng thøc tÝnh gi¸ cña ph-¬ng ph¸p
b×nh qu©n gia quyÒn.
Cô thÓ lµ: TÝnh gi¸ kÑo hµng tån kho
§¬n gi¸ b×nh qu©n hµng xuÊt kho =
15.500 54.250
15,5
1000 3500
TrÞ gi¸ thùc tÕ kÑo xuÊt kho: 2570 15,5 = 39.835
TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng tån kho: 15.500 + 54.250 – 39.835 = 29.915
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email13
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n:
§Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n sö dông sæ c¸i TK 632, sæ c¸i
TK 155
T¹i kho: Thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT, më thÎ kho vµ
xuÊt thµnh phÈm theo yªu cÇu, sau ®ã ho¸ ®¬n ®-îc nép l¹i cho phßng tµi vô.
T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n tõ d-íi nép lªn, kÕ to¸n
tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632
Cã TK 155
TrÝch NhËt ký chung
NhËt ký chung
Th¸ng 10 / 2000
§¬n vÞ tÝnh 1000 ®
Chøng tõ
Sè
DiÔn gi¶i
Ngµ
TK
TK
Nî
Cã
Sè tiÒn
y
62910
1
Cöa hµng sè 7
632 155
3.864,8
62911
1
§¹i lý sè 5
632 155
8.816,0
……
…..
…….
62936
15
H-¬ng mua kÑo
632 155
7.268,15
62937
15
Thoa mua Bét canh
632 155
2550,0
62938
16
Hïng mua b¸nh
632 155
1926,5
….
….
……
97
18
Thµnh phÈm nhËp kho
……
155 154
2691,0
……
192
30
§¹i lý tr¶ tiÒn hµng
632 155
6.218
193
30
Cöa hµng dÞch vô mua hµng
632 155
28.176
L¹i ThÕ Thanh
Céng cuèi trang
29.578,9
Luü kÕ ®Çu sæ
362.146,58
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email14
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
Trªn thùc tÕ khi nhËp sè liÖu vµo m¸y, kÕ to¸n chØ ghi c¸c ®Þnh kho¶n,
cßn sè tiÒn ®Õn cuèi th¸ng khi cã sè liÖu do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp th× míi
tÝnh ®-îc trÞ gi¸ thµnh phÈm ®Ó ghi sæ
Sè liÖu tõ NhËt ký chung ë cét sè tiÒn sÏ ®-îc chuyÓn vµo c¸c sæ c¸i TK
cã liªn quan: TK 155, TK632…
TrÝch sæ c¸i TK 155
Sæ c¸i tk 155
Th¸ng 10 – 2000
§¬n vÞ tÝnh 1000 ®
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
Sè tiÒn
®/-
Nî
Sè
Ngµy
Cã
62910
1
Gi¸ vèn hµng b¸n
632
3.864,8
62911
1
Gi¸ vèn hµng b¸n
632
8.816,0
….
….
……
Céng ®èi øng
3.750.000
62936
15
Gi¸ vèn hµng b¸n
632
7.268,15
62937
15
Gi¸ vèn hµng b¸n
632
2.550,0
62938
16
Gi¸ vèn hµng b¸n
632
1.926,5
…..
97
18
Thµnh phÈm nhËp kho
154
2691,0
………
Céng ®èi øng
2.918.575
6300
21
XuÊt TP cho ®¹i lý
632
18.866,0
63001
23
XuÊt TP cho ®¹i lý
632
8.790,0
…….
Céng ®èi øng
Céng ph¸t sinh
D- cuèi kú
3.085.250
11.701.380
9.573.600
609.155
D- ®Çu kú 2.736.936
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email15
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
II. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng.
1. Tr-êng hîp b¸n thanh to¸n ngay:
Khi ph¸t sinh doanh thu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT ( ®· trÝch
ë phÇn 2.2.1 ), kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511.2
Cã TK 333.1
TrÝch NhËt ký chung:
NhËt ký chung
Th¸ng 10 – 2000
§¬n vÞ tÝnh 1000 ®
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK Nî
TK Cã Sè tiÒn
1
Cöa hµng sè 7
111.1
511.2
4.728,8
62910
1
Cöa hµng sè 7
111.1
333.1
472,88
62911
1
§¹i lý sè 5
111.1
511.2
9.826,6
62911
1
§¹i lý sè 5
111.1
333.1
982,66
Sè
Ngµy
62910
…..
………
……
62936
15
H-¬ng mua kÑo
111.1
511.2
8.390,25
62936
15
H-¬ng mua kÑo
111.1
333.1
839,025
62937
15
Thoa mua hµng
111.1
511.2
10.925,0
62937
15
Thoa mua hµng
111.1
333.1
1.092,5
62938
16
Hïng mua hµng
111.1
511.2
17.806,1
62938
16
Hïng mua hµng
111.1
333.1
1.780,61
………
……
Céng cuèi trang
322.828,0
Luü kÕ ®Çu sæ
18.736.922,0
Khi ph¶n ¸nh xong vµo NhËt ký chung, kÕ to¸n sÏ chuyÓn c¸c sè liÖu
vµo sæ c¸i cã liªn quan.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email16
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
TrÝch sæ c¸i TK 511.2
Sæ c¸i tk 511.2
Th¸ng 10 – 2000
§¬n vÞ tÝnh 1000 ®
Chøng tõ
Sè
DiÔn gi¶i
Ngµy
Sè tiÒn
TK
®/øng
Nî
Cã
62910
1
Doanh thu b¸n hµng
111.1
4.728,8
62911
1
Doanh thu b¸n hµng
111.1
9.826,6
…..
….
Céng ®èi øng
2.985.400
62936
15
Doanh thu b¸n hµng
111.1
8.390,25
62937
15
Doanh thu b¸n hµng
111.1
10.925,0
62938
16
Doanh thu b¸n hµng
111.1
17.806,1
…..
……
Céng ®èi øng
….
6.286.000
…..
231
30
§¹i lý sè 12 tr¶ tiÒn B/canh
111.1
3.500.000
232
30
Cöa hµng dÞch vô nép tiÒn
111.1
2.253.500
Céng ®èi øng
9.254.900
31
K/chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n
532
321.000
31
K/chuyÓn hµng b¸n tr¶ l¹i
531
271.300
31
K/chuyÓn DTT
911
16.404.000
Céng ph¸t sinh
18.526.300
2. Tr-êng hîp b¸n tr¶ chËm:
Nãi c¸ch kh¸c ®©y lµ tr-êng hîp kh¸ch hµng mua chÞu. NÕu kh¸ch hµng
mua chÞu s¶n phÈm ph¶i ®-îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ thªm ch÷ ký
cña gi¸m ®èc trªn chøng tõ. Ngoµi viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµo tµi kho¶n 131,
kÕ to¸n cßn vµo sæ theo dâi tr¶ chËm tøc lµ sæ chi tiÕt ®èi t-îng thanh to¸n.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email17
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
HiÖn nay c«ng ty cã rÊt nhiÒu kh¸ch hµng ®-îc më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi
vµ ®· ®-îc m· ho¸.
TrÝch sæ chi tiÕt ®èi t-îng thanh to¸n:
Sæ chi tiªt ®èi t-îng thanh to¸n
Th¸ng 10 – 2000
C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ
M· ®èi t-îng: K 0019
Tªn ®èi t-îng: C«ng ty n«ng s¶n thùc phÈm Thanh Ho¸
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
10/10/2000
5
K 0019 mua bét canh
12/10/200
13
K 0019 tr¶ nî
14/10/2000
17
K 0019 mua kÑo
1.200.000
22/10/2000
19
K 0019 mua b¸nh
800.000
27/10/2000
20
K 0019 tr¶ nî
30/10/2000
24
K 0019 mua bét canh
§¹i diÖn kh¸ch hµng
TiÒn Nî
390.000
218.000
2.380.000
657.000
Céng ph¸t sinh
2.598.000
D- ®Çu kú
500.000
D- cuèi kú
51.000
KÕ to¸n tr-ëng
TiÒn Cã
3.047.000
KÕto¸n C«ng ty
III. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng-êi mua:
Khi hµng xuÊt b¸n, tøc lµ s¶n phÈm ®-îc tiªu thô th× doanh nghiÖp mÊt
quyÒn së h÷u vÒ sè s¶n phÈm ®ã, ®ång thêi thu vÒ hoÆc sÏ thu vÒ mét kho¶n
tiÒn cã thÓ lµ tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n cho c«ng ty.
NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, phßng kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n
GTGT mµ phßng kÕ ho¹ch ®· lËp ®Ó viÕt phiÕu thu, kh¸ch hµng cã nhiÖm vô
ph¶i nép ®óng sè tiÒn ®· viÕt trªn phiÕu thu cho kÕ to¸n quü , sau ®ã míi ®-îc
nhËn hµng.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email18
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
NÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n th× tiÒn sÏ chuyÓn vµo tµi kho¶n cña
C«ng ty ®· ®-îc më t¹i c¸c ng©n hµng. Tr-êng hîp tiÒn ch-a vÒ ngay th× chØ
víi kh¸ch quen míi ®-îc nhËn hµng,, cßn ®èi víi kh¸ch v·ng lai th× ngoµi c¸c
thñ tôc trªn kh¸ch cßn ph¶i ®-îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¶i cã
ch÷ ký cña gi¸m ®èc C«ng ty trªn chøng tõ, ®ång thêi kh¸ch hµng cßn ph¶i ký
x¸c nhËn míi ®-îc nhËn hµng.
1. Tr-êng hîp thanh to¸n ngay:
Thanh to¸n ngay cã thÓ b¾ng tiÒn mÆt hoÆc b»ng chuyÓn kho¶n, c¨n cø
vµo ho¸ ®¬n do phßng KH- VT lËp, phßng kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu thu, kÕ to¸n
quü c¨n cø vµo phiÕu thu thu ®ñ sè tiÒn trªn phiÕu thu th× kh¸ch hµng míi
®-îc nhËn hµng
2. Tr-êng hîp thanh to¸n sau:
Kh¸ch hµng mua hµng víi ph-¬ng thøc thanh to¸n sau sÏ ph¶i lµm c¸c
thñ tôc nh- ®èi víi ph-¬ng thøc thanh to¸n ngay. Ngoµi ra kÕ to¸n ph¶i më sæ
chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tr¶ chËm cña kh¸ch hµng.
TrÝch sæ chi tiÕt ®èi t-îng thanh to¸n ( ®· trÝch phÇn 2.2.2)
IV. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c cã liªn quan.
1. KÕ to¸n thuÕ GTGT:
ChuyÓn sang n¨m 1999, do Nhµ n-íc ¸p dông lo¹i thuÕ míi lµ thuÕ
GTGT, C«ng ty ¸p dông c¸ch tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT
trong qu¸ tr×nh tiªu thô, ®-îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 333.1 – ThuÕ GTGT
ph¶i nép.
Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô vÒ tiªu thô, ®Ó tÝnh thuÕ GTGT kÕ to¸n lËp
b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra dùa trªn c¬ së c¸c sæ chi
tiÕt vµ tæng hîp h¹ch to¸n doanh thu vµ doanh thu b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i trong
kú.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email19
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
TrÝch b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸,dÞch vô b¸n ra
B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra
Th¸ng 10 – 2000
Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn s«c«la BØ
M· sè : 0100114184
§Þa chØ : 57 Ph-¬ng Mai – §èng §a– Hµ Néi
Chøng tõ
Sè
Ngµy
Doanh sè ThuÕ
DiÔn gi¶i
b¸n ( ch-a GTGT
thuÕ)
(10 %)
62910 1
Cöa hµng sè 7
4.728,8
472,88
62911 1
§¹i lý sè 5
9.826,6
982,66
…
….
62936 15
Bïi
62937 15
DiÖu
H-¬ng- 8.390,25
839,025
T.Quang
10.925,0
1.092,5
62938 16
Ph¹m Kim Thoa- Hµ Néi
17.806,1
1.780,61
…
M¹nh Hïng - Hµ Néi
231
30
….
3.500.000
350.000
232
30
§¹i lý sè 12
2.253.500
225.350
…
Ghi
chó
Cöa hµng dÞch vô
….
Tæng céng
18.526.300 1.852.63
0
2. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n:
H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n trong tr-êng hîp C«ng ty quyÕt ®Þnh gi¶m
gi¸ b¸n cña c¸c s¶n phÈm mµ c¸c ®¹i lý, cöa hµng, dÞch vô vÉn ch-a b¸n hÕt
c¸c s¶n phÈm ®· nhËn tõ tr-íc.
Khi muèn gi¶m gi¸ hµng b¸n bªn mua lµm ®¬n xin gi¶m gi¸ vµ cã sù
®ång ý cña gi¸m ®èc ký duyÖt, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã sÏ trõ vµo c¸c kho¶n
ph¶i thu cña bªn mua.
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
Website: http://www.docs.vn Email20
:
[email protected] Tel : 0918.775.368
Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m gi¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký
chung, theo ®Þnh kho¶n
Nî TK 532
Nî TK 333
Cã TK 111,131
C¨n cø vµo NhËt ký chung, kÕ to¸n sÏ chuyÓn c¸c sè liÖu cã liªn quan vµo sæ
c¸i tµi kho¶n 532
3. KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:
Tr-êng hîp s¶n phÈm cña C«ng ty kh«ng ®¶m b¶o vÒ chÊt l-îng, sai
quy c¸ch, chñng lo¹i…kh¸ch hµng sÏ c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra chÊt l-îng
hµng ho¸ ®Ò nghÞ tr¶ l¹i sè hµng ®ã cho C«ng ty. Khi ®ã thñ kho nhËn l¹i
hµng, kh¸ch hµng tr¶ l¹i ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ph¶i viÕt phiÕu chi tr¶ l¹i tiÒn cho
kh¸ch hµng ®Ó gi¸m ®èc ký duyÖt.
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt
ký chung theo ®Þnh kho¶n sau råi chuyÓn vµo sæ c¸i tµi kho¶n 531;
Nî TK 531
Nî TK 333.1
Cã TK 111,131
V. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng:
Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn qóa tr×nh tiªu thô ph¸t
sinh ë c¸c kh©u vËn chuyÓn, bèc dì, qu¶ng c¸o….
Chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty bao gåm c¸c kho¶n nh- chi phÝ qu¶ng c¸o,
tiÒn l-¬ng nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ vËn chuyÓn… Khi ph¸t sinh nh÷ng chi
phÝ trªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung tõ
®ã sè liÖu chuyÓn vµo sæ c¸i TK 641
2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
L¹i ThÕ Thanh
KÕ to¸n F – K13
.PDF 
22 
47592 
103 
