Tài liệu Kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh cao lâm phú thọ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QTKD BÙI THỊ THANH HƢƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CAO LÂM PHÖ THỌ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành: Kế toán Phú Thọ, năm 2021 TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QTKD BÙI THỊ THANH HƢƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CAO LÂM PHÖ THỌ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành: Kế toán GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: ThS. NGUYỄN THU HIỀN Phú Thọ, năm 2021 i LỜI CẢM ƠN Để có thể hoàn thành chƣơng trình đào tạo 4 năm đại học tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cũng nhƣ có điều kiện thực hiện khoá luận tốt nghiệp một cách thuận lợi nhất, không thể nào thiếu đƣợc sự dạy dỗ, chỉ bảo, giúp đỡ tận tình của các thầy cô trong khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh. Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo nhà trƣờng cùng với lãnh đạo khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh và các thầy cô trong khoa, đặc biệt là các thầy cô trong tổ bộ môn Kế toán, những ngƣời đã theo sát, giúp đỡ và định hƣớng đi thích hợp nhất cho em. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô Nguyễn Thu Hiền, cô giáo hƣớng dẫn khoá luận của em, ngƣời đã tận tình chỉ bảo và hƣớng dẫn cho em trong suốt quá trình thực hiện bài khoá luận của em cho đến khi hoàn thành. Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến toàn thể cán bộ - nhân viên công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán, mặc dù khối lƣợng công việc ngày một tăng lên nhƣng vẫn dành thời gian để nhiệt tình hƣớng dẫn, chỉ bảo em không chỉ về chuyên môn mà cả về những kỹ năng trong công việc và cuộc sống. Mặc dù bản thân đã có sự cố gắng và đầu tƣ nghiêm túc, song do hạn chế về thời gian cũng nhƣ kiến thức nên đề tài khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, em rất mong nhận đƣợc sự thông cảm, chỉ dẫn, giúp đỡ và đóng góp ý kiến của các thầy cô để đề tài khóa luận đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC I. Đặt vấn đề ...................................................................................................... 1 1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1 2. Tổng quan về lịch sử nghiên cứu .................................................................. 2 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ..................................................................... 6 3.1. Mục tiêu chung:.......................................................................................... 6 3.2. Mục tiêu cụ thể: .......................................................................................... 6 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 6 4.1. Đối tƣợng nghiên cứu: ............................................................................... 6 4.2. Phạm vi nghiên cứu .................................................................................... 6 5. Phƣơng pháp nghiên cứu: ............................................................................. 7 5.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu .................................................................... 7 5.2. Phƣơng pháp xử lý số liệu.......................................................................... 7 5.3. Phƣơng pháp so sánh ................................................................................. 7 5.4. Phƣơng pháp phân tích và tổng hợp .......................................................... 7 5.5. Phƣơng pháp kế toán ................................................................................. 7 5.6. Phƣơng pháp tham khảo ý kiến chuyên gia ............................................... 8 6. Kết cấu của khóa luận ................................................................................... 8 CHƢƠNG 1 ....................................................................................................... 9 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN ................................ 9 VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP ........................................................ 9 1.1. Khái quát chung về vốn bằng tiền.............................................................. 9 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền ......................................................................... 9 1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền ........................................................................ 11 1.1.3. Đặc điểm vốn bằng tiền......................................................................... 12 1.1.4. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp .... 12 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền................................................... 14 1.2.1. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán vốn bằng tiền ............................... 14 1.2.2. Tổ chức chứng từ kế toán vốn bằng tiền ............................................... 17 1.2.3. Tổ chức ghi sổ kế toán .......................................................................... 26 1.2.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán.................................................................. 27 1.2.5. Tổ chức công tác báo cáo kế toán phần hành kế toán vốn bằng tiền ... 31 1.2.6. Tổ chức bộ máy kế toán ........................................................................ 36 CHƢƠNG 2 ..................................................................................................... 38 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.......... 38 TẠI CÔNG TY TNHH CAO LÂM PHÚ THỌ ................................................. 38 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ ........................... 38 2.1.1. Tên và địa chỉ Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ ................................ 38 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .................................... 38 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của công ty ......................................................... 39 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ..................................................... 40 2.1.5. Tình hình lao động của công ty trong giai đoạn 2018-2020 ................ 41 2.1.6. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty trong giai đoạn 2018-2020 . 45 2.1.7. Tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2017-2019 48 iii 2.1.8. Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ ................................................................................................................... 51 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cao Lâm Phú Thọ ........................................................................................................... 55 2.2.1. Đặc điểm,chế độ quản lý vốn bằng tiền Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ ................................................................................................................... 55 2.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán vốn bằng tiền ............................... 56 2.2.3. Tổ chức chứng từ kế toán vốn bằng tiền ............................................... 57 2.2.4. Tổ chức ghi sổ kế toán .......................................................................... 63 2.2.5. Tổ chức hệ thống sổ kế toán.................................................................. 79 2.2.6. Tổ chức công tác báo cáo kế toán phần hành kế toán vốn bằng tiền ... 81 2.3.1. Ƣu điểm ................................................................................................. 88 2.3.2. Hạn chế ................................................................................................. 89 CHƢƠNG 3 ..................................................................................................... 94 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CAO LÂM PHÚ THỌ ............................ 94 3.1. Phƣơng hƣớng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. .................................................................. 94 3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ ........................................................................................................... 96 C. KẾT LUẬN ................................................................................................ 102 D. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................... 103 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung chữ viết tắt 1 BTC Bộ tài chính 2 CN Chi nhánh 3 DNN Doanh nghiệp nhỏ 4 ĐVT Đơn vị tính 5 GS.TS.NGND Giáo sƣ. Tiến sĩ. Nhà giáo nhân dân 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 GTKT Gia tăng khấu trừ 8 HĐKD Hoạt động kinh doanh 9 HĐĐT Hoạt động đầu tƣ 10 HĐTC Hoạt động tài chính 11 LĐ Lao động 12 PGS.TS Phó giáo sƣ. Tiến sĩ 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TT Thông tƣ 15 TK Tài khoản 16 TMCP Thƣơng mại cổ phần v DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng STT 1 2 Bảng 2.1. Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2018 – 2020) Bảng 2.2. Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty qua 3 năm Trang số 41 44 (2018 – 2020) 3 Bảng 2.3. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn (2018-2020) 47 4 Bảng 2.4. Bảng phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo chỉ tiêu 79 5 Bảng 2.5. Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo tỷ số 80 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang số Sơ đồ 1.1. Sơ đồ trình tự luân chuyển phiếu thu tiền mặt 21 Sơ đồ 1.2. Sơ đồ trình tự luân chuyển phiếu chi tiền mặt 22 Sơ đồ 1.3. Sơ đồ trình tự chi tiền gửi 23 Sơ đồ 1.4. Sơ đồ trình tự thu tiền gửi 23 Sơ đồ 1.5. Tổ chức bộ máy kế toán vốn bằng tiền 36 Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 49 Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ Nhật kí chung 52 Sơ đồ 2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ Sơ đồ 2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ Sơ đồ 2.5. Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ 57 58 58 59 vii DANH MỤC GIAO DIỆN STT Tên giao diện Trang số Giao diện 2.1. Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 53 Giao diện 2.2. Nhập liệu phiếu thu tiền mặt số UNC0002149 62 Giao diện 2.3. Nhập liệu phiếu thu tiền mặt số 0001574 64 Giao diện 2.4. Nhập liệu phiếu chi tiền mặt số NTTKT1912 65 Giao diện 2.5. Nhập liệu phiếu chi số 0000025 67 Giao diện 2.6. Nhập liệu phiếu thu tiền gửi 69 Giao diện 2.7. Nhập liệu phiếu thu tiền gửi 70 Giao diện 2.8. Nhập liệu uỷ nhiệm chi số UNC0002136 72 Giao diện 2.9. Nhập liệu uỷ nhiệm chi số UNC0002134 73 Giao diện 2.10. Nhập liệu phiếu chi tiền gửi 75 Giao diện 2.11. Xem các loại sổ kế toán trên phần mềm 77 1 A. MỞ ĐẦU I. Đặt vấn đề 1. Tính cấp thiết của đề tài Để có thể hội nhập với nền kinh tế thế giới khi mà xu thế phát triển kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ và mang tính chất toàn cầu nhƣ hiện nay, các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, thực hiện tốt công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Vì xu thế này vừa tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có nhiều cơ hội phát triển, mở rộng thị trƣờng nhƣng cũng gây ra nhiều khó khăn về sự cạnh tranh, thu hút nguồn đầu tƣ và thị trƣờng tiêu thụ. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, doanh nghiệp đó phải liên tục đổi mới để hoàn thiện cách thức làm việc, công tác tổ chức nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận, hoàn thiện các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nƣớc, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên. Chính vì những nguyên nhân trên, doanh nghiệp cần phải quan tâm, đổi mới công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là nền tảng quan trọng cho sự hình thành và phát triển của doanh nghiệp, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ kinh tế và hoàn thành quá trình sản xuất kinh doanh. Trong tình hình kinh tế nhƣ hiện nay, các doanh nghiệp muốn hội nhập đƣợc với thế giới thì không thể hoạt động trong phạm vi một quốc gia đƣợc mà phải mở rộng ra các quốc gia khác, hoà mình vào xu thế chung của thế giới. Vì vậy, tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền sẽ ngày càng khó khăn và phức tạp hơn, việc sử dụng và quản lí vốn bằng tiền sẽ tác động rất lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đúng mục đích, đúng chế độ theo quy định của pháp luật nhằm đƣa ra các thông tin đầy đủ và trung thực về tình hình thu, chi và lƣu lƣợng tiền đang lƣu thông trong doanh nghiệp giúp các nhà quản lí nắm bắt đƣợc các cơ hội để đƣa ra các quyết định một cách nhanh chóng và kịp thời. Do đó, tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong mỗi doanh nghiệp. 2 Cũng nhƣ các công ty khác hiện nay, tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ, kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò rất qua trọng, đƣợc các nhà quản lí hết sức quan tâm và ngày đƣợc nâng cao. Công ty đã thực hiện đầy đủ các chính cách và chế độ kế toán nhƣng công ty vẫn có thể khó tránh khỏi một số vấn đề về cơ cấu tổ chức và sử dụng vốn bằng tiền. Đƣợc sự đồng ý và cho phép của ban giám hiệu nhà trƣờng, lãnh đạo khoa Kinh tế và quản trị kinh doanh của trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cũng nhƣ của ban lãnh đạo của công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ, cùng với các kiến thức đã đƣợc học trên giảng đƣờng và kiến thức thực tế tại công ty qua quá trình thực tập, em đã chọn đề tài để nghiên cứu là “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp của mình. 2. Tổng quan về lịch sử nghiên cứu Trong các vấn đề của kế toán, kế toán vốn bằng tiền luôn là vấn đề nhận đƣợc rất nhiều sự quan tâm của các nhà nghiên cứu, sự chú trọng của các nhà lãnh đạo trong doanh nghiệp. Tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cũng nhƣ các trƣờng đại học khác đã có rất nhiều các công trình nghiên cứu liên quan đến kế toán vốn bằng tiền nhƣ các đề tài nghiên cứu, khoá luận tốt nghiệp, luận văn thạc sĩ,… Có thể kể đến một vài nghiên cứu đã đƣợc công bố nhƣ sau: Năm 2016, tác giả Nguyễn Thị Ngân Hà đã viết khóa luận tốt nghiệp “ Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Tâm Thành Invest”- sinh viên trƣờng đại học Hùng Vƣơng. Khóa luận cũng đã đề cập đến thực trạng của công tác kế toán của công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiểm kê quỹ tiền mặt,.. đồng thời cũng đã đánh giá đƣợc thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty về ƣu điểm và nhƣợc điểm. Tại đề tài khóa luận của mình, tác giả cũng đã đề xuất các nhóm giải pháp: về tiền mặt, tác giả đề xuất các giải pháp: xác định lƣu lƣợng tiền mặt tại quỹ, ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền một cách thƣờng xuyên, rõ ràng, tiến hành kiêm kê quỹ định kỳ; về phần tiền gửi ngân hàng, tác giả cũng đƣa ra một số các giải pháp: đối chiếu các chứng từ của ngân hàng với chứng từ gốc của công ty, mở sổ theo dõi chi tiết để theo dõi đƣợc tình hình của tiền gửi ngân hàng tránh sai xót, gian lận… 3 Năm 2016, tác giả Nguyễn Phƣơng Thảo cũng đã viết khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển Cảng Đình Vũ”- sinh viêntrƣờng đại học Dân lập Hải Phòng. Khóa luận cũng đã đề cập đến thực trạng của công tác kế toán của công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,.. đồng thời cũng đã đánh giá đƣợc thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty về ƣu điểm và nhƣợc điểm. Tại đề tài khóa luận của mình, tác giả cũng đã đề xuất các giải pháp: hoàn thiện công tác quản lý và kiểm kê tiền mặt, hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ, công ty nên áp dụng phần mềm kế toán,… Năm 2017, tác giả Lã Thị Uyên đã viết khóa luận tốt nghiệp “Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Sông Hồng số 6 – Chi nhánh số 1”- sinh viên trƣờng đại học Hùng Vƣơng. Đề tài cũng đã nêu lên đƣợc thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty; nêu đƣợc ƣu điểm về hệ thống kế toán, về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty; đồng thời cũng nêu lên những hạn chế trong việc tổ chức bộ máy kế toán, hạn chế trong việc tiếp nhận và lập chứng từ,… Tác giả cũng đã đƣa ra một số các giải pháp để: hoàn thiện nhân sự trong đơn vị, hoàn thiện tổ chức luân chuyển chứng từ, hoàn thiện về tổ chức hệ thống sổ sách,… để công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Sông Hồng số 6 – Chi nhánh số 1 đƣợc hoàn thiện hơn. Năm 2017, tác giả Trần Đức Hoàng đã viết khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Phúc Thịnh” – sinh viên trƣờng đại học Dân lập Hải Phòng. Đề tài cũng đã nêu đƣợc đặc điểm tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty; nêu lên đƣợc thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; đồng thời cũng đánh giá đƣợc ƣu – nhƣợc điểm và đề xuất các giải pháp: Công ty nên định kỳ hoặc đột xuất kiểm kê quỹ tiền mặt, công ty nên mở thêm sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán,…Tất cả các giải pháp mà tác giả Trần Đức Hoàng đề xuất đều nhằm mục đích hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Phúc Thịnh. 4 Năm 2018, tác giả Lê Thanh Tùng đã viết khóa luận tốt nghiệp “ Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần bia rƣợu nƣớc giải khát Viger”- sinh viên trƣờng đại học Hùng Vƣơng. Đề tài đã nêu lên đƣợc nội dung phản ánh thực trạng về tình hình sử dụng vốn bằng tiền của công ty, nêu đƣợc những hạn chế nhƣ: hạn chế sử dụng vốn, vòng quay vốn lƣu động, hạch toán nhiều khi chƣa kịp thời. Tác giả cũng đã đề ra một số các giải pháp nhƣ: hoàn thiện việc lập chứng từ kế toán, lập chứng từ thu – chi trong ngày để tránh sai sót, gian lận,… Năm 2018, tác giả Trần Thị Hồng Vân đã viết khoá luận với đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN. Công ty cổ phần kính Kala- Nhà máy kính Trƣờng Sơn”- Sinh viên trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng. Đề tài đã hệ thống hoá cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền, đánh giá đƣợc ƣu điểm cũng nhƣ hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty cổ phần kính Kala- Nhà máy kính Trƣờng Sơn nhƣ: chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và lập bảng kiểm kê quỹ theo định kì, chƣa sử dụng phần mềm kế toán… Và đề ra đƣợc một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhƣ: nên định kì hoặc đột xuất thực hiện việc kiểm kê quỹ tiền mặt, nên mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, nên ứng dụng phần mềm kế toán vào trong công tác quản lý doanh nghiệp. Năm 2019, tác giả Nguyễn Thị Nhƣ Quỳnh cũng đã viết khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thƣơng mại VIC” -sinh viên trƣờng đại học Dân lập Hải Phòng. Khóa luận cũng đã đề cập đến thực trạng của công tác kế toán của công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiểm kê quỹ tiền mặt,.. đồng thời cũng đã đánh giá đƣợc thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty về ƣu điểm và nhƣợc điểm. Tại đề tài khóa luận của mình, tác giả cũng đã đề xuất các giải pháp: hiện đại hoá công tác kế toán vồn bằng tiền tại công ty, hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kỳ, hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ,… Năm 2020, tác giả Nguyễn Hà Anh đã viết khoá luận với đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Bảo Việt Phú Thọ”- Sinh viên Đại học Hùng 5 Vƣơng. Khoá luận đã hệ thống hoá cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền, đánh giá đƣợc ƣu điểm cũng nhƣ hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty Bảo Việt Phú Thọ: quá trình luân chuyển chứng từ chƣa khoa học, còn tình trạng trùng chéo,chƣa tạo điều kiện cho nhân viên đƣợc bồi dƣỡng chuyên sâu về kế toán khi có thay đổi mới... Bên cạnh đó, tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty này nhƣ tổ chức tập huấn đào tạo kĩ năng , cần hoàn thiện các loại sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Cũng trong năm 2020, tác giả Đỗ Diệp Linh – sinh viên trƣờng Đại học Hùng Vƣơng đã viết bài khoá luận với đề tài “kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thiết bị Điện Công Nghiệp”. Bài khoá luận đã nêu lên đƣợc thực trạng của kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thiết bị Điện Công Nghiệp và rút ra đƣợc các hạn chế về tổ chức công tác kế toán và kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Và tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhƣ lập biên bản kiểm kê quỹ, lập sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, bảng kê theo dõi tiền vay, lập dự toán tiền mặt. Từ năm 2016 trở về trƣớc, đã có rất nhiều các bài nghiên cứu khoa học, báo cáo thực tập cũng nhƣ khoá luận tốt nghiệp nghiên cứu về đề tài kế toán vốn bằng tiền tại các trƣờng đại học trên cả nƣớc nói chung và trƣờng Đại học Hùng Vƣơng nói riêng. Đã có rất nhiều các nghiên cứu về đề tài kế toán vốn bằng tiền tại các công ty với nhiều hình thức khác nhau nhƣ: xây dựng, sản xuất, thƣơng mại,… Các tác giả của các bài nghiên cứu đã trình bày về cơ sở lí luận, thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp mà họ nghiên cứu, từ đó rút ra các ƣu điểm, nhƣợc điểm và đề xuất các giải pháp để khắc phục. Với công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ chƣa có đề tài nghiên cứu chuyên sâu về công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền từ năm 2018- 2020. Từ đó cho thấy tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp, vì vậy em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 6 TNHH Cao Lâm Phú Thọ” nhằm đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3.1. Mục tiêu chung: Nghiên cứu những vấn đề chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền, phản ánh và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ, từ đó đƣa ra các giải pháp đề hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. 3.2. Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá cơ sở lí luận về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền. - Khái quát chung về công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ và phản ánh và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. - Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. 4.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền, cụ thể bao gồm: tổ chức hệ thống tài khoản, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức ghi sổ kế toán, tổ chức hệ thống sổ, tổ chức hệ thống báo cáo thông qua nghiên cứu hai nội dung chủ yếu đó là: + Tổ chức công tác kế toán tiền mặt + Tổ chức công tác kế toán tiền gửi ngân hàng - Phạm vi không gian: Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. - Địa chỉ: Tổ 8B, phố Bạch Hạc, phƣờng Bạch Hạc, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ. 7 - Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu của đề tài đƣợc thu thập trong 3 năm từ năm 2018 đến năm 2020, tập trung nghiên cứu số liệu tháng 12 năm 2020. 5. Phƣơng pháp nghiên cứu: 5.1. Phương pháp thu thập số liệu Có 2 hình thức thu thập thông tin: - Thu thập thông tin, số liệu thứ cấp: sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến tổ chức công tác vốn bằng tiền tại công ty; các thông tƣ của Bộ Tài chính về chế độ kế toán hiện hành. - Thu thập thông tin, số liệu sơ cấp: qua quá trình quan sát, tự tìm hiểu và hỏi một số ngƣời trong công ty nhƣ: phòng kế toán, phòng hành chính, phòng nhân sự,… 5.2. Phương pháp xử lý số liệu - Số liệu trong các bảng biểu đƣợc xử lý bằng cách dùng các bảng tính Excel. - Các thông tin định lƣợng đƣợc xử lý theo phƣơng pháp toán học. - Các thông tin định tính đƣợc xử lý theo phƣơng pháp lôgic. 5.3. Phương pháp so sánh Đây là phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến để xác định xu hƣớng, sự biến động của chỉ tiêu phân tích. Căn cứ vào số liệu kế toán đã có sẵn đế tiến hành so sánh và đối chiếu về số tuyệt đối và số tƣơng đối. 5.4. Phương pháp phân tích và tổng hợp - Phƣơng pháp phân tích: là đi sâu vào những vấn đề lớn, quan trọng của đối tƣợng tìm ra mối quan hệ vai trò ảnh hƣởng của nó đến hoạt động của đơn vị nhằm đƣa ra giải pháp hoàn thiện trong công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty. - Phƣơng pháp tổng hợp: đánh giá tổng hợp, liên kết thống nhất toàn bộ các yếu tố thành một kết luận hoàn thiện, đầy đủ. Vạch ra mối liên hệ giữa chúng, khái quát các vấn đề trong nhận thức tổng hợp. 5.5. Phương pháp kế toán 8 - Phƣơng pháp chứng từ kế toán: là phƣơng pháp kế toán đƣợc sử dụng để phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm phát sinh của chúng vào các bản chứng từ kế toán, phục vụ cho công tác kế toán, công tác quản lý. - Phƣơng pháp tài khoản kế toán: đƣợc sử dụng để phân loại đối tƣợng chung của kế toán thành các đối tƣợng kế toán cụ thể, để ghi chép, phản ánh và kiểm tra một cách thƣờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tƣợng kế toán cụ thể, nhằm cung cấp thông tin về toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính ở các đơn vị và để lập các báo cáo kế toán định kỳ. - Phƣơng pháp tính giá: là phƣơng pháp thông tin và kiểm tra về chi phí trực tiếp và gián tiếp cho từng loại hoạt động, từng loại tài sản nhƣ: tài sản cố định, hàng hoá, vật tƣ, sản phẩm và lao vụ,… Phƣơng pháp này sử dụng thƣớc đo tiền tệ để tính toán, xác định giá trị của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhập góp vốn, đƣợc cấp, đƣợc tài trợ hoặc sản xuất ra theo nguyên tắc nhất định. - Phƣơng pháp tổng hợp và cân đối kế toán: khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối nhƣ: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ… 5.6. Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia Là phƣơng pháp tham khảo ý kiến của các chuyên gia thông qua các cuộc phỏng vấn sâu với những ngƣời có kinh nghiệm về lĩnh vực kế toán: Giám đốc, kế toán trƣởng, kế toán tiền của Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ và sự hƣớng dẫn của giảng viên. 6. Kết cấu của khóa luận Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, phần nội dung gồm 3 chƣơng: 9 Chƣơng 1: Cơ sở lí luận về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cao Lâm Phú Thọ. Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ. CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1. Khái quát chung về vốn bằng tiền 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một trong những khoản mục quan trọng trong một doanh nghiệp. Vì vậy vốn bằng tiền đƣợc rất nhiều các giáo sƣ, phó giáo sƣ, tiến sĩ nghiên cứu và đƣa ra các khái niệm về vốn bằng tiền. Trong giáo trình kế toán tài chính của học viện tài chính của nhóm tác giả với GS.TS. NGND Ngô Thế Chi làm chủ biên, vốn bằng tiền đƣợc định nghĩa nhƣ sau: “Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lƣu động đƣợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển ( kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý”[4,33] Nó làm rõ thêm vốn bằng tiền là tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển bao gồm cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý,… Bên cạnh đó thì có rất nhiều những quan điểm làm rõ hơn định nghĩa vốn bằng tiền nhƣ sau: Trong giáo trình kế toán tài chính của đại học thành phố Hồ Chí Minh do PGS.TS Võ Văn Nhị làm chủ biên, vốn bằng tiền lại đƣợc định nghĩa nhƣ sau:”Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lƣu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Với 10 tính linh hoạt cao nhất- Vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện mua sắm hoặc chi phí”. [6,25] Theo quan điểm này, vốn bằng tiền đƣợc làm rõ hơn ở vốn bằng tiền có tính linh hoạt cao nhất đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán và mua sắm của doanh nghiệp. Còn có quan điểm khác để làm rõ hơn nữa về vốn bằng tiền là: Trong giáo trình kế toán tài chính của trƣờng đại học Thái Nguyên do PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang làm chủ biên, vốn bằng tiền lại đƣợc định nghĩa khác: “Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lƣu động trong doanh nghiệp tồn tại dƣới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lƣu hoạt cao – vốn bằng tiền đƣợc dung để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí ”.[5,15] Theo quan điểm này, vốn bằng tiền đƣợc hiểu thêm là vốn bằng tiền đƣợc tồn tại dƣới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất. Và còn rất nhiều các quan điểm của các nhà nghiên cứu khác nhau từ trƣớc tới nay. Tóm lại, vốn bằng tiền có thể đƣợc hiểu khái quát là vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lƣu động của doanh nghiệp bao gốm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. * Một số khái niệm liên quan Khi khái quát chung về vốn bằng tiền, khái niệm về vốn bằng tiền đã rất quan trọng, nhƣng để có thể nghiên cứu và hiểu rõ hơn nữa về phần hành vốn bằng tiền, chúng ta cũng cần phải quan tâm đến một số khái niệm liên quan khác. Ví dụ nhƣ: Thứ nhất, khái niệm về ngoại tệ: Theo Luật Ngân hàng 2010 định nghĩa ngoại tệ nhƣ sau: Ngoại tệ là “Đồng tiền của quốc gia khác hoặc đồng tiền chung châu Âu và đồng tiền chung khác đƣợc sử dụng trong thanh toán quốc tế và khu vực”.[2,4] 11 Thứ hai, khái niệm về tỷ giá hối đoái: Cũng theo văn bản Luật Ngân hàng 2010, tỷ giá hối đoái là:” Tỷ giá hối đoái của đồng Việt Nam là giá của một đơn vị tiền tệ nƣớc ngoài tính bằng đơn vị tiền tệ của Việt Nam.”[2,4] Thứ ba, Khái niệm về giấy tờ có giá: Cũng theo văn bản Luật Ngân hàng 2010, giấy tờ có giá là: “Giấy tờ có giá là bằng chứng xác nhận nghĩa vụ trả nợ giữa tổ chức phát hành giấy tờ có giá với ngƣời sở hữu giấy tờ có giá trong một thời hạn nhất định, điều kiện trả lãi và các điều kiện khác.”[2,5] 1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền Để phục vụ tốt cho công tác quản lí, hạch toán và kiểm tra vốn bằng tiền, ngƣời ta chia vốn bằng tiền ra làm nhiều loại khác nhau theo từng tiêu thức khác nhau. Có rất nhiều tiêu thức để phân loại vốn bằng tiền nhƣng có những tiêu thức phân loại chủ yếu sau: a. Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể phân loại theo hình thức tồn tại đƣợc chia thành: - Tiền Việt Nam: Đây là loại giấy bạc do ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngoại tệ: Đây là các loại giấy bạc không phải do ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành chính thức trên thị trƣờng Việt Nam nhƣ: đô la Mỹ (USD), đô la Úc (AUD), đô la Singapore (SGD), bảng Anh (GBP), yên Nhật (JPY),… - Vàng bạc kim khí quý, đá quý: đây là loại tiền mang giá trị thực, khả năng thanh toán không cao. Nó đƣợc sử dụng chủ yếu với mục đích cất giữ, mục tiêu đảm bảo một lƣợng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là mục đích thanh toán trong kinh doanh. b. Phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại Có thể phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: