Tài liệu Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần dinh dưỡng quốc tế đài loan, chi nhánh phú thọ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO THU HÀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢƠNG QUỐC TẾ ĐÀI LOAN, CHI NHÁNH PHÚ THỌ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Phú Thọ, 2021 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO THU HÀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢƠNG QUỐC TẾ ĐÀI LOAN, CHI NHÁNH PHÚ THỌ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán NGƢỜI HƢỚNG DẪN: Th.S LÊ QUANG NHÂN Phú Thọ, 2021 ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên em muốn cảm ơn đến với các thầy, cô trong khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Hùng Vƣơng đã trang bị cho em những kiến thức quý báu trong quá trình học tập tại trƣờng. Đồng thời, em xin đƣợc cảm ơn ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ đã tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập và cung cấp những tài liệu cần thiết giúp em hoàn thành đƣợc bài khóa luận tốt nghiệp của mình. Mặc dù bản thân đã có sự cố gắng và thực hiện đề tài nghiên túc, song do còn nhiều hạn chế về hiểu biết, kinh nghiệm thực tế của bản thân nên bài khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, Em rất mong nhận đƣợc sự thông cảm, góp ý, chỉ bảo của thầy, cô để đề tài khóa luận đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC A. MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1 1. Tính cấp thiết của đề tài .................................................................................... 1 2. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu ...................................................................... 2 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ......................................................................... 4 3.1. Mục tiêu chung: .............................................................................................. 4 3.2. Mục tiêu cụ thể: .............................................................................................. 4 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài .................................................... 4 4.1. Đối tƣợng nghiên cứu..................................................................................... 4 4.2. Phạm vi nghiên cứu ........................................................................................ 4 5. Phƣơng pháp nghiên cứu ................................................................................... 4 5.1. Phƣơng pháp thu thập tài liệu, số liệu ............................................................ 4 5.2. Phƣơng pháp xử lí số liệu............................................................................... 5 5.3. Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp .................................................................. 5 6. Kết cấu của đề tài .............................................................................................. 6 B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ............................................................................ 7 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .......................................................................................... 7 1.1. Một số vấn đề chung về thanh toán trong doanh nghiệp ............................... 7 1.1.1. Khái niệm về thanh toán ............................................................................. 7 1.1.2. Đặc điểm của nghiệp vụ thanh toán ............................................................ 7 1.1.3. Vai trò của nghiệp vụ thanh toán ................................................................ 7 1.1.4. Phân loại các nghiệp vụ thanh toán ............................................................. 8 1.2. Một số vấn đề về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp ................................ 10 1.2.1. Khái niệm về kế toán thanh toán ............................................................... 10 1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán thanh toán tại doanh nghiệp .................................. 10 1.2.3. Yêu cầu quản lý và nguyên tắc của kế toán thanh toán ............................ 11 1.2.3.1. Yêu cầu quản lý ...................................................................................... 11 1.3.3.2. Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán ........................................ 12 1.3. Kế toán thanh toán với khách hàng .............................................................. 14 1.3.1. Nội dung các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng ................................. 14 1.3.2. Chứng từ sử dụng ...................................................................................... 15 1.3.3. Tài khoản sử dụng ..................................................................................... 15 1.3.4. Phƣơng pháp hạch toán ............................................................................. 16 1.4. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp ........................................................... 18 1.4.1. Nội dung các nghiệp vụ thanh toán ........................................................... 18 1.4.2. Chứng từ sử dụng ...................................................................................... 18 1.4.3. Tài khoản sử dụng ..................................................................................... 18 1.4.4. Phƣơng pháp hạch toán ............................................................................. 20 1.5. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấp ........................................................................................................ 21 1.5.1. Một số vấn đề về công nợ ......................................................................... 21 1.5.2. Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp ............ 21 1.5.3. Phân tích tình hình thanh toán cho khách hàng và nhà cung cấp ............. 23 iv CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢỠNG QUỐC TẾ ĐÀI LOAN - CHI NHÁNH PHÚ THỌ ............................................................................................................ 26 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ ............................................................................................................... 26 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ........................................................................... 26 2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp ...... 27 2.1.2.1. Tình hình lao động tại công ty ............................................................... 27 2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ ..................................................................................... 32 2.1.2.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ........................... 33 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp ................................... 33 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ........................................................................... 33 2.1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán tạiCông ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ ..................................................................................... 37 2.1.3.3. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty ........................................................ 38 2.1.3.4. Hình thức kế toán ................................................................................... 39 2.1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ....................... 41 2.1.4.1. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty .............................................. 41 2.1.4.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ............................ 42 2.2. Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ ..................................................................................... 45 2.2.1. Đặc điểm các nghiệp vụ thanh toán tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ........................................................................... 45 2.2.2. Kế toán thanh toán với khách hàng ........................................................... 47 2.2.2.1. Quy trình bán hàng ................................................................................. 47 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 50 2.2.2.3. Tài khoản kế toán sử dụng ..................................................................... 50 2.2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng ......................................................................... 50 2.2.2.5. Phƣơng pháp hạch toán .......................................................................... 51 2.2.3. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp ........................................................ 58 2.2.3.1. Quy trình mua hàng:............................................................................... 58 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 62 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng .................................................................................. 62 2.2.3.4. Sổ sách kế toán sử dụng ......................................................................... 62 2.2.3.5. Phƣơng pháp hạch toán .......................................................................... 62 2.2.4. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan .............................................................................. 68 2.2.4.1. Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan ........................................................... 68 2.2.4.2. Phân tích khả năng thanh toán của công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan .............................................................................................................. 72 v 2.3. Đánh giá thực trạng kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ ................................................................. 75 2.3.1. Ƣu điểm ..................................................................................................... 75 2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân ........................................................................... 76 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁNTHANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DINH DƢƠNG QUỐC TẾ ĐÀI LOAN, CHI NHÁNH PHÚ THỌ ............................................................... 79 3.1.Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện và phát triển của công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ ..................................................... 79 3.1.1.Phƣơng hƣớng phát triển của công ty ........................................................ 79 3.1.2.Mục tiêu hoàn thiện kế toán thanh toán ..................................................... 80 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ ..................................................... 82 C. KẾT LUẬN .................................................................................................... 86 D. TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................. 88 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí công đoàn TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng cơ bản vii DANH MỤC BẢNG Tên bảng STT 1 2 3 4 5 Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty từ năm 2018-2020 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty từ năm 20182020 Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2018-2020 Bảng 2.4: Bảng phân tích các chỉ tiêu tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp qua 3 năm (2018-2020) Bảng 2.5: Bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty trong 3 năm (2018 - 2020) Trang 30 41 43 69 73 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Trang 1 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phƣơng pháp kế toán phải thu của khách hàng 19 2 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phƣơng pháp kế toán phải trả cho ngƣời bán 22 3 4 5 6 7 8 9 10 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình bán hàng Sơ đồ 2.5: Mô hình hóa hoạt động thu tiền mặt tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ Sơ đồ 2.6. Mô hình hóa hoạt động tăng tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.7. Mô hình hóa hoạt động chi tiền mặt tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ Sơ đồ 2.8: Mô hình hóa hoạt động giảm tiền gửi ngân hàng 34 37 39 47 48 49 59 61 ix DANH MỤC HÌNH Tên hình STT Trang 1 Hình 2.1: Phần mềm kế toán Misa mà công ty đang sử dụng 40 2 Hình 2.2: Phân hệ quỹ 51 3 Hình 2.3: Giao diện nhập thông tin khách hàng 52 4 Hình 2.4: Giao diện phiếu thu số 0106 52 5 Hình 2.5: Giao diện Phiếu thu số PT0088 54 6 Hình 2.6: Giao diện Phiếu xuất kho số XK0056 55 7 Hình 2.7: Giao diện Hóa đơn số 0088 55 8 Hình 2.8: giao diện phân hệ ngân hàng 56 9 Hình 2.9: Giao diện nhập liệu theo GBC số 06307 57 10 Hình 2.10: Giao diện sổ chi tiết tài khoản 131 57 11 Hình 2.11: Giao diện sổ nhật ký chung 58 12 Hình 2.12: Giao diện phiếu chi số PC0100 64 13 Hình 2.13: Giao diện phiếu chi số PC0100 phần thuế GTGT 64 14 Hình 2.14: Giao diện nhập HĐ số 0101919 65 15 Hình 2.15: Giao diện phiếu nhập kho của chứng từ mua hàng theo HĐ 0000086 66 16 Hình 2.16: Giao diện nhập HĐ 0000086 67 17 Hình 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 331 67 1 A. MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kế toán thanh toán là một trong những công cụ vô cùng quan trọng để đánh giá tình hình tài chính tại doanh nghiệp. Khi tổ chức tốt các nghiệp vụ kế toán thanh toán ta có thể phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để từ đó nắm vững và làm chủ tình hình tài chính của mình, thông qua đó có những biện pháp tích cực, hiệu quả để xử lý tình hình công nợ. Hơn nữa nghiệp vụ thanh toán xảy ra ở cả quá trình mua hàng và quá trình tiêu thụ, nó liên quan mật thiết đến các nghiệp vụ tạo vốn. Vì vậy, có thể nói các nghiệp vụ thanh toán có một ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Đặc biệt là các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất cũng nhƣ sản phẩm đầu ra của quá trình tiêu thụ thƣờng tồn tại các hình thức mua bán chịu giữa khách hàng và nhà cung cấp, vì vậy cần kiểm soát mức độ rủi ro của nó. Chính vì vậy, xác định thời hạn thanh toán các khoản nợ và quá trình thu hồi các khoản phải thu là điều hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp. Trƣớc những thay đổi liên tục của thị trƣờng, doanh nghiệp không ngừng phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán và ảnh hƣởng của mối quan hệ này tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn. Kế toán không đơn giản chỉ có nhiệm vụ thu thập, ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm trong việc thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc và hạn chế đƣợc rủi ro trong thanh toán. Công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản. Kế toán thanh toán có nhiệm vụ thực hiện các khoản thu chi, theo dõi công nợ và đôn đốc việc thu hồi công nợ,… giúp doanh nghiệp quản lý tốt các khoản thu, chi, các khoản phải trả và phải thu, tránh việc thất thoát quỹ và thu hồi nợ khó đòi. Tuy nhiên trong quá trình vẫn dụng những quy định, chế độ kế toán công ty không tránh khỏ những hạn chế và thiếu sót nhƣ: Trình tự luân chuyển chứng từ còn chậm chƣa hợp lý, một số chứng từ còn thiếu chữ ký của các bên liên quan, 2 kế toán viên còn phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên đôi khi dẫn đến tình trạng công việc quá tải vào những thời điểm cuối năm,…. Xuất phát từ lý luận trên với kiến thức đƣợc thầy cô giáo trang bị ở trƣờng cùng thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ, em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dưỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ” làm đề tài của mình. 2. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu Kế toán thanh toán luôn đóng một vai trò rất quan trọng trong doanh nghiệp nói chung và trong công tác kế toán nói riêng. Chính vì vậy, kế toán thanh luôn đƣợc sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu cũng nhƣ các lãnh đạo doanh nghiệp. Tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng cũng đã có nhiều nghiên cứu về kế toán thanh toán, trong đó có thể kể đến nhƣ: Nguyễn Thị Thanh Thảo (2013), “ Kế toán thanh toán tại Công ty TNHH May Phú Thọ”. Đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thanh toán, phấn ánh thực trạng công tác kế toán tại công ty từ đó đã đề xuất phần mềm MISA, ASCOFAS với giao diện dễ sử dụng, tốc độ xử lý nhanh giúp Công ty dễ dàng quản lý trong công tác kế toán, rút ngắn thời gian làm việc và tạo ra hiệu quả công việc từ việc sử dụng phần mềm. Hoàng Thị Hạnh (2015), “ Kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần may Vĩnh Phú”. Đề tài đã đƣa ra đƣợc nội dung, phản ánh thực trạng về tình hình thanh toán tại công ty, chỉ ra đƣợc những ƣu nhƣợc điểm trong công tác kế toán thanh toán tại công ty từ đó đề xuất một số giải pháp nhƣ: đƣa ra những chính sách chiết khấu vào thanh toán, thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo đúng quy định… nhằm khắc phục và hoàn thiện hơn công tác kế toán thanh toán tại đơn vị. Phạm Thị Khánh Linh (2016), “ Thực trạng kế toán thanh toán tại Công ty TNHH An Thành”. Tác giả đã đánh giá thực trạng và chỉ ra một số hạn chế nhƣ: công tác thu hồi nợ còn nhiều điểm bất cập, kế toán thanh toán chƣa thực hiện hết chức năng và nhiệm vụ của mình. Tác giả đã tìm ra nguyên nhân và đƣa ra giải pháp: hàng năm tạo điều kiện nâng cao trình độ nhân viên bằng các 3 lớp học ngắn hạn, nâng cao ý thức của nhân viên trong việc thực hiện nghĩa vụ trong công việc của mình bằng cách có thƣởng có phạt rõ ràng, quản lý chặt chẽ hơn trong công tác thu hồi nợ … để hoàn thiện về công tác kế toán thanh toán tại đơn vị. Vũ Thị Hồng My (2017), “Kế toán thanh toán cho khách hàng và nhà cung cấp tại công ty TNHH thiết kế văn phòng IPC”. Khóa luận đã đƣa ra các chính sách về thanh toán cho khách hàng và nhà cung cấp cũng nhƣ cho lao động đƣợc sử dụng linh hoạt, sát thực tế. Tuy nhiên công ty chƣa tiến hành thanh toán cho khách hàng và nhà cung cấp nhiều bằng tiền gửi chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt. Nguyễn Thị Xuân (2018), “Kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần tư vấn xây dựng 789”. Đề tài đã nêu lên đƣợc đặc điểm, nội dung và phƣơng thức thanh toán tại công ty. Đồng thời cũng tìm ra một số hạn chế nhƣ: chức năng của nhân viên kế toán còn hạn chế ở chức năng tham mƣu tƣ vấn cho lãnh đạo, việc luân chuyển chứng từ còn chậm, công ty chƣa có sự kết hợp giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị, … Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp: Phƣơng hớng hoàn thiện công tác kế toán thanh toán là sửa chữa những sai sót, những yếu tố còn chƣa khoa học chƣa hợp lý để đi đến những cái chung cái chính xác và đƣợc nhiều ngƣời chấp nhận. Ở tất cả các đề tài nghiên cứu trên, các tác giả đều đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và phản ánh thực trạng kế toán thanh toán tại doanh nghiệp. Từ đó chỉ ra ƣu, nhƣợc điểm và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại đơn vị. Mặc dù trong thời gian qua đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu khoa học, khóa luận tốt nghiệp về đề tài kế toán thanh toán, xong vẫn chƣa có đề tài nào nghiên cứu về kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ với các đối tƣợng nghiên cứu bao gồm cả quan hệ thanh toán với nhà cung cấp, quan hệ thanh toán với khách hàng. Vì vậy trong khóa luận của mình, em sẽ thực hiện nghiên cứu đề tài: “Kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần dinh dưỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ”. 4 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3.1. Mục tiêu chung: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp từ đó vận dụng vào nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ và đề xuất một số giải pháp chủ yếu giúp cho công tác kế toán thanh toán của công ty hoàn thiện hơn. 3.2. Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán thanh toán trong doanh nghiệp. - Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ. 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ 4.2. Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thanh toán với nhà cung cấp, với khách hàng. - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu đƣợc thu thập trong 3 năm từ năm 2018-2020 và tập trung chủ yếu nghiên cứu số liệu vào năm 2020 - Về không gian: công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ Địa chỉ:Khu 12, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 5. Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1. Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu - Thu thập tài liệu thông tin qua Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên bản kiểm nghiệm, Biên bản kiểm kê, Hóa đơn, Phiếu chi, Giấy báo có,...Sổ kế toán, Sổ cái TK 131, Sổ chi tiết TK 131, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331, …Bảng 5 cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đã đƣợc công bố và những tài liệu, số liệu mới tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ. - Thu thập tài liệu, số liệu thông qua các sách, báo, tạp chí, các tài liệu, số liệu từ các công trình nghiên cứu trƣớc đƣợc sử dụng vào mục đích phân tích, minh họa rõ nét về nội dung nghiên cứu, các công trình nghiên cứu đã đƣợc xuất bản, các tài liệu trên Internet. - Thu thập số liệu thông qua quan sát và trò truyện với nhân viên của công ty, tham khảo ý kiến của chuyên gia về vấn đề nghiên cứu. Em đã phỏng vấn kế toán trƣởng của công ty về cơ cấu bộ máy quản lý cũng nhƣ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty. Đồng thời em cũng tham khảo ý kiến của giáo viên hƣớng dẫn về cách nghiên cứu và gải pháp để giải quyết những hạn chế của công ty. 5.2. Phương pháp xử lí số liệu - Phương pháp xử lý: Số liệu thu thập đƣợc trong quá trình nghiên cứu kinh tế có nhiều nguồn và giá trị của các số liệu này cũng khác nhau. Do đó, đề tài sử dụng các thông tin thu thập đƣợc kết hợp với phƣơng pháp so sánh đối chiếu, tổng hợp thông tin giữa các nguồn số liệu với nhau từ đó lựa chọn, loại bỏ những số liệu kém giá trị. Trên cơ sở tôn trọng các số liệu gốc, em tiến hành tính toán số liệu. Tính toán các chỉ tiêu, xây dựng các bảng thống kê từ đó đƣa ra những nhận định về tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần Dinh dƣỡng Quốc tế Đài Loan chi nhánh Phú Thọ. - Công cụ đƣợc sử dụng để xử lý thông tin, số liệu: phần mềm kế toán, phần mềm excel. 5.3. Phương pháp phân tích, tổng hợp Phƣơng pháp phân tích là phƣơng pháp đi sâu vào những vấn đề lớn, quan trọng của đối tƣợng, tìm ra mối quan hệ, vai trò ảnh hƣởng của nó đối với hoạt động của đơn vị nhằm đƣa ra giải pháp hoàn thiện. 6 Phƣơng pháp so sánh: Em lấy số liệu các chỉ tiêu trên các bảng của hai năm liền kề so sánh với nhau để thấy đƣợc sự thay đổi qua các kỳ, từ đó rút ra các kết luận. Phƣơng pháp tổng hợp: Trên cơ sở phân tích và tìm hiểu nguyên nhân, phƣơng pháp này giúp tổng hợp lại các kết luận và đƣa ra các nhận định. Từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ. 6. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung nghiên cứu gồm 3 chƣơng chính: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán thanh toán trong doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ. Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần dinh dƣỡng quốc tế Đài Loan, chi nhánh Phú Thọ. 7 B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1. Một số vấn đề chung về thanh toán trong doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm về thanh toán Thanh toán là sự chuyển giao tài sản của một bên (cá nhân hoặc công ty, tổ chức) cho bên kia, thƣờng đƣợc sử dụng khi trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý.[3] Các phƣơng thức thanh toán: Dạng thức đơn giản và cổ xƣa nhất của thanh toán là hàng đổi hàng. Trong thế giới hiện đại, các hình thức thanh toán bao gồm tiền mặt, chuyển khoản, tín dụng, ghi nợ, séc, Bitcoin và các loại tiền mã hóa,... Trong giao dịch thƣơng mại, thanh toán thƣờng phải đi kèm với hóa đơn và biên nhận. Trong các giao dịch phức tạp, thanh toán còn bao gồm cả chuyển cổ phiếu và các dàn xếp khác của các bên. 1.1.2. Đặc điểm của nghiệp vụ thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến nhiều đối tƣợng. Các nghiệp vụ này phát sinh nhiều, thƣờng xuyên và yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo từng đối tƣợng thanh toán. Việc thanh toán ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp nên thƣờng có các quy định rất chặt chẽ trong thanh toán, vì vậy cần có sự giám sát, quản lý thƣờng xuyên để các quy tắc đƣợc tôn trọng. Các nghiệp vụ thanh toán phát sinh ở cả quá trình mua vật tƣ, hàng hoá đầu vào và quá trình tiêu thụ. Đối với doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại thì nó tham gia vào toàn bộ quá trình kinh doanh (mua hàng và bán hàng). 1.1.3. Vai trò của nghiệp vụ thanh toán Quan hệ thanh toán không chỉ là một yếu tố trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp mà còn là cơ sở cho công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. Việc đảm bảo hoạt động thanh toán đƣợc tiến hành một cách linh hoạt, hợp lý sẽ góp phần nâng cao khả năng thanh toán và hiệu quả tài chính của doanh nghiệp. 8 Trƣớc hết, việc hạch toán kế các nghiệp vụ thanh toán sẽ hỗ trợ việc cung cấp thông tin cho quản trị tài chính. Các thông tin đó có thể về số tiền nợ, tuổi nợ và tình hình thanh toán đối với từng đối tƣợng. Thông qua các thông tin này các nhà lãnh đạo sẽ có những chính sách về thu hồi nợ, thanh toán nợ và cân đối tài chính của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, kế toán cũng chính là công cụ quản lý hiệu quả đối với các nghiệp vụ thanh toán, cũng nhƣ các khoản phải thu, phải trả. Bởi tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều đƣợc biểu hiện trên chứng từ, sổ sách, việc quản lý các khoản thanh toán tất yếu cũng phải thông qua kế toán. Từ sự quản lý nhƣ vậy giám đốc doanh nghiệp sẽ có những biện pháp kịp thời để chi trả các khoản nợ và thu hồi nợ một cách kịp thời. Điều đó sẽ giúp doanh nghiệp có sự tự chủ về tình hình thanh toán, góp phần duy trì mối quan hệ kinh doanh tốt với các bạn hàng nâng cao uy tín và sức cạnh tranh của doanh nghiệp, Có thể nói hoạt động thanh toán là một khâu quan trọng trong quy trình quản lý tài chính nó ảnh hƣởng trọng yếu tới tình hình tài chính, nó ảnh hƣởng trọng yếu tới tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đây sẽ là nhân tố quyết định giúp doanh nghiệp ổn định tình hình tài chính và đảm bảo cho tình hình tài chính lành mạnh. 1.1.4. Phân loại các nghiệp vụ thanh toán a) Căn cứ vào đặc điểm của hoạt động thanh toán, các nghiệp vụ thanh toán đƣợc chia làm hai loại : + Thanh toán các khoản phải thu: Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tƣ và các khoản dịch vụ khác chƣa thanh toán cho doanh nghiệp. [5;54] Nợ phải thu đƣợc hạch toán chi tiết theo từng đối tƣợng phải thu, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. + Thanh toán các khoản phải trả: Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế, xã hội hoặc cá nhân nhƣ: Nợ tiền vay, nợ phải trả cho ngƣời bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà nƣớc, cho công nhân viên, cho cơ quan cấp trên và các khoản phải trả khác.[5;43] b) Căn cứ vào quan hệ đối với doanh nghiệp: 9 - Thanh toán bên trong doanh nghiệp: Thanh toán tiền lƣơng, thanh toán nội bộ, … - Thanh toán bên ngoài doanh nghiệp: thanh toán với khách hàng, thanh toán với nhà cung cấp, đối tác liên doanh, … c) Căn cứ theo đối tƣợng thanh toán: - Thanh toán với ngƣời bán: Nghiệp vụ thanh toán với ngƣời bán thƣờng xảy ra trong quan hệ mua bán vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ… giữa doanh nghiệp với ngƣời bán, nghiệp vụ này phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phƣơng thức thanh toán trả chậm hoặc trả trƣớc tiền hàng, nghĩa là có quan hệ nợ nần giữa doanh nghiệp và ngƣời bán. Khi doanh nghiệp mua chịu thì sẽ phát sinh nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trƣớc sẽ xuất hiện một khoản phải thu của ngƣời bán. - Thanh toán với khách hàng: Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tƣ, hàng hoá, tài sản, dịch vụ của mình theo phƣơng thức trả trƣớc, ... thông thƣờng việc bán hàng theo phƣơng thức nêu trên chỉ xáy ra trong các nghiệp vụ bán buôn hàng hoá hoặc bán hàng của các đại lý của doanh nghiệp. - Thanh toán nội bộ: là quan hệ phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, gồm thanh toán giữa doanh nghiệp với cán bộ công nhân viên, giữa doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc về khoản phân phối vốn, thu hộ, chi hộ lẫn nhau, mua bán nội bộ. - Thanh toán với nhà nƣớc: doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nƣớc về thuế và các khoản khác. Các khoản thanh toán này có thể khác nhau đối với từng doanh nghiệp, tuy nhiên thông thƣờng, các khoản thuế phải nộp nhƣ thuế GTGT, thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, các phí và lệ phí. d) Căn cứ vào thời điểm thanh toán - Thanh toán trƣớc: Đây là hình thức mà khách hàng sẽ trả tiền trƣớc một khoảng thời gian cho doanh nghiệp đề đảm bảo việc mua hàng sẽ chắc chắn đƣợc diễn ra. Khi đó doanh nghiệp sẽ có lợi là chắc chắn bán đƣợc hàng và thu đƣợc tiền, còn khách hàng sẽ thiệt thòi khi bị chiếm dụng vốn một thời gian mà chƣa nhận đƣợc hàng trong thời gian đó, nhƣng bù lại khách hàng sẽ chắc chắn 10 mua đƣợc hàng với một mức giá có thể là ƣu đãi hơn, đồng thời nhƣ vậy thì sẽ không bị rủi ro khi vào thời điểm hàng hóa biến động. - Thanh toán ngay: Tại thời điểm bên bán giao hàng cho bên mua thì bên mua đồng thời có nghĩa vụ trả tiền cho bên bán. Hình thức này thƣờng áp dụng khi các đối tác còn chƣa tin tƣởng vào nhau, hay khi mua những mặt hàng có giá trị nhỏ, ngƣời mua sẽ trả tiền ngay. - Thanh toán chậm: Ngƣời mua sau khi đã nhận đủ hàng, một thời gian sau theo thỏa thuận mới trả tiền cho ngƣời bán. Hình thức này áp dụng khi các bên tham gia đã là đối tác quen thuộc của nhau. Việc thanh toán sau sẽ làm cho ngƣời bán bị chiếm dụng vốn nhƣng ngƣợc lại họ có thể bán đƣợc nhiều hàng hơn và có thể thu thêm một khoản thu nhập tài chính qua giá bán sản phẩm. Hiện nay, hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán sau, cùng với thanh toán trƣớc nó tạo ra các khoản phải thu và phải trả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2. Một số vấn đề về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp 1.2.1. Khái niệm về kế toán thanh toán Kế toán thanh toán là công việc lập các chứng từ thu chi trong công ty. Ngoài ra, kế toán thanh toán còn thực hiện công việc theo dõi, quản lý tiền cũng nhƣ hoạch toán các giao dịch hay nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Chỉ cần có liên quan đến dòng tiền liên quan đến các đối tƣợng trong và ngoài doanh nghiệp thì kế toán thanh toán đều phải thực hiện. 1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán thanh toán tại doanh nghiệp - Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán thích hợp với từng đối tƣợng khách hàng nhà cung cấp của công ty. - Theo dõi kịp thời biến động về khả năng thanh toán của công ty, khách hàng cũng nhƣ nhà cung cấp. - Phản ánh đầy đủ các quan hệ kinh tế - pháp lý phát sinh trong quá trình thành lập, hoạt động, tổ chức lại công ty. - Lập báo cáo kế toán trung thực, kịp thời và chính xác.