Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lêi më ®Çu
NÒn kinh tÕ cña §Êt níc ta trong nh÷ng n¨m qua ®· co nh÷ng thay ®èi vµ
chuyÓn biÕn m¹nh mÏ . Tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang nÒn
kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn theo ®Þnh híng X· héi chñ nghÜa ,vËn hµnh theo c¬
chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lÝ cña Nhµ níc. ChÝnh s ®æi míi nµy ®· gióp cho c¸c Doanh
nghiÖp trong níc ph¸t huy ®îc søc s¸ng t¹o vµ cã ®ñ kh¶ n¨ng canh tranh víi nÒn kinh
tÕ thÕ giíi ®a nÒn kinh tÕ níc ta ngµy mét ph¸t triÓn.
Muèn thùc hiÖn ®îc ®iÒu ®ã th× vÊn ®Ò mµ mçi Doanh nghiÖp ®Ò ra lµ lµm
thÕ nµo ®Ó Doanh nghiÖp cña m×nh cã thÓ duy tr× vµ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng t¹o ®îc
lßng tin còng nh x©y dùng cho m×nh mét th¬ng hiÖu v÷ng vµng ®ñ søc ®Ó c¹nh tranh.
§Ó lµm tèt ®îc ®iÒu nµy Doanh nghiÖp cÇn lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n . §©y lµ mét kh©u
quan träng gióp cho nhµ qu¶n lÝ cã thÓ qu¶n lÝ tµi chÝnh mét c¸ch chÆt chÏ ®Ó tõ ®ã ®a ra
®îc nh÷ng quyÕt ®Þnh ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao.
KÕ to¸n lµ mét hÖ thèng th«ng tin thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc
mäi diÔn biÕn cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng thùc tÕ liªn quan ®Õn lÜnh vùc kinh tÕ tµi chÝnh
cña mét tæ chøc cô thÓ th«ng qua c¸c ph¬ng ph¸p nghiÖp vô.
MÆt kh¸c KÕ to¸n cßn ®îc hiÓu nh lµ mét c«ng viÖc tÝnh to¸n vµ ghi chÐp
b»ng con sè mäi hiªn tîng kinh tÕ ph¸t sinh trong Doanh nghiÖp ®Ó tõ ®ã cung cÊp mét
c¸ch toµn diÖn khoa häc vµ chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
cña Doanh nghiÖp.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn B¾c Long ®îc sù gióp ®ì tËn
t×nh cña c¸c phßng ban cã liªn quan em ®· hoµn thµnh xong b¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô
kÕ to¸n cña m×nh . Do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn trong b¸o c¸o cña m×nh em kh«ng
tr¸nh khái nh÷ng sai sãt ,em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c«. Em xin tr©n
thµnh c¶m ¬n c«.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Néi dung
I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ:
1. VÞ trÝ ®Þa lý vµ c¬ së vËt chÊt cña ®¬n vÞ.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®îc ®ãng Phêng Hång Hµ - Thµnh Phè H¹ Long - TØnh Qu¶ng
Ninh.
PhÝa §«ng gi¸p nhµ m¸y ®ãng tµu H¹ long , PhÝa T©y gi¸p ®êng bao biÓn vÞnh
H¹ Long, phÝa Nam gi¸p víi khu ®« thÞ më réng LICOGI, phÝa B¾c gi¸p víi Quèc lé
18B .
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long cã tæng diÖn tÝch lµ 4,8 ha .GiÊy phÐp kinh doanh ®îc Së KÕ
ho¹ch tØnh Qu¶ng Ninh cÊp theo giÊy phÐp sè 823 ngµy 23 th¸ng 2 n¨m 2005 víi chøc n¨ng ngµnh
nghÒ lµ: "S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng" C«ng ty cã tæng sè c«ng nh©n tham gia trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ
trªn 40 ngêi.
Sè vèn ®¨ng ký kinh doanh : 6.500.000.000
Vèn cè ®Þnh : 4.500.000.000
Vèn lu ®éng: 2.000.000.000
Tµi s¶n cè ®Þnh h¬n 6 tû, trong ®ã gåm 1 d©y truyÒn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng ®îc nhËp tõ
Trung Quèc víi m¸y Ðp thuû lùc ®Ó s¶n xuÊt mÆt hµng g¹ch l¸t nÒn chÞu lùc silicat víi chÊt lîng ®¹t
tiªu chuÈn Quèc tÕ .Mét khu tËp thÓ gåm 20 phßng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc, 01s©n thÓ
thao , 01 nhµ ®Ó xe cho c«ng nh©n, 01 nhµ b¶o vÖ nhµ m¸y, 01 nhµ lµm viÖc vµ héi trêng , 01 nhµ
¨n cho trªn kho¶ng 60 chç ngåi.
2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long gåm cã 4 phßng ban vµ 3 ph©n xëng.
*Phßng ban gåm: Ban Gi¸m ®èc gåm cã 03 ngêi: 01 Gi¸m ®èc vµ 02 phã Gi¸m ®èc
(Phã gi¸m ®èc Tµi chÝnh vµ Kinh doanh, Phã gi¸m ®èc kü thuËt).
*Ph©n xëng gåm: Ph©n xëng t¹o h×nh , ph©n xëng sÊy nung ,Ph©n xëng c¬ ®iÖn.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Gi¸m ®èc
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Phã gi¸m ®èc
Tµi chÝnh
PX
T¹o h×nh
Phã Gi¸m ®èc
Kü thuËt
PX
SÊy nung
PX
C¬ ®iÖn
3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Gåm 4 ngêi (3 n÷, 1 nam):
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
Tæng hîp
KÕ to¸n
l¬ng
KÕ to¸n
b¸n hµng
tõ ngêi
gèc®Òu cã nhiÖm vô thùc hiÖn riªng tõng
Bé phËn kÕ to¸n ®îc ph©n chiaChøng
nh vËy mçi
c«ng viÖc cña m×nh nh»m ®¶m b¶o møc ®é c«ng viÖc còng nh tÝnh chÝnh x¸c cña c«ng viÖc.
*H×nh thøc kÕ to¸n vµ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n.
- H×nh thøc ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ
- H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
B¶ng tæng hîp
Sæ thÎ kÕ to¸n
- §¸nh gi¸
Sæ tµi
quüs¶n.
chøng tõ gèc
chi tiÕt
+ Tµi s¶n cè ®Þnh theo nguyªn gi¸, chÊt lîng.
+ VËt t, thµnh phÈm: Gi¸ nhËp khÈu theo gi¸ trÞ thùc tÕ, gi¸ xuÊt kho theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n
gia quyÒn.
- Kú h¹ch to¸n theo quý:
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n
theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
C¸c tµi kho¶n
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi tµi
kho¶n
B¸o c¸o kÕ to¸n
TC
(3)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi quý
§èi chiÕu, kiÓm tra
Víi h×nh thøc nµy th× nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, chøng tõ ghi sæ qua c¸c sæ, thÎ,
sæ c¸i, c¸c b¶ng ph©n bæ cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ c¸i, ®èi chiÕu
víi c¸c sæ cã liªn quan. HÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng ty ®· ¸p dông theo chÕ ®é Nhµ níc
®· quy ®Þnh, cã c¶i c¸ch ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
PhÇn I
C«ng viÖc h¹ch to¸n
I. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chñ yÕu
1. H¹ch to¸n VËt t , CCDC:
* Qu¸ tr×nh nhËp NVL, CCDC.
S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ g¹ch chÞu lùc vµ nguån cung cÊp NVL chñ yÕu lµ xi
m¨ng. Do ®¬n vÞ n»m ngay c¹nh khu khai th¸c vËt liÖu lµ c¸t phÕ phÈm sau khi ®· dïng ®Ó phun
vá tµu cña nhµ m¸y ®ãng tµu H¹ Long nªn viÖc mua NVL lµ hÇu nh kh«ng x¶y ra.
Ngoµi ra chi phÝ NVL phô nh than,®iÖn , phÈm mµu c«ng nghiÖp... ®Òu mua ngoµi ®Ó phôc
vô cho s¶n xuÊt, chñ yÕu nhËp than ®Ó sÊy thµnh phÈm.
KÕ to¸n NVL ë C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn,
x¸c ®Þnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
*C¸c thñ tôc xuÊt, nhËp NVL:
NVL khi mua vÒ ®îc nhËp kho ®îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, kÞp thêi ®óng chÕ ®é
h¹ch to¸n vÒ NVL. NVL tríc khi vÒ nhËp kho ph¶i ®îc kiÓm ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng vµ quy c¸ch
cña NVL. ViÖc kiÓm nhËn ph¶i dùa trªn ho¸ ®¬n phiÕu xuÊt kho cña ®¬n vÞ b¸n.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®· ¸p dông h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn khi mua than vÒ nhËp
kho kÕ to¸n sÏ nhËp: Chñ yÕu lµ mua xi m¨ng cßn c¸c NVL khi mua vÒ ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt (Do
chi phÝ nhá).
Nî TK 152
Cã TK 133: (nÕu cã)
Cã TK 111,131...
Khi xuÊt NVL xi m¨ng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621:
Cã TK 152:
VÝ dô: Ngµy 01 th¸ng 2 C«ng ty mua xi m¨ng cña Nhµ m¸y xi m¨ng Hoµng Th¹ch vÒ
nhËp kho theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0019725, gi¸ mua lµ 750.000®/tÊn, thuÕ GTGT 10%, tiÒn hµng
cha thanh to¸n.
Ho¸ ®¬n GTGT
§¬n vÞ b¸n hµng: NM xi m¨ng Hoµng Th¹ch
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Sè TK:.....................................................................................................
Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long.
§Þa chØ : Phêng Hång Hµ - TP H¹ Long - tØnh Qu¶ng Ninh.
H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ chËm.
TT
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Tªn hµng ho¸
1 Xi m¨ng LI
TÊn
250
750.000
187.500.000
Céng tiÒn hµng
187.500.000
ThuÕ 10%
18.750.000
Céng
250
750.000
206.250.000
(B»ng ch÷: Hai tr¨mlinh s¸u triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n)
Ngêi mua
(Ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, ®ãng dÊu)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi
Nî TK 152: 187.500.000
Nî TK 133: 18.750.000
Cã TK 331: 206.250.000
Tríc khi nhËp ®¬n vÞ tiÕn hµnh kiÓm tra sè lîng vµ chÊt lîng nh ho¸ ®¬n ®· ghi vµ nhËp
kho ®óng néi dung sau:
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sè 00305
PhiÕu nhËp
(Ngµy 01/3/2006)
Nî TK 152: 187.500.000
Nî TK 133: 18.750.000
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã TK 331: 206.250.000
Ngêi giao dÞch: NguyÔn ThÞ Thanh
§Þa chØ: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
DiÔn gi¶i: NhËp mua hµng
NhËp t¹i kho: Kho NVL C«ng ty
D¹ng nhËp xuÊt: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
TT
1
Tªn vËt t
Xi m¨ng LI
ThuÕ 10%
Céng
TK vËt
M· vËt
t
t
152L1
CN055
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
TÊn
250
750.000
187.500.000
18.750.000
206.250.000
250
Ngêi nhËp
Thñ kho
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho lËp thÎ kho
C«ng ty: Cæ phÇn B¾c Long
MÉu thÎ kho
Ngµy th¸ng
Sè phiÕu
DiÔn gi¶i
Sè lîng
VÝ dô : Ngµy 08/2/2006theo phiÕu xuÊt kho sè 071 xuÊt kho NVL ®Ó phôc vô s¶n xuÊt víi
sè tiÒn lµ : 480.000.000®
C¨n cø vµo sæ ph¸t sinh kÕ to¸n nhËp:
Nî TK 621: 480.000.000
Cã TK 152: 480.000.000
Thñ tôc gåm phiÕu xuÊt kho, thÎ kho.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
PhiÕu xuÊt
Ngµy 08/2/2006
Ngêi giao dÞch: NguyÔn v¨n Quang
§¬n vÞ
: Ph©n xëng 1
§Þa chØ
: T¹o h×nh
DiÔn gi¶i
: XuÊt dïng
XuÊt t¹i kho
: Kho NVL C«ng ty
TT
Tªn vËt t
01
02
Xi m¨ng
Xi m¨ng
Tæng céng
Ngêi nhËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
TK vËt
t
152L1
152L2
M· vËt
t
CN055
CN056
Thñ kho
(Ký, ghi râ hä tªn)
§VT
Sè lîng
TÊn
TÊn
350
290
640
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
750.000
700.000
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
280.000.000
200.000.000
480. 000.000
Gi¸m ®èc
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sau khi nhËn ®îc chøng tõ gèc lµ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng
chøng tõ gèc cïng lo¹i.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu nhËp
T
T
1
2
...
NT
2/12
6/12
...
Néi dung nghiÖp vô
(KTPS) GTG
NhËp xi m¨ng
NhËp xi m¨ng
...............
Céng
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
Tæng sè tiÒn
§VT
187.500.000
300.600.500
......
780.105.500
§ång
§ång
....
111
...
Ghi nî c¸c TK chia ra
112
150.000.000
...
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
331
187.500.000
150.600.500
..
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt
ND nghiÖp vô KT
NT
TT
1
...
Tæng sè tiÒn
ph¸t sinh (CTG)
8/10
...
XuÊt xi m¨ng
.............
Céng
109.030.000
...........
180.032.000
Ngêi lËp
TK ®èi øng
§VT
§ång
...
Ghi nî
152
TK
152
...
...
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
T
T
DiÔn
gi¶i
NT
TK
§U
§¬n
gi¸
NhËp
S
L
TT
XuÊt
S
L
TT
Tån
S
L
305.803.000
Tån §K
1
2
1/12
8/12
...
XuÊt
...
Céng
TT
331
621
...
187.500.000
...
Ngêi lËp
...
109.030.000
....................
980.350.0 00
................... .
.780.105.500
...
................
105.558.500
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¸t sinh
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TT
DiÔn gi¶i
NVL
....................
Sè tiÒn
Tån §K
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
305.803.000
187.500.000
480.000.000
.
...................
.......................
.......................
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Tån cuèi kú
.....................
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Céng
305.803.000
780.105.500
Ngêi lËp
980.350.000
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
105.558.500
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè
NhËp xi m¨ng
NhËp xi m¨ng
..........
NT
01/10
08/12
...........
TK§¦
331
112
331
.......
Céng
Ghi cã TK
Tæng sè
152
187.500.000
150.000.000
150.600.500
..................... ..........
780.105.500
Ghi chó
............
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
(Ký, ghi râ hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
TrÝch yÕu
XuÊt x.m¨ng
..........
Céng
Chøng tõ
Sè
065
NT
8/11
...........
TK§¦
621
.......
Ngêi lËp
Ghi cã TK
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
Ghi chó
Tæng sè
152
104.030.000
.....................
..........
............
980.350.000
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
(Ký, ghi râ hä tªn)
Sè liÖu trªn chøng tõ sæ kÕ ho¹ch ghi vµo sæ TK 152 - NVL.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
NT
Chøng tõ
Sè
Ngµy
1/10
3/12
......
8/12
......
052
053
......
071
......
01/10
03/12
......
08/12
......
DiÔn gi¶i
Mua x. m¨ng
Mua x.m¨ng
...............
XuÊt x.m¨ng
...............
Céng
D CK
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
TK§
¦
331
111
....
621
....
Sè PS
Nî
Cã
95.000.000
100.000.000
...................
..........
104.030.000
...................
..........
1.085.908.500 980.350.000
105.558.500
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. H¹ch to¸n C«ng cô dông cô:
C«ng cô dông cô cña C«ng ty bao gåm: Gang tay , mò b¶o hiÓm (mò nhùa)... , viÖc nhËp
kho ®îc tÝnh theo:
Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua + Chi phÝ thu mua + thuÕ (nÕu cã)
C¸c chøng tõ h¹ch to¸n còng gièng nh phÇn h¹ch to¸n NVL v× theo tõng th¸ng
mµ C«ng ty cã thÓ ®a ra c«ng cô dông cô th¼ng vµo s¶n xuÊt lu«n do chi phÝ nhá kh«ng
th«ng qua viÖc nhËp kho vµ xuÊt kho vµ cã sù ®ång ý cña Gi¸m ®èc trong viÖc nµy.
II. Ph¬ng ph¸p kÕ ho¹ch trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
1. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL trùc tiÕp:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp gåm: Gi¸ trÞ NVL chung, NVL phô ®îc dïng trùc tiÕp trong viÖc
t¹o s¶n phÈm ®Ó theo dâi c¸c kho¶n NVL trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt
liÖu trùc tiÕp.
- T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long NVL xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc xuÊt kho hoÆc
tõ mua ngoµi ®a trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm.
- Khi mua xi m¨ng xuÊt th¼ng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc xuÊt xi m¨ng tõ kho ra s¶n xuÊt
s¶n phÈm , kÕ to¸n nhËp.
+ NÕu mua ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt
Nî TK 621
Nî TK 133 (nÕu cã)
Cã TK : 111, 112, 331....
+ NÕu xuÊt tõ kho:
Nî TK 621
Cã TK 152
Cuèi kú kÕt chuyÓn NVL ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Nî TK 154
Cã TK 621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù
Chøng tõ gèc
Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
VÝ dô: Ngµy 08/12 C«ng
Sæ c¸i
C«ng ty xuÊt NVL dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm theo chøng tõ sè 071 víi sè tiÒn lµ :
120.000.000®
C¨n cø nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: 120.000.000
Cã TK 152: 120.000.000
Tõ chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ CPSXKD vµ chøng tõ
ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ SXKD
TK 621- Chi phÝ NVL
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
Sè
Ngµy
NT
8/12
...
071
...
8/12
...
DiÔn gi¶i
XuÊt NVL
............
Céng
TK§¦
152
...
Sè PS
Tæng sè
120.000.000
................
980.350.100
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Chia ra
109.030.000
.................
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
(Ký, ghi râ hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
TK 621 - Chi phÝ NVL
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Sè TK
Nî
Cã
2
3
621
152
TrÝch yÕu
1
XuÊt NVL ®Ó SXSP
Ghi cã TK
Nî
4
980.350.000
Cã
5
980.350.000
980.350.000
980.350.000
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
Céng
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
Dùa vµo chøng tõ ghi sæ ®· ®îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ råi
vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã vµo sæ c¸i TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
CTGS
Sè Ngµy
...... ........
DiÔn gi¶i
.........
XuÊt NVL ®Ó SXSP
KÕt chuyÓn vÒ TK 154
Céng
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
TK§¦
........
152
154
Sè tiÒn
Cã
........
980.350.000
Nî
.........
980.350.000
980.350.000
980.350.000
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
Trong s¶n xuÊt kinh doanh muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× c¸c Doanh nghiÖp lu«n ph¶i c¹nh
tranh lÉn nhau. §Ó t¨ng søc c¹nh tranh ngoµi viÖc gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp, cßn ph¶i gi¶m chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ®· biÕt sö dông tiÒn l¬ng nh mét c«ng cô ®Ó
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
khuyÕn khÝch c«ng nh©n n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, ngoµi l¬ng c¬ b¶n, C«ng ty cßn cã c¸c
kho¶n nh thëng theo s¶n lîng, nh÷ng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn s¶n phÈm, kü thuËt s¶n xuÊt.
H×nh thøc tr¶ l¬ng cña C«ng ty dùa trªn c¬ së ®¬n gi¸ ®îc duyÖt tÝnh cho s¶n lîng thùc hiÖn hµng n¨m ë mçi ph©n xëng, qu¶n ®èc lµ nh÷ng ngêi sö dông b¶ng chÊm
c«ng ®Ó theo dâi sè ngµy lµm viÖc cña c«ng nh©n, c¸n bé phßng ban. Nªn viÖc tËp hîp
chi phÝ tiÒn l¬ng ®îc tÝnh cho ph©n xëng sau ®ã sÏ tËp hîp cho C«ng ty, mçi c«ng nh©n
c«ng nghiÖp cña c«ng ty sÏ nhËn ®îc l¬ng theo h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm, ®iÒu nµy sÏ
kÝch thÝch tinh thÇn lao ®éng
h¨ng say t¹o ra cña c¶i vËt chÊt cho C«ng ty, t¹o ý thøc tr¸ch nhiÖm cho mçi c«ng nh©n
®ång thêi t¹o ra sù c«ng b»ng cho mçi c«ng nh©n lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng cña mçi ph©n xëng sÏ lµm c¨n cø cho kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña tõng ph©n xëng, ®¬n gi¸ l¬ng quy ®Þnh vµ møc l¬ng c¬ b¶n cña mçi c«ng nh©n, kho¶n tiÒn l¬ng sÏ tÝnh l¬ng
trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông c¸c chøng
tõ sau:
+ B¶ng chÊm c«ng.
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n gåm:
C«ng nh©n tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
C«ng nh©n qu¶n lý ph©n xëng, phßng hµnh chÝnh, c¸n bé qu¶n lý C«ng ty ®îc tr¶ l¬ng
theo thêi gian.
TiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian lµ tiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n vµ
tr×nh ®é tay nghÒ cña hä (tr×nh ®é tay nghÒ cña hä thÓ hiÖn trªn th¸ng l¬ng vµ bËc l¬ng vµ b¶ng l¬ng quy ®Þnh).
Møc l¬ng th¸ng
=
Møc l¬ng ngµy
Sè ngµy lµm viÖc
Møc l¬ng theo thêi gian = Møc l¬ng ngµy x Thêi gian lµm viÖc thùc tÕ
Møc l¬ng ngµy
=
Møc l¬ng giê
Sè giê lµm viÖc
Khi tÝnh l¬ng cho CNV trùc tiÕp kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 622
Cã TK 334, 338
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp h¹ch to¸n theo tr×nh tù sau:
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 30/3/2006 kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ tiÒn l¬ng, tæng l¬ng trong 3 th¸ng
1,
2 ,3
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
TT
TK 334 - Ph¶i tr¶ CNV
Ghi cã TK
(Ghi nî TK
622)
L¬ng
Ph¶i tr¶ cho
CNSX T10
TiÒn l¬ng th¸ng
2
11
TiÒn l¬ng th¸ng
3
12
1
Céng
Phô cÊp
TK 338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Thëng
2%
(3382)
Céng 334
15%
(3383)
2%
(3384)
45.302..000
1.500.000
6.500.000
55.302.000
1106040
8295300
1106040
45.302..000
1.500.000
6.500.000
55.302.000
1106040
8295300
1106040
38.560.418
1.500.000
6.500.000
48.580.418
971608,4
7287062,7
971.608,4
129.184.418
4.500.000
25.500.000
159.184.418
Céng 338
TK
335
10.507.380
10.507.380
9.230.279,5
30.245.039,5
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2006...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
T Sè NT
N
31/12
DiÔn gi¶i
TK§¦
B¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng
334
Tæng tiÒn
Ghi nî c¸c TK
Nî
159.184.418
159.184.418
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã
189.429.457,5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Céng
189.429.457,5
189.429.457,5
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Chøng tõ ghi sæ
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
Sè
NT
TrÝch yÕu
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNSX
BHXH 19%
K/C CFNCTT
Sè tiÒn
TK§¦
Nî
Cã
30/3
334
159.184.418
30/3
338
30.245.039,5
30/
154
Céng
189.429.457,5
189.429.457,5
189.429.457,5
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ c¸i
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
Sè
NT
31/12
DiÔn gi¶i
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cho CNTT SX
BHXH 19%
KÕt chuyÓn
Céng
Ngêi lËp
(Ký, ghi râ hä tªn)
TK
§¦
334
338
154
Sè tiÒn
Nî
159.184.418
30.245.039,5
189.429.457,5
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã
189.429.457.5
189.429.457.5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Trong s¶n xuÊt kinh doanh , tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp thêng xuyªn biÕn ®éng , ®Ó
qu¶n lÝ chÆt chÏ t×nh h×nh TSC§ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi trêng hîp
biÕn ®éng .
- Khi t¨ng TSC§ ghi;
Nî 211 : Tµi s¶n cè ®Þnh
Nî 133 : ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã 111, 112, 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n.
- Khi gi¶m TSC§ ghi:
Trêng hîp thanh lÝ :
Nî TK 811: Chi phÝ kh¸c
Nî TK 214: Hao mßn TSC§
Cã TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§
Tr×nh tù h¹ch to¸n khÊu hao TSC§
Hµng quÝ khi trÝch khÊu hao TSC§ ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng sö dông ,kÕ to¸n c¨n cø vµo
b¶ng tÝnh gi¸ trÞ hao mßn ®Ó ghi:
Nî TK 627: KhÊu hao TSC§ sö dông ë ph©n xëng
Nî TK 641 : KhÊu hao ë bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642: KhÊu hao TSC§ dïng ë bé phËn qu¶n lÝ.
Cã TK 214 : Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch.
§ång thêi ghi ®¬n vµo bªn Nî TK 009.
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo thêi gian ®Ó tÝnh gi¸ trÞ hao
mßn. Ph¬ng ph¸p nµy cè ®Þnh møc khÊu hao theo thêi gian nªncã t¸c dông thóc ®Èy C«ng ty n©ng
cao n¨ng suÊt lao ®éng. T¨ng sè s¶n phÈm lµm ra ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn.
C¸ch tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p nµy nh sau:
Møc khÊu hao TSC§ n¨m = NG TSC§ x Tû lÖ khÊu hao.
Møc KH th¸ng
=
NG TSC§
12
x Tû lÖ khÊu hao
4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: Chi phÝ nh©n c«ng PX, Chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ
vËt liÖu, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕ to¸n sö dông TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt
chung.
Chøng tõ kÕ to¸n bao gåm:
+ PhiÕu xuÊt kho
+ B¶ng chÊm c«ng.
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
+ B¶ng tÝnh BHXH, BHYT, KPC§
+ B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§.
+ Ho¸ ®¬n GTGT
Khi xuÊt kho CCDC, phiÕu chi tiÒn, tÝnh l¬ng cho CNVPX, tÝnh khÊu hao TSC§,
kÕ to¸n ghi.
Nî TK 627
Cã TK 153, 334, 338, 214, 111...
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
Nî TK 154
Cã TK 627
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù.
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Sæ chi phÝ SXKD
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
VÝ dô: Ngµy 08/1/2006C«ng ty xuÊt kho CCDC ®Ó phôc vô ph©n xëng víi sè tiÒn lµ
11.637.500®. C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 11.637.500
Cã 153: 11.637.500
VÝ dô: Theo b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ ngµy 3/2/2006víi sè tiÒn lµ 456.705.800® kÕ to¸n
®Þnh kho¶n.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Nî TK 627: 56.705.800
Cã TK 2141: 56.705.800
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
N
T
Chøng tõ
Sè
NT
54
...
DiÔn gi¶i
8/2
38
XuÊt kho CCDC ®Ó SX
15/2..
28/2
Nî TK 627 cã TK
Tæng sè tiÒn
TK§¦
153
L¬ng NVFX
11.637.500
334
15.250.000
.
214
56.705.800
80.672.420
Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005...
TÝnh KH TSC§
Céng
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
(Ký, ghi râ hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
Sè
NT
NT
XuÊt kho CCDC ®Ó SX
...
TÝnh KH TSC§
Céng
....
TK§¦
8/3
....
30/3
Nî
153
....
214
Sè tiÒn
11.637.500
....
56.705.800
80.672.420
Ngµy......th¸ng.....n¨m 200...
Ngêi lËp
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 627
C«ng ty cæ phÇn B¾c Long
Sæ C¸i
TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung
(Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006)
Chøng tõ
Sè
NT
08/12
....
31/12
DiÔn gi¶i
XuÊt CCDC ®Ó SX
...
TÝnh KH TSC§
TK§¦
153
...
214
Nî
Sè tiÒn
11.637.500
....
56.705.800
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã
...
Cã
.....
.DOC 
61 
60 
135 
