Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nÒn kinh tÕ ViÖt Nam cã nh÷ng b-íc thay ®æi to
lín víi xu thÕ cña viÖc quèc tÕ ho¸ nÒn kinh tÕ thÕ giíi th× nÒn kinh tÕ ViÖt Nam
còng ph¶i theo xu thÕ ®ã. §ã lµ viÖc ViÖt Nam x©y dùng nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng
cã sù qu¶n lý cña Nhµ n-íc. HiÖn nay n-íc ta ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh
phÇn mµ thµnh phÇn kinh tÕ t- nh©n ®ãng vai trß quan träng trong nÒn kinh tÕ
quèc d©n.
C«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng lµ c«ng ty TNHH ®-îc thµnh lËp 4/1997
víi sù gãp vèn cña 11 cæ ®«ng. H×nh thøc kinh doanh cña c«ng ty lµ bu«n b¸n ký
göi hµng ho¸ t- liÖu s¶n xuÊt chuyªn dïng. Trong thêi gian ho¹t ®éng c«ng ty cã
nh÷ng b-íc ph¸t triÓn t¹o ®-îc uy tÝn víi kh¸ch hµng. C«ng ty nhËn thÊy r»ng
vÊn ®Ò tµi chÝnh lµ rÊt quan träng nã quyÕt ®Þnh sù “sèng cßn” cña c«ng ty.
Qua thêi gian tiÕp xóc vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng ty t«i nhËn thÊy vÊn ®Ò
B¸o c¸o tµi chÝnh lµ rÊt quan träng. Do ®ã trong chuyªn ®Ò cuèi kho¸ nµy t«i sÏ
®Ò cËp ®Õn “Hoµn thiÖn viÖc lËp vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty
Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng”.
Môc ®Ých ®¹t ®Õn cña ®Ò tµi nµy kh«ng ph¶i lµ lµm thay ®æi chiÕn l-îc cña
c«ng ty mµ chØ lµ nh÷ng phÇn nµo ®ã gi¶i quyÕt vÊn ®Ò tµi chÝnh cña c«ng ty.
Ngoµi lêi nãi ®Çu vµ kÕt luËn, bµi viÕt nµy cã 2 phÇn chÝnh:
PhÇn I: C¬ së lý luËn chung ®Ó lËp vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh ë
c«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng.
PhÇn II: Thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty Thµnh H-ng vµ
mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt.
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn I
Nh÷ng lý luËn chung vÒ viÖc lËp
vµ ph©n tÝch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
I-/
Ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ sù cÇn thiÕt cña viÖc lËp vµ ph©n
tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
1.
Kh¸i niÖm vÒ B¸o c¸o tµi chÝnh.
B¸o c¸o tµi chÝnh lµ nh÷ng B¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vèn
vµ c«ng nî còng nh- t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña
doanh nghiÖp.
Nh÷ng b¸o c¸o nµy do kÕ to¸n so¹n th¶o theo ®Þnh kú nh»m môc ®Ých cung
cÊp th«ng tin vÒ kÕt qu¶ vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
2.
Sù cÇn thiÕt cña viÖc lËp vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh.
Nh×n vµo ho¹t ®éng tµi chÝnh ta thÊy xuÊt hiÖn tiÒn tÖ vµ c¸c quü tiÒn tÖ.
Nh-ng ®ã chØ lµ biÓu hiÖn trªn bÒ mÆt cßn bªn trong nã, ®»ng sau nã Èn dÊu
nh÷ng quan hÖ kinh tÕ, nh÷ng luång di chuyÓn gi¸ trÞ phøc t¹p vµ chÝnh nh÷ng
quan hÖ kinh tÕ ®ã lµ tµi chÝnh doanh nghiÖp.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt mèi quan hÖ kinh tÕ
ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nh- vËy ho¹t
®éng tµi chÝnh t¸c ®éng vµ ¶nh h-ëng trùc tiÕp tíi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh. VÝ dô nh- kh«ng cã tiÒn sÏ kh«ng mua s¾m ®-îc nguyªn vËt liÖu, m¸y
mãc, c«ng cô, hµng ho¸,... kh«ng thÓ tiÕn hµnh ®-îc s¶n xuÊt. Ng-îc l¹i ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã t¸c ®éng trë l¹i ®èi víi nguån tµi
chÝnh. Kh«ng b¸n ®-îc hµng th× sÏ kh«ng cã tiÒn, kh«ng cã ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh dùa trªn nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ cã môc ®Ých, sö dông tiÕt
kiÖm vµ cã lîi nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn mét c¸ch hîp
ph¸p.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh cã ý nghÜa to lín nh- vËy dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh cÇn thiÕt vµ quan träng.
Qua ho¹t ®éng tµi chÝnh chóng ta còng thÊy ®-îc mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a
doanh nghiÖp vµ Nhµ n-íc qua viÖc ®ãng thuÕ, doanh nghiÖp víi c¸c mèi lµm
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
¨n, víi c¸n bé c«ng nh©n viªn. Trªn c¬ së ®ã chóng ta míi hiÓu ®-îc t×nh h×nh
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó cho ai muèn ®Çu t- hay kh«ng, muèn ®Æt mèi
quan hÖ bu«n b¸n hay kh«ng vµ ng-êi lao ®éng cã muèn lµm viÖc víi c«ng ty
hay kh«ng?
II-/ Néi dung yªu cÇu cña b¸o c¸o tµi chÝnh.
1.
Yªu cÇu.
- C¸c chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i thèng nhÊt víi c¸c chØ tiªu kÕ
ho¹ch vÒ néi dung vµ ph-¬ng ph¸p tÝnh to¸n.
- Sè liÖu, tµi liÖu cho B¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp ph¶i ®Çy ®ñ, toµn diÖn,
kÞp thêi, trung thùc, chÝnh x¸c kh¸ch quan.
- B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®-îc lËp vµ göi ®Õn nh÷ng n¬i nhËn b¸o c¸o trong
thêi h¹n quy ®Þnh.
Quy ®Þnh vÒ thêi h¹n göi b¸o c¸o:
+ B¸o c¸o quü lËp vµ göi ®Õn n¬i nhËn b¸o c¸o chËm nhÊt lµ sau 15 ngµy
kÓ tõ ngµy kÕt thóc quü.
+ B¸o c¸o n¨m lËp vµ göi ®Õn n¬i nhËn b¸o c¸o chËm nhÊt lµ sau 30 ngµy
kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m.
2.
Néi dung cña B¸o c¸o tµi chÝnh.
B¸o c¸o tµi chÝnh quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp gåm 4 biÓu mÉu sau:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
- L-u chuyÓn tiÒn tÖ
- ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh.
Ngoµi ra cã thÓ b¸o c¸o chi tiÕt vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, chi phÝ b¸n
hµng, chi phÝ qu¶n lý, chi tiÕt c«ng nî.
* §Ó cã mét b¸o c¸o ®Çy ®ñ, chi tiÕt khi ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cÇn
ph©n tÝch nh÷ng néi dung sau:
a. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n
- Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nguån vèn.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
b. Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp.
- Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶
- Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp
- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
c. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
- Ph©n tÝch chØ tiªu hiÖu qu¶ kinh doanh tæng hîp
- Ph©n tÝch chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông vèn
- Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn
- Ph©n tÝch tèc ®é chu chuyÓn cña vèn l-u ®éng.
* Sau ®©y lµ néi dung vµ c¸ch lËp mét sè B¸o c¸o tµi chÝnh chñ yÕu:
III-/ Ph-¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
1.
Kh¸i niÖm.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh thùc tr¹ng cña tµi chÝnh
theo hai mÆt: KÕt cÊu vèn kinh doanh vµ nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh vµo
mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh thêi ®iÓm lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ cuèi
ngµy cña ngµy cuèi quý vµ cuèi ngµy cña ngµy cuèi n¨m. Ngoµi thêi ®iÓm ®ã
doanh nghiÖp cßn cã thÓ lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë nh÷ng thêi ®iÓm kh¸c ®Ó
phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
2.
Néi dung kÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
* Néi dung: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt cÊu vèn kinh doanh vµ
nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh vµo mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh.
* KÕt cÊu: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã 2 phÇn ph¶n ¸nh riªng biÖt 2 néi dung
vµ cã thÓ kÕt cÊu theo h×nh thøc 2 bªn hoÆc h×nh thøc 1 bªn.
- Theo h×nh thøc 2 bªn:
+ PhÇn bªn tr¸i cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt cÊu vèn kinh doanh
theo tõ chuyªn m«n cña kÕ to¸n gäi lµ phÇn tµi s¶n.
+ PhÇn bªn ph¶i cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh
cßn ®-îc gäi lµ phÇn nguån vèn.
- Theo h×nh thøc mét bªn:
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
C¶ hai phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn ®-îc xÕp cïng mét bªn trªn b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n trong ®ã phÇn tµi s¶n ë phÝa trªn vµ phÇn nguån vèn ë phÝa d-íi.
* Sè tæng céng phÇn tµi s¶n lu«n lu«n c©n b»ng víi sè tæng céng phÇn
nguån vèn. V× kÕt cÊu vèn vµ nguån vèn lµ 2 mÆt kh¸c nhau cña cïng mét khèi
l-îng tµi s¶n ®-îc ph¶n ¸nh vµo cïng mét thêi ®iÓm khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n.
- ý nghÜa cña tÝnh c©n ®èi: tÝnh c©n ®èi cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho phÐp
chóng ta kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ lËp b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n.
3.
C¬ së sè liÖu vµ ph-¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
* C¬ së sè liÖu: Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n c¨n cø vµo:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr-íc.
- Sè d- cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n trong c¸c sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm lËp
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
* Ph-¬ng ph¸p lËp:
- Cét sè ®Çu n¨m: KÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét sè cuèi kú trong b¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr-íc ®Ó ghi theo c¸c chØ tiªu t-¬ng øng. Sè liÖu nµy
®-îc sö dông trong suèt niªn ®é kÕ to¸n.
- Cét sè cuèi kú: KÕ to¸n lÊy sè d- cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n ë thêi ®iÓm
lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Ó ghi theo nguyªn t¾c sau:
+ Sè d- bªn nî cña c¸c tµi kho¶n ®-îc ghi vµo c¸c chØ tiªu ë phÇn tµi s¶n.
§èi víi TK 129, TK 139, TK 159, TK 229, TK 214 sè d- ë bªn cã nh-ng
vÉn ghi vµo phÇn tµi s¶n b»ng ph-¬ng ph¸p ghi sè ©m.
+ Sè d- bªn cã cña c¸c tµi kho¶n ®-îc ghi vµo phÇn nguån vèn.
C¸c tµi kho¶n: TK 412, TK 413, TK 421 nÕu cã sè d- bªn nî vÉn ghi vµo
phÇn nguån vèn b»ng ph-¬ng ph¸p ghi sè ©m.
Ghi chó: §iÒu kiÖn TK 131, TK 331 lµ tµi kho¶n l-ìng tÝnh nªn ph¶i ghi
theo sè d- chi tiÕt. Sè d- bªn nî ghi vµo phÇn tµi s¶n, sè d- bªn cã ghi vµo phÇn
nguån vèn.
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
KÕt cÊu tæng kÕt cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
H×nh thøc hai bªn:
Tµi s¶n
§Çu
n¨m
Cuèi
kú
§Çu
n¨m
Nguån vèn
A. Tµi s¶n l-u ®éng vµ ®Çu t- ng¾n h¹n.
A. Nî ph¶i tr¶
B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t- dµi h¹n
B. Nguån vèn chñ së h÷u
Tæng tµi s¶n
Cuèi
kú
Tæng nguån vèn
H×nh thøc mét bªn:
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. TSL§ vµ §TNH
B. TSC§ vµ §TDH
Tæng tµi s¶n
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
B. Nguån vèn chñ së h÷u
Tæng nguån vèn
IV-/ Ph-¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
1.
Néi dung, kÕt cÊu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (H§KD)
* Néi dung: B¸o c¸o kÕt qu¶ H§KD lµ B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh t×nh
h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp theo tõng chØ tiªu, t×nh
h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n-íc vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ lÖ phÝ ph¶i nép, t×nh
h×nh vÒ thuÕ GTGT.
* KÕt cÊu: Gåm 3 phÇn:
PhÇn mét: L·i, lç
PhÇn hai: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n-íc.
PhÇn ba: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ, ®-îc hoµn l¹i, ®-îc miÔn gi¶m. Nã lµ
mét b¶ng gåm 5 cét.
Cét 1: ChØ tiªu
Cét 2: M· sè
Cét 3: Kú tr-íc
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Cét 4: Kú nµy
Cét 5: Luü kÕ tõ ®Çu n¨m.
2.
C¬ së sè liÖu vµ ph-¬ng ph¸p lËp.
* C¬ së sè liÖu.
Khi lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ph¶i c¨n cø vµo:
- B¸o c¸o kÕt qu¶ H§KD kú tr-íc.
- Sè ph¸t sinh trong kú cña c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9 vµ c¸c tµi
kho¶n liªn quan: TK 133, TK 333, TK 338
* Ph-¬ng ph¸p lËp:
- Cét kú tr-íc: kÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét kú nµy trong b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh
doanh cña kú tr-íc ®Ó ghi.
- Cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m: KÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m cña
kú tr-íc céng víi sè liÖu ë cét kú nµy trong b¸o c¸o cña kú nµy ®Ó ghi.
- Cét kú nµy:
+ §èi víi chØ tiªu tæng doanh thu: kÕ to¸n lÊy tæng sè ph¸t sinh bªn cã cña
TK 511 ®Ó ghi.
+ C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: kÕ to¸n lÊy sè ph¸t sinh bªn nî cña TK
511 trong quan hÖ ®èi øng víi c¸c TK 532, TK 531, TK 3333, TK 3332 ®Ó ghi.
+ Doanh thu thuÇn: lÊy sè ph¸t sinh bªn nî cña TK 511 trong quan hÖ ®èi
øng víi bªn cã cña TK 911.
+ L·i gép: kÕ to¸n lÊy doanh thu thuÇn trõ gi¸ vèn hµng b¸n.
+ Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: lÊy sè ph¸t sinh bªn
cã cña TK 641, TK 642 trong quan hÖ ®èi øng víi TK 911 ®Ó ghi.
+ Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD: kÕ to¸n lÊy l·i gép trõ chi phÝ b¸n hµng trõ
chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
+ Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: lÊy sè ph¸t sinh bªn nî TK 711 trong
quan hÖ ®èi øng bªn cã cña TK 911 ®Ó ghi.
+ Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: lÊy sè ph¸t sinh bªn cã cña TK 811 trong
quan hÖ ®èi øng bªn cã cña TK 911 ®Ó ghi.
+ Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: kÕ to¸n lÊy doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi
chÝnh trõ chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Thu nhËp bÊt th-êng: c¨n cø vµo luü kÕ ph¸t sinh cã cña TK 721: C¸c
kho¶n thu nhËp bÊt th-êng ®èi øng víi nî c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Ó ghi.
+ Chi phÝ bÊt th-êng: c¨n cø vµo sè liÖu luü kÕ ph¸t sinh nî cña TK 821
chi phÝ bÊt th-êng trong kú b¸o c¸o.
+ Lîi nhuËn bÊt th-êng: lµ sè chªnh lÖch gi÷a thu nhËp bÊt th-êng vµ chi
phÝ bÊt th-êng.
+ Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ: bao gåm lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi
chÝnh, lîi nhuËn kinh doanh, lîi nhuËn bÊt th-êng.
+ ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép: c¨n cø vµo luü kÕ ph¸t sinh bªn
cã TK 3334 ®Ó ghi.
+ Lîi nhuËn sau thuÕ b»ng lîi nhuËn tr-íc thuÕ trõ thuÕ thu nhËp doanh
nghiÖp ph¶i nép.
- Cét lòy kÕ tõ ®Çu n¨m: sè liÖu c¨n cø vµo cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m cña kú
tr-íc. Riªng ë b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña quý mét th× cét lòy kÕ
tõ ®Çu n¨m b»ng cét kú nµy.
V-/
B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ.
Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông l-îng
tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o cña doanh nghiÖp.
1.
Néi dung cña b¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ.
Gåm 3 phÇn:
- L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
- L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t- L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh
- T¨ng, gi¶m tiÒn
- TiÒn ®Çu kú
- TiÒn cuèi kú
2.
Ph-¬ng ph¸p lËp.
Cã 2 ph-¬ng ph¸p:
- Ph-¬ng ph¸p gi¸n tiÕp
- Ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp.
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
a. Theo ph-¬ng ph¸p gi¸n tiÕp:
Chóng ta ®iÒu chØnh lîi tøc tr-íc thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt khái ¶nh
h-ëng cña c¸c nghiÖp vô kh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoÆc chi tiÒn ®· lµm t¨ng gi¶m
lîi tøc lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i lç cña ho¹t ®éng ®Çu t- vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®·
tÝnh vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ, ®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc thuéc vèn l-u ®éng.
* Ph-¬ng ph¸p lËp c¸c chØ tiªu cô thÓ.
PhÇn mét: L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
1. Lîi nhuËn tr-íc thuÕ:
ChØ tiªu nµy ®-îc ®iÒu chØnh cho c¸c kho¶n d-íi ®©y:
- KhÊu hao TSC§: kho¶n nµy ®-îc céng vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ.
- C¸c kho¶n dù phßng: Phô thuéc vµo sè d- ®Çu kú vµ sè d- cuèi kú cña c¸c
kho¶n dù phßng nh- TK 129, TK 139, TK 159, TK 229:
+ NÕu sè d- cuèi kú lín h¬n sè d- ®Çu kú: kho¶n chªnh lÖch nµy
®-îc céng vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ.
+ NÕu sè d- cuèi kú nhá h¬n sè d- ®Çu kú: kho¶n dù phßng sÏ ®-îc
trõ vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ.
- L·i, lç do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
Sè liÖu chØ tiªu nµy sÏ ®-îc trõ vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ nÕu l·i vµ ®-îc
céng vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ nÕu lç.
- L·i, lç do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ chuyÓn ®æi tiÒn tÖ.
+ NÕu l·i: trõ vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ
+ NÕu lç: céng vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ
- L·i, lç do ®Çu t- vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c.
+ NÕu l·i: trõ vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ
+ NÕu lç: céng vµo chØ tiªu lîi nhuËn tr-íc thuÕ
- Thu l·i tiÒn göi trõ vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ.
2. Lîi nhuËn kinh doanh:
ChØ tiªu nµy ®-îc lËp c¨n cø vµo lîi nhuËn tr-íc thuÕ céng hoÆc trõ c¸c
kho¶n ®iÒu chØnh:
- T¨ng (gi¶m) c¸c kho¶n ph¶i thu
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- T¨ng (gi¶m) hµng tån kho
- T¨ng (gi¶m) c¸c kho¶n ph¶i tr¶
- TiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c
- TiÒn chi cho c¸c kho¶n kh¸c
3. L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú b¸o c¸o.
PhÇn hai: L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t-.
1. TiÒn thu håi tõ c¸c kho¶n ®Çu t- vµo ®¬n vÞ kh¸c
2. TiÒn thu l·i c¸c kho¶n ®Çu t- vµo ®¬n vÞ kh¸c
3. TiÒn thu do b¸n TSC§
4. TiÒn ®Çu t- vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
5. TiÒn mua TSC§
6. L-u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu tPhÇn ba: L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
1. TiÒn thu do ®i vay
2. TiÒn thu do c¸c chñ së h÷u gãp vèn
3. TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi
4. TiÒn ®· tr¶ nî vay
5. TiÒn ®· hoµn vèn cho c¸c chñ së h÷u
6. TiÒn l·i ®· tr¶ cho c¸c nhµ ®Çu t7. L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh
b. Theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp.
PhÇn mét: L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
1. TiÒn thu b¸n hµng
2. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu
Nî
TK 111, TK 112
Cã TK 131, TK 136, TK 138, TK 141
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c
4. TiÒn ®· tr¶ cho ng-êi b¸n
5. TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn
Nî
TK 334
Cã TK 111
6. TiÒn ®· nép thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho Nhµ n-íc.
Nî
TK 333
Cã TK 111, TK 112
7. TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c
Nî
TK 338
Cã TK 111, TK 112
8. TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n kh¸c
9. L-u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
C¸c phÇn kh¸c c¸ch lËp gièng ph-¬ng ph¸p gi¸n tiÕp.
VI-/ B¶n thuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh.
ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét bé phËn hîp thµnh hÖ thèng b¸o c¸o
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, ®-îc lËp ®Ó gi¶i thÝch mét sè vÊn ®Ò vÒ ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o.
1. LËp phÇn: chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè bao gåm:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
- Chi phÝ nh©n c«ng
- Chi phÝ khÊu hao TSC§
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
2. LËp phÇn: t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§.
3. LËp phÇn: t×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn
+ Tæng quü l-¬ng
+ TiÒn th-ëng
+ Tæng thu nhËp
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ TiÒn l-¬ng b×nh qu©n
+ Thu nhËp b×nh qu©n
4. LËp phÇn: t×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguån vèn chñ së h÷u.
5. LËp phÇn: t×nh h×nh t¨ng, gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t- vµo ®¬n vÞ kh¸c.
6. LËp phÇn: c¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶.
VII-/ ViÖc ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
dùa trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ ®-îc tiÕn hµnh nh- sau:
a. So s¸nh sè cuèi kú vµ sè ®Çu n¨m cña c¸c kho¶n c¸c môc ë c¶ 2 bªn tµi
s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
b. So s¸nh sè tæng céng gi÷a sè cuèi kú víi sè ®Çu n¨m nÕu nh-:
+ Sè tæng céng t¨ng lªn th× chóng ta cÇn xem xÐt c¸c nguyªn nh©n sau:
- Cã thÓ nguån vèn ph¸p ®Þnh ®-îc t¨ng thªm
- Cã thÓ nguån vèn tù bæ sung t¨ng thªm
- Cã thÓ nguån vèn liªn doanh, liªn kÕt bæ sung thªm.
+ Sè tæng céng gi¶m cÇn xem xÐt mét sè nguyªn nh©n sau:
- Do nguån vèn liªn doanh bÞ rót bít
- Cã thÓ do doanh nghiÖp tr¶ nî ng©n hµng hoÆc c¸c ®èi t-îng vay kh¸c.
- Cã thÓ doanh nghiÖp thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶
- Cã thÓ doanh nghiÖp thanh to¸n tr¶ l-¬ng cho c«ng nh©n viªn.
c. Sè tæng céng trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp nã ph¶n ¸nh
quy m« vÒ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp hiÖn cã t¹i mét thêi ®iÓm lµ cuèi kú n¨m
quyÕt to¸n. §ång thêi nã ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng huy ®éng nguån vèn vµo c¸c qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ChÝnh trªn ý nghÜa ®ã mµ ng-êi ta
cã thÓ nãi r»ng: nh×n vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chóng ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®-îc
doanh nghiÖp ®ang thµnh c«ng hay thÊt b¹i, ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn, giµu lªn hay
®i vµo con ®-êng ph¸ s¶n.
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
phÇn II
Thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty
Th-¬ng m¹i thµnh h-ng vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m
hoµn thiÖn viÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh
I-/
Kh¸i qu¸t vµi nÐt vÒ c«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng
C«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng lµ mét c«ng ty kinh doanh th-¬ng m¹i
víi h¬n 4000 chñng lo¹i hµng ho¸ nªn kÕ to¸n ph¶i sö dông ph-¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú. Bé m¸y kÕ to¸n ®-îc coi lµ kh©u quan träng trong c«ng ty vµ ®-îc
bè trÝ nh- sau:
KÕ to¸n tr-ëng kiªm
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n
thanh to¸n
KÕ to¸n theo
dâi QuÇy hµng
KÕ to¸n vËt thµng ho¸
H×nh thøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ kÕ to¸n
Chøng tõ
Ghi sæ
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
13
B¶ng tæng hîp
chøng tõ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
II-/ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu chñ yÕu ®Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp. Nã lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña kÕ to¸n ph¶n ¸nh th«ng tin
thùc tr¹ng tµi s¶n vµ nguån vèn t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty.
C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sau ®©y cña C«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh
H-ng chóng ta ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n - nguån vèn cña doanh
nghiÖp lµ chñ yÕu:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña c«ng ty th-¬ng m¹i thµnh h-ng
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n
100
1.369.270.465
1.428.185.464
I. TiÒn
110
64.105.300
212.292.000
1. TiÒn mÆt t¹i quü (+NP)
II. C¸c kho¶n §TTCNH
111
120
64.105.300
212.292.000
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
130
58.975.712
35.056.600
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2. Tr¶ tr-íc cho ng-êi b¸n
3. Ph¶i thu néi bé
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
131
132
135
138
23.488.285
9.310.000
492.183
2.880.000
22.374.417
534.303.953
567.440.146
35.487.427
IV. Hµng tån kho
140
1. S¶n xuÊt kinh doanh dë dang
2. Hµng tån kho
3. Hµng göi ®i b¸n
V. Tµi s¶n l-u ®éng kh¸c
144
146
147
150
526.063.953
8.240.000
711.822.500
24.779
559.175.367
8.240.000
613.396.900
1. T¹m øng
2. Chi phÝ tr¶ tr-íc
3. Ký quü, ký c-îc ng¾n h¹n
VI. Chi SN
151
152
155
251.994.800
449.821.300
10.006.400
7.860.000
600.096.300
5.440.600
B. TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n
200
651.924.800
1.155.741.600
I. TSC§
210
249.842.000
353.658.800
1. TSC§ h÷u h×nh
- Nguyªn gi¸
II. C¸c kho¶n ®Çu t- TCDH
211
212
220
249.842.000
249.842.000
353.658.800
353.658.800
400.000.000
1. Gãp vèn liªn doanh
III. Chi phÝ XDCB dë dang
222
230
402.082.800
400.000.000
402.082.800
250
2.021.132.265
2.583.927.246
Céng tæng tµi s¶n
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nguån vèn
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
A. Nî ph¶i tr¶
300
351.716.273
788.762.473
I. Nî ng¾n h¹n
310
411.771.273
756.677.473
1. Vay ng¾n h¹n
311
263.120.000
613.120.000
2. Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n
313
125.541.373
136.738.416
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN
315
1.352.000
1.663.757
4. Ph¶i tr¶ CNV
316
9.857.900
5.155.300
5. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
318
11.900.000
II. Nî dµi h¹n
320
III. Nî kh¸c
330
39.945.500
32.085.000
1. Chi phÝ ph¶i tr¶
331
24.000.000
22.000.000
2. Ký göi, ký c-îc dµi h¹n
333
15.945.000
10.085.000
B. Nguån vèn chñ së h÷u
400
1.569.415.992
1.795.164.773
I. Nguån vèn quü
410
1.569.415.992
1.795.164.773
1. Nguån vèn kinh doanh
411
1.559.095.700
1.559.095.700
2. L·i ch-a ph©n phèi
416
9.840.292
235.249.073
3. Quü khen th-ëng phóc lîi
417
480.000
820.000
Céng tæng nguån vèn
430
2.021.132.265
2.583.927.246
C¨n cø vµo sè liÖu trªn ta ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
a. Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n cña doanh nghiÖp.
Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu
A. TSL§ vµ §TNH
Sè tiÒn
Sè cuèi kú
TØ träng
(%)
Sè tiÒn
TØ träng
(%)
1.369.207.465
67,74
1.428.185.646
55,27
I. TiÒn
64.105.300
3,17
212.292.000
8,22
II. C¸c kho¶n ph¶i thu
58.975.712
2,92
35.056.600
1,35
III. Hµng tån kho
534.303.953
26,43
567.440.146
21,96
IV. TSL§ kh¸c
711.882.500
35,22
613.396.900
23,74
B. TSC§ vµ §TDH
651.924.800
32,26
1.155.741.600
44,73
249.842.000
12,36
353.658.800
13,69
400.000.000
15,48
402.082.800
15,56
I. TSC§
II. C¸c kho¶n §T kh¸c
III. Chi phÝ XDCB dë dang
Céng
402.082.800
2.021.232.265
15
19,90
100
2.583.927.216
100
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tõ sè liÖu trªn cho ta thÊy r»ng tæng sè tµi s¶n cña doanh nghiÖp cuèi n¨m
so víi ®Çu n¨m t¨ng:
2.583.927.246 - 2.021.132.265 = 562.794.981 ®
Sè t-¬ng ®èi t¨ng lªn:
Lỗi! . 100 = 27,85%
§iÒu nµy cã thÓ ®¸nh gi¸ r»ng quy m« vÒ tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®· ®-îc
t¨ng lªn trong ®ã tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m t¨ng
lªn 103.816.800®
§ã lµ hiÖu sè: 353.658.800 - 249.842.000
VÒ t-¬ng ®èi t¨ng lªn:
Lỗi! . 100 = 41,55%
§iÒu ®ã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· ®-îc t¨ng c-êng vÒ
quy m«, vÒ n¨ng lùc nh- vËy xu h-íng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp
®ang cã chiÒu h-íng ®i lªn.
VÒ c¸c kho¶n ®Çu t- tµi chÝnh kh¸c, cô thÓ lµ gãp vèn lao ®éng c©y x¨ng
Phó Thuþ - Gia L©m t¨ng 400 triÖu ®ång víi sè t-¬ng ®èi t¨ng 100% thÓ hiÖn
c«ng ty më réng kinh doanh, c¸c mÆt hµng, ®a d¹ng ho¸ mÆt hµng kinh doanh,
t¨ng lîi nhuËn t¹o ra nguån lîi tøc l©u dµi cho doanh nghiÖp.
VÒ vÊn ®Ò ®Çu t- dµi h¹n ta ph©n tÝch qua tû suÊt ®Çu t-, nã ph¶n ¸nh t×nh
h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, thÓ hiÖn n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh vµ
h-íng ph¸t triÓn l©u dµi cña c«ng ty.
T¹i thêi ®iÓm ®Çu n¨m:
Tû suÊt ®Çu t- = Lỗi! . 100 = 32,25%
Tû suÊt ®Çu t- t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m:
Tû suÊt ®Çu t- = Lỗi! . 100 = 44,73%
Nh- vËy tû suÊt ®Çu t- cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m t¨ng lªn 12,48% (44,73 32,25) vµ nh×n vµo sù t¨ng lªn cña tû suÊt ®Çu t- chñ c«ng ty cã thÓ ®¸nh gi¸
®-îc n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ang ®-îc më réng. T×nh
h×nh cña c«ng ty hÕt søc kh¶ quan.
* §èi víi tµi s¶n lo¹i A: Vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp cuèi kú/®Çu n¨m
t¨ng lªn 148.186,7 triÖu ®ång = 212.292 - 64.105,3 chñ yÕu lµ tiÒn mÆt ®iÒu nµy
lµm cho kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña c«ng ty ®-îc thuËn lîi h¬n.
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- VÒ c¸c kho¶n hµng tån kho cuèi kú so víi ®Çu n¨m t¨ng lªn 33.136.193
triÖu ®ång = 567.440.146 - 534.303.953. Cho ta thÊy mét ®iÒu kh«ng æn lµ mét
®¬n vÞ kinh doanh th-¬ng m¹i nÕu kh«ng gi¶m bít hµng tån kho ®Ó thu håi vèn
hoÆc ®-a vèn l-u ®éng vµo vßng quay liªn tôc th× sÏ ¶nh h-ëng ®Õn viÖc kinh
doanh. Cô thÓ lµ víi sè tån kho 534.303.953 ®Çu n¨m mµ kh«ng gi¶m (nghÜa lµ
kh«ng b¸n ®-îc hµng mµ l¹i mua thªm hµng ®Ó l¹i t¨ng lªn tån kho 33.136.193
®ång lµ mét ®iÒu hÕt søc nguy hiÓm. Chøng tá c«ng ty kh«ng b¸n ®-îc hµng.
Hµng bÞ lçi mèt, kh«ng ®-îc ®-a vµo thÞ tr-êng tiªu thô.
- VÒ c¸c kho¶n ph¶i thu c«ng ty ®· gi¶m ®-îc: 23.919.192 ®ång. Víi sè
t-¬ng ®èi gi¶m 1,57%. ThÓ hiÖn c«ng ty ®· tÝch cùc thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i
thu gi¶m bít hiÖn t-îng ø ®äng vèn trong kh©u thanh to¸n lµm cho viÖc sö dông
®ång vèn cã hiÖu qu¶ h¬n.
a. Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn cña c«ng ty.
Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu
A. Nî ph¶i tr¶
I. Nî thanh to¸n
1. Vay ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n NS
4. Ph¶i tr¶ CNV
5. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
II. Nî kh¸c
1. Chi phÝ ph¶i tr¶
2. Ký göi c-íc dµi h¹n
B. Nguån vèn CSH
I. Nguån vèn quý
1. Nguån vèn kinh doanh
2. L·i ch-a ph©n phèi
3. Quü khen th-ëng phóc lîi
Céng
Sè tiÒn
Sè cuèi kú
Tû
träng
Sè tiÒn
Tû
träng
451.716.273
22,35
788.762.473
30,52
411.711.273
263.120.000
125.541.373
1.352.000
9.857.980
11.900.000
39.945.500
24.000.000
15.945.000
1.569.415.992
20,37
13,02
6,21
0,067
0,49
0,59
1,98
1,19
0,79
77,65
756.677.473
613.120.000
136.738.416
1.663.757
5.155.300
29,28
23,73
5,29
0,06
0,20
32.085.000
22.000.000
10.085.000
1.795.164.773
1,24
0,85
0,39
69,48
1.569.415.992
1.559.095.700
9.840.292
480.000
2.021.132.265
77,65
77,14
0,49
0,20
100
1.795.164.773
1.559.095.700
235.294.073
820.000
2.583.927.246
69,48
60,35
9,10
0,03
100
Theo sè liÖu cña b¶ng trªn cho thÊy tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ nguån
vèn chñ së h÷u. §©y lµ c«ng ty TNHH nªn vèn cña c¸c cæ ®«ng lµ nguån vèn
chñ yÕu cña c«ng ty.
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Cuèi kú so víi ®Çu n¨m t¨ng lªn 225.748.781 ®ång chÝnh lµ:
Lỗi! . 100% = 14,38%
1.759.164.773 - 1.569.415.992 Víi tû sè t-¬ng ®èi t¨ng lªn lµ:
Trong ®ã l·i ch-a ph©n phèi cuèi kú so víi ®Çu n¨m t¨ng lªn: 225.408.781®
Nh-ng ®Ó ®¸nh gi¸ ®-îc kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty
còng nh- møc ®é tù chñ trong kinh doanh vµ nh÷ng khã kh¨n vÒ mÆt tµi chÝnh
mµ c«ng ty ph¶i ®-¬ng ®Çu th× chóng ta cÇn tÝnh ®Õn chØ tiªu:
Tû suÊt cña;nguån vèn tù cã = Lỗi! . 100%
NÕu tû sè ®ã cµng cao th× thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña doanh
nghiÖp cµng cao.
T¹i thêi ®iÓm ®Çu n¨m lµ:
Lỗi! . 100% = 77,65%
Nh-ng ®Õn cuèi kú th× tû sè nµy gi¶m cßn 69,48%. §iÒu nµy cã thÓ cho
thÊy c«ng ty ®ang gÆp khã kh¨n vÒ mÆt tµi chÝnh. L·i cña c«ng ty kh«ng thÓ
dïng ®Ó chia cho c¸c cæ ®«ng mµ ph¶i dïng ®Ó ®Çu t- l¹i lµm nguån vèn l-u
®éng. ThÓ hiÖn c«ng ty ph¶i ®Çu t- thªm b»ng c¸ch vay c¸c ®èi t-îng kh¸c mÆc
dï c¸c kho¶n nî tr-íc cã phÇn gi¶m, ®· thanh to¸n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ gi¶m ®¸ng kÓ nh-ng c¸c kho¶n nî míi l¹i t¨ng lªn.
Qua viÖc ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty thÓ hiÖn b»ng
viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng, t×nh h×nh ph©n bæ vèn vµ nguån vèn cho phÐp
chóng ta rót ra kÕt luËn s¬ bé sau ®©y:
- VÒ quy m« tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®-îc t¨ng lªn, c¬ së vËt chÊt, kü
thuËt ®-îc t¨ng c-êng viÖc ph©n bè vèn t-¬ng ®èi hîp lý, c¸c kho¶n nî ph¶i thu
gi¶m, t×nh h×nh ®Çu t- chiÒu s©u më réng mÆt hµng kinh doanh cã xu h-íng rÊt
tèt.
- Nh-ng cã nh÷ng vÊn ®Ò kh«ng tèt trong c«ng ty, ®ã lµ víi mét ®¬n vÞ kinh
doanh th-¬ng m¹i kh«ng nªn ®Ó tån t¹i kho nhiÒu hµng ho¸. ë ®©y vèn hµng tån
kho chiÕm gÇn 1/3 sè vèn kinh doanh. Trong ®ã vèn tµi s¶n cè ®Þnh vµ x©y dùng
c¬ b¶n chiÕm 1.369.138,5 triÖu ®ång. Nh- vËy c«ng ty rÊt Ýt vèn l-u ®éng ®Ó
kinh doanh, muèn cã vèn th× ph¶i ®i vay trong khi kh¶ n¨ng tµi chÝnh ®ang gi¶m
rÊt bÊt lîi trong viÖc vay vèn.
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
III-/ Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt.
Khã kh¨n trong vÊn ®Ò tµi chÝnh mµ c«ng ty Th-¬ng m¹i Thµnh H-ng gÆp
ph¶i ®ang lµ mèi lo ng¹i ®èi víi Héi ®ång qu¶n trÞ vµ c¸c cæ ®«ng gãp vèn. Víi
mËt ®é d©n c- cña thÞ trÊn Gia L©m vµ vïng xung quanh cïng víi møc thu nhËp
ch-a cao th× siªu thÞ Thµnh H-ng ch-a b¸n ®-îc hµng lµ ®iÒu tÊt yÕu. V¶ l¹i do
viÖc tæ chøc qu¶n lý kh«ng ®-îc tèt, viÖc kinh doanh mÆt hµng cïng víi chÊt
l-îng hµng ho¸, kh©u phôc vô vµ gi¸ c¶ ch-a phï hîp víi thÞ hiÕu ng-êi tiªu
dïng. Kh¸ch hµng n¨m ®Çu ®Õn víi c«ng ty rÊt ®«ng vµ ngµy cµng th-a dÇn do
doanh nghiÖp kh«ng gi÷ ®-îc uy tÝn cña m×nh.
NÕu ®Õn víi siªu thÞ Thµnh H-ng chóng ta sÏ thÊy ho¹t ®éng kinh doanh
hiÖn nay l¾ng xuèng rÊt nhiÒu so víi n¨m ngo¸i. C¸c quÇy hµng víi s¶n phÈm ®·
cò kh«ng b¸n ®-îc ®Ó thay thÕ s¶n phÈm míi. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n, nh©n viªn
b¸n hµng ®· kh«ng võa lßng víi thñ tr-ëng, kh«ng tho¶ m·n víi ®ång l-¬ng cña
m×nh nªn ®· rêi c«ng ty ®i t×m c«ng viÖc míi rÊt nhiÒu. C«ng ty ®· ph¶i cho thuª
mét nöa diÖn tÝch ®Ó gãp thªm vµo nguån vèn kinh doanh cña m×nh. Qua ®ã ta
thÊy viÖc c«ng ty Thµnh H-ng ®ang lµm ¨n sa sót. NÕu kh«ng t×m ph-¬ng h-íng
kinh doanh míi nh- ®Èy m¹nh bu«n b¸n, t×m ®-îc b¹n hµng ®Ó lÊy l¹i ®-îc thÕ
®øng ban ®Çu trªn thÞ tr-êng th× c«ng ty kh«ng thÓ c¹nh tranh næi víi t- nh©n
kh¸c. C¸c c«ng ty t- nh©n mÆc dï nhá h¬n nh-ng hä biÕt tæ chøc kinh doanh phï
hîp víi ®êi sèng d©n c- ch-a cao, ng-êi d©n ch-a quen ®i mua s¾m hµng trong
siªu thÞ.
Bªn c¹nh yÕu tè chñ quan trªn th× doanh nghiÖp còng ®ang gÆp ph¶i khã
kh¨n do kh¸ch quan mang l¹i. §ã lµ t×nh h×nh kinh tÕ chung cña ®Êt n-íc n¨m
qua gÆp nhiÒu khã kh¨n. Khñng ho¶ng tµi chÝnh khu vùc, ®Çu t- gi¶m, søc mua
cña d©n chóng gi¶m, víi t×nh h×nh ®ã doanh nghiÖp ch-a ®ñ n¨ng lùc ®Ó thÝch
nghi víi t×nh h×nh.
Qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy kh«ng xuÊt hiÖn chØ tiªu dù phßng gi¶m
gi¸ hµng tån kho. Nh- vËy toµn bé sè hµng tån kho cuèi kú lµ theo gi¸ mua thùc
tÕ trªn ho¸ ®¬n chøng tõ, nÕu b¸n ®Ó thu håi vèn th× mét ®iÒu ch¾c ch¾n c«ng ty
kh«ng thu ®-îc 75% gi¸ trÞ tån kho trªn.
VÒ tµi s¶n cè ®Þnh, mét chØ tiªu kh«ng kÐm phÇn quan träng. ThÕ nh-ng
toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty qua h¬n 2 n¨m kinh doanh còng ch-a khÊu hao ®-îc
®ång nµo. Nh- vËy tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn mµ còng kh«ng ®-îc tÝnh.
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Do ®ã c«ng ty nªn lËp quü khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó cã mét kho¶n tµi
chÝnh bï vµo phÇn tµi s¶n bÞ hao mßn nÕu kh«ng tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn dÇn
vµ c«ng ty l¹i ph¶i lÊy tõ vèn kinh doanh ®Ó bï ®¾p phÇn khÊu hao ®ã.
ViÖc kinh doanh cña c«ng ty kh«ng cã mÊy kh¶ quan nh-ng dï sao c«ng ty
®· biÕt më réng kinh doanh b»ng viÖc liªn doanh më c©y x¨ng t¹i Phóc Thuþ Gia L©m.
§¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nã gióp cho c¸c nhµ qu¶n
lý thÊy ®-îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ®Ó tõ ®ã ng-êi qu¶n lý thÊy ph¶i nªn
lµm g× ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶.
20
.PDF 
23 
196 
91 
