de tai
hoµn thiÖn nguyªn vËt liÖu t¹i
trung t©m chÕ b¶n , in -c«ng ty thiÕt bÞ
gi¸o dôc 1
lêi më ®Çu
&&&
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét phÇn quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c
doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doang. NhiÖm vô cña ho¹ch to¸n vËt liÖu lµ
ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi sè l-îng, chÊt l-îng, gi¸ trÞ vËt liÖu t¨ng, gi¶m, tån
kho theo tõng lo¹i, tõng thø, gãp phÇn tÝnh ®-îc gi¸ thµnh thµnh phÈm, cung cÊp
nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh cho c¸c nhµ qu¶n lý.
NÒn kinh tÕ thÞ tr-êng cµng ph¸t triÓn ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n còng ph¶i b¾t
kÞp víi sù tiÕn triÓn cña thêi ®¹i. Tõ ®ã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tuy chØ lµ mét phÇn
cña c«ng t¸c kÕ to¸n còng cÇn ph¶i ®-îc nhËn thøc râ c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn.
Trong thùc tÕ, nguyªn vËt liÖu hÇu nh- chØ ®-îc ph©n tÝch ¶nh h-ëng bëi mét nh©n
tè lµ thµnh phÈm, ch-a thËt sù ®-îc ®Ó ý ®Õn c¸c nh©n tè kh¸c nh- ; tiªu hao( c¶
tiªu hao ®Þnh møc vµ tiªu hao ngoµi ®Þnh møc) , phÈm chÊt...
H¬n n÷a, con ng-êi ngµy cµng cã nh÷ng yªu cÇu cao h¬n trong cuéc sèng,
b¾t buéc c¸c nhµ kinh tÕ ph¶i t×m c¸ch n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm mµ kh«ng
n©ng cao gi¸ thµnh, ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ nguyªn vËt liÖu ®ang trë thµnh mét trong
nh÷ng môc tiªu tiªn kiÕm vµ hoµn thiÖn.
Khi t«i nghÜ ®Õn nh÷ng ®iÒu nµy, t«i thÊy ho¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cã
nh÷ng ®iÒu thu hót, l«i cuèn t«i t×m hiÓu nªn t«i ®· chän chuyªn ®Ò " Hoµn thiÖn
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu".
1
Trong chuyªn ®Ò nµy, t«i ®· nguyªn cøu vµ ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹ch to¸n
nguyªn vËt liÖu ë trung t©m chÕ b¶n - in, C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I , bé gi¸o dôc.
Chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn.
PhÇn 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu
trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
PhÇn 2: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i Trung t©m chÕ b¶n in C«ng ty thiÕt bÞ gi¸o dôc I.
PhÇn 3: NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m
gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë Trung t©m chÕ b¶n - in.
phÇn mét
2
Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
1.1. Kh¸i niÖn, vai trß, ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp
s¶n xuÊt.
1.1.1.Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm vËt liÖu.
VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi t-îng lao ®éng ®-îc thÓ hiÖn d-íi d¹ng vËt ho¸, chØ
tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu
®-îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. Trong qu¸ tr×nh tham gia
vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, d-íi t¸c ®éng cña lao ®éng, vËt liÖu ®-îc tiªu hao toµn bé
hoÆc bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
1.1.2.Vai trß.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu - ®èi t-îng lµ mét trong ba
yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Carx Marx ®· chØ ra r»ng thø nguyªn vËt liÖu
nµo còng lµ ®èi t-îng lao ®éng nh-ng kh«ng ph¶i bÊt cø ®èi t-îng lao ®éng nµo
còng lµ nguyªn vËt liÖu.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n
xuÊt, nã bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt
trong kú. ChÝnh ®Æc ®iÓm nµy lµm nguyªn vËt liÖu ®-îc xÕp vµo lo¹i tµi s¶n dù tr÷
s¶n xuÊt thuéc tµi s¶n l-u ®éng.
ViÖc ph©n chia nguyªn vËt liÖu thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô
kh«ng dùa vµo ®Æc tÝnh lý ho¸ hay khèi l-îng tiªu hao mµ dùa vµo sù tham gia cña
chóng vµo cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu th-êng
chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy,
viÖc t¨ng c-êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®¶m b¶o sö dông tiÕt kiÖm, hiÖu
qu¶ nguyªn vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý
nghÜa rÊt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng.
1.1.3.Yªu cÇu cña qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
3
§Ó lµm tèt qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nh»m sö dông nã mét c¸ch hîp lý, tiÕt
kiÖm vµ hiÖu qu¶, c¸c doanh nghiÖp cÇn tæ chøc qu¶n lý tõ kh©u thu mua tíi kh©u
b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷.
ë
kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi l-îng, chÊt l-îng, quy c¸ch,
chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ mua còng nh- kÕ ho¹ch mua phï hîp víi tiÕn ®é s¶n
xuÊt doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong viÖc lùa chän
nguån cung cÊp, ®Þa ®iÓm, thêi h¹n giao hµng,Ph-¬ng tiÖn...vµ cÇn ®-a ra nh÷ng
biÖn ph¸p thÝch hîp khi gi¸ c¶ trªn thÞ tr-êng biÕn ®éng.
ë kh©u dù tr÷, doanh nghiÖp cÇn tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, trang bÞ ®Çy
®ñ c¸c ph-¬ng tiÖn c©n - ®o, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n víi tõng lo¹i nguyªn
vËt liÖu, tr¸nh x¶y ra h- háng, mÊt m¸t, hao hôt. Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®-îc
møc dù tr÷ tèi ®a,tèi thiÓu ®Ó lËp kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu ®¶m b¸o qu¸
tr×nh s¶n xuÊt ®-îc liªn tôc, tr¸nh sù gi¸n ®o¹n do cung øng nguyªn vËt liÖu kh«ng
kÞp thêi hoÆc ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu.
Trong kh©u sö dông, ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn viÖc sö dông hîp
lý tiÕt kiÖm trªn c¬ së ®Þnh møc, c¸c dù to¸n chi phÝ. §iÒu nµy cã ý nghÜa quan
träng trong viÖc h¹ thÊp møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n phÈm,
t¨ng thu nhËp, t¨ng tÝch luü cho doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn tæ chøc tèt viÖc
ghi chÐp, ph¶n øng t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt. §ång thêi ®Þnh kú cho doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh sö
dông nguyªn vËt liÖu, tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p cô thÓ ®Ó kh¾c phôc nh÷ng yÕu
kÐm vµ ph¸t huy thÕ m¹nh s½n cã.
1.1.4.Vai trß, nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:
a. Vai trß cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n lµ n¬i thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh thu mua, dù
tr÷ vµ xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu. C¸c th«ng tin nµy cã chÝnh x¸c th× c¸c nhµ qu¶n
lý míi cã thÓ n¾m b¾t tèt t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. MÆt kh¸c, chÊt l-îng cña
ho¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ¶nh h-ëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l-îng c«ng t¸c
4
tÝnh gi¸ thµnh. V× thÕ, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu chÝnh x¸c, khoa häc lµ kh©u ®Çu
tiªn ®Ó ®¶m b¶o h¹ch to¸n gi¸ thµnh.
b. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, tõ vai trß cña kÕ
to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ®-îc thùc hiÖn tèt c¸c
nhiÖm vô sau:
* Thùc hiÖn viÖc ®øng gi¸, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c,
yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ n-íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp.
* Tæ chøc sö dông chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi c¸c ph-¬ng
ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng
hîp sè liÖu, t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
* Tham gia viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n mua, t×nh h×nh
thanh to¸n víi ng-êi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt.
Qua ®ã, doanh nghiÖp biÕt ®-îc t×nh h×nh sö dông vèn l-u ®éng vµ cã biÖn
ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng nhanh vßng quay vèn l-u ®éng.
1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i
kh¸c nhau. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu cã néi dung kinh tÕ, c«ng dông trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ
chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu phôc vô nhu cÇu qu¶n trÞ
doanh nghiÖp, cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i chóng theo nh÷ng tiªu thøc phï
hîp.
C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong doanh
nghiÖp,nguyªn vËt liÖu ®-îc chia thµnh c¸c lo¹i:
5
Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( bao gåm c¶ nöa thµnh phÇn mua ngoµi ) lµ ®èi t-îng
lao ®éng chñ yÕu, cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm ( VÝ dô: s¾t, thÐp trong
doanh nghiÖp chÕ t¹o c¬ khÝ, b«ng trong c¸c doanh nghiÖp v¶i , sîi...).§èi víi nöa
thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm còng
®-îc coi lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. ( VÝ dô: Sîi mua ngoµi cña doanh nghiÖp
dÖt.v.v.).
-VËt liÖu phô chØ cã t¸c dông phô ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®-îc
tiÕn hµnh b×nh th-êng hoÆc cã thÓ kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh lµm thay ®æi
mÇu s¾c, mïi vÞ cña s¶n phÈm, lµm t¨ng chÊt l-îng s¶n phÈm hoÆc cßn dïng ®Ó b¶o
qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t- liÖu lao ®éng hay phôc vô cho lao ®éng cña
C«ng Nh©n Viªn Chøc ( d©ï nhên, hå keo, thuèc nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ
, h-¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau.v.v.)
- Nhiªn liÖu gåm c¸c lo¹i ë thÓ láng, khÝ, r¾n cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt
l-îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ( VÝ dô: x¨ng dÇu, than, khÝ ®èt .v.v.).
- Phô tïng thay thÕ: Gåm c¸c lo¹i phô tïng chi tiÕt dïng ®Ó thay thÕ, s÷a
ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph-¬ng tiÖn vËn t¶i.
-ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: m¸y mãc thiÕt bÞ, ph-¬ng tiÖn ®-îc sö dông cho
c«ng viÖc x©y dùng c¬ b¶n.
-VËt liÖu kh¸c: gåm thÕ liÖu thu håi do thanh lý, háng hãc
* C¨n cø vµo môc ®Ých, c«ng cô cña vËt liÖu còng nh- néi dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh
chi phÝ vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, vËt liÖu ®-îc chia thµnh:
- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sö dông cho s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm.
- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c phôc vô qu¶n lý ph©n x-ëng, tæ
®éi s¶n xuÊt, phôc vô b¸n hµng hoÆc qu¶n lý doanh nghiÖp.
* C¨n cø vµo nguån nhËp, nguyªn vËt liÖu ®-îc chia thµnh: vËt liÖu mua ngoµi, vËt
liÖu tù ra c«ng chÕ biÕn, nhËp vèn gãp liªn doanh.v.v.
1.2.2. TÝnh
* §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viÖc biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c
nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, khi ®¸nh gi¸ vËt liÖu ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c
gi¸ phÝ ( gi¸ vèn thùc tÕ ) . Ngoµi ra, ®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi l-îng ghi chÐp,
6
tÝnh to¸n vµ ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý, doanh nghiÖp cã thÓ ®¸nh gi¸ theo h¹ch
to¸n.
a. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ:
* X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho:
- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi:
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ mua + Chi phÝ mua + ThuÕ nhËp khÈu - C¸c kho¶n
gi¶m gi¸, chiÕt khÊu ®-îc h-ëng.
Trong ®ã:
+ Gi¸ mua c¸c lo¹i vËt liÖu ®-îc sö dông vµo viÖc s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c
mÆt hµng chÞu thuÕ VAT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ: Gi¸ mua lµ gi¸ trÞ vËt liÖu
ch-a cã thuÕ VAT.
+ §èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu mua vÒ sö dông vµo viÖc s¶n xuÊt kinh doanh c¸c
mÆt hµng chÞu thuÕ VAT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp: Gi¸ mua lµ gi¸ ho¸ ®¬n cã
thuÕ.
- §èi víi vËt liÖu do doanh nghiÖp tù ra c«ng, chÕ biÕn:
Gi¸ thùc tÕ cña
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho =
Chi phÝ
vËt liÖu xuÊt
+
gia c«ng
gia c«ng, chÕ biÕn
chÕ biÕn
- §èi víi vËt liÖu do thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
Chi phÝ vËn chuyÓn
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = xuÊt thuª ra c«ng + bèc dì tr-íc vµ sau khi
chÕ biÕn
thuª gia c«ng, chÕ biÕn
- §èi víi vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh:
TrÞ gi¸ vèn gãp
Gi¸ thùc tÕ nhËp kho =
Chi phÝ
do héi ®ång
+
liªn doanh x¸c ®Þnh
vËn chuyÓn bèc dì
( nÕu cã )
- §èi víi vËt liÖu nhËp kho do ®-îc biÕu tÆng: gi¸ thùc tÕ nhËp kho ®-îc x¸c ®Þnh
theo gi¸ thÞ tr-êng hoÆc gi¸ trÞ bªn phiÕu tÆng ghi trong biªn b¶n nhËn.
- §èi víi phÕ liÖu nhËp kho: gi¸ thùc tÕ nhËp kho th-êng ph¶n ¸nh theo gi¸ -íc tÝnh
dùa trªn c¬ së gi¸ thÞ tr-êng.
7
* X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu xuÊt kho:
TrÞ gi¸ vèn cña vËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo gi¸ mua cã thÓ ®-îc sö dông mét trong
c¸c ph-¬ng ph¸p:
+ Ph-¬ng ph¸p 1: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú:
TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l-îng xuÊt kho * §¬n gi¸ tån kho ®Çu kú.
Trong ®ã:
§¬n gi¸ thùc tÕ
TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ tån kho ®Çu kú.
=
---------------------------------------Sè l-îng vËt liÖu tån kho ®Çu kú.
+ Ph-¬ng ph¸p 2: TÝnh theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l-îng xuÊt kho * §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho.
Trong ®ã:
§¬n gi¸ b×nh
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu nhËp trong kú
= -----------------------------------------------------------qu©n xuÊt kho
Sè l-îng vËt liÖu tån kho ®Çu kú + Sè l-îng vËt liÖu
nhËp trong kú
+ Ph-¬ng ph¸p 3: Ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc, xuÊt tr-íc (FIFO )
Theo ph-¬ng ph¸p nµy, tr-íc hÕt ta ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña
tõng lÇn nhËp vµ lÊy nã lµm c¬ së tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho dùa trªn gi¶ thiÕt: sè
vËt liÖu nµo nhËp kho tr-íc, khi xuÊt ph¶i lÊy tr-íc.
+ Ph-¬ng ¸n 4 : ph-¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr-íc ( LIFO).
Theo ph-¬ng ph¸p nµy, tr-íc hÕt ta còng ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ nhËp kho
cña tõng lÇn nhËp vµ lÊy nã lµm c¬ së tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho dùa trªn gi¶ thiÕt:
sè vËt liÖu sè vËt liÖu nµo nhËp kho sau, khi xuÊt ph¶i lÊy tr-íc.
+ Ph-¬ng ¸n 5: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Theo ph-¬ng ph¸p nµy, khi xuÊt kho vËt liÖu cña l« hµng nµo c¨n cø vµo sè
l-îng xuÊt vµ ®¬n gi¸ mua thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
Ph-¬ ng ph¸p nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vËt liÖu theo tõng l« hµng.
8
b. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n:
§èi víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, khèi l-îng, nh÷ng lo¹i vËt liÖu
nhiÒu vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt diÔn ra hµng ngµy. §Ó tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ
trong kh©u x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thèng nhÊt trong thêi
gian dµi. Cuèi kú, doanh nghiÖp ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ ®Ó
ghi vµo c¸c tµi kho¶n, c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp.
ViÖc ®iÒu chØnh ®-îc tiÕn hµnh nh- sau:
- X¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ ( H) :
TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú
H = -----------------------------------------------------------------------------------Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu tån kho ®Çu kú + Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp
trong kú
- TÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho:
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu xuÊt kho * HÖ sè gi¸ (H)
HÖ sè gi¸ cã thÓ tÝnh chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu hoÆc cã thÓ tÝnh riªng
cho nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô...
* Mçi mét ph-¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ xuÊt kho, trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu
cã néi dung, -u, nh-îc ®iÓm kh¸c nhau. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n, yªu cÇu qu¶n lý vµ ®iÒu kiÖn trang bÞ c¸c
ph-¬ng tiÖn kü thuËt cña tõng doanh nghiÖp ®Ó cã thÓ ¸p dông ph-¬ng ph¸p phï
hîp.v.v.
1.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
1.3.1. Sæ kÕ to¸n sö dông:
Tuú thuéc vµo ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ doanh nghiÖp ¸p
dông c¸c sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt sau:
- Sæ ( thÎ ) kho.
- Sæ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
- Sæ ®èi chiÕu lu«n chuyÓn.
- Sæ sè d-.
9
1.3.2. C¸c ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
a. Ph-¬ng ph¸p thÎ song song:
* Néi dung:
+ ë kho: Thñ kho tiÕn hµnh ghi chÐp t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån vËt liÖu hµng
ngµy trªn thÎ kho vµ chØ ghi sè l-îng . Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt vËt liÖu,
thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc xuÊt,
thùc nhËp vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy, thÎ kho tÝnh sè tån vµ ghi vµo thÎ
kho. §Þnh kú, thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ®· ®-îc ph©n lo¹i theo tõng thø
vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n.
+ ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó theo dâi t×nh h×nh
nhËp - xuÊt- tån theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. (KÕt cÊu c¶u sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt
liÖu vÒ c¬ b¶n gièng thÎ kho nh-ng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi chØ tiªu gi¸ trÞ).
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho. §Ó cã
sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp c¸c sè liÖu tõ sæ chi tiÕt vµo b¶ng
tæng hîp nhËp- xuÊt - tån theo tõng lo¹i, nhãm nguyªn vËt liÖu. Tr×nh tù, néi dung
ph-¬ng ph¸p nµy cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
10
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
ThÎ kho
(1)
(1)
Chøng tõ
nhËp
Chøng tõ
xuÊt
(2)
(2)
Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng kª tæng hîp
N- X- T
* ¦u, nh-îc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
+ ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu.
+ Nh-îc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n bÞ trïng lÆp vÒ chØ
tiªu sè l-îng. ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn h¹n
chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n.
+ Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt
liÖu, khèi l-îng c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng th-êng xuyªn vµ
tr×nh ®é c¸n bé chuyªn m«n cßn h¹n chÕ.
b. Ph-¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:
* Néi dung:
+ ë kho: ViÖc ghi chÐp cña c¸c thñ kho ®-îc thùc hiÖn gièng ph-¬ng ph¸p
thÎ song song.
11
+ ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh
h×nh nhËp - xuÊt- tån cña tõng sè vËt liÖu ë tõng kho cho c¶ n¨m nh-ng mçi th¸ng
chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ
to¸n ph¶i nhËp c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt trªn c¸c c¬ së chøng tõ nhËp, xuÊt ®Þnh kú tõ
thñ kho göi lªn.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®-îc theo dâi c¶ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Cuèi
th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sæ
kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p nµy
cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n chi tiÕt vËt lÖu theo ph-¬ng ph¸p sæ ®èi
chiÕu lu©n chuyÓn
(1)
(1)
ThÎ kho
(4)
Chøng tõ nhËp
(2)
(3)
B¶ng kª nhËp
Sæ ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn
Chøng tõ xuÊt
(2)
(3)
B¶ng kª xuÊt
* ¦u, nh-îc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
+ ¦u ®iÓm: Gi¶m bít khèi l-îng ghi chÐp cña kÕ to¸n.
+ Nh-îc ®iÓm: ViÖc ghi vÉn trïng lÆp gi÷a kÕ to¸n vµ kho vÒ mÆt hiÖn vËt.
ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng
nªn h¹n chÕ t¸c dông kiÓm tra.
+ Ph¹m vi ¸p dông: Phï hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã kh«ng nhiÒu nghiÖp vô
nhËp - xuÊt, kh«ng bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nªn kh«ng cã ®iÒu kiÖn
ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt hµng ngµy.
12
c. Ph-¬ng ph¸p sæ sè d-:
*Néi dung:
+ ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån nh-ng
cuèi th¸ng ph¶i ghi sæ tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ sè d- vµo cét.
+ ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d- theo tõng kho chung cho c¶ n¨m.
Tõ c¸c b¶ng kª, nhËp, xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt, tõ ®ã nhËp b¶ng
tæng hîp nhËp - xuÊt- tån theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu d-íi h×nh thøc gi¸ trÞ.
Cuèi th¸ng, khi nhËn ®-îc sæ sè d- do thñ kho göi lªn, c¨n cø vµo sè tån trªn
sæ vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn
sæ sè d-, b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh
tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo tõng ph-¬ng ph¸p nµy, ®-îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å
sau:
kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p sæ sè d-.
ThÎ kho
(1)
(1)
Chøng tõ nhËp
Chøng tõ xuÊt
(5)
Sæ sè d-
(2)
(2)
B¶ng kª nhËp
B¶ng kª xuÊt
(6)
(3)
(4)
B¶ng luü kÕ nhËp
B¶ng kª tæng
hîp
N- X- T
(4)
(3)
B¶ng luü kÕ xuÊt
* ¦u, nh-îc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
+ ¦u ®iÓm: Khèi l-îng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®-îc gi¶m bít, c«ng viÖc ®-îc
tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng, tr¸nh ®-îc sù trïng lÆp gi÷a kho vµ kÕ to¸n.
13
+ Nh-îc ®iÓm: V× kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ nªn muèn cã th«ng tin
vÒ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån ph¶i c¨n cø vµo sæ liÖu trªn thÎ kho. ViÖc kiÓm tra,
ph¸t hiÖn sai sãt, nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n rÊt khã kh¨n.
+ Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã khèi l-îng nghiÖp vô
nhËp, xuÊt nhiÒu, th-êng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ víi ®iÒu kiÖn doanh
nghiÖp ¸p dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ph¶n ¸nh nhËp - xuÊt vËt liÖu, doanh nghiÖp ®·
x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n
v÷ng vµng.
1.4. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu:
1.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông:
* C¸c chøng tõ b¾t buéc:
- PhiÕu nhËp kho.
- PhiÕu xuÊt kho.
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
- Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng.
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t-, s¶n phÈm, hµng ho¸.
- Ho¸ ®¬n c-íc phÝ vËn chuyÓn.
* Ngoµi ra, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông c¸c chøng tõ mang tÝnh chÊt h-íng
dÉn nh-: PhiÕu xuÊt vËt liÖu theo h¹n møc, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu, phiÕu
b¸o c¸o vËt liÖu cßn l¹i cuèi kú.v.v.
1.4.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn.
* Ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn lµ ph-¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch
th-êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån c¸c lo¹i vËt liÖu trªn c¸c tµi
kho¶n kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt - kho vËt
liÖu.
* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
+ TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
+ TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®-êng.
14
+ C¸c tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c: TK 111, TK 112, TK 133,TK 331, TK
141, TK 521, TK 627.v.v.
1.4.2.1. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp t¨ng vËt liÖu:
a1. T¨ng vËt liÖu do mua ngoµi:
- Tr-êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ trong mét kú, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng
vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Nî TK 133 : ThuÕ VAT ®-îc khÊu trõ ( nÕu cã )
Cã TK 111: TiÒn mÆt.
Cã TK 113: TiÒn göi ng©n hµng.
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n.
Cã TK 141: T¹m øng.
- Tr-êng hîp hµng ®ang ®i ®-êng: trong kú kÕ to¸n chØ nhËn ®-îc ho¸ ®¬n mua
hµng, ch-a nhËn ®-îc phiÕu nhËp kho. Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng mua
®ang ®i ®-êng:
Nî TK 151
Nî TK 133
Cã TK 111
Cã TK 112
Cã TK 331
Sang kú sau, khi vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî 152 : TrÞ gi¸ hµng mua theo ho¸ ®¬n.
Nî 621, 627: XuÊt cho s¶n xuÊt ë ph©n x-ëng.
Cã 151: Hµng ®i ®-êng kú tr-íc ®· vÒ.
- Tr-êng hîp hµng vÒ ch-a cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n chØ nhËn ®-îc phiÕu nhËp kho, kÕ
to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh:
Nî TK 152
Cã TK 111, TK 112,TK 331.v.v.
Kú sau, khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ®èi chiÕu gi¸ ho¸ ®¬n víi gi¸ t¹m tÝnh.
* NÕu gi¸ t¹m tÝnh < gi¸ ho¸ ®¬n : KÕ to¸n ghi bæ xung.
15
* NÕu gi¸ t¹m tÝnh > gi¸ ho¸ ®¬n: KÕ to¸n ghi ©m ®Ó ®iÒu chØnh.
- Tr-êng hîp nhËp khÈu vËt liÖu kÕ to¸n ghi:
Nî 152:
Cã TK 111, TK 112, TK 331.v.v.
Cã TK 333 ( 333 ) : ThuÕ vµ c¸c tµi kho¶n ph¶i nép Nhµ n-íc ( ThuÕ
xuÊt nhËp khÈu).
Cã TK 333 ( 33312) : ( ThuÕ VAT hµng nhËp khÈu kh«ng ®-îc khÊu
trõ)
- NÕu thuÕ VAT hµng nhËp khÈu ®-îc khÊu trõ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 133
Cã TK 333 ( 33312) : ThuÕ VAT cña hµng nhËp khÈu.
- Ph¶n ¸nh chi phÝ mua vËt liÖu:
Nî TK 152
Nî TK 133: ThuÕ VAT ®Çu vµo ®-îc khÊu trõ ( nÕu cã)
Cã TK 111, TK 112, TK 331 .v.v.
- Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, kÕ to¸n ghi gi¶m vËt liÖu:
Nî TK 111, TK 112, TK 331.v.v.
Cã TK 152
Cã TK 133: Sè thuÕ VAT ®Çu vµo t-¬ng øng.
- Khi thanh to¸n tiÒn cho ng-êi b¸n, nÕu ®-îc h-ëng chiÕt khÊu th-¬ng m¹i, kÕ
to¸n ghi gi¶m gi¸ hµng mua:
Nî TK 331
Cã TK 111, TK 112
Cã TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
b1. T¨ng vËt liÖu do tù gia c«ng, chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, kÕ
to¸n ph¶n ¸nh theo trÞ gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 152
Cã TK 154: VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng
Cã TK 512: VËt liÖu tù s¶n xuÊt.
c1. T¨ng vËt liÖu do nhËp vèn gãp liªn doanh, ®-îc cÊp ph¸t, biÕu tÆng.
16
Nî TK 152
Cã TK 411:Nguån vèn kinh doanh.
d1. NhËp kho vËt liÖu do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh:
Nî TK 152
Cã TK 128 : §Çu t- ng¾n h¹n kh¸c.
Cã TK 222: Gãp vèn liªn doanh dµi h¹n.
e1. NhËp kho phÕ liÖu thu håi:
Nî TK 152
Cã TK 721: Thu nhËp bÊt th-êng ( NÕu do thanh lý TSC§).
Cã TK 142: Chi phÝ tr¶ tr-íc ( NÕu do c«ng cô, dông cô háng).
Cã TK 154: ( NÕu s¶n phÈm háng kh«ng söa ch÷a ®-îc )
Cã TK : 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Cã TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Cã TK 641: Chi phÝ b¸n hµng.
Cã TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
f1. NhËp kho vËt liÖu kh«ng sö dông hÕt, ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Nî TK 152
Cã TK 621, TK 627, TK 641, TK 642.
g1. Tr-êng hîp kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa:
VÒ nguyªn t¾c, khi ph¸t hiÖn thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt
®Ó cïng sö lý. VÒ mÆt kÕ to¸n ghi nh- sau:
NÕu nhËp toµn bé:
Nî TK 152 ( chi tiÕt vËt liÖu)
Nî TK 133: ThuÕ VAT tÝnh theo sè ho¸ ®¬n.
Cã TK 331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n.
Cã TK 3381: TrÞ gi¸ sè hµng thõa ch-a cã thuÕ VAT.
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sö lý ghi:
- NÕu tr¶ l¹i cho ng-êi b¸n:
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý
Cã TK 152: Tr¶ l¹i sè thõa
17
- NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa
Nî TK 133: ThuÕ VAT cña sè hµng thõa
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
- NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi t¨ng thu nhËp
Nî TK 3381: TrÞ gi¸ hµng thõa
Cã TK 721: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n.
NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n, ghi nhËn sè nhËp nh- b×nh th-êng
Sè thõa coi nh- gi÷ hé ng-êi b¸n vµ ghi: Nî TK 002
Khi sö lý sè thõa, ghi: Cã TK 002
§ång thêi, c¨n cø c¸ch sö lý cô thÓ h¹ch to¸n nh- sau:
- NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng thõa
Nî TK 1331: ThuÕ VAT
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
- NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi t¨ng thu nhËp:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng thõa ( gi¸ ch-a cã thuÕ VAT)
Cã TK 721: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n.
h1. Tr-êng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n:
KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËn, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn,
th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt hoÆc ghi sè nh- sau:
Khi nhËp:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ sè thùc vËt liÖu nhËp kho.
Nî TK 1381: TrÞ gi¸ sè thiÕu.
Nî TK 1331: ThuÕ VAT theo ho¸ ®¬n.
Cã TK 331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n.
Khi xö lý:
- NÕu ng-êi b¸n giao tiÕp sè hµng cßn thiÕu:
Nî TK 152
Cã TK 1381: xö lý sè thiÕu.
18
- NÕu ng-êi b¸n kh«ng cßn hµng:
Nî TK 331: Ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ ng-êi b¸n.
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
Cã TK 1331: ThuÕ VAT kh«ng ®-îc khÊu trõ ( cña sè hµng thiÕu).
- NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi th-êng:
Nî TK 1388, 334 : C¸ nh©n ph¶i båi th-êng
Cã TK 1331: ThuÕ VAT kh«ng ®-îc khÊu trõ
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
- NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®-îc nguyªn nh©n:
Nî TK 821: Sè thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n
Cã TK 1381: Xö lý sè thiÕu
i1. Tr-êng hîp hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o nh- hîp
®ång:
Sè hµng nµy cã thÓ ®-îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i cho ng-êi b¸n. Khi xuÊt kho giao l¹i
hoÆc sè ®-îc gi¶m gi¸ ghi:
Nî TK 331, 112, 111.
Cã TK 152
Cã TK 1331
k1. NÕu ®¸nh gi¸ l¹i lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
1.4.2.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m vËt liÖu:
a2. XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt, kinh doanh:
Nî TK 621: XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn c¸c lao vô, dÞch vô.
Nî TK 627: XuÊt dïng chung cho ph©n x-ëng s¶n xuÊt.
Nî TK 641: XuÊt phôc vô cho b¸n hµng
Nî TK 642: XuÊt kho nhu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 241: XuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a TSGD.
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.
b2. XuÊt gãp vèn liªn doanh:
19
Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh dµi h¹n
Nî TK 128 : Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n
Nî ( hoÆc cã ) TK 412: PhÇn chªnh lÖch
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt
c2. XuÊt vËt liÖu tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh:
Nî TK 411
Cã TK 152
d2. XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn:
Nî TK 154
Cã TK 152
e2. XuÊt kho vËt liÖu cho vay m-în t¹m thêi hoÆc ®Ó b¸n:
Nî TK 632
Nî TK 138
Cã TK 152
f2. VËt liÖu thiÕu hôt khi kiÓm kª:
NÕu vËt liÖu thiÕu ®· râ nguyªn nh©n, tuú tõng tr-êng hîp ®Ó ghi sæ:
Nî TK 138: NÕu b¾t båi th-êng
Nî TK 621, 627, 641, 642: NÕu tÝnh vµo chi phÝ
Nî TK 821: TÝnh vµo chi phÝ bÊt th-êng
Cã TK 152
NÕu ch-a x¸c ®Þnh ®-îc nguyªn nh©n:
Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
Cã TK 152
g2. NÕu ®¸nh gi¸ l¹i lµm gi¶m gi¸ trÞ vËt liÖu:
Nî TK 421
Cã TK 152
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p
20
- Xem thêm -