Tài liệu Hoàn thiện kế toán quản trị tại bệnh viện lao và bệnh phổi quảng ngãi.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN KHÁNH DIỄM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN LAO VÀ BỆNH PHỔI QUẢNG NGÃI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Công trình được hoàn thành tại TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS. Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện : PGS.TS. TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 2: PGS.TS. VÕ VĂN NHỊ Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 8 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội, các bệnh viện công ngày càng hướng đến sự hài lòng của người bệnh, nên không ngừng ứng dụng các kỹ thuật y tế tân tiến, hiện đại, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ y, bác sĩ và hơn bao giờ hết, trong giai đoạn tình hình ở nước ta đang phải đối mặt giữa cân bằng ngân sách nhà nước, điều này đã ảnh hưởng mọi mặt từ y tế, giáo dục, kinh tế, xã hội…trong sự tác động chung đó thì các Bệnh viện công tất yếu phải đương đầu với rất nhiều khó khăn và thách thức trong việc cân đối giữa nguồn lực có hạn với chất lượng dịch vụ mà Bệnh viện cung cấp, Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi cũng không ngoại lệ. Hiện nay kế toán quản trị tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi chưa được vận dụng một cách có hệ thống và hiệu quả, điều này đã ảnh hưởng đến quá trình quản lý thu chi tại bệnh viện, dẫn đến không kiểm soát chặt chẽ được các khoản chi cũng như các khoản thu làm ảnh hưởng đến quá trình trích lập các quỹ theo dự kiến ảnh hưởng đến quá trình lựa chọn các phương án đầu tư dài hạn và ảnh hưởng đến các quyết định ngắn hạn nhất là trong vấn đề đầu tư mua thuốc và việc phân phối quỹ khen thưởng cho từng đối tượng chưa phù hợp. Tóm lại Bệnh viện đã lập dự toán nhưng mọi hoạt động diễn ra tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi chưa được thực hiện sát với kế hoạch đã đặt ra. Vì những lý do được nêu ra tất yếu dẫn đến Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi buộc phải ứng dụng kế toán quản trị một cách hiệu quả, nó giúp tăng cường việc ra quyết định, góp phần định hướng cho sự phát triển chiến lược và đánh giá các chiến lược hiện tại. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 Nhằm đưa ra những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại Bệnh viện. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nội dung kế toán quản trị tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi bao gồm: Xây dựng định mức và dự toán hoạt động thu – chi cho hoạt động thường xuyên, kiểm tra kiểm soát tình hình thực hiện dự toán, phân tích thông tin chi phí để đưa ra quyết định. Phạm vi nghiên cứu: Công tác kế toán quản trị tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi trong năm 2016-2018 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng dữ liệu thứ cấp được thu thập chủ yếu từ phòng Tài Chính – Kế Toán tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. Luận văn sử dụng phương pháp mô tả kết hợp với phương pháp so sánh, phân tích số liệu qua các năm tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. 5. Bố cục của luận văn Luận văn có kết cấu 3 chương gồm: Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Về Kế Toán Quản Trị Trong Đơn Vị Sự nghiệp Có Thu. Chương 2: Thực Trạng Công Tác Kế Toán Quản Trị Tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. Chương 3: Hoàn Thiện Kế Toán Quản Trị Tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. 6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu a) Khái niệm b) Đặc điểm 1.1.2. Phân loại, phân cấp quản lý tài chính đơn vị sự nghiệp có thu a) b) Phân loại theo mức độ tự chủ Phân cấp quản lý tài chính 1.1.3. Quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp có thu a) Nguồn kinh phí hoạt động b) Nội dung chi - Chi thường xuyên: - Chi không thường xuyên: c) Tính tự chủ tài chính d) Sử dụng kết quả hoạt động tài chính trong năm Tùy theo phân loại theo mức độ tự chủ khác nhau thì việc trích lập các quỹ tại các đơn vị sự nghiệp có thu cũng khác nhau theo quy định tại Nghị định số 16/2015/NĐ-CP. e) Sử dụng các quỹ 1.2. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.2.1. Khái niệm Kế toán quản trị là một môn khoa thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin định lượng kết hợp với định tính về các hoạt động của một đơn vị cụ thể. Các thông tin đó giúp các nhà quản trị trong quá trình ra quyết định liên quan đến việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, 4 kiểm tra và đánh giá tình hình thực hiện các hoạt động cùa đơn vị nhằm tối ưu hóa các mục tiêu.[8] 1.2.2. Bản chất kế toán quản trị trong đơn vị sự nghiệp có thu 1.2.3. Chức năng thông tin kế toán quản trị trong các đơn vị sự nghiệp có thu 1.3. KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.3.1. Phân loại chi phí trong đơn vị sự nghiệp có thu Mỗi cách phân loại chi phí đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin chi phí ở các mức độ khác nhau và không nằm ngoài mục đích đáp ứng yêu cầu thu thập, cung cấp, trình bày thông tin nhằm quản trị hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh. Trên cơ sở phân loại khác nhau, chi phí được thể hiện theo cơ cấu khác nhau. 1.3.2. Lập dự toán Cách tiến hành lập dự toán: a) Dự toán chi sự nghiệp b) Dự toán kết quả hoạt động tài chính c) Dự toán phân phối kết quả hoạt động tài chính 1.3.3. Kế toán quản trị chi phí trong đơn vị sự nghiệp có thu 1.3.4. Kế toán quản trị trong việc kiểm tra đánh giá dự toán a) Kiểm tra công tác thu b) Kiểm tra công tác chi c) Đánh giá tình hình hoạt động giữa thực hiện và dự toán 1.3.5. Vận dụng kế toán quản trị trong việc ra quyết định a) Quyết định mang tính ngắn hạn Quyết định ngắn hạn là những quyết định thường liên quan đến một kỳ kế toán hoặc trong phạm vi thời hạn dưới một năm. 5 b) Quyết định mang tính dài hạn Là quyết định giúp nhà quản lý giải quyết được bài toán kinh tế hoạch định chiến lược lâu dài. 1.3.6. Mô hình tổ chức kế toán quản trị trong đơn vị sự nghiệp có thu Trong thực tiễn các đơn vị sự nghiệp có thu, thông thường tổ chức kế toán quản trị theo một trong hai mô hình sau: Tổ chức kế toán quản trị và kế toán tài chính theo mô hình kết hợp. Tổ chức kế toán quản trị và kế toán tài chính theo mô hình tách biệt. KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 Nội dung chương này đề cập đến hai nội dung: - Một là, khái quát tổng quan về đặc điểm đơn vị sự nghiệp có thu. Mô tả đặc điểm, tính chất các nguồn kinh phí cũng như việc sử dụng các nguồn kinh phí. Khái quát các hoạt động tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu. - Hai là, hệ thống hóa lý luận về kế toán quản trị trong đơn vị sự nghiệp có thu. CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN LAO VÀ BỆNH PHỔI QUẢNG NGÃI 2.1. TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN LAO VÀ BỆNH PHỔI QUẢNG NGÃI 2.1.1. Khái quát về đặc điểm, tình hình chung của Bệnh viện a) Vị trí pháp lý 6 b) Chức năng, nhiệm vụ c) Nhân sự 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Bệnh viện 2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán của Bệnh viện 2.1.4. Đặc điểm cơ chế tài chính tại Bệnh viện a) Đặc điểm về nguồn thu - Ngân sách Nhà nƣớc cấp hàng năm - Thu viện phí và bảo hiểm y tế Khái quát các nguồn thu của Bệnh viện qua các năm được trình bày ở Bảng 2.1. Bảng 2.1 Nguồn thu qua các giai đoạn 2016-2018 Đvt: triệu đồng Thực hiện Nội dung Tổng thu 1. Số thu ngân sách nhà nước cấp 2. Thu viện phí 3. Thu BHYT * TỶ TRỌNG CÁC NGUỒN THU 1. Số thu ngân sách nhà nước cấp 2. Thu viện phí 3. Thu BHYT 2016 11,990 8,123 834 3,033 100 67.75 6.96 25.30 2017 19,347 10,331 1,240 7,776 100 53.40 6.41 40.19 2018 24,115 10,413 1,389 12,313 100 43.18 5.76 51.06 (Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi 2015-2018) b) Đặc điểm về quản lý chi b1) Quản lý theo các nhóm chi: (phân loại theo hệ thống mục lục NSNN) b2) Quản lý các nguồn kinh phí Bảng 2.2 Thực hiện chi thường xuyên qua các giai đoạn năm 7 2016-2018 Đvt: triệu đồng Năm 2016 Nhóm chi Số tiền Tỉ lệ (%) Năm 2017 Số tiền Năm 2018 Tỉ lệ Số Tỉ lệ (%) tiền (%) Thanh toán cá nhân 7,646 58.8 7,884 43.9 7,985 42.0 Hàng hóa dịch vụ 4,006 30.8 6,442 35.8 7,726 40.7 Mua sắm sửa chữa 638 4.9 1,134 6.3 1,422 7.5 Khác 711 5.5 2,519 14.0 1,864 9.8 Cộng 13,001 100 17,979 100 18,997 100 (Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi 2015-2018) 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN LAO VÀ BỆNH PHỔI QUẢNG NGÃI 2.2.1. Mô hình tổ chức kế toán quản trị tại Bệnh viện Tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi mô hình tổ chức kế toán quản trị được thực hiện theo mô hình kết hợp giữa tổ chức kế toán quản trị và kế toán tài chính. 2.2.2. Thực trạng về phân loại chi phí tại Bệnh viện Bệnh viện phân loại chi phí theo nội dung chi và theo quyền tự chủ nhằm thực hiện kế toán theo mục lục NSNN, chưa quan tâm đến các tiêu thức phân loại chi phí khác với mục đích sử dụng trong báo cáo quản trị. 2.2.3. Thực trạng về xây dựng định mức chi phí 2.2.4. Thực trạng công tác lập dự toán Sơ đồ 2.3 thể hiện mô hình xây dựng dự toán tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. 8 Dự toán thu Thu Viện Phí Thu NSNN Thu BHYT Dự toán chi Thanh toán cá nhân Hàng hóa dịch vụ Mua sắm sửa chữa Khác Dự toán kết quả hoạt động Dự toán phân phối kết quả hoạt động Quỹ thu nhập tăng thêm cho CBVC Lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Sơ đồ 2.3: Mô hình xây dựng dự toán tại Bệnh Viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi. (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi) 9 a) Các cơ sở để xây dựng dự toán b) Quy trình xây dựng dự toán b1) Xây dựng dự toán thu: Bảng 2.3 Nguồn thu theo kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 2016-2018 Đơn vị tính: triệu đồng Dự toán Nội dung Năm Năm 2017 Năm 2018 12,203 16,375 20,630 10,103 9,924 11,246 500 900 1,000 1,600 5,551 8,384 100 100 100 84.26 82.77 93.79 2. Thu viện phí 4.17 7.51 8.34 3. Thu BHYT 13.34 46.30 69.92 2016 Tổng thu 1. Số thu ngân sách nhà nước cấp 2. Thu viện phí 3. Thu BHYT * Tỷ trọng các nguồn thu 1. Số thu ngân sách nhà nước cấp (Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi năm 2016-2018) 10 b2) Xây dựng dự toán chi thường xuyên: Bảng 2.4 Dự toán chi thường xuyên kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 2016-2018 Đơn vị tính: Triệu đồng Dự toán các khoản chi Năm 2016 Số Tỷ tiền lệ (%) Năm 2017 Số tiền Năm 2018 Tỷ Số Tỷ lệ(%) tiền lệ(%) Thanh toán cá nhân 7,500 62.8 7,800 48.8 8,500 45.946 Hàng hóa dịch vụ 3,200 26.8 6,000 37.5 7,300 39.459 Mua sắm sửa chữa 700 5.9 1,000 6.3 1,200 6.486 Khác 550 4.6 1,200 7.5 1,500 8.108 Cộng 11,950 100 16,000 100 18,500 100 (Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi năm 2016-2018) b3) Dự toán kết quả hoạt động tài chính và phân phối kết quả tài chính. Bảng 2.5 Dự toán kết quả hoạt động tài chính năm 2016-2018 Đvt: Triệu đồng 2016 2017 2018 Số tiền Số tiền Số tiền Tổng Thu dự toán 12,203 16,375 20,630 Tổng Chi dự toán 11,950 16,000 18,500 Chênh lệch thu chi 253 375 2,130 Nội Dung (Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi năm 2016-2018) 11 Bảng 2.6 Dự toán phân phối kết quả tài chính qua giai đoạn 2016-2018 Đvt: Triệu đồng 2016 2017 2018 Số tiền Số tiền Số tiền Thu nhập tăng thêm cho CBVC. 164 244 1,385 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. 38 56 320 Lập quỹ khen thưởng, phúc lợi 25 38 213 Lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập. 25 38 213 Nội Dung (Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi năm 2016-2018) 2.2.5. Kiểm soát, đánh giá tình hình thực hiện dự toán Nội dung kiểm tra, kiểm soát dự toán như sau: + Kiểm tra việc thực hiện dự toán thu Việc kiểm tra dự toán chi ở bệnh viện hiện nay vẫn còn có nhiều bất cập, việc lập dự toán chi thường dựa vào số liệu những năm trước, mà không dự toán được các khoản chi phát sinh nên thường hay xảy ra tình trạng chi tăng nhanh không kiểm soát được (ví dụ như phát sinh xây dựng sửa chữa ngoài dự toán, giá điện nước tăng….). + Kiểm tra việc thực hiện dự toán chi Hiện nay việc kiểm tra dự toán chi diễn ra ở bệnh viện vẫn còn nhiều bất cập, việc lập dự toán chi thường chỉ dựa vào số liệu những năm trước, mà không dự toán được các khoản chi phát sinh nên thường hay xảy ra tình trạng chi tăng nhanh không kiểm soát được (ví dụ như phát sinh xây dựng sửa chữa ngoài dự toán, giá điện nước 12 tăng….). 2.2.6. Thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Bệnh viện Nhìn chung việc hạch toán phản ánh tập hợp chi phí mang tính chất chung, tổng thể chi phí hoạt động của toàn bệnh viện, khó phân biệt rõ ràng và nhận diện bản chất của sự vận động chi phí theo từng loại chi khác nhau. 2.2.7. Thực trạng cung cấp thông tin cho việc ra quyết định + Cung cấp thông tin cho việc ra quyết định ngắn hạn + Cung cấp thông tin cho việc ra quyết định dài hạn 2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN 2.3.1. Đánh giá những mặt tích cực đã đạt đƣợc - Về phân loại chi phí: - Về tổ chức xây dựng định mức: - Về xây dựng dự toán: 2.3.2. Những mặt tồn tại và vƣớng mắc - Về phân loại chi phí hoạt động Bệnh viện mới chỉ dừng lại ở phân loại chi phí theo nội dung kinh tế phù hợp mục lục NSNN đối với chi thường xuyên và chi không thường xuyên, có nguồn gốc từ NSNN. Tuy nhiên, các tiêu thức phân loại chi phí cũng chưa phân loại theo chức năng và theo mức độ hoạt động phục vụ cho quản trị chưa được thực hiện. - Về xây dựng định mức chi phí Một số định mức chi chưa được xây dựng một cách cụ thể chi tiết cho từng khoa phòng, chẳng hạn như chi về văn phòng phẩm. - Về xây dựng dự toán Do đặc thù của đơn vị sự nghiệp y tế công lập là các khoản chi 13 hoạt động đều phải xây dựng dự toán và thực hiện theo dự toán, việc để xác định kinh phí, chi phí quản lý chung được tính chủ yếu dựa vào kinh nghiệm mà ít có nghiên cứu cụ thể để đưa ra cơ sở tính toán có căn cứ khoa học. - Về phân tích thông tin chi phí để đưa ra quyết định Việc phân tích chi phí chủ yếu mới dừng lại ở kỹ thuật so sánh giữa kỳ báo cáo so với kỳ gốc hoặc số liệu báo cáo so với số liệu dự toán mà chưa sử dụng các kỹ thuật phân tích sâu - Việc kiểm soát chi phí Bệnh viện chưa xây dựng được các hệ thống báo cáo kế toán quản trị nhằm kiểm soát các khoản chi một cách chi tiết, từ đó để có những đánh giá về sự biến động chi phí, đồng thời qua đây giúp việc dự toán trong hoạt động chính xác, có cơ sở và khoa hoc hơn. Nguyên nhân tồn tại 14 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 Qua nghiên cứu thực trạng công tác kế toán quản trị tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi, có thể nhận thấy trong quá trình hoạt động, tổ chức kế toán quản trị tại Bệnh viện đã cơ bản cung cấp thông tin tài chính cơ bản và có tác động tích cực đến công tác quản lý tài chính đến đơn vị. Các nội dung nghiên cứu Chương này đi sâu nghiên cứu đặc điểm tài chính của Bệnh viện. Nghiên cứu công tác kế toán quản trị tại bệnh viện bao gồm phân loại chi phí, lập dự toán thu – chi và thực hiện dự toán, định mức chi phí tại bệnh viện. Trên cơ sở thực trạng này, bên cạnh những mặt tích cực đã đạt được, vẫn còn những mặt tồn tại, hạn chế trong công tác kế toán quản trị cần khắc phục để không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí của Bệnh viện trên tinh thần tiết kiệm, hiệu quả cao. Đây chính là nền tảng cơ sở để đưa ra những đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Bệnh viện tại chương tiếp theo. 15 CHƢƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN LAO VÀ BỆNH PHỔI QUẢNG NGÃI 3.1. CƠ SỞ VÀ ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN 3.1.1. Cơ sở hoàn thiện kế toán quản trị tại Bệnh viện. 3.1.2. Định hƣớng hoàn thiện kế toán quản trị tại Bệnh viện 3.2. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI BỆNH VIỆN 3.2.1. Hoàn thiện phân loại chi phí Với cách phân loại chi phí theo chức năng hoạt động đó sẽ là cơ sở để các nhà quản trị xây dựng hệ thống dự toán chi phí theo các khoản mục, yếu tố nhằm phân tích, đánh giá sự biến động của chi phí, đó là nguồn thông tin kiểm soát chi phí trong bệnh viện. Ứng dụng phân loại theo cách này thì việc phân loại chi phí thể hiện tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi được thể hiện qua Sơ đồ 3.1. 16 Phân loại chi phí tại Bệnh viện theo nhu cầu quản trị của Giám đốc Chi phí trong cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh Chi phí ngoài hoạt động khám chữa bệnh Chi phí công khám chữa bệnh Chi cho con người Chi phí tiền giường Chi văn phòng phẩm Chi phí xét nghiệm Chi các dịch vụ (tiền điện, nước,…) Chi phí chuẩn đoán hình ảnh Chi phí thăm dò chức năng Chi phí thuốc Chi vật tư y tế Sơ đồ 3.1: Phân loại chi phí theo nhu cầu quản trị tại Bệnh viện Với việc phân loại chi phí bằng cách này giúp cho việc tổ chức kiểm soát chi phí theo nhu cầu quản trị tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi thêm chặc chẽ và hoàn thiện hơn, đặc biệt giúp cho 17 việc thực hiện dự toán chi có cơ sở và khoa học hơn. 3.2.2. Hoàn thiện định mức chi phí và dự toán tại Bệnh viện. a) Vận dụng định mức chi phí. b) Xây dựng mô hình lập dự toán tại đơn vị. + Xây dựng dự toán chi phân bổ theo thời gian + Xây dựng dự toán thu chi linh hoạt 3.2.3. Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát dự toán tại Bệnh viện a) Thiết lập hệ thống báo cáo kiểm soát dự toán tại Bệnh Viện Bảng 3.3 Báo cáo kiểm soát các khoản mục thu năm 2018 Đvt: triệu đồng Nội dung Dự toán Thực hiện Chênh lệch Tổng Thu 20,630 24,115 3,485 NSNN 10,346 10,413 67 1,584 2,465 881 ngoại trú viện phí: 300 586 286 ngoại trú BHYT: 1,284 1,879 595 3,600 11,237 7,637 nội trú viện phí: 600 803 203 nội trú BHYT: 3,000 10,434 7,434 Thu ngoại trú Thu nội trú (Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện năm 2018) Với bảng báo cáo này giúp ban giám đốc đánh giá một cách chi tiết nguồn thu, từ việc so sánh giữa dự toán với thực hiện, đồng thời qua đây giúp cho việc dự toán kỳ sau được hoàn chỉnh hơn. b) Xây dựng hệ thống báo cáo lập dự toán nguồn chi và nguồn thu chi tiết tại Bệnh Viện Việc xây dựng hệ thống báo cáo Kế toán quản trị tại Bệnh viện 18 nhằm giúp cho đơn vị có dự toán hợp lý và lôgic trong quá trình hoạt động a) Xây dựng dự toán thu chi tiết từng khoa tại Bệnh viện b) Xây dựng dự toán chi chi tiết 3.2.4. Cung cấp thông tin hỗ trợ việc ra quyết định a) Cung cấp thông tin cho việc ra quyết định ngắn hạn b) Cung cấp thông tin cho việc ra quyết định dài hạn Hiện tại bệnh viện đang lên phương án kinh doanh dịch vụ nhà thuốc, dưới đây là phương án kinh doanh dịch vụ nhà thuốc tại bệnh viện: Tổng nguồn vốn ban đầu là 100.000.000 đồng trong đó vốn từ bệnh viện sẽ là 30.000.000 đồng, vốn từ nhân viên là 70.000.000 đồng Bảng 3.8 Phương án kinh doanh dịch vụ nhà thuốc tại Bệnh viện Lao và Bệnh Phổi Quảng Ngãi Phƣơng án Kinh doanh Số tiền số năm khấu hao 1 dịch vụ nhà thuốc (đồng) hao mòn tháng Máy điều hòa 5,000,000 5 83,333 Tủ thuốc 15,000,000 10 125,000 Thuốc 50,000,000 7,000,000 5 116,667 200,000 3 5,556 Máy vi tính Máy tính Tiền thuê bằng dược sĩ/tháng 4,000,000 Thuê dược sĩ/tháng 3,500,000 Thuê kế toán/tháng 3,000,000 Tiền điện/tháng 700,000 Văn phòng phẩm/tháng 200,000