Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Lêi më ®Çu
Sau nh÷ng n¨m ®æi míi nÒn kinh tÕ níc ta ®ang tõng bíc ph¸t triÓn héi
nhËp víi nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. §èi víi c¸c doanh nghiÖp níc ta hiªn
nay, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng th× buéc ph¶i gi¶m chi
phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, nÇng cao chÊt lîng s¶n phÈm mÉu m·, ®¸p øng
mét c¸ch tèt nhÊt c¸c yªu cÇu c¸ch sö dông yÕu tè ®Çu vµo mét c¸ch hîp lý vµ
cã hiÖu qu¶. Trong ®ã viÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô, lµ mét trong nh÷ng yÕu
tè quyÕt ®Þnh
Trong hµng lo¹t c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ míi, gi÷ vai trß quan träng ph¶i
kÓ ®Õn sù ®æi míi vÒ c¬ chÕ qu¶n lý, nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh, vÒ chÕ ®é
h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ c¸c luËt thuÕ míi…. ®©y lµ nh÷ng nh©n tè thóc ®Èy s¶n
xuÊt trong níc. H¹ch to¸n kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp lµ mét trong nh÷ng
nhiªm vô quan träng, s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan ®Ó
®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc r»ng muèn s¶n xuÊt ra mét s¶n phÈm chóng ta ph¶i bá ra rÊt
nhiÒu chi phÝ lao ®éng vËt ho¸. ViÖc thùc hiÖn tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh
s¶n phÈm ®îc ®a ra dùa trªn nh÷ng chØ tiªu sau: §Þnh møc tiªu hao vËt liÖu,
m¸y mãc thiÕt bÞ sao cho phï hîp víi ®¬n vÞ m×nh.
Tõ nh÷ng nhËn thc vÒ vai trß cña nguyªn vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh nhËn thøc
cña b¶n th©n em ®· chän ®Ò tµi : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại
công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera".
Néi dung chuyªn ®Ò ®îc chia lµm hai phÇn:
Ch¬ng I : Thùc trang h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Granite Tiªn s¬n
Ch¬ng II : Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
Granite Tiªn S¬n.
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
1
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Ch¬ng 1
Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
t¹i c«ng ty Granrle tiªn s¬n - Viglacera
1.1. Tæng quan vÒ c«ng ty Granite Tiªn S¬n
1.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Granite Tiªn S¬n
- Viglacera
C«ng ty Grante Tiªn S¬n - Viglacera lµ ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô
thuéc Tæng c«ng ty Thuû Tinh vµ Gèm x©y dùng. §îc thµnh lËp theo quyÕt
®Þnh 1866 - Q§BXD ngµy 2/11/2004.
Trô së: Khu CN Tiªn S¬n - HuyÖn Tiªn S¬n - TØnh B¾c Ninh
Tªn giao dÞch quèc tÕ: Tiªn S¬n Granite - Tiles Company
§iÖn tho¹i: 84. 241.839391
Fax: 84.241.838917
M· sè thuÕ: 010010817006
Email: Granite Viglacera @ vnn.vin
Website: www. granite viglacera.com
Shorn room: 196 - Hoµng Quèc ViÖt - §T: 04.7552466
Ngêi ®¹i diÖn: Gi¸m §èc: NguyÔn V¨n Sinh
Lo¹i h×nh c«ng ty: C«ng ty Nhµ níc
Vèn ®iÒu lÖ: 400 tû ®ång
S¶n lîng s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t hµng n¨m: 3.000.000m2/n¨m
C¸n bé c«ng nh©n viªn: trªn 400 ngêi
C«ng ty ®îc x©y dùng trªn diÖn tÝch 4 ha cã ®Çy ®ñ h¹ tÇng c¬ së vËt
chÊt ®Çy ®ñ nh: hÖ thèng xö lý níc th¶i, hÖ thèng cèng r·nh, khu nhµ lµm viÖc
cho c¸n bé, hÖ thèng nhµ xëng, nhµ ao.
C«ng ty ®îc ®Çu t d©y truyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nhÊt §«ng Nam ¸…
víi c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ víi hoµn toµn míi cña h·ng SAMI cña ITALY cung
cÊp.
C«ng ty Granite Tiªn S¬n lµ doanh nghiÖp Nhµ níc. Tuy míi thµnh lËp,
tuæi nghÒ cßn non trÎ nhng c«ng ty ®· tr¶i qua nh÷ng biÕn ®éng ®¸ng kÓ ®·
gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n vÒ vèn ®Çu t, trong viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt s¶n
phÈm, c¶i tiÕn trang thiÕt bÞ kü thuËt hiÖn ®¹i, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, h¹
gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó n©ng cao c¹nh tranh trªn thÞ trêng c¶ thÞ trêng trong níc vµ thÞ trêng ngoµi níc. Tuy nhiªn thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty
kh«n ngõng më réng, s¶n phÈm cña c«ng ty ®· thùc sù c¹nh tranh ®îc víi c¸c
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
2
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
doanh nghiÖp cïng ngµnh, vµ s¶n phÈm ngµy cµng ®îc nhiÒu ngêi biÕt ®Õn. Cã
®îc kÕt qu¶ ®ã lµ nhê sù nç lùc v¬n lªn vµ kh«ng ngõng ®æi míi cña c«ng ty
mµ tríc hÕt ®ã lµ sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña Ban gi¸m ®èc vµ sù ®oµn kÕt
®ång lßng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, trong ®ã cã sù ®ãng gãp
kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n. Sù nh¹y bÐn linh ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý
kinh tÕ ®· gióp cho c«ng ty tõng bíc hßa nhËp víi bíc ®i cña m×nh víi nhÞp
®iÖu ph¸t triÓn kinh tÕ ®Êt níc, chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,
quan träng h¬n lµ kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty trong thêi gian tíi lµ tiÕp tôc s¶n xuÊt,
n©ng cao h¬n n÷a chÊt lîng c¸c s¶n phÈm. Ph¸t triÓn vµ më réng thÞ trêng xuÊt
khÈu.
B¶ng 1: C¸c chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty
STT
ChØ tiªu
N¨m 2004
N¨m 2005
1 Doanh thu tiªu thô
205.600.170.969 390.640.327.710
2 Tæng chi phÝ
203.685.622.697 387.002.682.910
3 Lîi nhuËn
1.914.548.272
3.637.644.800
4 Tæng vèn ho¹t ®éng
400.000.000.000 523.655.807.500
5 S¶n lîng s¶n xuÊt
4.600.236
6.520.200
6 Nép ng©n s¸ch
4.089.074.541
5.523.898.107
7 Lao ®éng b×nh qu©n (ngêi)
392
422
1.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc, qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
Grante Tiªn s¬n - Viglacera
B¶ng 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
PG§
phô tr¸ch
néi chÝnh
Phßng
TCKT
Phßng
tæ chøc
hµnh
chÝnh
PG§
phô tr¸ch
s¶n xuÊt
Phßng
kü
thuËt
PG§ phô
tr¸ch KD
trong níc
Phßng
s¶n
xuÊt
Phßng
xëng
s¶n
xuÊt
PG§
phô tr¸ch
xuÊt khÈu
Ph©n xëng c¬
®iÖn
Phßng
kinh
doanh
Phßng
xuÊt
khÈu
Lµ mét c«ng ty Nhµ níc nªn bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty kh¸ chÆt chÏ.
Tõ ban gi¸m ®èc cho ®Õn c¸c phßng ban ®Òu cã mèi quan hÖ qu¶n lý cÊp bËc
theo ph¬ng thøc qu¶n lý trùc tiÕp. Gi¸m ®èc lµ ngêi cã quyÒn qu¶n lý cao
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
3
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
nhÊt, lµ ngêi trùc tiÕp qu¶n lý vµ quyÕt ®Þnh c¸c phßng ban ®Òu cã trëng
phßng vµ phã phßng qu¶n lý nh©n viªn trong phßng. Mäi th«ng tin tõ cÊp díi
lªn cÊp trªn ®Òu ®îc cËp nhËt b»ng v¨n b¶n.
- Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngoµi ñy quyÒn cho gi¸m ®èc, gi¸m ®èc
cßn trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c phßng ban.
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch néi chÝnh cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ theo dâi
qu¶n lý c¸c c«ng viÖc chÝnh thay gi¸m ®èc vÒ mét sè lÜnh vùc nh nh©n sù, tæ
chøc nh©n sù, ngo¹i giao c«ng t¸c hµnh chÝnh.
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô chØ ®¹o vµ gi¸m s¸t
viÖc s¶n xuÊt cña c«ng ty
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh xuÊt khÈu: cã nhiÖm vô lËp kÕ
ho¹ch triÓn khai, tiªu thô c¸c s¶n phÈm thuéc ph¹m vi trong níc.
* C¸c phßng ban, ph©n xëng
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: phßng nµy cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ theo
dâi qu¶n lý c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh, nh©n sù, tæ chøc nh©n sù, ngo¹i giao,
c«ng t¸c hµnh chÝnh.
- Phßng kü thuËt cã nhiÖm vô nghiªn cøu, thiÕt kÕ ®a ra c¸c mÉu s¶n
phÈm phôc vô cho c«ng t¸c ph¸t triÓn vÒ kiÓu d¸ng s¶n phÈm, nghiªn cøu vÒ
kÕt cÊu vµ cÊu t¹o s¶n phÈm nh»m ®a ra c¸c bµi phèi liÖu tèt nhÊt cho s¶n xuÊt
s¶n phÈm.
- Phßng kÕ ho¹ch cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ lËp kÕ ho¹ch vÒ s¶n xuÊt,
cung øng vËt t nh c¸c nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm nh men
mµu, ®Êt sÐt, felspat cao lanh.. vµ mét sè thiÕt bÞ kh¸c.
- Ph©n xëng s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt hiÖu qu¶ g¹ch èp
l¸t g¹ch l¸t nÒn theo kÕ ho¹ch cña c«ng ty giao cho ®¶m b¶o vÒ mÆt sè lîng,
chÊt lîng quy c¸ch s¶n phÈm mÉu m· chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý b¶o qu¶n vµ
sö dông hiÖu qu¶ tµi s¶n, nguyªn liÖu, phô tïng c«ng cô lao ®éng.
- Ph©n xëng c¬ ®iÖn: nhiÖm vô chÝnh ®¶m b¶o cho m¸y mãc thiÕt bÞ cña
toµn c«ng ty. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o dìng, söa ch÷a hÖ thèng m¸y
mãc trong toµn c«ng ty, tæ chøc vËn hµnh an toµn hÖ thèng.
- Phßng kinh doanh cã nhiÖm vô nghiªn cøu c¸c s¶n phÈm ®ang cã xu
híng ph¸t triÓn phï hîp víi thÞ hiÕu vµ c¸c dßng s¶n phÈm mang tÝnh tiÒm
n¨ng trong t¬ng lai. Më réng vµ ph¸t triÓn thÞ trêng tiÕp cËn vµ qu¶ng b¸ s¶n
phÈm tíi ngêi tiªu dïng.
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
4
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã chøc n¨ng ghi sæ vµ h¹ch to¸n tÊt c¶ c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty, lËp vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi
chÝnh theo th¸ng, quý, n¨m lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh chung cña
Nhµ níc vµ ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña tæng c«ng ty.
1.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
§Ó tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hîp lý, gän nhÑ, cã hiÖu qu¶ ®¶m b¶o cung
cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y
kÕ to¸n tËp trung phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ quy m« s¶n xuÊt kinh
doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tæ chøc nµy gióp cho viÖc kiÓm tra chØ ®¹o
nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng
còng nh sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh nãi chung c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. §Æc biÖt m« h×nh nµy cho
phÐp viÖc trang bÞ c¸c ph¬ng tiÖn, thiÕt bÞ xö lý th«ng tin tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i ®ång
thêi gióp cho viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n hãa c«ng t¸c kÕ to¸n dÔ dµng.
HiÖn nay c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh víi
phÇn mÒm kÕ to¸n Accouting cña c«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n hiÓu biÕt s©u vÒ
nghiÖp vô kÕ to¸n mµ cßn sö dông thµnh th¹o phÇn mÒm kÕ to¸n nµy. §Ó gióp
cho viÖc lËp c¸c b¶ng biÓu, b¸o c¸o kÕ to¸n c«ng ty cßn sö dông c¸c phÇn
mÒm kh¸c nh: Microsoft word, Microft Exel.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm: kÕ to¸n trëng, nh©n viªn kÕ to¸n
ng©n hµng, nh©n viªn kÕ to¸n tæng hîp,nh©n viªn kÕ to¸n vËt t, nguyªn liÖu,
nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn mÆt, thanh to¸n néi bé nh©n viªn kÕ to¸n tiªu thô, thµnh
phÈm vµ b¸n hµng. Bé m¸y kÕ to¸n cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau ®©y:
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Granite Tiªn S¬n
KÕ to¸n trëng
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n
KÕ to¸n vËt
KÕ to¸n
KÕ to¸n
tæng
t nguyªn
tiÒn mÆt vµ
tiªu thô,
hîpn¨ng vµ nhiÖm
liÖu vô cñathanh
to¸n
- Chøc
tõng bé
phËn nhthµnh
sau
néi bé
phÈm vµ
+ Trëng phßng:
b¸n hµng
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
5
KÕ to¸n
thanh to¸n
víi ng©n
hµng
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
- Gióp gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kinh tÕ tµi
chÝnh c«ng t¸c kÕ to¸n, lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ
níc t¹i ®¬n vÞ.
* KÕ to¸n tæng hîp:
- Cã nhiÖm vô theo dâi toµn bé c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng
sæ s¸ch cña c«ng ty.
- TËp hîp c¸c sè liÖu kÕ to¸n tõ c¸c bé phËn kÕ to¸n trong c«ng ty, kiÓm
tra tÝnh chÝnh x¸c tõ ®ã vµo sæ NhËt ký chung , Sæ c¸i vµ lªn b¸o c¸o tµi chÝnh.
- Thùc hiÖn qu¶n lý tµi liÖu, hå s¬ vµ c¸c v¨n b¶n ®îc giao theo ®óng
quy ®Þnh .
-Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh kú, ®ét xuÊt vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña c«ng ty lªn gi¸m ®èc.
- Tham gia x©y dùng vµ thùc hiÖn ®óng c¸c quy tr×nh quy ph¹m, quy
®Þnh cña hÖ thèng qu¶n lý.
- Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô khi ®îc giao.
* KÕ to¸n vËt t nguyªn vËt liÖu
- Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp vËt t, nguyªn liÖu, nhiªn
liÖu, c«ng cô lao ®éng trªn c¸c néi dung sè lîng, chÊt lîng, gi¸ trÞ.
- NhËn qu¶n lý chøng tõ mua hµng (hãa ®¬n hîp ®ång…) cËp nhËt theo
dâi.
-KÕt hîp cïng kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu, thµnh phÈm gióp trëng phßng
ban hµnh c¸c c¬ chÕ chÝnh s¸ch b¸n hµng tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty.
-Lµm c«ng t¸c ghi chÐp, quyÕt to¸n lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT.
- Qu¶n lý kho vËt t nguyªn liÖu theo chøc n¨ng kÕ to¸n vËt t.
- LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ cña phÇn c«ng viÖc ®îc giao.
* KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ thanh to¸n néi bé.
- NhËn qu¶n lý hãa ®¬n liªn quan ®Õn phÇn thanh to¸n tiÒn mÆt
- TiÕp nhËn c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu,
ph¶i tr¶ néi bé, chøng tõ thu chi tiÒn mÆt…
- KiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý, chÝnh x¸c cña chøng tõ, ph¶n ¸nh nghiÖp
vô kÕ to¸n ph¸t sinh trªn thùc tÕ.
- Theo dâi vµ kiÓm tra vÒ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ,
kinh phÝ c«ng ®oµn.
- §èi chiÕu víi thñ quü vµ kiÓm so¸t quü theo chøc n¨ng cña kÕ to¸n
tiÒn mÆt.
* KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ kÕ to¸n b¸n hµng
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
6
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
- Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm vµ b¸n
thµnh phÈm qu¶n lý hãa ®¬n b¸n hµng
- Theo dâi vµ qu¶n lý, ®«n ®èc c«ng nî ph¶i thu.
- Tham gia kiÓm so¸t viÖc tu©n thñ quy chÕ tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c
quy ®Þnh cña tæng c«ng ty, cña Nhµ níc.
- Qu¶n lý kho thµnh phÈm theo chøc n¨ng kÕ to¸n kho thµnh phÈm.
- Thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng, phiÕu nhËp s¶n phÈm s¶n
xuÊt, ®iÒu chuyÓn s¶n phÈm theo néi dung chøng tõ ph¶n ¸nh.
- Cuèi th¸ng thùc hiÖn viÖc thèng kª kÕt qu¶ kinh doanh doanh thu s¶n
lîng , gi¸ b¸n, c«ng nî, thu tiÒn, ®èi chiÕu sè liÖu víi bé phËn kinh doanh b¸n
hµng s¶n phÈm ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu b¸n hµng ph¸t sinh trong kú chÝnh x¸c,
®óng thùc tÕ lµm c¬ së ®Ó b¸o c¸o t×nh h×nh kinh doanh víi ban l·nh ®¹o c«ng
ty.
- Cuèi th¸ng thùc hiÖn ®èi chiÕu sè liÖu sæ s¸ch tån kho thµnh phÈm víi
sè liÖu trªn thÎ kho ®¶m b¶o sè lîng tån kho thùc tÕ khíp víi sè liÖu trªn sæ
s¸ch.
- LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ theo phÇn viÖc cña m×nh phô tr¸ch.
* KÕ to¸n theo dâi tiÒn göi ng©n hµng
Theo dâi toµn bé c¸c kho¶n vay ng©n hµng. LËp kÕ ho¹ch vay, tr¶ nî
vèn ng¾n, trung dµi h¹n. TÝnh l·i vay ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ. Trùc tiÕp
quan hÖ víi ng©n hµng ®Ó vay vèn, tr¶ nî vay phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.
b) ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông
* V× bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty Granite Tiªn S¬n ®îc tæ chøc theo h×nh
thøc kÕ to¸n tËp trung nªn mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc göi vÒ
phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra xö lý vµ ghi sæ kÕ to¸n.
- Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông cho n¨m tµi chÝnh 12 th¸ng b¾t
®Çu tõ ngµy 11 ®Õn 31/12 n¨m tµi chÝnh.
- Ph¬ng ph¸p khÊu hao mµ c«ng ty chän lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao theo
s¶n lîng.
- Tû gi¸ sö dông trong quy ®æi ngo¹i tÖ lµ ¸p dông theo ph¬ng ph¸p tÝnh
gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
- HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông theo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
cña Q§ 1144/Q§/TC/C§KT ngµy 1/1/1995 cña Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng tµi
kho¶n cña c«ng ty ®îc x©y dùng dùa trªn nhu cÇu qu¶n trÞ néi bé t¹i ®¬n vÞ.
HÖ thèng tµi kho¶n ®îc chi tiÕt h¸ thµnh c¸c tµi kho¶n cho tiÖn viÖc theo dâi
vµ lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý t¹i ®¬n vÞ.
c. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
7
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Bªn c¹nh hÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty cßn sö dông nhiÒu lo¹i chøng tõ ®Ó
gióp cho viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®îc thùc hiÖn kÞp thêi, chÝnh
x¸c ®Ó tr¸nh x¶y ra sai ph¹m thÊt tho¸t. HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty gåm
c¸c lo¹i nh ho¸ ®¬n b¸n hµng , phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt
®iÒu chuyÓn, liªn b¶n kiÓm nghiÖm, b¶ng chÊm c«ng, c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn
l¬ng, b¶ng ph©n bæ chi phÝ, phiÕu xin t¹m øng, biÕn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè
®Þnh, giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, giÊy xin cÊp vËt t nguyªn liÖu
cho s¶n xuÊt, hîp ®ång mua b¸n hµng.
d. HÖ thèng sæ kÕ to¸n
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, sè lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh ngµy cµng nhiÒu, ®a d¹ng. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« s¶n xuÊt
kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn sö dông m¸y tÝnh cña m×nh, c«ng ty ®· lùa chän h×nh
thøc sæ NhËt ký chung.
Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c th«ng tin ban
®Çu trªn ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu
nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiÕu chi… ®Ó ghi sæ tæng hîp vµ chi tiÕt.
Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo NhËt ký chung nªn ®¬n vÞ sö
dông c¸c lo¹i sæ nh: Sæ NhËt Ký chung , Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan, c¸c
b¶ng ph©n bæ, (nh chi phÝ, tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng…). Ngoµi hÖ
thèng sæ s¸ch tæng hîp c«ng ty cßn sö dông nhiÒu sæ chi tiÕt theo dâi ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n trÞ n«i bé.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ¸p dông t¹i c«ng
ty Granite Tiªn S¬n cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau.
Chøng
tõ gèc
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo
h×nh
thøc NhËt ký chung
* S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi
sæ (phô lôc sè 3).
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ NhËt ký
®Æc biÖt
Sæ NhËt ký chung
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
8
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng:
§iÕu chiÕu, kiÓm tra:
Hµng ngµy. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, c¸c ®èi tîng cÇn theo dâi chi
tiÕt kÕ to¸n ghi vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. §ång thêi ghi vµo sæ NhËt
ký chung, sau ®ã chuyÓn ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan. Còng cã trêng hîp ®¬n
vÞ më sæ nhËt ký mua hµng, th× c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ghi vµo sæ NhËt
ký chung ®Æc biÖt ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng lÊy sè liÖu liªn quan chuyÓn ghi
vµo sæ c¸i.
Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n
®èi sè ph¸t sinh, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sau khi ®èi chiÕu sè liÖu
tæng hîp trªn sæ c¸i vµ sæ tæng hîp chi tiÕt sÏ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
ViÖc sö dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung vµo h×nh thøc kÕ to¸n
NhËt ký chóng tõ ®· t¹o thuËn lîi cho phßng tµi chÝnh chØ ®¹o nghiÖp vô, ph¸t
sinh ®Çy ®ñ vai trß chøc n¨ng cña kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸, n©ng
cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m b¶o sù gi¸m s¸t tËp trung
cña kÕ to¸n trëng ®èi víi viÖc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n trong viÖc phèi
hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng ban kh¸c trong toµn bé c«ng ty.
- S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ t¹i c«ng
ty Granite Tiªn S¬n trªn phÇn mÒm kÕ to¸n past.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung trªn phÇn
mÒm kÕ to¸n fast
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
9
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ gèc
KÕ to¸n kiÓm tra
vµ ph©n lo¹i chøng tõ
KÕ to¸n nhËp chøng tõ
vµo m¸y
Cung cÊp th«ng tin
®Çu ra
M¸y xö lý th«ng tin
vµ ®a ra c¸c s¶n phÈm
Sæ
B¶ng
(thÎ
chi
Sæ
c¸i
tæng
B¸o c¸o
e. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n
tiÕt)
tµi kho¶n
hîp chi
kÕ to¸n
- HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty
gåm
cã
2
lo¹i:
hÖ thèng b¸o c¸o
tiÕt
tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Nhµ níc, hÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho
môc ®Ých qu¶n trÞ theo néi bé t¹i ®¬n vÞ.
- HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c lo¹i: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n hÖ
thèng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
- HÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ bao gåm c¸c lo¹i b¸o c¸o: B¶ng kª nhËp
xuÊt tån vËt t nguyªn liÖu, b¶n ®èi chiÕu c«ng nî víi kh¸ch hµng, b¶ng c©n
®èi ph¸t sinh c¸c tiÓu kho¶n, b¶ng kª c¸c lo¹i chi phÝ, b¸o c¸o tån kho, b¸o
c¸o kÕt qu¶ tiªu thô, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i, b¸o c¸o vÒ t×nh
h×nh chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng, b¸o c¸o vÒ chÝnh s¸ch b¸n hµng, chinhs ¸ch
gi¸ c¶ cña c«ng ty, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh xuÊt khÈu hµng ho¸ cña c«ng ty, b¶ng
kª t×nh h×nh t¹m øng cho c«ng nh©n viªn, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh hao phÝ nguyªn
vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
1.2. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
Granite Tiªn S¬n
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
10
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
1.2.1. §Æc ®iÓm, t×nh h×nh qu¶n lý vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty Granite Tiªn S¬n
1.2.1.1. §Æc ®iÓm ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
C«ng ty Granite Tiªn S¬n lµ mét c«ng ty kinh doanh vµ sö dông rÊt
nhiÒu lo¹i vËt liÖu víi khèi lîng lín. Nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã tÝnh chÊt hãa
häc vµ sö dông trong c¸c quy tr×nh vµ c«ng dông kh¸c nhau cho nªn vÊn ®Ò
qu¶n lý nguyªn vËt liÖu sao cho khoa häc, chÆt chÏ vÕ sè lîng, gi¸ trÞ còng nh
viÖc theo dâi vµ ph©n lo¹i. §Ó viÖc theo dâi hiÖu qu¶ t×nh h×nh sö dông nguyªn
vËt liÖu th× c«ng ty tiÕn hµnh m· hãa trªn m¸y tÝnh nh sau:
M· vËt t
Tªn VËt t
NL
Nhãm Nguyªn liÖu chÝnh
ME
Nhãm men
MA
Nhãm mµu
DG
Nhãm nhiªn liÖu (gåm dÇu vµ gas)
VLP
Nhãm vËt liÖu phô
PT
Nhãm phô tïng kh¸c
§Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý, c«ng ty cßn ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
nh sau:
- Nguyªn liÖu chÝnh: cao lanh, ®Êt sÐt
- Nguyªn liÖu phô: men, mµu
- Nhiªn liÖu: ®iÖn, dÇu, gas
- Phô tïng: M«dun, èng kÏm, bi sø
§Ó qu¶n lý vËt t võa ®¶m b¶o cho yªu cÇu tiÕp nhËn vËt t nhanh chãng,
chÝnh x¸c, ®¶m b¶o cho viÖc xuÊt dïng ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Nhµ m¸y ®· tæ chøc
bé phËn tiÕp nhËn vËt t theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o n©ng cao hiÖu qu¶ sö
dông vËt liÖu, gi¶m chi phÝ. H¬n thÕ n÷a viÖc b¶o qu¶n, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu
còng rÊt chó träng.
VÒ viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nhµ m¸y thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c quy
®Þnh vÒ chøng tõ, sæ s¸ch thñ tôc nhËp xuÊt.
VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu nhµ m¸y qu¶n lý theo ®Þnh møc tiªu hao
phßng vËt t, phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt ®Ó x©y dùng ®Þnh
møc vÒ vËt t cho tõng s¶n phÈm.
1.2.2. §Æc ®iÓm tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng ty thùc hiÖn theo nguyªn t¾c gi¸ vèn
thùc tÕ v× vËy c«ng ty tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ thùc tÕ cña
nguyªn vËt liÖu ngoµi lµ gi¸ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT>
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
11
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th× c«ng ty tÝnh theo ph¬ng ph¸p
gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. ViÖc tÝnh to¸n th× ®îc thùc hiÖn trªn m¸y
tÝnh nh sau: §Õn cuèi th¸ng dùa trªn sè lîng vµ gi¸ trÞ tån ®Çu th¸ng, sè lîng
vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng ®ã, tõ ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh
ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña nguyªn vËt liÖu xuÊt ra trong th¸ng. TÝnh theo ph¬ng
ph¸p nµy cho phÐp x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho.
1.2.3. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo cho c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. Cho nªn vÊn ®Ò b¶o qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu, gi¶m thiÓu hao hôt, mÊt
m¸t th× c«ng ty x©y dùng hÖ thèng kho vµ bÕn b·i ®ñ tiªu chuÈn kü thuËt.Cã
sù s¾p xÕp, bè trÝ nh©n viªn thñ kho vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô xuÊt kho.
1.2.2.H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®îc ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng
ph¸p thÎ song song.
1.2.2.1. Chøng tõ sö dông
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu sö dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song
song. Theo ph¬ng ph¸p nµy c¸c chøng tõ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®Ó h¹ch
to¸n chi tiÕt.
- PhiÕu nhËp kho
- PhiÕu xuÊt kho
- ThÎ kho
- PhiÒu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
- Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lËp b¶ng kª, c¸c sæ s¸ch
1.2.2.2. Néi dung h¹ch to¸n
a) T¹i kho
HiÖn nay, nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®îc b¶o qu¶n trong c¸c kho kh¸c
nhau tïy theo tõng lo¹i. T¹i mçi kho thñ kho dïng c¸c thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh
h×nh, nhËp, xuÊt tån cña tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. ThÎ kho ®îc
më cho tõng doanh ®iÓm vËt t ë tõng kho.
Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô x¶y ra th× thñ kho kiÓm tra sè lîng
thùc nhËp, thùc xuÊt víi sè lîng ghi trªn c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho.
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
12
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy thñ kho ghi thÎ kho vËt liÖu liªn quan, cuèi ngµy
tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn
toµn bé phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n.
Cuèi th¸ng, thñ kho céng tæng nhËp, tæng xuÊt vËt liÖu trong th¸ng vµ
sè tån cuèi th¸ng cña tõng doanh ®iÓm vËt liÖu ®Ó ®«n ®èc ®èi chiÕu víi b¶ng
tæng hîp nhËp xuÊt tån do kÕ to¸n lËp.
Ta cã thÎ kho vµo th¸ng 1 n¨m 2006 nh sau:
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
13
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
BiÓu 01:
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: Th¸ng 1 n¨m 2006
Tê sè:
Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t: Bét x¬ng cao lanh
§¬n vÞ tÝnh: kg
M· sè: NL 1001
Chøng tõ
STT SH NT
03
04
05
08
4/1
4/1
7/1
8/1
12
25
29
13/1
17/1
27/1
TrÝch yÕu
Tån ®Çu kú
NhËp vËt t
XuÊt vËt t cho PXSX
XuÊt vËt t cho PXSX
NhËp vËt t cña c«ng ty
KYSB
XuÊt vËt t cho PXSX
XuÊt vËt t cho PXSX
XuÊt vËt t cho PXSX
Tæng céng
Ngµy
N-X
5/1
6/1
7/1
10/1
NhËp
40.000
100.000
13/1
27/1
140.000
Sè lîng
XuÊt
20.000
20.000
10.000
10.000
25.000
85.000
Tån
30.000
70.000
50.000
30.000
130.000
Ký x¸c
nhËn KT
120.000
110.000
85.000
85.000
T¹i phßng
Nguyªn vËt liÖu ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
vµ më sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Khi cã c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho t× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nhËp c¸c
phiÕu xuÊt kho, nhËp kho vµ ghi sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó theo dâi.
Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dùa trªn c¸c
phiÕu nhËp kho, xuÊt kho lµm nªn c¸c b¶ng kª phiÕu nhËp kho, xuÊt kho. C¸c
b¶ng kª ®îc lËp theo tr×nh tù thêi gian vµ riªng cho tõng lo¹i nguyªn vËt
liÖu.Tõ c¸c b¶ng kª nµy kÕ to¸n cã thÓ tæng hîp ®îc gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt ®Ó ®èi
chiÕu so s¸nh víi b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tèn, ®èi chiÕu víi sæ c¸i tµi
kho¶n 152.
Tõ c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ta cã b¶ng kª phiÕu nhËp kho, xuÊt
kho trong Th¸ng 1/2006 nh sau:
BiÓu 02:
B¶ng kª phiÕu nhËp
Tõ ngµy 01/01/2006 ®Õn 31/01/2006
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
14
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Chøng tõ
Ngµy Sè
01/01 01
DiÔn gi¶i
NhËp men mµu
1) Fsit FAT 2161
2) Fsit SBT 0003
Céng
03/1
NhËp Modun
PSKD 1432
Modun-C200HSCPV21E
PSKD 1487
Modun CMV3-2350T
Céng
NhËp bét cao lanh
X¬ng cña c«ng ty KSYB
NL 1001-Bét cao
lanh x¬ng
Céng
Tæng céng
10/1
05
12
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Kg
Kg
50.000
3.000
11.000
2.700
550.000.000
8.100.000
558.100.000
Bé
1
34.000.000
34.000
Bé
1
67.000.000
67.000.000
101.000.000
Kg
1.00.000
605
605.000.000
605.000.000
1.264.000.000
15
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
BiÓu 03:
B¶ng kª phiÕu xuÊt
Tõ ngµy 1/01/2006 ®Õn 31/01/2006
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ngµy
Sè
02/01 PX01 XuÊt dÇu cho xe n©ng
KOMATSU
DG1001-DÇu Diezen
Céng
03/1
PX02 XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt
NL 1003-§Êt sÐt Tróc Trén
NL 1005-Feld par V¨n Bµn
Céng
10/1
PX15 XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt
NL 1001 - Bét cao lanh
Xëng
Céng
Tæng céng
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
lÝt
200
7.500
1.500.000
1.500.000
kg
kg
20.000
5.000
500
525
10.000.000
2.625.000
12.625.000
Kg
15000
605
9.075.000
9.075.000
23.200.000
Ngoµi hai b¶ng kª trªn, th× cuèi kú kÕ to¸n lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp
xuÊt tèn. ViÖc lËp b¶ng kª ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m, kÕ to¸n vËt liÖu vµo c¸c sè d ®Çu kú víi tÊt c¶
c¸c lo¹i vËt liÖu,th¸ng sau m¸y sÏ tù chuyÓn tõ sè d th¸ng tríc sang. Khi cã
c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt ph¸t sinh th× sè lîng vµ gi¸ trÞ nhËp kho, xuÊt kho
cña tõng danh ®iÓm vËt t sÏ ®îc lu vµo m¸y tÝnh:
Cuèi kú, th× nhËp m· vËt liÖu ta sÏ cã sè liÖu vÒ tæng sè lîng vµ gi¸ trÞ
nhËp kho, xuÊt kho trong kú cña lo¹i vËt liÖu ®ã.
Tõ c¸c nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ph¸t sinh ta cã b¶ng tæng hîp nhËp
xuÊt tån cuèi th¸ng nh sau:
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
16
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
B¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån
Tån ®Çu kú
STT
1
2
3
4
1
2
3
4
M· VT
NL1001
NL1002
NL1003
NL1004
ME
ME 1001
ME 1003
ME 1004
ME 1037
Tªn vËt t
Nhãm NL chÝnh
Cao lanh x¬ng
§olomt Thanh Hãa
§Êt sÐt Tróc Th«n
Bi sø néi
Nhãm men
Nhãm Men 302/243
Men 391/7/Co
Fsit I603
Fsit G1229
Céng th¸ng
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
§¬n
vÞ
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
SL
NhËp trong kú
TT
SL
31.00
9.800
120.000
10.929
9450857520
18.755.000
5.233.200
57.120.00
551.530
98.270
48.900
53.808
8700
1.235.869.000
26003000
10000
4280070
2319379
10000
18426379149
100.000
12.000
500.000
110.032
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
TT
SL
TT
4120456000
60500000
6408000
238000000
52781500
70000
15.000
400.000
116748
4689457000
42350000
8.010.000
1.90400000
55012300
6.1000
6800
220000
4213
8881856520
36905000
3631200
104720000
3284580
4317600
2.000
42760
10635170
3399420
98270
38900
11048
18700
1235869000
20689030
880650
5079379
15620447149
2760000
9120789000
Líp:
17 KÕ to¸n 44B
11926721000
SL
TT
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Nh vËy viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
t¹i C«ng ty Granite Tiªn S¬n ®îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau:
S¬ ®å 10: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty g¹ch
Granite Tiªn S¬n
ThÎ kho
Ghi chó:
PhiÕu
nhËp kho
B¶ng kª phiÕu
nhËp kho
B¶ng tæng hîp
NhËp, xuÊt, tån
KÕ to¸n
tæng hîp
PhiÕu
xuÊt kho
B¶ng kª phiÕu
xuÊt kho
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c«ng ty cßn sö dông chi
tiÕt ®Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu xuÊt trong kú.
ViÖc lËp sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nµy nh sau:
Th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i vµo sè d ®Çu kú cña tÊt c¶
c¸c lo¹i vËt liÖu, viÖc nµy chØ thùc hiÖn 1 lÇn, cßn sè liÖu cña th¸ng sau sÏ do
kÕ to¸n m¸y lµm.
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
18
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
BiÓu sè 05:
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 1/2006
Tªn tµi kho¶n: 152 C1521
Tªn kho: K01
Tªn vËt liÖu: Bét cao lanh x¬ng
§¬n vÞ tÝnh: Kg
Chøng tõ
08
08/1
15
08/1
25
09/1
27/1 10/1
DiÔn
gi¶i
Sè d
®Çu
th¸ng
NhËp
vËt t
XuÊt
vËt t
PXSX
XuÊt
PXSX
XuÊt
PXSX
Tæng
céng
TK
§
§¬n
gi¸
NhËp
SL
XuÊt
TT
SL
Tån
TT
605
331 605 100.000 60.500.000
SL
TT
31.000
18.755.000
131.000 79.255.000
621 605
15.000
621 605
20.000 12.100.000
96.000
58.080.000
621 605
35.000 21.175.000
61.000
36905.000
61.000
36905.000
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
100.000 60.500.000 70.000
19
9075.000
42350000
116.000 70.180.000
Líp: KÕ to¸n 44B
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
1.2.3. H¹ch to¸n thu mua vµ nhËp kho nguyªn vËt liÖu
ViÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th× c«ng ty tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch thu mua
nguyªn vËt liÖu dùa trªn kh¶ n¨ng vµ nhu cÇu s¶n xuÊt cña c«ng ty. C«ng ty
thu mua nh÷ng nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó phèi liÖu s¶n xuÊt: xëng g¹ch èp l¸t
nh: ®Êt sÐt, cao lanh, Feldspar, §olimÝt.
Nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt chñ yÕu lµ mua ë trong níc vµ
mét sè vËt liÖu nhËp khÈu tõ níc ngoµi.
1.2.3.1. Nguyªn vËt liÖu mua trong níc
- Nguyªn vËt liÖu ®îc mua tõ c¸c nguån nh: ®Êt sÐt ®îc cung cÊp tõ má
sÐt Tróc Th«n - ChÝ Linh - H¶i D¬ng, Fedls par ®îc cung cÊp ë Lµo Cai, Yªn
B¸i, §«lªmit th× ë Thanh Hãa.
- C¸c nguyªn vËt liÖu ®îc mua díi d¹ng ký hîp ®ång víi c«ng ty
kho¸ng s¶n.
Mét sè mÉu hîp ®ång, hãa ®¬n GTGT, biªn b¶n nghiÖm thu nguyªn vËt
liÖu, phiÕu giao nhËn vËt t, phiÕu nhËp kho nh sau:
NguyÔn Xu©n Ph¬ng
20
Líp: KÕ to¸n 44B
- Xem thêm -