PhÇn 2
Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n
t¹i c«ng ty may 19/5-bé c«ng an
I. C«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
1. §¸nh gi¸ vËt liÖu - c«ng cô dông cô.
ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu biÕn ®éng hµng ngµy theo gi¸ thùc tÕ lµ mét
viÖc hÕt søc khã kh¨n phøc t¹p v× th-êng xuyªn ph¶i tÝnh to¸n l¹i gi¸ thùc tÕ
cña mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt kho.Mµ nghiÖp vô nhËp xuÊt kho th-êng diÔn ra
mét c¸ch liªn tôc nªn c«ng ty ®· sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi t×nh h×nh
nhËp xuÊt vËt liÖu,c«ng cô dông cô .
Gi¸ h¹ch to¸n cña t-ngf lo¹i vËt liÖu dùa vµo gi¸ thùc tÕ cña loai vËt liÖu
,c«ng cô dông cô ®ã ë kú h¹ch to¸n tr-íc mµ phßng kinh doanh x¸c ®Þnh gi¸
h¹ch to¸n cho lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô ®ã trong kú h¹ch to¸n nµy.
-Hµng ngµy kÕ to¸n ghi sæ vÒ nhËp,xuÊt ,tån kho vËt liÖu ,c«ng cô dông
cô theo gi¸ h¹ch to¸n:
Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu
C«ng cô dông cô
=
Sè l-îng vËt liÖu
*
C«ng cô dông cô nhËp kho
§¬n gi¸
H¹ch to¸n
-§Õn cuèi kú h¹ch to¸n ,kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n
thµnh gi¸ thùc tÕ theo c¸c b-íc sau:
+X¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ cña tõng lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô
HÖ sè gi¸
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC tån ®Çu kú
+
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC nhËp trong kú
Gi¸ h¹ch to¸nVL
CCDC tån ®Çu kú
+
Gi¸ h¹ch to¸n VL
CCDC nhËp trong kú
=
+ X¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ VL ,CCDC xuÊt trong kú:
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC xuÊt trong kú
=
Gi¸ h¹ch to¸n VL
CCDC xuÊt trong kú
14
*
HÖ sè gi¸
2. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i c«ng ty
C«ng ty h¹ch to¸n theo ph-¬ng ph¸p sæ sè d-:
PhiÕu nhËp
B¶ng luü kÕ nhËp
XuÊt,tån kho VL
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt
Sæ sè d-
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
*Tr-êng hîp nhËp vËt liÖu
Khi cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu ,phßng kinh doanh tæ chøc cho c¸n bé ®i
mua vËt t- vÒ nhËp kho.Khi nhËp kho ,c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªnm phiÕu xuÊt
kho cña bªn b¸n,ho¸ ®¬n GTGT ,biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t- do bé kiÓm tra
chÊt l-îng thuéc phßng c«ng nghÖ l©p ®Ó kiÓm tra chÊt l-îng quy c¸ch vËt
t-,ng-êi phô tr¸ch bé phËn kÕ ho¹chvËt t- lËp phiÕu xuÊt kho thµnh 3 liªn:
+Mét liªn göi lªn phßng kinh doanh (kÕ ho¹ch vËt t-) gi÷
+Mét liªn thñ kho gi÷ l¹i ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho
phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®èi chiÕu kiÓm tra.
+Mét liªn dïng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n giao nhËn hµng
VÝ dô:Ngµy 12/11/2001,c¸n bé mua vËt t- vÒ nhËp kho,c¨n cø vµo ho¸
®¬n GTGT(biÓu 1),biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-(biÓu 2),bé phËn kÕ ho¹ch vËt
t- lËp phiÕu nhËp kho(biÓu 3).
15
BiÓu 1
Ho¸ §¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 12/11/2001
§¬n vÞ b¸n hµng :C«ng ty TNHH Nam S¬n
§Þa chØ: 82 NguyÔn Tu©n
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i: 8673580
M· sè
01-00100840
Hä tªn ng-êi mua : Anh C-êng
§Þa chØ: 198B T©y S¬n
§¬n vÞ: C«ng ty may 19/5
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n:TiÒn mÆt
M· sè
01-001000424-1
STT
1.
2.
3.
Tªn hµng ho¸
,dÞch vô
V¶i
Khuy
Kho¸
ThuÕ suÊt GTGT:10%
§¬n vÞ tÝnh
M
C¸i
C¸i
Sè
l-îng
100
100
100
§¬n
gi¸
63000
92000
41000
Céng tiÒn hµng
TiÒn thuÕ GTGT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
Thµnh tiÒn
6300000
9200000
4100000
19600000
1960000
21560000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:Hai m-¬i mèt triÖu n¨m tr¨m s¸u m-¬i ngµn ch½n.
Ng-êi mua hµng
KÕ to¸n tr-ëng
16
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
BiÓu 2
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
(vËt t- ,s¶n phÈm hµng ho¸
ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2001
MÉu sè 05-VT
Sè 542
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 054745 ngµy 12/11/2001 cña c«ng ty TNHH
Nam S¬n.
Ban kiÓm nghiÖm gåm:
-¤ng :Lª Xu©n ChÝnh
Tr-ëng ban
-Bµ : Lª ThÞ Th¶o
Uû viªn
-¤ng :§µo H÷u Hïng Uû viªn.
§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt tS
T
T
Tªn nh·n Ph-¬ng
hiÖu,quy
thøc kiÓm
c¸ch vËt t- nghiÖm
§¬n vÞ
tÝnh
1
2
3
V¶i
Khuy
Kho¸
M
C¸i
C¸i
Toµn diÖn
Toµn diÖn
Toµn diÖn
Sè
l-îng
theo
chøng
tõ
100
100
100
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi
chó
Sè l-îng
Sè
®óng QCPC l-îng
sai
QCPC
100
100
100
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè l-îng vËt t- ®ñ, chÊt l-îng tèt.
§¹i diÖn kü thuËt
Thñ kho
Tr-ëng ban
BiÓu 3:
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 12 th¸ng11n¨m 2001
MÉu sè 01-VT
Sè 521
Hä tªn ng-êi giao hµng: anh Hïng
Theo ho¸ ®¬n sè 054745 ngµy 12/11/2001
Cña C«ng ty TNHH Nam S¬n
S
T
T
1
2
3
Tªn nh·n hiÖu
quy c¸ch phÈm
cÊp vËt t-
MS
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè l-îng
Theo hîp
®ång
100
100
100
V¶i
M
Khuy
C¸i
C¸i
Kho¸
Céng
Nî TK 152
: 19.600.000
Nî TK 1331
: 1960.000
Cã TK 111 : 20.560.000
17
Thùc
nhËp
100
100
100
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
63000
92000
41000
6300000
9200000
4100000
19600000
Céng thnµh tiÒn b»ng ch÷: M-êi chÝn triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n.
Tr-êng hîp xuÊt vËt liÖu
Trªn th-c tÕ viÖc thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu lµ do phßng kinh doanh
c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña tõng thangs,quý ®Ó lªn kÕ ho¹ch cung øng
vËt t-.NghiÖp vô xuÊt kho ph¸t sinh khi cã yªu cÇu cña bé phËn s¶n xuÊt
(ph©n x-ëng) vÒ tõng lo¹i vËt liÖu cã quy c¸ch ,sè l-îng bé phËn kÕ ho¹ch vËt
t- sÏ thiÕt lËp phiÕu xuÊt kho thµnh ba liªn.
-Mét liªn phßng kinh doanh (kÕ ho¹ch vËt t- )gi÷.
-Mét liªn giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo thö kho, cuèi th¸ng chuyÓn cho
kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ.
-Mét liªn giao cho ng-êi nhËn vËt t-.
VÝ dô:Ngµy 15/11/2001 ,xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho ph©n x-ëng phô
tïng ®Ó s¶n xuÊt .Khi ®ã bé phËn kÕ ho¹ch vËt t- lËp phiÕu xuÊt kho(biÓu 4)
BiÓu 4
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng11 n¨m 2001
Hä tªn ng-êi nhËn vËt t-: Anh TuÊn
Ph©n x-ëng phô tïng
Lý do xuÊt kho:Phôc vô s¶n xuÊt
XuÊt t¹i c«ng ty
S
T
T
1
2
3
Nî TK 621
Cã TK 1521
Tªn nh·n hiÖu ,quy
MS §¬n vÞ Sè
c¸ch phÈm cÊp vËt ttÝnh
l-îng
Mò
QuÇn
¸o
Céng
Yªu
cÇu
30
16
29
C¸i
C¸i
C¸i
MÉu sè 02-VT
Sè 435
§¬n
gi¸
Thùc
xuÊt
30
16
29
Thµnh
tiÒn
18000 540000
18000 288000
18000 522000
1350000
Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Mét triÖu ba tr¨m ngµn ®ång ch½n
Thñ tr-ëng KÕ to¸n tr-ëng
®¬n vÞ
Phô tr¸ch
cung tiªu
Ng-êi nhËn
THñ kho
Do chñng ko¹i vËt t- ®a d¹ng , sè l-îng nghiÖp vô nhËp xuÊt t-¬ng ®èi
nhiÒu nªn c«ng ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p sæ sè d-.Do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n
chi tiÕt vËt liÖu ®-îc tiÕn hµnh kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n.
18
T¹i kho: Hµng ngµy thñ kho tiÕn hµnh ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp
,xuÊt ,tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu cho chØ tiªu sè l-îng trªn mçi thÎ kho(mçi
thÎ ®-îc chi tiÕt mét lo¹i vËt liÖu)
BiÓu 5
ThÎ kho (trÝch)
Th¸ng 11 n¨m 2001
MÉu sè 06-VT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t-: V¶i
§¬n vÞ tÝnh : m
M· sè 0011
ST
T
21
22
23
Chøng tõ
SH
Ngµy
th¸ng
411
427
435
10/11
13/11
15/11
TrÝch yÕu
Tån kho ®Çu kú
………
Anh TuÊn
Anh S¬n
Anh TuÊn
KiÓm kª ngµy
30/11
Sè l-îng
Ký x¸c
NhËp XuÊt Tån nhËn
cña kÕ
to¸n
300
450
750
75
150
16
500
550 250
§Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c sè vËt liÖu tån kho hµng th¸ng,thñ kho ph¶i
®èi chiÕu sè thùc tån kho vµ sè tån ghi trªn mçi thÎ kho.Cuèi th¸ng ,thñ kho
chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp ,xuÊt kho vµ thÎ kho lªn cho phßng kÕ to¸n(kÕ to¸n
phô tr¸ch vËt liÖu)
T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp,xuÊt vµ thÎ kho ,kÕ
to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ nhËp,xuÊt riªng theo tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó
kiÓm tra xem thñ kho cã ghi chÐp vµ tÝnh ®óng sè l-îng vËt liÖu tån kho cuèi
th¸ng ®óng kh«ng ? NÕu ®· ®óng,kÕ to¸n lÊy sè tån trªn thÎ kho ghi vµo sæ sè
d-
19
STT Tªn vËt liÖu
11
12
13
...
...
V¶i
Khuy
Kho¸
...
...
Sæ sè dTK 1521
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
N¨m 2001
Kho xÝ nghiÖp
§¬n vÞ Gi¸ tiÒn Sè d- ...
Th¸ng 11
tÝnh
®Çu
NhËp XuÊt Tån
n¨m
m
18000
500
550 250
C¸i 11800
470
700 300
C¸i 10000
1000 800 478
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
KiÓm kª cuèi
th¸ng
Thùc tÕ ,kÕ to¸n vËt liÖu ,c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty kh«ng sö dông
b¶ng luü kÕ nhËp ,xuÊt ,tån kho vËt liÖu ,c«ng cô dông cô mµ theo dâi trùc
tiÕp t×nh h×nh lu©n chuyÓn vËt liÖu ,c«ng cô dông cô trªn thÎ kho vµ cuèi th¸ng
®-îc tæng hîp vµo sæ sè d-.
Cuèi quý c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt,sæ sè d- vµ c¸c chøng tõ nhËt ký
liªn quan ,kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª sè 3 vµ b¶ng ph©n bæ sè 2.
-B¶ng kª sè 3: C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt,sæ sè d- ,kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ h¹ch
to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu chÝnh,phô,nhiªn liÖu ,c«ng cô dông cô
,chi tiÕt phô tïng mua ngoµi (TK 154).Trªn c¬ së ®ã tÝnh ra hÖ sè gi¸ råi tiÕn
hµnh tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô xuÊt dïng(gi¸ thùc tÕ c¨n cø
vµo c¸c sè ph¸t sinh trªn c¸c NKCT cã liªn quan)
+TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu chÝnh(1521) xuÊt kho quý 4 n¨m 2001
tæng hîp ®-îc c¸c sè liÖu nh- sau:
Tån ®Çu kú:
Gi¸ h¹ch to¸n
322479239(®ång)
Gi¸ thùc tÕ
376968030(®ång)
NhËp trong kú:
Gi¸ h¹ch to¸n
2645576054(®ång)
Gi¸ thùc tÕ
2518608421(®ång)
376986030+2518608421
HÖ sè gi¸ =
= 0.98
322479239+2645576054
Tæng hîp sè vËt liÖu xuÊt trong kú gi¸ h¹ch to¸n lµ :2251910298
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu trong kú: = 2251910298 * 0.98
= 2260872092 (®ång)
C¸c tr-êng hîp kh¸c còng t-¬ng tù,trong ®ã nh÷ng phô tïng do c«ng ty
tù s¶n xuÊt gi¸ h¹ch to¸n vµo c¸c chøng tõ xuÊt vµ chi tiÕt cho tõng ®èi t-îng
sö dông,gi¸ thùc tÕ c¨n cø vµo sè liÖu cét h¹ch to¸n trªn b¶ng ph©nbæ sè 2 vµ
hÖ sè gi¸ trªn b¶ng kª sè 3 ®Ó tÝnh trÞ gi¸ xuÊt dïng
20
B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô.
Quý 4/2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
TK 1521
TK 1522
TK 1523
HT
TT
HT
thÞ tr-êng
1.Sè d- ®Çu kú
322479239
376968030
61910365
98328433
2. Ph¸t sinh trong kú
2645576054 2518608421 224320182
285936680
2.1 NKCT sè 1
HT
TT
TK156
HT
TT
HT
TT
-111649814 -114924216
21115594
10943440
310272583
331494227
173981357
190525948
117717615 5444740647 5463464194
190525948
117711615 4363933281 4382656828
729300
177860506
1087000
2.2 NKCT sè 5
1687484246 1560516613 224320182
2.3 NKCT sè
7(TK1541)
879425058
879425058
863841853
863841853
2.4 Tk 621
78666750
78666750
216965513
216965513
3.Céng ph¸t sinh vµ sè 2968055293 2895576451 286230547
d4.HÖ sè
258207383
TK 153
384265116
173981357
62331543
176773506
62936290
211641524
0.98
1.3
5.XuÊt dïng
2251910298 2206872092 263741628
342864116
42700590
42700590
169398082
101633448 5400767825 5400767825
6. Tån ®Çu kú
716144995
41401000
19630953
20235700
42252460
27027606
688704359
22488919
1.0
128661055 5755013230 5794958421
21
0.6
1.0
354245405
394190596
B¶ng ph©n bæ sè 2
Quý 4 n¨m 2001
§¬n vÞ: ®ång
Ghi cã TK
Ghi Nî TK
1.TK 621
TK 1521
HT
TT
TK
TK
1522
1523
HT
1979960558 1940361377 263741628
TK 153
TT
HT
TT
HT
TT
342864116
197224
197224
137350172
82410103
22345309
13407185
2. TK 627
3. TK 632
271949740
266510745
4. TK 641
218400
218400
42284966
42284966
5. TK 1543
16169
9701
9677431
5805459
6.TK 1388
Céng
2251910298 2206872092 263741628
TK 156
342864116
42700590
22
42700590
169389082
HT
TT
5353752584 5353752584
38808640
38808640
7577401
7577401
629200
629200
101633448 5400767825 5400767825
II. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ vµ trÝch khÊu hao TSC§
1. Ph©n lo¹i TSC§
Trong nh÷ng n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, hiÖn nay c«ng ty C«ng ty
may 19/5 ®· cã mét c¬ së h¹ t©ngf kh¸ v÷ng ch¾c. §Æc biÖt tõ n¨m 1998 trë
l¹i ®©y c«ng ty ®· ®Çu t- m¹nh d¹n mua s¾m thªm nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ
,x©y dùng vµ c¶i t¹o l¹i nhiÒu nhµ x-ëng ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng ph¸t
triÓn cña x· héi.
TSC§ ®-îc ph©n thµnh nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vµ chia theo nguån h×nh
thµnh ( vèn ng©n s¸ch,tù bæ sung vµ ®i vay) phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý bao
gåm:
-Nhµ x-ëng
-VËt kiÕn tróc
-Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i
-M¸y mãc thiÕt bÞ( chi tiÕt tõng ph©n x-ëng,phßng ban)
-Tµi s¶n chê thanh lý.
2. §¸nh gi¸ TSC§
ViÖc ®¸nh gi¸ TSC§ lµ rÊt quan träng bëi nã ®-îc tÝnh lµm c¬ së ®Ó
x¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m:
-Tr-êng hîp TSC§ mua s¾m:
Nguyªn gi¸ = Gi¸ mua + Chi phÝ kh¸c kÌm +ThuÕ nhËp + ChiÕt khÊu
TSC§
thùc tÕ
theo(l¾p ®¨t…)
khÈu
-Tr-êng hîp ®Çu t- x©y dùng
Nguyªn gi¸ =
Gi¸ thùc tÕ c«ng + chi phÝ liªn + ThuÕ tr-íc b¹
TSC§
tr×nh hoµn thµnh
quan (nÕu cã) (nÕu cã)
3. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§
* Tr-êng hîp t¨ng TSC§
Khi cã TSC§ t¨ng do bÊt kú lý do bÊt kú nguyªn nh©n nµo ®Òu ph¶i
cho ban kiÓm nghiÖm TSC§ lµm thñ tôc nghiÖm thu ,®ång thêi cïng víi bªn
giao ,lËp biªn b¶n “giao nhËn TSC§”.Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao lôc cho
mäi ®èi t-îng 01 b¶n ®Ó l-u vµo hå s¬ riªng.Hå s¬ ®ã bao gåm:Biªn b¶n
giao nhËn TSC§,c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt (nÕu cã), ho¸ ®¬n,giÊy b¶o
hµnh,giÊy vËn chuyÓn…
- Quý 4 n¨m 2001 kh«ng ph¸t sinh tr-êng hîp t¨ng TSC§
* Tr-êng hîp gi¶m TSC§
Khi cã ph¸t sinh gi¶m TSC§ ,kÕ to¸n c¨nm cø vµo c¸c chøng tõ liªn
quan ®Ó tiÕn hµnh lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ghi sæ
23
VÝ dô: XÐt ®iÒu kiÖn yªu cÇu sö dông kh«ng cßn phï hîp ,héi ®ång kü
thuËt cña c«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ xin thanh lý
mét « t« con.
Céng hoµ-x· héi –chñ nghÜa-ViÖt nam
§éc lËp-Tù do-h¹nh phóc
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ
(®Ó xin thanh lý)
H«m nay ngµy 18 th¸ng 6 n¨m 2001
Phiªn häp héi ®ång kü thuËt cña C«ng ty may 19/5 gåm cã:
1.NguyÔn LËp:
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
2. Vò Minh T©n: Tr-ëng phßng kÕ to¸n
3. Chö ThÞ Thu: Phã phßng c«ng nghÖ
4. V÷ Danh ThiÒu: C¸n bé qu¶n lý thiÕt bÞ
5. Lai Thanh Xu©n:C¸n bé kÕ to¸n theio dâi thiÕt bÞ.
Sau khi nghiªn cøu thùc tr¹ng cña
C¨n cø vµo ®iÒu kiÖn kü thuËt vµ yªu cÇu sö dông tr-íc m¾t còng nhl©u dµi cña c«ng ty .Héi ®ång kü thuËt thèng nhÊt ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty
duyÖt thanh lý TSC§ sau ®©y:
-Tªn TSC§ :
¤ t« con
-Ký hiÖu :
UAZ(29L 1130)
-C«ng suÊt
-N-íc s¶n xuÊt : Liªn X«
-N¨m sö dông:
1984
-Gi¸ trÞ tµi s¶n
+ Nguyªn gi¸ :
59500000(®)
+ §· khÊu hao:
59500000 (®)
+ Gi¸ trÞ cßn l¹i: 0
-HiÖn tr¹ng cña tµi s¶n : Xe ®ang ho¹t ®éng hÕt thêi h¹n l-u hµnh.
BiÖn ph¸p thanh lý tµi s¶n : B¸n thanh lý thu håi vèn
Hµ Néi ngµy 19/6/2001
Chñ tÞch héi ®ång kü thuËt
KÕ to¸n theo dâi thiÕt bÞ
Gi¸m ®èc c«ng ty
C¸n bé qu¶n lý
Phßng c«ng nghÖ
Khi ®· cã quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc ban thanh lý cã thÓ më ®Êu thÇu vµ
b¸n cho ng-êi tr¶ gi¸ cao nhÊt ,tiÕn hµnh lËp biªn b¶n thanh lý (®Êu thÇu) vµ
24
lËp thµnh 02 b¶n ,1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n theo dâi ,01 b¶n giao cho
®¬n vÞ qu¶n lý .
Bé c«ng an
CTY may 19/5
Céng hoµ - x· héi –chñ nghÜa-ViÖt Nam
§éc lËp - tù do – h¹nh phóc
Hµ Néi ngµy 12/7/2001
QuyÕt ®Þnh
( VÒ gi¸ b¸n tèi thiÓu xe UAZ)
C¨n cø nhu cÇu sö dông cña c«ng ty
XÐt ®Ò nghÞ cña c¸c «ng ,bµ trong héi ®ång kü thuËt
Nay Gi¸m ®èc c«ng ty C«ng ty may 19/5
QuyÕt ®Þnh
§iÒu 1 : Gi¸ b¸n thanh lý tèi thiÓu xe UAZ lµ 15000000 (®ång)
Gi¸ b¸n tèi thiÓu trªn víi chÊt l-îng xe hiÖn t¹i vµ giao c«ng ty C«ng
ty may 19/5 198B T©y S¬n Hµ Néi
§iÒu 2 : C¸c «ng (bµ) tr-ëng phßng tµi vô ,tr-ëng phßng c«ng nghÖ vµ
tr-ëng phßng kinh doanh tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy
QuyÕt ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy ký
*
*
*
Céng hoµ - x· héi –chñ nghÜa –ViÖt Nam
§éc lËp – tù do – h¹nh phóc
Biªn b¶n ®Êu thÇu xe UAZ
H«m nay vµo håi 10h ngµy 23 th¸ng 7 n¨m 2001
Chóng t«i gåm : ®¹i diÖn c«ng ty
¤ng Vò Minh T©n – kÕ to¸n tr-ëng
Bµ : TrÞnh ThÞ NguyÖt- Tr-ëng phßng kinh doanh
§¹i diÖn mua xe thanh lý
KÕt qu¶ më thÇu
CÇu GiÊy- Hµ Néi
¤ng: Lª V¨n H¹nh – Thµnh phè §µ L¹t
KÕt qu¶ më thÇu nh- sau:
¤ng Lª Ngäc Minh tr¶ gi¸: 15000000®ång
¤ng Lª V¨n H¹nh tr¶ gi¸: 16500000®ång
Vëy theo kÕt qu¶ më thÇu th× ¤ng Lª V¨n H¹nh lµ ng-êi tróng thÇu
víi gi¸ lµ 16500000 ®ång(m-êi saó triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n)
Phßng tµi vô
§¹i diÖn ng-êi mua xe
25
Phßng KDTH
C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n bµn giao nh-îng b¸n thanh lý vµ c¸c chøng tõ
cã liªn quan ®Õn gi¶m TSC§ ,kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 9 .Cuèi quý
tiÕn hµnh kho¸ sæ
NhËt ký chøng tõ sè 9
Quý 4/2001
§¬n vÞ : ®ång
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 211
TK 214
1.¤ t« UAZ(29L-1130)
59500000
2. HÖ thèng 4 buång phun 112477881
s¬n
Céng
171977881
Nî c¸c TK
TK 821
2354019
Céng cã TK 211
59500000
114831900
2354019
174331900
4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§
* Ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao
-ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®-îc c«ng ty ¸p dôngtheo ph-¬ng ph¸p
khÊu hao b×nh qu©n .
Nguyªn gi¸ TSC§
M(kh)
=
Thêi gian sö dông(n¨m)
Tõ ®ã x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i trÝch hµng quý
M(kh)
Sè khÊu hao ph¶i
=
TrÝch hµng quý
4
-Thêi gian sö dông cña tSC§ ®-îc c«ng ty c¨n cø vµo :
+ Tuæi thä kinh tÕ cña TSC§
+ Tuæi thä kü thuËt cña TSC§
+ HiÖn tr¹ng thùc tÕ cña TSC§ hiÖn cã
* KÕ to¸n khÊu hao TSC§:
®Þnh kú hµng quý c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh .
C¨n cø vµo sè liÖu ph©n bæ kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ sè 3.
Nî TK 627: 454.816.303
Cã TK 214: 503.582.934
Nî TK 641: 2.170.755
Nî TK 642: 16.855.451
Nî TK 1543: 29.740.425
T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ c÷ng nh- trÝch khÊu hao tõng quý ®-îc kÕ
to¸n theo dâi trªn “b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2001
26
B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2001 ( trÝch)
§¬n vÞ : ®ång
Tªn tµi s¶n
1.Nhµ x-ëng
2.VËt kiÕn
tróc
3.Ph-¬ng
tiÖn vËn t¶i
4.M¸y mãc
thiÕt bÞ
Céng
Møc trÝch khÊu
hao trung b×nh
1 n¨m
519831439
5799572
KhÊu hao theo nguån vèn
Møc khÊu hao
Vèn NS
Tù cã
503557959 8860200
5799572
Vay
7413280
Quý 1
Quý 2
129957877 129957877
1449893
1449893
Quý 3
129957878
1449893
Quý 4
129957808
1449893
118961700
36937200
81988500
29740425
29740425
29740425
29740425
376956891
84637582 16148640
276170668
94239223
94239223
94239223
94239223
1087901397
656550333 3911194 392239115
272386619
272386619
272386620
268554929
TSC§ t¨ng trong n¨m 2001
Tªn tµi s¶n
Møc trÝch
khÊu hao
trung b×nh
1 n¨m
1. TµI S¶N 45156132
T¨ng quý 1+2
…
2. Tµi s¶n t¨ng 895075858
quý 3
…
Céng
940231990
KhÊu Hao Nguån Vèn
Vèn NS
7577955
Tù cã
6988802
16624750
14202705
Møc KhÊu Hao
Vay
30589375
Quý 1
0
Quý 2
11289038
878451108
6988802
909040483
27
11289038
Quý 3
Quý 4
11289038
11289040
360998173
223768965
372287211
235058005
B¶ng ph©n bæ sè 3
Quý 4/2001
ST
T
ChØ tiªu
Thêi gian
sö dông
N¬i sö dông
Toµn doanh nghiÖp
Nguyªn gi¸
Sè KH
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
1 Tµi s¶n ®ang dïng
1.
1.1 Nhµ x-ëng
1.2 VËt kiÕn tróc
1.3 M¸y mãc thiÕt bÞ
1.4 Ph-¬ng tiÖn vËn
t¶i
1.5 TS v¨n phßng
1.6 Cöa hµng
2. TS chê thanh lý
3. TS t¨ng trong quý 3
§¬n vÞ tÝnh:®ång
14895968858 503612934
454040943
61230115
8693575965
713771605
432617118
446703112
69117822
TK 627
TK 641
TK 642
454816303
201943240
1449893
251423170
29740425
16855451
2170755
28
TK 154(3)
Tõ nhËt ký chøg tõ sè 9 vµ b¶ng ph©n bæ sè 3 kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i
TK 214,211
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 214 – quý 4/2001
§¬n vÞ: ®ång
Sè d- ®Çu n¨m
Nî Cã :3533141327
Ghi cã cÊc TK
øng víi nî c¸c
nµy
1.TK 211
Céng sè PS
Tæng sè PS cã
Sè dcuèi kú
®èi
TK
Quý 1
Quý
2
Quý 3
Quý 4
171977881
171977881
503612934
Nî
Cã
4733877434
5065512487
Sæ c¸i
TK 211
Quý 4/2001
Sè d- ®Çu n¨m
§¬n vÞ : ®ång
Nî 88411944447 Cã
Ghi nî c¸c TK ®èi Quý 1
øng
Víi nî c¸c TK nµy
- TK 331
Céng sè PS nî
Tæng sè PS nî
Sè d- cuèi kú
Nî
Cã
Quý 2
Quý3
Quý 4
174331900
15222542332 15048210432
29
III. KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng:
1. H×nh thøc tr¶ l-¬ng t¹i C«ng ty may 19/5 :
Do ®Æc ®iÓm c«ng tr×nh c«ng nghÖ vµ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý ho¹t
®éng kinh doanh ,c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l-¬ng lµ tr¶ l-¬ng theo
s¶n phÈm vµ tr¶ l-¬ng theo thêi gian
a. H×nh thøc tr¶ l-¬ng theo thêi gian:
§-îc ¸p dông cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c qu¶n lý ( bao gåm c¶
qu¶n lý ph©n x-ëng),nh©n viªn v¨n phßng.
210.000 * HÖ sè l-¬ng
Sè ngµy c«ng
L-¬ng thêi gian =
*
lµm viÖc
26
thùc tÕ
Tuy nhiªn ®Ó cã thÓ ph¸t huy n¨ng lùc cña tõng c¸n bé qu¶n lý ,c«ng
ty cßn tr¶ phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®èi víi tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn tuú theo
tõng chøc n¨ng quyÒn h¹n.
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 210000 * HÖ sè tr¸ch nhiÖm
VÝ dô:TÝnh l-¬ng thêi gian ph¶i tr¶ cho c« Xu©n-phã phßng tµi vô:hÖ
sè l-¬ng lµ 2.74 ,hÖ sè tr¸ch nhiÖm lµ 0.2 Sè ngµy c«ng thùc tÕ trong th¸ng
lµ 25
2.74 * 210.000
L-¬ng thêi gian =
* 25 = 553269(®)
26
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 0.2 * 210000 = 42000 ( ®)
b. H×nh thøc tr¶ l-¬ng theo s¶n phÈm :¸p dông cho nh÷ng c«ng nh©n viªn
trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ®-îc c¨n cø vµo sè l-îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®¬n
gi¸ s¶n phÈm hoµn thµnh.
L-¬ng s¶n phÈm = Sè l-¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh * ®¬n gi¸
+§¬n gi¸ s¶n phÈm hopµn thµnh nµy ®-îc chi tiÕt theo s¶n phÈm hoµn
thµnh cña tõng quy tr×nh c«ng nghÖ ®-îc phßng tæ chøc ký duyÖt vµ göi
xuèng tõng ph©n x-ëng vµ c¸n bé kÕ to¸n tiÒn l-¬ng
Ngoµi ra ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt,ph¸t huy tèi ®a nguån lùc c«ng ty cßn
¸p dông h×nhthøc tr¶ l-¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn.ChÕ ®é tr¶ l-¬ng nµy ¸p
dông hai lo¹i ®¬n gi¸ cè ®Þnh vµ luü tiÕn.§¬n gi¸ cè ®Þnh dïng ®Ó t¶ cho
nh÷ng s¶n phÈm thùc tÕ hoµn thµnh .C¸ch tÝnh nµy gièng nh- tÝnh l-¬ng s¶n
phÈm trªn.§¬n gi¸ luü kÕ dïng ®Ó cho nh÷ng s¶n phÈm v-ît møc kÕ
ho¹ch.Tiªu chuÈn tÝnh l-¬ng s¶n phÈm luü tiÕn sÏ thay ®æi kkhi quy tr×nh
c«ng nghÖ .kü thuËt thay ®æi.
VÝ dô: Tiªu chuÈn gi¸ trÞ tÝnh l-¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn ¸p dông
cho ph©n x-ëng 2 lµ:
30
+L-¬ng s¶n phÈm ®-îc h-ëng 1 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc :
L-¬ng s¶n phÈm <= 6720000(®)
+L-¬ng s¶n phÈm ®-îc h-ëng 1.2 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc:
6720000(®) < = l-¬ng s¶n phÈm < = 10080000(®)
+L-¬ng s¶n phÈm ®-îc h-ëng 1.5 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc:
L-¬nmg s¶n phÈm > 10080000(®)
-TÝnh l-¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn th¸ng 11/2001 cña ph©n x-ëng 2,
biÕt luü tiÕn cña ph©n x-ëng 2 lµ =15428218(®)
l-¬ng s¶n phÈm luü tiÕn = 6720000+(10080000-6720000)*1.2+
(15428218-10080000)*1.5=18774324(®)
2. Ph-¬ng ph¸p tÝnh BHXH,BHYT,KPC§
Ngoµi tiÒn l-¬ng c«ng nh©n viªn cßn ®-îc h-ëng c¸c kho¶n trî cÊp
BHXH,BHYT,KPC§. Quü nµy ®-îc h×nh thµnh b»ng c¸h trÝch theo tû lÖ quy
®Þnh trªn tæng sè quü tiÒn l-¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thùc tÕ trong
th¸ng
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh,tû lÖ trÝch BHXH lµ 20% trong ®ã doanh
nghiÖp trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt lµ 15% cßn 5% lµ ng-êilao ®éng ®ãng
gãp vµ ®-îc trõ vµo l-¬ng hµng th¸ng.
Tû lÖ BHYT lµ 3 % :Doanh nghiÖp trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt lµ
2% cßn 1% do ng-êi lao ®éng ®ãng gãp vµ trõ vµo l-¬ng.
Tû lÖ trÝch KPC§ lµ 2% ®-îc trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
C¸c kho¶n trÝch khÊu trõ vaß l-¬ng trªn ®-îc tÝnh nh- sau:
BHXH,BHYT =- 210000 * CÊp bËc c«ng viÖc * 6%
VÝ dô : T¹i phan x-ëng 2 : Tæng cÊp bËc c«ng viÖc , hÖ sè tr¸ch
nhiÖm lµ 39.95 . TÝnh to¸n khÊu trõ l-¬ng cña ph©n x-ëng 2 lµ :
210000 * 39.95 * 6% = 503370 (®)
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n
Hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01 L§TL ) b¶ng kª
khèi l-îng s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh vµ b¶ng kee gi¸ tiÒn l-¬ng s¶n
phÈm cuèi cïng ,tiªu chuÈn gi¸ trÞ tÝnh l-¬ng s¶n phÈm luü tiÕn cña tõng
ph©n x-ëng phßng ban kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng cho c¸n bé
c«ng nh©n viªn .Trªn c¬ së c¸c tr×nh ®é cÊp bËc (hÖ sè l-¬ng ) cña c¸n bé
31
v«ng nh©n viªn kÕ to¸n tÝnh to¸n c¸c kho¶n KPC§,BHYT,BHXH khÊu trõ
vµo l-¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn( theo th¸ng).
KÕ to¸n tÝnh l-¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
Nî TK 622
: 727.583.203
Nî TK 627
: 85.639.372
Nî TK 642
: 334.484.872
Cã TK 334
: 1.047.707.447
Khi thanh to¸n tiÒn l-¬ng kÕ to¸n lËp 1 b¶ng tiÒn l-¬ng
Nî TK 334
Cã TK 111
Cuèi quý kÕ to¸n tËp hîp c¸c sè liÖu tÝnh to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ ®Ó
ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 3.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3 ,c¸c b¶ng ph©n bæ sè 1 , 2, kÕ to¸n lªn
b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n ,sau ®ã vµo ba sæ c¸i TK
3341,3342,3382,3383,3384.
32
B¶ng thanh to¸n l-¬ng
Th¸ng 11/2001
Phßng tµi vô
§¬n vÞ : ®ång
STT Hä vµ tªn
BËc
l-¬ng
L-¬ng L-¬n thêi gian
1 ngµy
c«ng
Sè c«ng Sè tiÒn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Vò Minh T©n
L¹i ThÞ Xu©n
§inh ThÞ Nhung
§ç ViÖt Hoa
NguyÔn Minh YÕn
Vò Hång H¹nh
NguyÔn ThÞ Thuý Hµ
Lª BÝch H»ng
Tæng
4.6
2.74
2.81
2.86
2.5
2.02
1.78
1.75
26538
15807
16211
15461
14423
11653
10269
10096
15
25
24.5
24
21.5
24.5
23
26
398070
395175
397170
371064
310095
251591
236187
252400
2611751
L-¬ng lµm
Thªm giê
Sè
Sè tiÒn
c«ng
0.75
2.25
11855
3647
5.25
75720
124049
33
NghØ
viÖc,ngõng Phô cÊp Tæng sè
viÖc
tr¸ch
nhiÖm
H-ëng chÕ ®é
Sè c«ng Sè tiÒn
T¹m øng
Kú 1
11
1
1.5
2
4.5
1.5
3
1
300000
200000
200000
200000
200000
200000
200000
150000
408683
22130
34044
67536
141750
38178
67284
20980
800585
63000
42000
869753
471160
467688
438600
527565
289769
303471
273380
Sè tiÒn
3368002 1650000
C¸c
Kú 2 ®-îc
kho¶n lÜnh
khÊu trõ
6%
Ký
Sè tiÒn Ký
nhË BHXH+
nhËn
BHYT
n
57960
34044
35406
33768
31500
25452
22428
22050
511793
234116
232282
204832
296065
64317
81043
101330
265608 1725777
- Xem thêm -