Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi më ®Çu
Vèn b»ng tiÒn lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò ®Çu tiªn cho mét doanh nghiÖp h×nh
thµnh vµ tån t¹i, lµ ®iÒu kiÖn c¬ b¶n ®Ó doanh nghiÖp hoµn thµnh còng nhthùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay
ph¹m vi ho¹t ®éng cña doang nghiÖp kh«ng cßn bÞ giíi h¹n ë trong n-íc mµ
®· ®-îc më réng, t¨ng c-êng hîp t¸c víi nhiÒu n-íc trªn thÕ giíi. Do ®ã, quy
m« vµ kÕt cÊu cña vèn b»ng tiÒn rÊt lín vµ phøc t¹p, viÖc sö dông vµ qu¶n lý
chóng cã ¶nh h-ëng lín ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
MÆt kh¸c, kÕ to¸n lµ c«ng cô ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng tÝnh
to¸n kinh tÕ vµ kiÓm tra viÖc b¶o vÖ tµi s¶n, sö dông tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o
quyÒn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong c«ng t¸c
kÕ to¸n cña doanh nghiÖp chia ra lµm nhiÒu kh©u, nhiÒu phÇn hµnh nh-ng
gi÷a chóng cã mèi quan hÖ h÷u c¬ g¾n bã t¹o thµnh mét hÖ thèng qu¶n lý
thùc sù cã hiÖu qu¶ cao. Th«ng tin kÕ to¸n lµ nh÷ng th«ng tin vÒ tÝnh hai mÆt
cña mçi hiÖn t-îng, mçi qu¸ tr×nh : Vèn vµ nguån, t¨ng vµ gi¶m ... Mçi th«ng
tin thu ®-îc lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh cã tÝnh hai n¨m: th«ng tin vµ kiÓm tra.
Do ®ã, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn lµ nh»m ®-a ra nh÷ng th«ng tin
®Çy ®ñ nhÊt, chÝnh x¸c nhÊt vÒ thùc tr¹ng vµ c¬ cÊu cña vèn b»ng tiÒn, vÒ c¸c
nguån thu vµ sù chi tiªu cña chóng trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®Ó nhµ qu¶nlý
cã thÓ n¾m b¾t ®-îc nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt, ®-a ra nh÷ng quyÕt
®Þnh tèi -u nhÊt vÒ ®Çu t-, chi tiªu trong t-¬ng lai nh- thÕ nµo. Bªn c¹nh
nhiÖm vô kiÓm tra c¸c chøng tõ, sæ s¸ch vÒ t×nh h×nh l-u chuyÓn tiÒn tÖ, qua
®ã chóng ta biÕt ®-¬c hiÖu qu¶ kinh tÕ cña ®¬n vÞ m×nh.
Thùc tÕ ë n-íc ta trong thêi gian qua cho thÊy ë c¸c doanh nghiÖp, ®Æc
biÖt lµ doanh nghiÖp nhµ n-íc, hiÖu qu¶ sö dông vèn ®Çu t- nãi chung vµ vèn
b»ng tiÒn nãi riªng cßn rÊt thÊp , ch-a khai th¸c hÕt hiÖu qu¶ vµ tiÒm n¨ng sö
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
dông chóng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng
t¸c h¹ch to¸n bÞ bu«ng láng kÐo dµi.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng vÇn ®Ò trªn vµ th«ng qua mét thêi gian thùc tËp em
xin chän ®Ò tµi sau ®Ó ®i s©u vµo nghiªn cøu vµ viÕt b¸o c¸o:“H¹ch to¸n kÕ
to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH TM & PT ThiÒu HiÒn”
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn Thø nhÊT:§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña
c«ng ty TNHH Th-¬ng m¹i & ph¸t triÓn thiÒu hiÒn
I. Vµi nÐt kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn:
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty:
C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®-îc thµnh lËp tõ ngµy 28/11/2001
vµ chÝnh thøc ®-îc cÊp giÊy phÐp kinh doanh vµo ngµy 02/08/2001 theo sè
127173,cho ®Õn nay c«ng ty ®· cã 7 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, víi chøc
n¨ng chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i b×nh läc n-íc Inox, bån chøa,®å gia
dông...phôc vô cho nhu cÇu ngµy cµng t¨ng cña x· héi.C«ng ty cã trô së
chÝnh t¹i Tr-¬ng §Þnh-HBT-Hµ Néi. Hµng n¨m c«ng ty lu«n hoµn thµnh v-ît
møc kÕ ho¹ch ®Ò ra, n¨m sau cao h¬n n¨m tr-íc vµ lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ
kinh doanh cã ®ãng gãp kh«ng nhá vµo NSNN.
Do khèi l-îng c«ng viÖc ngµy mét lín,nhiÒu h¬n tr-íc, sè l-îng c«ng
nh©n viªn ngµy mét t¨ng.V× vËy c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh më réng kinh doanh ra
c¸c tØnh thµnh trong n-íc.
Tõ khi ®-îc thµnh lËp tíi nay C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn lu«n
¸p dông nh÷ng h×nh thøc kinh doanh míi nhÊt vµ qu¸ tr×nh t×m hiÓu thÞ tr-êng
nªn c¸c mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh lu«n ®-îc thÞ tr-êng chÊp nhËn vµ
uy tÝn cña c«ng ty ngµy mét n©ng cao.
2. Vai trß chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty:
+ NhiÖm vô c¬ b¶n, chøc n¨ng cña C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn:
- C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®-îc giao nhiÖm vô c¬ b¶n chuyªn
kinh doanh b×nh läc n-íc, b×nh chøa, bån chøa, ®å gia dông Inox vµ b»ng
nhùa
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Víi nhiÖm vô vµ chøc n¨ng nµy th× c«ng ty ®· ®em hÕt kh¶ n¨ng ®Ó hoµn
thµnh nhiÖm vô, ®a d¹ng mÉu m·,chñng lo¹i c¸c s¶n phÈm t¹o nhiÒu viÖc lµm
cho c«ng nh©n viªn.
+ Vai trß cña c«ng ty:
Cung cÊp ra thÞ tr-êng c¸c mÆt hµng b×nh chøa,bån n-íc,®å gia
dông...phôc vô nhu cÇu trªn toµn quèc vµ xuÊt khÈu sang c¸c n-íc trong khu
vùc...t¹o nªn sù ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i hµng ho¸ trªn thÞ tr-êng trong n-íc.
3. ThuËn lîi vµ khã kh¨n cña c«ng ty:
3.1. ThuËn lîi:
+ Thø nhÊt: Víi quyÒn sö dông diÖn tÝch mÆt b»ng th× c«ng ty TNHH
TM&PT ThiÒu HiÒn cã rÊt nhiÒu thuËn lîi ®Ó x©y dùng v¨n phßng ®¹i lý
lín,nhá ®Ó më réng kinh doanh phôc vô nhu cÇu kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn
cho c«ng ty m×nh.
+ Thø hai:C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i Hµ Néi lµ thñ ®«- tr¸i tim cña c¶
n-íc, lµ trung t©m v¨n ho¸, kinh tÕ, chÝnh trÞ nªn c«ng ty hÊp dÉn c¸c nhµ ®Çu
t- n-íc ngoµi ®ång thêi thu hót cho m×nh nguån lao ®éng lín.Trong sè c«ng
nh©n viªn cña c«ng ty nhiÒu ng-êi cã tr×nh ®é §H, C§, THCN; cßn c«ng nh©n
kinh doanh ®Òu ®· ®-îc ®µo t¹o nghiÖp vô b¸n hµng.§ång thêi víi viÖc ®a
d¹ng ho¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm cã mÉu m· ®Ñp, chÊt l-îng cao nªn ®· thu hót
®-îc sù chó ý cña kh¸ch hµng trong n-íc còng nh- ngoµi n-íc; uy tÝn cña
c«ng ty ngµy mét n©ng cao trªn thÞ tr-êng.
+ Thø ba: Ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n quan t©m t×m tßi vµ më réng thÞ
tr-êng còng nh- quan t©m ®Õn ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cña c«ng nh©n viªn
trong toµn c«ng ty nªn c«ng nh©n viªn cã viÖc lµm æn ®Þnh, t¨ng thu nhËp,®êi
sèng ®-îc n©ng cao. Tõ ®ã hä ®· ®em hÕt nhiÖt t×nh vµ kh¶ n¨ng cña m×nh vµo
qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty,®-a c¸c s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn cao ®Õn tay
kh¸ch hµng, thÞ tr-êng ngµy cµng më réng.
3.2 Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi th× C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn
còng gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n nhÊt ®Þnh:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Thø nhÊt: Do n»m trong guång quay cña nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng nªn
c«ng ty lu«n ph¶i c¹nh tranh víi c¸c mÆt hµng cïng chñng lo¹i trªn thÞ tr-êng.
+ Thø hai: C«ng nh©n cÇn cï, chÞu khã häc hái kinh nghiÖm nh-ng
ch-a cã t¸c phong c«ng nghÞªp,ch-a n¨ng ®éng trong kinh doanh.
+ Thø ba:Dï ®-îc sù quan t©m cña c¸c cÊp c«ng ty ®· ®Çu t- c¬ së h¹
tÇng, vËt chÊt nh-ng vÉn cßn thiÕu thèn vµ gÆp khã kh¨n nªn ®· h¹n chÕ phÇn
nµo kÕt qu¶ kinh doanh.
Tuy nhiªn víi nh÷ng lîi thÕ mµ c«ng ty cã ®-îc th× c«ng ty vÉn tiÕp tôc
ph¸t huy m¹nh h¬n n÷a vµ c«ng ty sÏ kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n nµy trong
t-¬ng lai.
4. Mét sè chØ tiªu ®¹t ®-îc:
- MÆc dï lµ mét c«ng ty TNHH võa kinh doanh vµ tiªu thô s¶n phÈm
®Õn tay ng-êi tiªu dïng nh-ng vÉn ®-îc ng-êi tiªu dïng b×nh chän vµ sö dông
ngµy mét nhiÒu h¬n.Qua ®ã kh¼ng ®Þnh ®-îc vÞ thÕ cña c«ng ty còng nhth-¬ng hiÖu cña s¶n phÈm trªn thÞ tr-êng.
- ChÊt l-îng s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng chØ ®¹t tiªu chuÈn chÊt l-îng
cao nhÊt mµ cßn ë gi¸ c¶ hîp lý phï hîp víi tói tiÒn cña ng-êi tiªu dïng.
Víi ®iÒu kiÖn thuËn lîi nh- vËy, c«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ®·
®¹t ®-îc doanh thu tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lµ t-¬ng ®èi lín. Do vßng
quay cña vèn nhanh nªn tæng doanh thu cña c¸c n¨m ®· t¨ng dÇn. N¨m 2002
doanh thu chØ ®¹t 17 tû ®ång ®Õn n¨m 2012 ®· t¨ng lªn 22 tû ®ång. Nh- vËy
®· t¨ng gÊp 1,3 lÇn. Doanh thu t¨ng m¹nh nªn lîi nhuËn cña c«ng ty ®¹t ®-îc
còng t¨ng; N¨m 2012 ®· t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 1,3 lÇn.
Do c«ng viÖc cña c«ng ty ngµy mét nhiÒu nªn sè c«ng nh©n viªn còng
t¨ng. N¨m 2002 chØ cã 200 lao ®éng ®Õn n¨m 2012 ®· t¨ng lªn 220 lao ®éng.
Thu nhËp b×nh qu©n theo ®Çu ng-êi t¨ng dÇn theo thêi gian.
Cô thÓ ®-îc thÓ hiÖn theo b¶ng sau:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
§V: 1000 ®
Mét sè th«ng tin vÒ tµi chÝnh
cña c«ng ty
N¨m 2002
N¨m 2003
N¨m 2004
Tæng doanh thu
17.000.000
18.000.000
22.000.000
Tæng lîi nhuËn
850.000
900.000
1100.000
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
Nhµ n-íc
350.000
370.000
450.000
Lao ®éng(ng-êi)
150
150
170
Thu nhËp b×nh qu©n
870
910
1.181.000
Tæng vèn
19.100.000
18.350.000
17.780.000
Vèn cè ®Þnh
17,000,000
15.150.000
13.080.000
Vèn l-u ®éng
2.000.000
II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty:
3.200.000
4.700.000
1. §-îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
gi¸m ®èc
Phã gi¸m
®èc
Gi¸m ®èc
kinh doanh
Marketing
Gi¸m ®èc
tµi chÝnh
KÕ to¸n
Chi nh¸nh
ph©n phèi
hµng ho¸
2. Vai trß chøc n¨ng cña tõng bé phËn:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng-êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt trong c«ng ty,
chøc n¨ng th©u tãm mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
- Phã gi¸m ®èc: hç trî cho gi¸m ®èc ®ång thêi trùc tiÕp qu¶n lý vÒ lao
®éng nh©n sù cïng víi ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn c¸n bé c«ng nh©n viªn.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp vÒ t×nh h×nh
tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ.
- Phßng kinh doanh maketing: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¸ tr×nh
tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c chiÕn l-îc qu¶ng b¸ s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ
tr-êng.
Víi c¸ch bè trÝ khoa häc nµy ®· ®¶m b¶o ®-îc sù ho¹t ®éng liªn tôc,
th«ng suèt cña c«ng ty.
III. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
I.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ:
KÕ to¸n tr-ëng
KÕ to¸n
c«ng nî
Thñ quü
KÕ to¸n
thuÕ
KÕ to¸n
l-¬ng
KÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi n¾m quyÒn ®iÒu hµnh trong phßng, giao nhiÖm vô
cho tõng kÕ to¸n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm tõng kh©u hoÆc tõng phÇn c«ng viÖc
trong kh©u ®ã.Tõ ®ã h×nh thµnh mèi quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tr-ëng víi c¸c nh©n
viªn kÕ to¸n trong phßng.
C¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp c¸c phÇn kÕ
to¸n ®-îc giao. §ång thêi còng cã tr¸ch nhiÖm gióp ®ì lÉn nhau ®Ó hoµn
thµnh c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n.
II.
H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
III.
C«ng ty TNHH TM&PT ThiÒu HiÒn ²p dông h×nh thøc kÕ to²n “chøng
tõ ghi sæ” theo chÕ ®é chøng tõ Q§ sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy
01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh.
-
Tr×nh tù
Chøng tõ gèc
1
1
1
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt
Sæ quü
Chøng tõ ghi sæ
4
2a
2
3
B¶ng tæng hîp chi
tiÕt
2b
Sæ c¸i
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh
4
5
4
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c
b¸o c¸o kÕ to¸n
5
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng
: §èi chiÕu
*.¦u ®iÓm: Víi h×nh thøc nµy th× cã nhiÒu -u ®iÓm, sæ ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ
lµm, thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n vµ ¸p dông c¸c ph-¬ng tiÖn
kü thuËt trong tÝnh to¸n. Tuy nhiªn nã còng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ.
Ngoµi h×nh thøc nµy th× mét sè Doanh nghiÖp cßn ¸p dông c¸c h×nh
thøc kÕ to¸n kh¸c nh-:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
H×nh thøc kÕ to¸n: nhËt ký chung,nhËt ký sæ c¸i,nhËt ký chøng tõ.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn Thø Hai:Mét Sè VÊn §Ò Lý LuËn c¬ B¶n VÒ H¹ch
To¸n KÕ To¸n Vèn B»ng TiÒn &Thùc Tr¹ng C«ng T¸c KÕ
To¸nVèn B»ng TiÒn T¹i C«ng Ty TNHH TM & PT ThiÒu HiÒn
Ch-¬ng I:Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n
vèn b»ng tiÒn.
I. Tæng qu¸t vÒ vèn b»ng tiÒn
1. Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i vèn b»ng tiÒn:
Vèn b»ng tiÒn lµ toµn bé c¸c h×nh thøc tiÒn tÖ hiÖn thùc do ®¬n vÞ së h÷u,
tån t¹i d-íi h×nh th¸i gi¸ trÞ vµ thùc hiÖn chøc n¨ng ph-¬ng tiÖn thanh to¸n trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Vèn b»ng tiÒn lµ mét lo¹i tµi
s¶n mµ doanh nghiÖp nµo còng cã vµ sö dông.
Theo h×nh thøc tån t¹i vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp ®-îc chia thµnh:
- TiÒn ViÖt Nam: lµ lo¹i tiÒn phï hiÖu. §©y lµ c¸c lo¹i giÊy b¹c do Ng©n
hµng Nhµ n-íc ViÖt Nam ph¸t hµnh vµ ®-îc sö dông lµm ph-¬ng tiÖn giao
dÞch chÝnh thøc ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp.
- Ngo¹i tÖ: Lµ lo¹i tiÒn phï hiÖu. §©y lµ c¸c lo¹i giÊy b¹c kh«ng ph¶i do
Ng©n hµng Nhµ n-íc ViÖt Nam ph¸t hµnh nh-ng ®-îc phÐp l-u hµnh chÝnh
thøc trªn thÞ tr-ßng ViÖt nam nh- c¸c ®ång: ®« lµ Mü (USD), b¶ng Anh
(GBP), phr¨ng Ph¸p ( FFr), yªn NhËt ( JPY), ®« lµ Hång K«ng ( HKD), m¸c
§øc ( DM) ...
- Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý: lµ tiÒn thùc chÊt, tuy nhiªn ®-îc l-u tr÷
chñ yÕu lµ v× môc tiªu an toµn hoÆc mét môc ®Ých bÊt th-êng kh¸c chø kh«ng
ph¶i v× môc ®Ých thanh to¸n trong kinh doanh.
- NÕu ph©n lo¹i theo tr¹ng th¸i tån t¹i ,vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp
bao gåm:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- TiÒn t¹i quü: gåm giÊy b¹c ViÖt Nam, ngo¹i tÖ ,b¹c vµng, kim khÝ quý, ®¸ quý,
ng©n phiÕu hiÖn ®ang ®-îc gi÷ t¹i kÐt cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô nhu cÇu chi
tiªu trùc tiÕp hµng ngµy trong s¶n xuÊt kinh doanh.
- TiÒn göi ng©n hµng: lµ tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ , vµng, b¹c, kim khÝ quý ®¸
quý mµ doanh nghiÖp ®ang göit¹i tµi kho¶n cña doanh nghiÖp t¹i Ng©n hµng.
- TiÒn ®ang chuyÓn: lµ tiÒn ®ang trong qu¸ tr×nh vÇn ®éng ®Ó hoµn thµnh
chøc n¨ng ph-¬ng tiÖn thanh to¸n hoÆc ®ang trong qu¸ tr×nh vËn ®éng tõ tr¹ng
th¸i nµy sang tr¹ng th¸i kh¸c.
2. §Æc ®iÓm vèn b»ng tiÒn vµ nhiÖm vô, nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
§Æc ®iÓm vèn b»ng tiÒn.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®-îc sö dông ®Ó
®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña doanh nghiÖp hoÆc mua s¾m
vËt t-, hµng ho¸ s¶n xuÊt kinh doanh, võa lµ kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n hoÆc
thu håi c¸c kho¶n nî. ChÝnh v× vËy, quy m« vèn b»ng tiÒn lµ lo¹i vèn ®ãi hái
doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý hÕt søc chÆt chÏ v× vèn b»ng tiÒn cã tÝnh lu©n
chuyÓn cao nªn nã lµ ®èi t-îng cña sù gian lËn vµ ¨n c¾p. V× thÕ trong qu¸
tr×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn, c¸c thñ tôc nh»m b¶o vÖ vèn b»ng tiÒn khái sù
¨n c¾p hoÆc l¹m dông lµ rÊt quan träng, nã ®ßi hái viÖc sö dông vèn b»ng tiÒn
cÇn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chÕ ®é qu¶n lý tiÒn tÖ thèng nhÊt cña Nhµ
n-íc. Ch¼ng h¹n tiÒn mÆt t¹i quü cña doanh nghiÖp dïng ®Ó chi tiªu hµng
ngµy kh«ng ®-îc v-ît qu¸ møc tån quü mµ doanh nghiÖp vµ Ng©n hµng ®·
tho¶ thuËn theo hîp dång th-¬ng m¹i, khi cã tiÒn thu b¸n hµng ph¶i nép ngay
cho Ng©n hµng.
NhiÖm vô.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm nªu trªn, h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i thùc hiÖn
c¸c nhiÖm vô sau:
- Theo dâi t×nh h×nh thu, chi, t¨ng, gi¶m, thõa, thiÕu vµ sè hiÖn cã cña tõng
lo¹i vèn b»ng tiÒn.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Gi¸m ®èc th-êng xuyªn t×nh h×nh thùc hiÖn chÕ ®é qu¶n lý tiÒn mÆt, kû luËt
thanh to¸n, kû luËt tÝn dông.
- H-íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ quü, th-êng xuyªn kiÓm tra
®èi chiÕu sè liÖu cña thñ quü vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt.
- Tham gia vµo c«ng t¸c kiÓm kª quü tiÒn mÆt, ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kiÓm kª kÞp
thêi.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn mÆt bao gåm :
- H³ch to²n kÕ to²n ph°i sö dông thèng nhÊt mét ®¬n vÞ gi² trÞ l¯ “®ång ViÖt
nam” ®Ó ph°n ²nh tæng hîp c²c lo³i vèn b´ng tiÒn.
- NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b´ng ngo³i tÖ ph°i quy ®æi ra “®ång ViÖt Nam” ®Ó
ghi sæ kÕ to¸n. §ång thêi ph¶i theo dâi c¶ nguyªn tÖ cña c¸c lo¹i ngo¹i tÖ ®ã.
- §èi víi vµng b¹c, kim khÝ quý ®¸ quý ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn
chØ ¸p dông cho doanh nghiÖp kh«ng kinh doanh vµng b¹c, kim khÝ quý ®¸
quý ph¶i theo dâi sè l-îng träng l-îng, quy c¸ch phÈm chÊt vµ gi¸ trÞ cña
tõng lo¹i, tõng thø. Gi¸ nhËp vµo trong kú ®-îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ, cßn gi¸
xuÊt cã thÓ ®-îc tÝnh theo mét trong c¸c ph-¬ng ph¸p sau:
+ Ph-¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn gi÷a gi¸ ®Çu kú vµ gi¸ c¸c
lÇn nhËp trong kú.
+ Ph-¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp tr-íc, xuÊt tr-íc.
+ Ph-¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp sau, xuÊt tr-íc.
- Ph¶i më sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý
theo ®èi t-îng, chÊt l-îng ... Cuèi kú h¹ch to¸n ph¶i ®iÒu chØnh l¹i gi¸ trÞ
ngo¹i tÖ vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý theo gi¸ vµo thêi ®iÓm tÝnh to¸n ®Ó cã
®-îc gi¸ trÞ thùc tÕ vµ chÝnh x¸c.
NÕu thùc hiÖn ®óng c¸c nhiÖm vô vµ nguyªn t¾c trªn th× h¹ch to¸n vèn
b»ng tiÒn sÏ gióp cho doanh nghÖp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiÒn, chñ ®éng trong
viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu chi vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶ cao.
II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
1. Lu©n chuyÓn chøng tõ:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
§Ó thu thËp th«ng tin ®Çy ®ñ chÝnh x¸c vÒ tr¹ng th¸i vµ biÕn ®éng cña tµi
s¶n cô thÓ nh»m phôc vô kÞp thêi ban l·nh ®¹o, chØ ®¹o ®iÒu hµnh kinh doanh
cña doanh nghiÖp vµ lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n, cÇn thiÕt ph¶i sö dông chøng
tõ kÕ to¸n.
Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng ph-¬ng tiÖn chøng minh b»ng v¨n b¶n cô thÓ
tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh
trong doanh nghiÖp ®Òu ph¶i lËp chøng tõ hîp lÖ chøng minh theo ®óng mÉu
vµ ph-¬ng ph¸p tÝnh to¸n, néi dung ghi chÐp quy ®Þnh. Mét chøng tõ hîp lÖ
cÇn chøa ®ùng tÊt c¶ c¸c chØ tiªu ®Æc tr-ng cho nghiÖp vô kinh tÕ ®ã vÒ néi
dung, quy m«, thêi gian vµ ®Þa ®iÓm x¶y ra nghiÖp vô còng nh- ng-êi chÞu
tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô, ng-êi lËp chøng tõ ...
Còng nh- c¸c lo¹i chøng tõ ph¸t sinh kh¸c, chøng tõ theo dâi sù biÕn ®éng
cña vèn b»ng tiÒn lu«n th-êng xuyªn vËn ®éng, sù vËn ®éng hay sù lu©n
chuyÓn ®ã ®-îc x¸c ®Þnh bëi kh©u sau:
- T¹o lËp chøng tõ : Do ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra th-êng xuyªn vµ hÕt søc ®a
d¹ng nªn chøng tõ sö dông ®Ó ph¶n ¸nh còng mang nhiÒu néi dung, ®Æc ®iÓm
kh¸c nhau. Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, theo yªu cÇu cña qu¶n lý lµ
phiÕu thu, chi hay c¸c hîp ®ång ... mµ sö dông mét chøng tõ thÝch hîp. Chøng
tõ ph¶i lËp theo mÉu nhµ n-íc quy ®Þnh vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ng-êi
cã liªn quan.
- KiÓm tra chøng tõ : Khi nhËn ®-îc chøng tõ ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp
ph¸p, hîp lý cña chøng tõ : C¸c yÕu tè ph¸t sinh chøng tõ, ch÷ ký cña ng-êi
cã liªn quan, tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu trªn chøng tõ. ChØ sau khi chøng tõ
®-îc kiÓm tra nã míi ®-îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
- Sö dông chøng tõ cho kÕ to¸n nghiÖp vô vµ ghi sæ kÕ to¸n: cung cÊp nhanh
th«ng tin cho ng-êi qu¶n lý phÇn hµnh nµy:
+ Ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i tiÒn, tÝnh chÊt, ®Þa ®iÓm ph¸t sinh phï
hîp víi yªu cÇu ghi sæ kÕ to¸n.
+ LËp ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ kÕ to¸n chøng tõ ®ã.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- B¶o qu¶n vµ sö dông l¹i chøng tõ trong kú h¹ch to¸n: trong kú h¹ch to¸n,
chøng tõ sau khi ghi sæ kÕ to¸n ph¶i ®-îc b¶o qu¶n vµ cã thÓ t¸i sö dông ®Ó
kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
- L-u tr÷ chøng tõ : Chøng tõ võa lµ c¨n cø ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, võa lµ
tµi liÖu lÞch sö kinh tÕ cña doanh nghiÖp. V× vËy, sau khi ghi sæ vµ kÕt thóc kú
h¹ch to¸n, chøng tõ ®-îc chuyÓn sang l-u tr÷ theo nguyªn t¾c.
+ Chøng tõ kh«ng bÞ mÊt.
+ Khi cÇn cã thÓ t×m l¹i ®-îc nhanh chãng.
+ Khi hÕt thêi h¹n l-u tr÷, chøng tõ sÏ ®-îc ®-a ra huû.
2. H¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü:
Mçi doanh nghiÖp ®Òu cã mét l-îng tiÒn mÆt t¹i quü ®Ó phôc vô cho nhu
cÇu chi tiªu trùc tiÕp hµng ngµy trong s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng th-êng tiÒn
gi÷ t¹i doanh nghiÖp bao gåm : giÊy b¹c ng©n hµng VIÖt Nam, c¸c lo¹i ngo¹i
tÖ , ng©n phiÕu, vµng b¹c, kim lo¹i quý ®¸ quý ...
§Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c tiÒn mÆt, tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp ®-îc tËp trung t¹i
quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt, qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn
mÆt ®Òu so thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn. Ph¸p lÖnh kÕ to¸n, thèng kª
nghiªm cÊm thñ quü kh«ng ®-îc trùc tiÕp mua, b¸n hµng ho¸, vËt t-, kiªm nhiÖm
c«ng viÖc tiÕp liÖu hoÆc tiÕp nhiÖm c«ng viÖc kÕ to¸n.
2.1.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn mÆt:
ViÖc thu chi tiÒn mÆt t¹i quü ph¶i cã lÖnh thu chi. LÖnh thu, chi nµy ph¶i
cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc (hoÆc ng-êi cã uû quyÒn) vµ kÕ to¸n tr-ëng. Trªn c¬
së c¸c lÖnh thu chi kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp c¸c phiÕu thu - chi. Thñ quü sau khi
nhËn ®-îc phiÕu thu - chi sÏ tiÕn hµnh thu hoÆc chi theo nh÷ng chøng tõ ®ã.
Sau khi ®· thùc hiÖn xong viÖc thu - chi thð quü ký tªn ®ãng dÊu “§± thu tiÒn”
hoÆc “ §± chi tiÒn” trªn c²c phiÕu ®ã, ®ång thêi sö dông phiÕu thu vµ phiÕu
chi ®ã ®Ó ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt kiªm b¸o caã quü. Cuèi ngµy thñ quü kiÓm
tra l¹i tiÒn t¹i quü, ®èi chiÕu víi b¸o c¸o quü råi nép b¸o c¸o quü vµ c¸c
chøng tõ cho kÕ to¸n.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ngoµi phiÕu chi, phiÕu thu lµ c¨n cø chÝnh ®Ó h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 111
cßn cÇn c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan kh¸c kÌm vµo phiÕu thu hoÆc phiÕu chi
nh- : GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn tiÒn t¹m øng, ho¸ ®¬n b¸n
hµng, biªn lai thu tiÒn ...
Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sæ quü tiÒn mÆt nh- sau:
§¬n vÞ:
PhiÕu thu
Ngµy .................
Nî ...............
Cã ................
Sè ...................
MÉu 01-TT.
Q§ sè 1141 TC/ C§KT
Ngµy 1/ 11/ 1995
cña BTC.
Hä vµ tªn ng-êi nép
: ......................................
§Þa chØ
: ......................................
Lý do nép
: .....................................
Sè tiÒn
: .................................... (ViÕt b»ng ch÷)
..................................................................................................................
KÌm theo ........................chøng tõ gèc.
Ngµy th¸ng
n¨m.
Thñ tr-ëng
®¬n vÞ
KÕ to¸n
tr-ëng
Ng-êi lËp
biÓu
Ng-êi
nép
Thñ
quü
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
§¬n vÞ:
Sè: .............KT/ KR
Ngµy: ..................
PhiÕu chi
TK Nî
Tr¶ cho: ..............................................................
Do «ng (bµ) .......................................................
CMT ............cÊp ngµy.........................................
................................. ..................... ký nhËn.
DiÔn gi¶i: ....................................................
......................... ®
........................
KÌm ..................................chøng tõ gèc.
Ngµy
Ngµy ..................
Ng-êi nhËn ký tªn: ....
Tr-ëng phßng
kÕ to¸n
Th¸ng
KiÓm
so¸t
Thñ
quü
N¨m
Ng-êi lËp
phiÕu
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Sæ quü tiÒn mÆt
(Kiªm b¸o c¸o quü)
Ngµy ......th¸ng .......n¨m....
Sè hiÖu chøng tõ
Thu
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Chi
Thu
Chi
Sè d- ®Çu ngµy
Ph¸t sinh trong ngµy
.......................................
Céng ph¸t sinh
Sè d- cuèi ngµy
KÌm theo .............
chøng tõ thu
............ chøng tõ chi.
Ngµy ...........th¸ng...........n¨m....
Thñ quü ký
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2.2. Tµi kho¶n sö dông vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
Tµi kho¶n ®Ó sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü lµ TK 111 “TiÒn mÆt”.
KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n nµy bao gåm:
Bªn nî:
+ C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸
quý nhËp quü, nhËp kho.
+ Sè thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
+ Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®iÒu chØnh.
Bªn cã:
+ C¸c kho¶n tiÒn mÆt ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, kim khÝ quý, ®¸ quý, vµng ,
b¹c hiÖn cßn tån quü.
+ Sè thiÕu hôt ë quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
+ Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®iÒu chØnh.
- D- nî : C¸c kho¶n tiÒn, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ,vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸
quý hiÖn cßn tån quü.
Tµi kho¶n 111 gåm 3 tµi kho¶n cÊp 2.
- T¯i kho°n 111.1 “ TiÒn ViÖt Nam” ph°n ²nh t×nh h×nh thu, chi, thõa ,
thiÕu, tån quü tiÒn ViÖt Nam, ng©n phiÕu t¹i doanh nghiÖp.
- Tµi kho¶n 111.2 “ TiÒn ngo³i tÖ” ph°n ²nh t×nh h×nh thu chi, thõa, thiÕu,
®iÒu chØnh tû gi¸, tån qòy ngo¹i tÖ t¹i doanh nghiÖp quy ®æi ra ®ång ViÖt
Nam.
- T¯i kho°n 111.3 “V¯ng, b³c, kim khÝ quý, ®² quý” ph°n ²nh gi² trÞ v¯ng,
b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp, xuÊt thõa, thiÕu , tån quü theo gi¸ mua thùc tÕ.
C¬ së ph¸p lý ®Ó ghi Nî Tk 111 lµ c¸c phiÕu thu cßn c¬ së ®Ó ghi Cã TK
111 lµ c¸c phiÕu chi.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü trªn Tk 111:
- ChØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 111 sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng
b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý thùc tÕ nhËp, xuÊt quü.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- C¸c kho¶n tiÒn, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý do ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n
kh¸c ký c-îc, ký quü t¹i ®¬n vÞ th× qu¶n lú vµ h¹ch to¸n nh- c¸c lo¹i tµi s¶n
b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ. Riªng vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý tr-íc khi nhËp quü
ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc vÒ c©n ®o ®ong ®Õm sè l-îng, träng l-îng vµ
gi¸m ®Þnh chÊt l-îng, sau ®ã tiÕn hµnh niªm phong cã x¸c nhËn cña ng-êi ký
c-îc, ký quü trªn dÊu niªm phong.
- Khi tiÕn hµnh nhËp quü, xuÊt quü ph¶i cã phiÕu thu, chi hoÆc chøng tõ
nhËp, xuÊt vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ng-êi nhËn,
ng-êi giao, ng-êi cho phÐp xuÊt, nhËp quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ
h¹ch to¸n.
- KÕ to¸n quü tiÒn mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm më sæ vµ gi÷ sæ quü, ghi chÐp theo
tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c,
kim khÝ quý, ®¸ quý, tÝnh ra sè tiÒn tån quü ë mäi thêi ®iÓm. Riªng vµng, b¹c,
kim khÝ qóy, ®¸ quý nhËn ký c-îc ph¶i theo dâi riªng trªn mét sæ hoÆc trªn
mét phÇn sæ.
- Thñ quü lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm gi÷ g×n, b¶o qu¶n vµ thùc hiÖn c¸c
nghiÖp vô xuÊt nhËp tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý t¹i quü.
Hµng ngµy thñ quü ph¶i th-êng xuyªn kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ vµ tiÕn
hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ quü, sæ kÕ to¸n. NÕu cã chªnh lÖch kÕ to¸n
vµ thñ quü ph¶i tù kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn
ph¸p xö lý chªnh lÖch trªn c¬ së b¸o c¸o thõa hoÆc thiÕu hôt.
2.2.1 KÕ to¸n kho¶n thu chi b»ng tiÒn VIÖt Nam:
a) C¸c nghiÖp vô t¨ng :
Nî TK 111(111.1) : Sè tiÒn nhËp quü.
Cã TK 511 : Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô.
Cã TK 711 : Thu tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Cã TK 721 : Thu tiÒn tõ ho¹t ®éng bÊt th-êng.
Cã TK 112 : Rót tiÒn tõ ng©n hµng.
Cã TK 131, 136, 141 : Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368