Më ®Çu
1. Sù cÇn thiÕt cña ®Ò tµi nghiªn cøu
§Ó tån t¹i l©u dµi, doanh nghiÖp lu«n t×m mäi biÖn ph¸p kh¼ng ®Þnh chç ®øng
cña m×nh trong c¬ chÕ thÞ tr-êng hiÖn nay, ®©y lµ vÊn ®Ò xuyªn suèt mäi ho¹t
®éng cña doanh nghiÖp. Gi¶i quyÕt vÊn ®Ò trªn phô thuéc rÊt nhiÒu vµo hiÖu qu¶
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. VÊn ®Ò hiÖu qu¶ ë ®©y ®-îc hiÓu lµ víi
mét l-îng ®Çu vµo cè ®Þnh, doanh nghiÖp ph¶i t¹o ra ®-îc kÕt qu¶ ®Çu ra víi
chÊt l-îng cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn môc tiªu nµy, ngoµi viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ,
doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc phèi hîp chóng víi nhau mét c¸ch khoa häc. §ã lµ
biÖn ph¸p tèi -u ®Ó doanh nghiÖp ®¹t ®-îc môc tiªu cña m×nh, t¨ng c-êng uy
tÝn vµ vÞ thÕ trªn thÞ tr-êng.
Tuy nhiªn, ®Ó qu¸ tr×nh x©y l¾p diÔn ra mét c¸ch thuËn lîi tõ kh©u lËp to¸n ®Õn
kh©u tæ chøc thùc hiÖn, qu¶n trÞ doanh nghiÖp cÇn ph¶i cËp nhËt nh÷ng th«ng
tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ ®i ®«i víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng x©y l¾p. Tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng
biÖn ph¸p gi¶m bít chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt, khai th¸c tiÒm n¨ng vèn cã cña
doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin kinh tÕ ®ã kh«ng chØ ®-îc x¸c ®Þnh b»ng
ph-¬ng ph¸p trùc quan c¨n cø vµo h×nh th¸i vËt chÊt cña nã, mµ cßn b»ng
ph-¬ng ph¸p ghi chÐp tÝnh to¸n dùa vµo sù ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh
trªn sæ s¸ch. XÐt trªn gãc ®é nµy, kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®· kh¼ng ®Þnh vai trß kh«ng thÓ thiÕu
®èi víi viÖc t¨ng c-êng qu¶n trÞ doanh nghiÖp.
Nh- vËy, cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng chÊt l-îng cña th«ng tin kÕ to¸n cã ¶nh h-ëng
kh«ng nhá ®Õn quyÕt ®Þnh cña c¸c nhµ qu¶n trÞ. H¬n n÷a, trªn thùc tÕ, c«ng t¸c
h¹ch to¸n kÕ to¸n ë doanh nghiÖp lu«n tån t¹i nh÷ng ®iÓm kh«ng phï hîp g©y
khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng
nhµ n-íc. V× vËy, vÊn ®Ò hoµn thiÖn kÕ to¸n nãi chung, hoµn thiÖn h¹ch to¸n
chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng lµ yªu cÇu, nhiÖm vô
kh¸ch quan vµ cã ý nghÜa chiÕn l-îc ®èi víi sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.
2. Môc ®Ých, ph¹m vi nghiªn cøu cña ®Ò tµi
C«ng ty X©y dùng sè 4 lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, trùc thuéc Tæng c«ng ty
§Çu t- vµ Ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi. Do ®Æc thï vÒ ngµnh nghÒ kinh doanh nªn ë
C«ng ty X©y dùng sè 4, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm lµ mét vÊn ®Ò thùc sù quan träng cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña
doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng hiÖn nay. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt chÝnh x¸c, tÝnh ®óng ®¾n gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng nh÷ng t¹o ®iÒu kiÖn
cho sù æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp mµ cßn ®ãng vai trß quan träng
trong qu¶n lý vµ sö dông vèn – mét vÊn ®Ò nan gi¶i ®èi víi sù t¨ng tr-ëng nÒn
kinh tÕ n-íc ta.
Cïng víi viÖc ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cña
C«ng ty x©y dùng sè 4 nh»m n©ng cao sù hiÓu biÕt vÒ vÊn ®Ò h¹ch to¸n chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty, ®ång thêi nhËn thøc ®-îc tÇm
quan träng cña vÊn ®Ò trªn, em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu vµ lùa chän ®Ò tµi :
“ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i
C«ng ty X©y dùng sè 4 – Hµ Néi ” .
3. KÕt cÊu cña ®Ò tµi
§Ò tµi víi tªn gäi : “ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty X©y dùng sè 4 – Hµ Néi ” ngoµi lêi më ®Çu,
kÕt luËn, môc lôc, phô lôc, bao gåm 2 phÇn sau:
PhÇn I – Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty X©y dùng sè 4
PhÇn II - Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
s¶n phÈmT¹i c«ng ty x©y dùng sè 4.
PhÇn I
thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty x©y dùng sè 4
I. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
C«ng ty x©y dùng sè 4 lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng
ty §Çu t- vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi. HiÖn nay, trô së cña c«ng ty ®-îc ®Æt t¹i
sè 356 – §éi CÊn, quËn Ba §×nh, Hµ Néi. Chøc n¨ng chñ yÕu cña c«ng ty
lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp trong ph¹m vi c¶ n-íc.
Sau ngµy thèng nhÊt ®Êt n-íc, tr-íc yªu cÇu to lín cña c«ng t¸c x©y dùng,
ngµnh x©y dùng Hµ Néi ®· kÞp thêi tæ chøc thµnh lËp c¸c ®¬n vÞ lín vÒ
chuyªn ngµnh, m¹nh vÒ tæ chøc vµ sè l-îng. Cïng víi sù ra ®êi cña mét sè
®¬n vÞ kh¸c, C«ng ty x©y dùng sè 4 ®-îc thµnh lËp ngµy 15 th¸ng 06 n¨m
1976 theo quyÕt ®Þnh sè 737/ TCCQ cña Uû ban Nh©n d©n Thµnh phè Hµ
Néi, víi nhiÖm vô x©y dùng c¸c c«ng tr×nh nhµ ë vµ d©n dông d-íi sù chØ
®¹o, qu¶n lý trùc tiÕp cña Së X©y dùng Hµ Néi, trô së ®Æt t¹i sè 356 §éi
CÊn.
Ngµy ®Çu thµnh lËp, c«ng ty cã gÇn 400 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®-îc t¸ch
ra tõ c«ng tr-êng thùc nghiÖm, biªn chÕ, tæ chøc thµnh 3 ®¬n vÞ x©y l¾p, mét
®éi bèc xÕp, mét ®éi m¸y cÈu l¾p vµ 7 phßng ban nghiÖp vô. C¬ së ban ®Çu
cña c«ng ty chØ gåm mét sè m¸y mãc cò phôc vô cho s¶n xuÊt thi c«ng, lùc
l-îng ban ®Çu rÊt máng, tr×nh ®é qu¶n lý vµ tay nghÒ kü thuËt non kÐm : 9
ng-êi cã b»ng ®¹i häc, 15 ng-êi cã b»ng trung cÊp vµ 342 ng-êi lµ c«ng
nh©n lao ®éng phæ th«ng.
Qua gÇn 30 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, c«ng ty ®· cã mét truyÒn thèng
vÎ vang, lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ x©y dùng hµng ®Çu cña thµnh phè, nhiÒu
n¨m liÒn ®¹t thµnh tÝch cao vÒ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®¹t c¸c danh hiÖu thi
®ua xuÊt s¾c cña ngµnh x©y dùng Hµ Néi.
N¨m 1994, c«ng ty ®-îc Bé X©y dùng vµ c«ng ®oµn x©y dùng ViÖt Nam
tÆng B»ng khen ®¬n vÞ ®¹t chÊt l-îng cao c¸c c«ng tr×nh, s¶n phÈm x©y dùng
ViÖt Nam vµ tÆng cê chÊt l-îng n¨m 1994. N¨m 1999, c«ng ty ®· ®-îc nhµ
n-íc trao tÆng hu©n ch-¬ng Lao ®éng h¹ng Ba vµ nhiÒu gi¶i th-ëng cao quý
kh¸c.
VÒ mÆt nh©n lùc, c«ng ty ®· cã ®-îc ®éi ngò c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao
víi 53 ng-êi cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn §¹i häc, 26 ng-êi cã tr×nh ®é trung
cÊp cïng víi mét l-îng lín ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ. V× vËy, c«ng ty
lu«n ®¶m b¶o uy tÝn cña mét doanh nghiÖp nhµ n-íc, cã ®ñ n¨ng lùc, tr×nh
®é chuyªn m«n kü thuËt vµ qu¶n lý v÷ng vµng trong c¬ chÕ thÞ tr-êng.
N¨m 1999, c«ng ty t¸ch khái Së x©y dùng Hµ Néi vµ trë thµnh c«ng ty thµnh
viªn cña Tæng c«ng ty ®Çu t- vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi, chuyÓn trô së tõ
L¸ng Th-îng vÒ sè 356 §éi CÊn – Ba §×nh vµ cè ®Þnh tõ ®ã ®Õn nay.
Víi môc tiªu trë thµnh doanh nghiÖp hµng ®Çu vÒ x©y dùng, thi c«ng
nhiÒu dù ¸n lín, c«ng ty ®ang ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ tr-êng, ®ãng gãp
mét phÇn kh«ng nhá vµo ng©n s¸ch nhµ n-íc, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho
ng-êi lao ®éng, n©ng cao ®iÒu kiÖn sèng vµ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn
chøc toµn c«ng ty.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty
Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng c¹nh tranh v« cïng kh¾c nghiÖt, mét
doanh nghiÖp muèn tån t¹i, ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¬ cÊu qu¶n lý
ph¶i khoa häc vµ hîp lý. §ã lµ nÒn t¶ng, lµ yÕu tè v« cïng quan träng gióp
doanh nghiÖp tæ chøc viÖc qu¶n lý vèn còng nh- qu¶n lý con ng-êi ®-îc
hiÖu qu¶, tõ ®ã quyÕt ®Þnh viÖc doanh nghiÖp kinh doanh cã lîi nhuËn hay
kh«ng.
Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ph¸t triÓn hµi hoµ cña c¸c doanh nghiÖp
trong toµn quèc nãi chung vµ c¸c ®¬n vÞ thuéc ngµnh x©y dùng nãi riªng,
C«ng ty x©y dùng sè 4 ®· kh«ng ngõng ®æi míi, bè trÝ, s¾p xÕp l¹i ®éi ngò
c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý nh»m phï hîp víi yªu cÇu ®Èy m¹nh s¶n xuÊt kinh
doanh, thÝch øng víi nhu cÇu ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, theo kÞp
tiÕn tr×nh ph¸t huy hiÖu qu¶ kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong toµn quèc.
§Õn nay, C«ng ty ®· cã mét bé m¸y qu¶n lý thÝch øng kÞp thêi víi c¬ chÕ thÞ
tr-êng, cã n¨ng lùc vµ chuyªn m«n kü thuËt cao, qu¶n lý giái vµ lµm viÖc cã
hiÖu qu¶.Trªn c¬ së c¸c phßng ban hiÖn cã, Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· tiÕn
hµnh ph©n c«ng, s¾p xÕp l¹i cho gän nhÑ, phï hîp víi kh¶ n¨ng, chuyªn m«n
cña tõng c¸n bé. Tr-íc ®©y trong giai ®o¹n míi thµnh lËp, c«ng ty bao gåm 7
phßng ban chøc n¨ng víi ®éi ngò nh©n viªn cång kÒnh, lµm viÖc kÐm hiÖu
qu¶. V× thÕ, Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n c«ng l¹i nhiÖm vô, c«ng
viÖc cña tõng phßng ban, cho ®Õn nay, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty
chØ gåm 4 phßng ban víi c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô c¬ b¶n, mçi phßng ban cã
nh÷ng nhiÖm vô nhÊt ®Þnh, cô thÓ vµ râ rÖt, cïng g¸nh v¸c c«ng viÖc nh»m
lµm t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Tr¶i qua mét thêi gian kh¸ dµi c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng, c¸c ®éi s¶n xuÊt
trong c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®-îc chç ®øng cña m×nh mét c¸ch v÷ng ch¾c
trªn th-¬ng tr-êng. C¸c c«ng tr×nh thi c«ng lu«n hoµn thµnh tr-íc tiÕn ®é,
®¶m b¶o chÊt l-îng vÒ kü thuËt, ®-îc chñ ®Çu t- tÝn nhiÖm. C¸c ®éi s¶n xuÊt
víi ®éi ngò kü s- cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, cã kinh nghiÖm, nh÷ng ng-êi
thî cã tay nghÒ cao ®· tæ chøc chÆt chÏ, bè trÝ ®óng ng-êi, ®óng viÖc nªn ®·
ph¸t huy ®-îc tÊt c¶ c¸c kh©u trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Thªm vµo ®ã, ®éi
tr-ëng cña c¸c ®éi lµ nh÷ng c¸n bé qu¶n lý giái, cã chuyªn m«n cao nªn
cµng gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cña c«ng ty.
Bé m¸y qu¶n trÞ cña c«ng ty ®-îc thùc hiÖn theo ph-¬ng thøc trùc tuyÕn
chøc n¨ng. Gi¸m ®èc lµ ng-êi trùc tiÕp qu¶n lý, ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng
ty tr-íc ph¸p luËt vµ lµ ng-êi gi÷ vai trß chØ ®¹o chung, ®ång thêi lµ ng-êi
chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Nhµ n-íc vµ Tæng c«ng ty vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty
®i ®«i víi viÖc ®¹i diÖn c¸c quyÒn lîi cña toµn c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc
trong ®¬n vÞ. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc lµ c¸c Phã Gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh c«ng
ty theo ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña Gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n
xuÊt lµ ng-êi ®-îc gi¸m ®èc c«ng ty giao tr¸ch nhiÖm vÒ lÜnh vùc ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ thay mÆt gi¸m ®èc phô tr¸ch c«ng t¸c kü
thuËt vµ an toµn lao ®éng, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña phßng tæ chøc hµnh
chÝnh vµ kinh tÕ thÞ tr-êng. Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch dù ¸n ®Çu t- x©y dùng c¬
b¶n lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ kü thuËt thi c«ng c¸c c«ng
tr×nh, c¸c dù ¸n, chØ ®¹o c¸c ®éi, c¸c c«ng tr×nh, thiÕt kÕ biÖn ph¸p kü thuËt
thi c«ng an toµn cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, bé phËn c«ng tr×nh, xÐt duyÖt, cho
phÐp thi c«ng theo c¸c biÖn ph¸p ®ã vµ yªu cÇu thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c
biÖn ph¸p ®· ®-îc phª duyÖt, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng phßng kü thuËt cña c«ng
ty. C¸c phßng ban chuyªn m«n nghiÖp vô cã chøc n¨ng tham m-u gióp viÖc
cho Ban Gi¸m ®èc trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc.
C¸c phßng ban chøc n¨ng gåm:
- Phßng tæ chøc – hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng tæ chøc nguån nh©n lùc, tæ
chøc nh©n sù, qu¶n lý c¸n bé trong ph¹m vi ®-îc ph©n cÊp, tæ chøc tr¶ l-¬ng
th-ëng, thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc lao ®éng, b¶o vÖ tµi s¶n trËt tù, kiÓm tra, ®«n
®èc viÖc chÊp hµnh néi quy, b¶o vÖ søc khoÎ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn,
kh¸m ch÷a bÖnh ®Þnh kú, thùc hiÖn vÖ sinh phßng ch÷a bÖnh.
- Phßng tµi vô: cã chøc n¨ng tæ chøc thùc hiÖn ghi chÐp, xö lý cung cÊp sè
liÖu vÒ t×nh h×nh kinh tÕ, tµi chÝnh, ph©n phèi vµ gi¸m s¸t c¸c nguån vèn
b»ng tiÒn, b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ nguån vèn.
- Phßng kü thuËt: cã nhiÖm vô nhËn hå s¬ thiÕt kÕ, nghiªn cøu b¶n vÏ, ph¸t
hiÖn nh÷ng sai sãt trong thiÕt kÕ ®Ó cã nh÷ng ý kiÕn söa ®æi bæ sung, gi¸m
s¸t c¸c ®¬n vÞ thi c«ng vÒ kü thuËt, chÊt l-îng, tiÕn ®é thi c«ng, lËp biÖn
ph¸p an toµn lao ®éng.
- Phßng kinh tÕ vµ thÞ tr-êng: cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ thùc hiÖn tiÕn ®é thi
c«ng t¹i c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt vµ hç trî nghiÖp vô khi cÇn thiÕt.
D-íi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc l¹i ph©n ra thµnh c¸c bé phËn chøc n¨ng: tµi
vô, kü thuËt, lao ®éng tiÒn l-¬ng, c¸c ®éi s¶n xuÊt. §éi s¶n xuÊt cã ®ñ bé
m¸y qu¶n lý gåm: §éi tr-ëng, ®éi phã, kü s-, kinh tÕ viªn, kÕ to¸n, gi¸m s¸t
thi c«ng vµ b¶o vÖ c«ng tr-êng. §éi tr-ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc
vÒ mäi mÆt cña ®éi, bao gåm:
Tæ chøc, ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®éi thùc hiÖn vµ
hoµn thµnh nhiÖm vô ®-îc giao.
Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c quy ®Þnh vÒ ho¹t ®éng c«ng tr×nh, ho¹t ®éng tµi
chÝnh, hîp ®ång lao ®éng ®-îc gi¸m ®èc uû quyÒn.
§¶m b¶o ®êi sèng cho ng-êi lao ®éng.
§¶m b¶o tiÕn ®é chÊt l-îng x©y l¾p, an toµn vµ vÖ sinh lao ®éng.
ChÞu sù chØ ®¹o chuyªn m«n cña c¸c phßng ban chøc n¨ng trong c«ng ty,
®Æc biÖt lµ c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng.
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
s¶n xuÊt
Phßng tæ chøc
- hµnh chÝnh
XN
x©y dùng 1
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch
DA §T XDCB
Phßng kinh tÕ
& thÞ tr-êng
XN
x©y dùng 2
Phßng tµi vô
XN
x©y dùng 3
Phßng
kü thuËt
XN
x©y dùng 4
XN
x©y dùng 5
H1- s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty X©y dùng sè 3
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n
1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
HiÖn nay Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty X©y dùng sè 4 ®-îc tæ chøc t¹i
Phßng tµi vô cña c«ng ty trªn c¬ së chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh
doanh. §Æc ®iÓm næi bËt vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty
lµ ®Þa bµn kh«ng tËp trung, v× vËy ®Ó ®¶m b¶o sù thèng nhÊt, hiÖu qu¶ c«ng
viÖc còng nh- sù ®iÒu hµnh c«ng viÖc mµ c«ng ty ¸p dông m« h×nh tæ chøc
bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, theo ph-¬ng thøc ph©n cÊp, ph©n quyÒn. Theo m«
h×nh nµy c¸c ®éi kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ
to¸n lµm nhiÖm vô h-íng dÉn, kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu hoÆc mét sè phÇn
viÖc kÕ to¸n ë ®éi theo sù ph©n c«ng cña KÕ to¸n tr-ëng cña c«ng ty, ®Þnh kú
chuyÓn chøng tõ ban ®Çu, c¸c b¶ng kª, b¸o c¸o vµ tµi liÖu liªn quan vÒ phßng
kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kiÓm tra vµ ghi sæ kÕ to¸n.
Víi quy m« kinh doanh kh¸ lín, hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ
kÕ to¸n “ NhËt ký chung” vµ kÕ to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai
th-êng xuyªn. §iÒu nµy ¶nh h-ëng vµ chi phèi ®Õn toµn bé c¸c ho¹t ®éng tµi
chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm.
Phßng Tµi vô cña c«ng ty bao gåm 5 ng-êi, ®-îc tæ chøc theo s¬ ®å d-íi
®©y trong ®ã mçi ng-êi ®Òu ®-îc ph©n c«ng cô thÓ c«ng viÖc nh- sau:
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña Phßng kÕ to¸n nh- sau:
- KÕ to¸n tr-ëng: cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty, ®¶m
b¶o bé m¸y gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. KÕ to¸n tr-ëng tæ chøc vµ
kiÓm tra viÖc ghi chÐp ban ®Çu, chÊp hµnh chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª, kiÓm
kª ®Þnh kú, tæ chøc b¶o qu¶n hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n theo chÕ ®é l-u tr÷, vËn
dông s¸ng t¹o, c¶i tiÕn h×nh thøc vµ ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n ngµy cµng hîp lý,
chÆt chÏ víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty, kÕt hîp c¸c phßng ban lËp b¸o c¸o kÕ
ho¹ch vÒ tµi chÝnh, kÕ ho¹ch vÒ s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch gi¸ thµnh vµ tÝn dông,
theo dâi tiÕn ®é thi c«ng vµ qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®Ó cÊp
ph¸t vµ thu håi vèn kÞp thêi, chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong viÖc lËp b¸o c¸o
tµi chÝnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
- Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n Tæng hîp vµ kÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh: cã
nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng
gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, kiÓm tra gi÷ g×n b¶o d-ìng, sö dông tµi s¶n cè ®Þnh vµ
cã kÕ ho¹ch ®Çu t-, ®æi míi tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty. TÝnh to¸n, ph©n bæ
chÝnh x¸c khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµo chi phÝ theo ®óng chÕ dé Nhµ n-íc,
®ång thêi tæ chøc tæng hîp sè liÖu, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh mµ c¸c
phÇn hµnh kÕ to¸n ®· tæng hîp ®Ó tiÕn hµnh lªn sæ c¸i tµi kho¶n.
- KÕ to¸n quü tiÒn l-¬ng, thuÕ vµ c¸c kho¶n thu néi bé: cã nhiÖm vô ph¶n
¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ thu chi tiÒn l-¬ng, rµ so¸t c¸c kho¶n t¹m øng cÇn ph¶i
thu, nghÜa vô nép thuÕ vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
- KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng kiªm vay vèn: cã nhiÖm vô kiÓm tra vµ theo
dâi mäi c«ng t¸c thanh to¸n cña c«ng ty gióp Gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý chÆt
chÏ h¬n t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ biÕn
®éng cña tiÒn göi Ng©n hµng, kiÓm tra mäi chÕ ®é thu chi.
- KÕ to¸n vËt t- kiªm c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶: cã nhiÖm vô tæ chøc, ghi
chÐp gi¸ trÞ hµng tån kho ®-îc thÓ hiÖn trªn gi¸ h¹ch to¸n. Ngoµi ra, kÕ to¸n
phÇn hµnh nµy cßn ph¶i ghi chÐp, ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña hµng ho¸, c«ng
cô, dông cô, nguyªn vËt liÖu, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö
dông vËt t-.
KÕ to¸n tr-ëng
Phã phßngkÕ
to¸n, kÕ to¸n
tæng hîp vµ kÕ
to¸n tµi s¶n cè
®Þnh
KÕ to¸n quü tiÒn
l-¬ng, thuÕ vµ
c¸c kho¶n thanh
to¸n víi Ng©n
s¸ch Nhµ n-íc
KÕ to¸n tiÒn
göi Ng©n hµng
vµ c¸c kho¶n
vay
KÕ to¸n vËt tvµ c¸c kho¶n
thu, tr¶
H2- s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty X©y dùng sè 4
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n
Lµ ®¬n vÞ kinh doanh cã quy m« kh¸ lín, ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y
l¾p nªn ë C«ng ty X©y dùng sè 4 cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. XuÊt
ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ khèi l-îng nghiÖp vô
ph¸t sinh nhiÒu nªn c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n “ NhËt ký
chung” . Víi h×nh thøc nµy, kÕ to¸n sö dông nh÷ng sæ s¸ch theo biÓu mÉu
quy ®Þnh, ®ã lµ c¸c sæ nhËt ký chung, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n,
b¶ng tæng hîp chi tiÕt, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
Trªn c¬ së sæ NhËt ký chung th× sæ c¸i, b¶ng tæng hîp, b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
®-îc lËp theo quý vµ theo n¨m.
Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®-îc
kh¸i qu¸t nh- sau:
PhiÕu xuÊt kho, Biªn b¶n giao nhËn vËt t-, Hîp ®ång
giao kho¸n, B¶ng trÝch khÊu hao TSC§
vµ mét sè chøng tõ kh¸c …
NhËt ký chung
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK
621, 622,623,627,154
Sæ c¸i TK
621, 622, 623, 627, 154
B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK
621, 622, 623, 627, 154
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK
621, 622, 623, 627, 154
B¶ng tæng hîp chi phÝ
vµ tÝnh gi¸ thµnh
B¸o c¸o
KÕ to¸n
H3 – s¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng sè 4
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
- Hµng ngµy, th¸ng hoÆc quý, kÕ to¸n ®éi ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ :
PhiÕu xuÊt kho, biªn b¶n giao nhËn vËt t-, hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm
c«ng, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, b¶ng trÝch khÊu hao TSC§… göi lªn
phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo chøng tõ gèc nµy, kÕ to¸n c«ng ty kiÓm tra tÝnh
hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®ã ®ång thêi tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ.
- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n ghi vµo NhËt ký chung,
c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn ®èi t-îng cÇn thiÕt ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó ghi
vµo sæ chi tiÕt c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154.
- C¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n
tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ C¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154, mçi tµi
kho¶n nµy ®Òu ®-îc më riªng mét sæ C¸i.
- Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chi tiÕt c¸c TK trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh
lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154. §ång thêi lËp
b¶ng tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh.
- Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ C¸i, kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t
sinh c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154 ®Ó kiÓm tra vµ theo dâi sè ph¸t sinh, sè
d- cña c¸c tµi kho¶n ®ång thêi ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh. Tõ ®ã, kÕ to¸n
c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó
lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
III. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty x©y dùng
sè 4.
1. §èi t-îng vµ ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
§èi t-îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
ViÖc tËp hîp chi phÝ ë c«ng ty ®-îc thùc hiÖn trªn c¬ së chi phÝ ph¸t sinh
®èi víi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Chi phÝ ph¸t sinh ë c«ng tr×nh, h¹ng
môc c«ng tr×nh nµo th× ®-îc tËp hîp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng
tr×nh ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp kh«ng ®-îc ®-a vµo mét c«ng tr×nh cô thÓ th×
cã thÓ ph©n bæ gi÷a c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tiªu thøc thÝch
hîp.
§èi víi phÇn viÖc cÇn tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th× ®èi t-îng lµ tõng phÇn
viÖc cã kÕt cÊu riªng, dù to¸n riªng vµ ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý theo
quy ®Þnh trong hîp ®ång. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®èi t-îng nµy th×
c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ toµn bé chi phÝ cho viÖc
ch-a ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý.
Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
C«ng ty X©y dùng sè 4 sö dông ph-¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc
tiÕp, theo ph-¬ng ph¸p nµy c¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp tíi c«ng tr×nh
nµo th× ®-îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nÕu
ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã. §èi víi nh÷ng chi
phÝ gi¸n tiÕp cã tÝnh chÊt chung toµn c«ng ty th× cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn
hµnh tËp hîp, ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh (HMCT) theo tiªu thøc ph©n bæ
thÝch hîp.
Mçi c«ng tr×nh (HMCT) tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao
thanh quyÕt to¸n ®Òu ®-îc më riªng mét sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp
hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh (HMCT) ®ã, ®ång thêi
còng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh (HMCT) ®ã. C¨n cø sè liÖu ®Ó ®Þnh kho¶n
vµ ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ph¸t sinh cïng lo¹i
cña mçi th¸ng vµ ®-îc chi tiÕt theo c¸c kho¶n môc nh- sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Cuèi mçi quý, tõ c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®-îc tËp hîp theo tõng
th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ quý.
ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph-¬ng ph¸p nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi
cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÔ dµng. C¸c chi phÝ ®-îc tËp hîp hµng
th¸ng theo c¸c kho¶n môc chi phÝ trªn.
Do vËy, khi c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ bµn giao, kÕ to¸n chØ viÖc tæng céng
c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ë c¸c th¸ng tõ lóc khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn
giao sÏ ®-îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh (HMCT).
2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt
a. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621
“ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” . Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi
phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm x©y
l¾p vµ ®-îc chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm toµn bé nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹o ra s¶n
phÈm hoµn thµnh. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu
chÝnh, phô, nhiªn liÖu, ®éng lùc, phô tïng phôc vô cho m¸y mãc ph-¬ng tiÖn
thi c«ng. HiÖn nay, C«ng ty x©y dùng sè 4 cã tÊt c¶ 2 kho chøa vËt t- ®Ó
cung cÊp cho c¸c c«ng tr×nh cã ®Þa ®iÓm gÇn vµ n»m s¸t néi thµnh. Tuy
nhiªn, tuú tõng tr-êng hîp cô thÓ vµ thêi gian thi c«ng mµ vËt liÖu cã thÓ
®-îc nhËp kho hay chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh.
Bµi viÕt nµy xin ®-îc h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ cña c«ng tr×nh GT5
do xÝ nghiÖp XDI- C«ng ty x©y dùng sè 4 tiÕn hµnh thi c«ng.
C«ng ty x©y dùng sè 4 thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n gän tõng phÇn viÖc cô thÓ,
kh«ng kho¸n gän toµn c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, do c«ng tr×nh thi c«ng ë xa,
viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ hµng ngµy vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty rÊt bÊt tiÖn.
Do ®ã, tÊt c¶ c¸c chøng tõ khi ph¸t sinh ë c«ng tr×nh, kÕ to¸n xÝ nghiÖp ph¶i
l-u l¹i, cã tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i chøng tõ, ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô ph¸t
sinh, ®Þnh kú thùc hiÖn viÖc tæng hîp, céng sè liÖu …. vµo c¸c b¶ng tæng hîp
cña riªng c«ng tr×nh råi göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n sÏ
tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ, b¶ng biÓu do kÕ
to¸n c¸c xÝ nghiÖp göi lªn, sau ®ã vµo sæ NhËt ký chung, vµo sæ C¸i c¸c tµi
kho¶n liªn quan vµ sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n.
Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp xuÊt dïng lµ c¸c
PhiÕu xuÊt kho vËt t-, Biªn b¶n giao nhËn vËt t-, phiÕu h¹n møc vËt t-…cïng
c¸c chøng tõ kh¸c.
Khi cã nhu cÇu xuÊt vËt t- phôc vô c«ng tr×nh, ®éi tr-ëng cña c¸c xÝ nghiÖp
viÕt “ PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t-” cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp göi lªn
phßng kinh tÕ thÞ tr-êng, trªn chøng tõ nµy ph¶i cã ®Çy ®ñ néi dung yªu cÇu
xuÊt vËt t- cho cô thÓ tõng c«ng tr×nh. MÉu phiÕu ®Ò nghÞ nh- sau:
BiÓu 01
§¬n vÞ : C«ng tr×nh GT5
§Þa chØ : An L·o- Sãc S¬n
PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt tNgµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004
Sè ……………….
KÝnh göi : Phßng Kinh tÕ thÞ tr-êng – C«ng ty x©y dùng sè 4
Tªn t«i lµ : Lª Kiªn
Chøc vô : §éi tr-ëng c«ng tr×nh GT5
§Þa chØ : c«ng tr×nh GT5
§Ò nghÞ cho xuÊt vËt t-…….
Lý do xuÊt : Phôc vô c«ng tr×nh GT5
STT Tªn vËt t§¬n vÞ
Sè l-îng xuÊt
1
Xi m¨ng
TÊn
20
2
ThÐp
TÊn
5
3
C¸t ®en
m3
75
Ghi chó
……..
Gi¸m ®èc
Ng-êi ®Ò nghÞ
(ký, hä tªn)
(ký, hä tªn)
Phßng kinh tÕ thÞ tr-êng sau khi nhËn ®-îc chøng tõ trªn, tr-ëng phßng sÏ
xÐt duyÖt vµ ký phiÕu xuÊt kho göi xuèng kho c«ng ty, phiÕu xuÊt kho ®-îc
lËp thµnh 3 liªn, mét liªn l-u t¹i phßng kinh tÕ, mét liªn thñ kho gi÷, mét
liªn giao cho ®éi tr-ëng xÝ nghiÖp, mÉu nh- sau:
BiÓu 02
§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4
§Þa chØ : §éi CÊn
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004
Sè : ……………..
Nî TK 621
Cã TK152
Hä vµ tªn ng-êi nhËn: Lª V¨n Kiªn
§Þa chØ : c«ng tr×nh GT5
Lý do xuÊt : Phôc vô c«ng tr×nh GT5
XuÊt t¹i kho : c«ng ty
STT
1
2
3
Tªn nh·n
hiÖu
Xi m¨ng
ThÐp
C¸t ®en
§¬n vÞ
TÊn
TÊn
m3
Sè l-îng
Yªu cÇu Thùc xuÊt
20
20
5
5
75
75
§¬n gi¸
VN§
500.000
410.000
23.000
…….
Céng
Tr-ëng phßng kinh tÕ thÞ tr-êng
(Ký, hä tªn)
Thµnh tiÒn
10.000.000
2.050.000
1.725.000
19.246.000
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Ng-êi nhËn
(Ký, hä tªn)
Khi xuÊt kho, thñ kho ghi sè thùc xuÊt lªn phiÕu xuÊt kho råi ký giao cho
nh©n viªn vËn chuyÓn hoÆc ®éi x©y dùng. Hµng th¸ng, tõ c¸c phiÕu xuÊt kho
nh- trªn, kÕ to¸n c«ng tr×nh lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t- xuÊt dïng råi göi vÒ
phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, mÉu nh- sau :
BiÓu 03
§¬n vÞ : C«ng tr×nh GT5
§Þa chØ : An L·o- Sãc S¬n
b¶ng kª chi tiÕt vËt t- xuÊt dïng
Th¸ng 12 n¨m 2004
STT
1
2
3
DiÔn gi¶i
Xi m¨ng
ThÐp
C¸t ®en
…..
Céng
TK Nî
621
123.548.000
88.551.600
45.680.000
TK Cã
……
…..
…..
1.230.288.000
…..
152
123.548.000
88.551.600
45.680.000
…..
….
1.230.288.000
Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp
(ký, hä tªn)
Ng-êi ghi sæ
(ký, hä tªn)
§Þnh kú, c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª chi tiÕt vËt t- xuÊt dïng nh- trªn cña c¸c xÝ
nghiÖp göi vÒ, phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp vËt t- xuÊt dïng cña toµn
bé c¸c c«ng tr×nh, mÉu nh- sau :
BiÓu 04
§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4
§Þa chØ : §éi CÊn
b¶ng tæng hîp vËt t- xuÊt dïng
th¸ng 12 n¨m 2004
TT
DiÔn gi¶i
TK Nî
TK621
1
C«ng tr×nh GT5
1.230.288.000
2
Khu nhµ cao tÇng
829.356.400
3
Tr-êng tiÓu häc
617.880.000
TK Cã
TK627
TK152
TK153
1.230.288.000
72.698.700
829.356.400
72.698.700
617.880.000
Xu©n La
……..
Céng
KÕ to¸n tr-ëng
(ký, hä tªn)
4.125.680.000
72.840.000
4.125.680.000
Ng-ßi ghi sæ
(ký, hä tªn)
72.840.000
Trong tr-êng hîp c¸c ®éi x©y dùng nhËn vËt liÖu khi c«ng ty mua vÒ
chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh th× sö dông chøng tõ “ Biªn b¶n giao nhËn vËt
t-” gi÷a ng-êi cung øng vËt t- vµ ng-êi phô tr¸ch ®éi thi c«ng. MÉu chøng
tõ nµy nh- sau:
BiÓu 05
§¬n vÞ : ………
§Þa chØ : ……...
Biªn b¶n giao nhËn vËt tC«ng tr×nh : GT5
Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004
Ng-êi giao : §inh Ngäc HiÕu
Ng-êi nhËn : Lª V¨n Kiªn
Sè : …………….
STT
Tªn, nh·n hiÖu
§¬n vÞ
Sè l-îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
ThÐp
TÊn
3
4100.000
12.300.000
2
Xi m¨ng
TÊn
6
800.000
4.800.000
Céng
§éi tr-ëng
(ký, hä tªn)
17.100.000
Ng-êi giao
(ký, hä tªn)
Ng-êi nhËn
(ký, hä tªn)
Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh ë c«ng tr×nh
GT5 ®-îc kÕ to¸n xÝ nghiÖp h¹ch to¸n nh- sau:
- C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621
19.246.000
Cã TK 152
19.246.000
- Tr-êng hîp vËt t- mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ®Õn c«ng
tr×nh, c¨n cø vµo chøng tõ ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621
17.100.000
Nî TK 133
1.710.000
Cã TK 331
18.810.000
- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng tr×nh GT5 sang
tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nh- sau:
Nî TK 154
Cã TK 621
1.230.288.000
1.230.288.000
Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®-îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ nh- :
PhiÕu xuÊt kho, biªn b¶n giao nhËn vËt t-, Ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu xuÊt
kho kiªm vËn chuyÓn néi bé….kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh vµo sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian råi sau ®ã ph¶n ¸nh vµo sæ
C¸i c¸c tµi kho¶n phï hîp.
BiÓu 06
NhËt ký chung
(trÝch)
Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004
Chøng tõ
Sè ph¸t sinh
DiÔn gi¶i
SH
NT
BV01
2
BV02
5
C3
13
C6
15
SHTK
Nî
Hµ V¨n mua VPP
627
P/ vô c«ng tr×nh GT5
111
119.000
119.000
Chi phÝ vËn chuyÓn ®Êt
th¶i ë CTGT5
627
5.000.000
XuÊt vËt liÖu cho Lª
Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4
621
Mua vËt liÖu chuyÓn
th¼ng cho Kiªn ®éi x©y
l¾p sè 4
621
17.100.000
133
1.710.000
111
5.000.000
19.246.000
152
19.246.000
331
C15
18
XuÊt vËt liÖu cho c«ng
tr×nh GT5
621
Cã
18.810.000
10.355.000
152
10.355.000
…………
31
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL
trùc tiÕp th¸ng 12/2004
154
621
17.165.203.000
17.165.203.000
Sau khi vµo sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh vµo Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.
BiÓu 07
Sæ c¸i tµi kho¶n 621
(trÝch)
Quý IV/2004
Chøng tõ
Sè tiÒn
DiÔn gi¶i
SH
TK§U
NT
Nî
Cã
………
C3
13
XuÊt vËt liÖu cho Lª
Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4
152
19.246.000
C6
15
Mua vËt liÖu chuyÓn
th¼ng cho Kiªn ®éi x©y
l¾p sè 4
331
17.100.000
C15
18
C«ng tr×nh GT5 xuÊt
vËt t- th¸ng 12/2004
152
10.355.000
……….
31
KÕt chuyÓn chi phÝ
NVL trùc tiÕp th¸ng
12/2004
154
Céng ph¸t sinh
17.165.203.000
17.165.203.000
17.165.203.000
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004
Ng-êi ghi sæ
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Òu ®-îc më riªng mét sæ chi tiÕt chi
phÝ nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cho c«ng tr×nh nµo th× ®-îc
tËp hîp trùc tiÕp ghi vµo sæ chi tiÕt cña c«ng tr×nh ®ã. KÕ to¸n c¨n cø vµo
chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ chi tiÕt theo tr×nh tù thêi gian theo mÉu sau :
BiÓu 08
§¬n vÞ:………
§Þa chØ:……..
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621
(trÝch)
Quý IV/2004
Tµi kho¶n 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
§éi sè 4, c«ng tr×nh GT5
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã:
Chøng tõ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
DiÔn gi¶i
SH
NT
TK§U
Nî
Cã
…………..
C3
13
XuÊt vËt liÖu cho Lª
Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4
152
19.246.000
C6
15
Mua vËt liÖu chuyÓn
th¼ng cho Kiªn ®éi x©y
l¾p sè 4
331
17.100.000
C15
18
C«ng tr×nh GT5 xuÊt vËt
t- th¸ng 12/2004
152
10.355.000
31
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL
trùc tiÕp th¸ng 12/2004
154
1.230.288.000
…….
Céng ph¸t sinh
Ng-êi ghi sæ
1.230.288.000 1.230.288.000
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
C¸c c«ng tr×nh kh¸c khi h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu còng ®-îc ghi sæ
t-¬ng tù. Cuèi kú, kÕ to¸n c¨n cø sè liÖu tæng céng trªn sæ chi tiÕt chi phÝ
nguyªn vËt liÖu cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó lËp b¶ng tæng
hîp chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu theo th¸ng. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi
tiÕt ph¶i khíp ®óng víi sè liÖu trªn sæ C¸i cña tµi kho¶n ®ã.
b. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 622
“ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” . Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt x©y l¾p, trùc tiÕp thùc hiÖn lao vô, dÞch vô vµ ®-îc
më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, giai ®o¹n c«ng viÖc.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n chi phÝ trùc tiÕp ë c«ng ty g¾n liÒn víi
lîi Ých cña ng-êi lao ®éng, bao gåm:
- TiÒn l-¬ng c«ng nh©n trong danh s¸ch
- TiÒn l-¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi
- C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§
HiÖn nay, lùc l-îng lao ®éng ë c«ng ty gåm 2 lo¹i : CNVC trong danh s¸ch
( Biªn chÕ ) vµ CNVC ngoµi danh s¸ch ( c«ng nh©n thuª ngoµi ).
Bé phËn CNVC trong danh s¸ch gåm c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ lao
®éng gi¸n tiÕp (nh©n viªn kü thuËt, nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ, nh©n viªn
qu¶n lý hµnh chÝnh ). §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, C«ng ty ¸p dông
h×nh thøc tr¶ l-¬ng theo s¶n phÈm. §èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt, C«ng
ty tr¶ l-¬ng kho¸n theo c«ng viÖc cña tõng ng-êi ( cã quy chÕ tr¶ l-¬ng riªng
dùa theo cÊp bËc, n¨ng lùc vµ c«ng viÖc thùc tÕ hoµn thµnh cña tõng ng-êi ).
§èi víi bé phËn CNVC trong danh s¸ch, C«ng ty tiÕn hµnh trÝch BHXH,
BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. Cô thÓ lµ :
+ 15 % BHXH tÝnh theo l-¬ng c¬ b¶n.
+ 2 % BHYT tÝnh theo l-¬ng c¬ b¶n.
+ 2 % KPC§ tÝnh theo l-¬ng thùc tÕ.
§èi víi bé phËn CNVC ngoµi danh s¸ch, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch c¸c
kho¶n BHXH, BHYT theo th¸ng mµ ®· tÝnh to¸n trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶
trùc tiÕp cho ng-êi lao ®éng. Cßn riªng KPC§, c«ng ty vÉn trÝch nh- CNVC
trong danh s¸ch.
Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l-¬ng lµ hîp ®ång giao kho¸n, biªn b¶n
nghiÖm thu vµ thanh lý hîp ®ång, c¸c b¶ng chÊm c«ng cña c¸c ®éi s¶n xuÊt
trong ®¬n vÞ. T¹i c¸c ®éi, c¨n cø vµo ngµy c«ng lµm viÖc vµ n¨ng suÊt lao
®éng cña tõng ng-êi, chÊt l-îng vµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc, cÊp bËc hiÖn t¹i ®Ó
tÝnh l-¬ng cho tõng c¸ nh©n trong th¸ng.
C«ng ty x©y dùng sè 4 thùc hiÖn hîp ®ång kho¸n gän víi xÝ nghiÖp x©y
dùng I vÒ mét sè phÇn viÖc sau :
- Xem thêm -