Luận văn tốt nghiệp
~i~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu
trong khóa luận đƣợc thực hiện tại cơ sở X, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi
hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng về sự cam đoan này.
TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 09 năm 2010
Tác giả
Nguyễn Thị Bích Trâm
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ ii ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
LỜI CÁM ƠN
Trong thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Thƣơng Mại Công Nghệ HỒNG
QUANG em đã đƣợc tiếp cận thực tế và học hỏi đƣợc nhiều điều bổ ích cho bản thân
và quan trọng hơn là tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty. Thời gian thực tập vừa
qua là dịp để em kết hợp giữa lý thuyết học tại trƣờng và thực tiễn tại công ty. Qua đó
giúp em thấy rõ đƣợc mối liên hệ mật thiết, bổ sung cho nhau giữa lý thuyết và thực
hành, tạo cho em tiếp cận thực tế với môi trƣờng làm việc, học cách giao tiếp, rèn
luyện tác phong, phẩm chất nghề nghiệp, trao đổi kiến thức. Em xin chân thành cám
ơn.
Thầy cô TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ đã tận tình truyền đạt cho
em những kiến thức quý giá và bổ ích. Đặt biệt là cô Đào Thị Thanh Vân đã tận tình
hƣớng dẫn em trong suốt thời gian nghiên cứu, cũng nhƣ là ngƣòi đã truyền đạt cho em
những kiến thức căn bản nhất về phân tích tài chính.
Em tin chắc rằng chuyên đề luận văn của em sẽ không tránh khỏi thiếu sót. Em
rất mong đƣợc sự góp ý, chỉ bảo bổ sung những phần thiếu hụt của chuyên đề từ các ý
kiến của quí thầy cô giáo, để em hoàn thiện về kiến thức của mình hơn.
Xin gửi đến công ty TNHH Thƣơng Mại và Công Nghệ HỒNG QUANG
Quý thầy TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ
Cùng toàn thể anh chị ở công ty đặc biệt là giám đốc công ty Nguyễn Ngọc
Quang và chị Quỳnh kế toán trƣởng lời biết ơn chân thành đã bỏ không ít thời gian đã
nhiệt tình giúp em hoàn thành tốt bài báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ iii ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY
........ ........................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
.................................................................................................................
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ iv ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG
DẪN
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~v~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU ..................................................................................................... 1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH ............................. 4
1.1 Khái niệm về phân tích tài chính .................................................................. 4
1.2 Ý nghĩa của việc phân tích tài chính ............................................................ 5
1.3 Vai trò, mục đích của phân tích tài chính ..................................................... 5
1.4 Tài liệu phân tích .......................................................................................... 6
1.5 Nội dung phân tích tài chính ........................................................................ 9
1.5.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu của tài sản và nguồn vốn ........ 9
1.5.2 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán ..................... 12
1.5.3 Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh ....................................... 14
1.5.4 Phân tích các tỷ số tài chính ............................................................... 14
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY....................................................................................... 19
2.1 Giới thiệu khái quát về công ty .................................................................. 19
2.1.1 Lịch sử hình thành.............................................................................. 19
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ .......................................................................... 20
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý ..................................................................... 20
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tài chính .................................................... 22
2.1.5 Quá trình phát triển ............................................................................ 26
2.2 Tình hình kết quả kinh doanh từ 200-2009 ................................................ 28
2.3 Thực trạng tình hình tài chính tại công ty .................................................. 30
2.3.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản và nguồn vốn ............. 30
2.3.1.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản ........................... 30
2.3.1.2 Phân tích tình hình biến động, kết cấu nguồn vốn .................... 38
2.3.2 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán ..................... 43
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ vi ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
2.3.2.1 Khả năng thanh toán tổng quát .................................................. 43
2.3.2.2 Khả năng thanh toán bằng tiến .................................................. 44
2.3.2.3 Khả năng thanh toán hiện hành ................................................. 45
2.3.3 Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh ....................................... 46
2.3.4 Phân tích các tỷ số tài chính ............................................................... 51
2.3.4.1 Các tỷ số về đòn cân nợ ............................................................. 51
2.3.4.2 Các tỷ số về hoạt động............................................................... 54
2.3.4.3 Các tỷ số về doanh thu, tỷ suất lợi nhuận .................................. 56
2.3.4.4 Hiệu quả sử dụng vốn lƣu động ................................................ 58
CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN TRỊ TÀI
CHÍNH
.......................................................................................................... 61
3.1Nhận xét và đánh giá chung tình hình tài chính tại công ty TNHH TM-CN Hồng
Quang
.......................................................................................................... 61
3.1.1 Ƣu điểm.............................................................................................. 61
3.1.2 Nhƣợc điểm ........................................................................................ 62
3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản trị tài chính tại công ty Hồng
Quang
.......................................................................................................... 63
Các kiến nghị.......................................................................................................... 65
KẾT LUẬN .......................................................................................................... 66
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ vii ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT
TẮT
TS: tài sản
DN: doanh nghiệp
TSCĐ: tài sản cố định
TSLĐ: tài sản lƣu động
TSNH: tài sản dài hạn
TSDH: tài sản ngắn hạn
TNHH: trách nhiệm hữu hạn
ĐVT: đơn vị tính
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ viii ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG
Bảng 2.1- Tình hình kết quả kinh doanh từ 2007-2009
Bảng 2.2- Biến động tài sản
Bảng 2.3- Kết cấu tài sản
Bảng 2.4- Kết cấu vốn bằng tiền
Bảng 2.5- Kết cấu các khoản phải thu
Bảng 2.6- Chi tiết hàng tồn kho
Bảng 2.7- TSCĐ hữu hình
Bảng 2.8- Biến động nguồn vốn
Bảng 2.9- Kết cấu của nguồn vốn
Bảng 2.1 - Kết cấu của nợ ngắn hạn
Bảng 2.11- Kết cấu của nguồn vốn chủ sở hữu
Bảng 2.12- Tỷ suất tự tài trợ của các loại TS
Bảng 2.13- Khả năng thanh toán tổng quát
Bảng 2.14- Khả năng thanh toán bằng tiền mặt
Bảng 2.15- Khả năng thanh toán hiện hành
Bảng 2.16- Biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận
Bảng 2.17- Kết cấu của giá vốn hàng bán
Bảng 2.18- Kết cấu chi phí bán hàng
Bảng 2.19- Kết cấu chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 2.2 - Tỷ số nợ
Bảng 2.21- Tỷ số thanh toán lãi vay
Bảng 2.22- Tỷ lệ các khoản phải thu các khoản phải trả
Bảng 2.23- Kỳ thu tiền bình quân
Bảng 2.24- Vòng quay hàng tồn kho
Bảng 2.25- Vòng quay TS
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~ ix ~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
Bảng 2.26- Doanh lợi tiêu thụ
Bảng 2.27- Doanh lợi tài sản
Bảng 2.28- Doanh lợi vốn chủ sở hữu
Bảng 2.29- Tốc độ luân chuyển vốn lƣu động
Bảng 2.3 - Doanh lợi vốn lƣu động
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~x~
GVHD: Ths.Đào Thị Thanh Vân
DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ,
SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
Sơ đồ 2.1- Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.2- Bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3- Hình thức kế toán
Biểu đồ 2.1- Tình hình kết quả kinh doanh 2
7-2009
Biểu đồ 2.2- Kết cấu tài sản đầu kỳ
Biểu đồ 2.3- Kết cấu tài sản cuối kỳ
Biểu đồ 2.4- các khoản phải thu và phải trả
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~1~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
PHẦN MỞ ĐẦU
1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Sau 2 năm gia nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đã có những bƣớc tiến vƣợt
bậc, các doanh nghiệp ngày càng trƣởng thành hơn trong quá trình hội nhập, việc liên
doanh, liên kết tạo cơ hội cho các doanh nghiệp nhanh chóng tiếp cận đƣợc với công
nghệ sản xuất hiện đại và tiên tiến trên thế giới. Song, bên cạnh những cơ hội lớn cho
sự phát triển nhƣ vậy là những thách thức không nhỏ. Sự non kém của các doanh
nghiệp trƣớc 1 sân chơi lớn với các quy định, những luật chơi khắc nghiệt và mất đi sự
bảo hộ của nhà nƣớc, vì thế mà các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để tồn tại và
phát triển, đem lại lợi nhuận cao nhất có thể cho doanh nghiệp.
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có 1 lƣợng vốn
nhất định. Và doanh nghiệp phải tổ chức hoạt động, sử dụng vốn sao cho có lợi nhuận
nhiều nhất trên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật và các nguyên tắc tài chính,
tín dụng. Do đó để hạn chế rủi ro, sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất doanh
nghiệp phải phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Việc này đồng nghĩa
với việc phải thƣờng xuyên phân tích tình hình tài chính, nhằm biết đƣợc thực trạng tài
chính hiện tại, xác định đƣợc các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hình tài chính. Từ đó, tìm
ra nguyên nhân và đƣa ra biện pháp khắc phục, tăng cƣờng tình hình tài chính, đồng
thời dự đoán điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, vạch ra phƣơng hƣớng hoạt động
cho phù hợp với tình hình mới.
Đối với các doanh nghiệp, những thông tin tài chính luôn giữ vai trò quan trọng
trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Tất cả các hoạt động
sản xuất kinh doanh đều ảnh hƣởng đến tình hình tài chính và ngƣợc lại, tình hình tài
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~2~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
chính cũng ảnh hƣởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Với vai trò quan
trọng nhƣ vậy, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là công việc không thể
thiếu trong công tác quản lý, nó có ý nghĩa thực tiễn rất lớn. Chính vì tầm quan trọng
đó, em chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Thƣơng mại –
Công nghệ Hồng Quang” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp.
2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu những lý luận cơ bản về phân tích tài chính
.
Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài chính tại công ty TNHH Thƣơng
mại – Công nghệ Hồng Quang.
Đƣa ra các giải pháp khắc phục, tăng cƣờng tình hình tài chính tại công ty
TNHH Thƣơng mại – Công nghệ Hồng Quang.
Vận dụng những kiến thức đã đƣợc học ở trƣờng vào thực tiễn nhằm tìm
hiểu những kiến thức chuyên môn sâu hơn, rút ra những kinh nghiệm thực tế
trong thời gian tìm hiểu về công ty TNHH Thƣơng mại – Công nghệ Hồng
Quang.
3. PHẠM VI VÀ ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU
Phạm vi nghiên cứu: phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Thƣơng
Mại – Công nghệ Hồng Quang.
Đối tƣợng nghiên cứu: phân tích các BCTC của doanh nghiệp từ 2006 –
2009, gồm: bảng kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh
BCTC, các số liệu thu thập qua tìm hiểu và 1 số bảng biểu khác.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~3~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
4. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phƣơng pháp thu thập số liệu : thu thập qua các báo cáo và tài liệu của công
ty thực tập.
Phƣơng pháp phỏng vấn: phỏng vấn trực tiếp những ngƣời có trách nhiệm để
hiểu rõ tình hình hoạt động và thông tin về đối tƣợng nghiên cứu.
Phƣơng pháp so sánh: để xác định xu hƣớng vận động và mức độ biến động
của các chỉ tiêu.
Phƣơng pháp tỷ số: dùng hệ thống các chỉ tiêu để đánh giá. Dựa trên số liệu
thu thập đƣợc để tính toán các chỉ tiêu, sau đó so sánh sự biến đổi của các
chỉ tiêu qua các năm và so sánh với chỉ tiêu trung bình ngành để đánh giá sự
tăng trƣởng, phát triển của đối tƣợng.
5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI: gồm 3 chƣơng
Chƣơng I: tổng quan về phân tích tình hình tài chính
Chƣơng II: giới thiệu về công ty và thực trạng tình hình tài chính
Chƣơng III: Một số giải pháp và kiến nghị
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~4~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
1.1 Khái niệm về phân tích tài chính
1.1.1 Bản chất và chức năng của tài chính doanh nghiệp
Bản chất của tài chính DN: Tài sản và nguồn vốn của DN phản ánh nội dung
quan trọng của hoạt động tài chính ở DN. Vì vậy, tài chính DN biểu hiện
mối quan hệ tiền tệ trong quá trình kinh doanh của DN với 2 mặt: một mặt
tạo nguồn vốn, tích lũy vốn; mặt khác, quản lý phân phối và sử dụng vốn có
hiệu quả
Chức năng của tài chính DN: Tài chính doanh nghiệp là một bộ phận cấu
thành hoạt động kinh doanh của DN. Thông qua việc tạo lập và sử dụng
nguồn vốn sẽ tạo điều kiện đảm bảo cho doanh nghiệp có đầy đủ tƣ liệu sản
xuất và 2 sức lao động, không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh
doanh. Vì thế, tài chính DN giữ các vai trò sau:
Huy động và đảm bảo đầy đủ, kịp thời vốn cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của DN.
Tổ chức sử dụng vốn sản xuất kinh doanh tiết kiệm và hiệu quả.
Kích thích hoặc kìm hãm sự phát triển của DN.
Giám sát, kiểm tra thƣờng xuyên, chặt chẽ các mặt hoạt động sản xuất
kinh doanh của DN.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~5~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Tổ chức và quản lý tốt tài chính DN là công cụ hữu hiệu để đánh giá, đo
lƣờng hiệu quả của toàn bộ các quá trình sản xuất kinh doanh của từng
DN.
1.1.2 Khái niệm về phân tích tài chính
Phân tích tình hình tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh
số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ, về tình hình tài chính của đơn vị
với những chỉ tiêu trung bình ngành; thông qua đó, có thể thấy đƣợc thực trạng tình
hình tài chính và đƣa ra những dự đoán cho tƣơng lai.
1.2 Ý nghĩa của việc phân tích tài chính
Qua phân tích tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử
dụng và quản lý nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng về vốn của doanh nghiệp. Trên
cơ sở đó, đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Là công cụ quan trọng trong các chức năng quản trị có hiệu quả ở DN. Phân tích là
quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở đƣa ra quyết định đúng đắn trong tổ
chức quản lý, đặc biệt là chức năng kiểm tra, đánh giá và diều hành hoạt động kinh
doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh.
Là công cụ không thể thiếu phục vụ công tác quản lý của cấp trên, cơ quan tài
chính, ngân hàng nhƣ: đánh giá tình hình thực hiện các chế độ, chính sách về tài chính
của nhà nƣớc, xem xét việc cho vay vốn…
1.3 Vai trò, mục đích của phân tích tài chính
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~6~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
1.3.1 Vai trò: tài chính là hệ thống các mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc
hình thành và sử dụng nguồn vốn tại DN để phục vụ cho hoạt động sản xuất
kinh doanh của DN. Vì vậy, việc phân tích tình hình tài chính cho phép các DN
nhìn nhận đúng đắn khả năng, sức mạnh cũng nhƣ hạn chế của mình. Trên cơ sở
này, các DN sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng với chiến lƣợc kinh doanh có
hiệu quả.
1.3.2 Mục đích: giúp các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính,
khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những
triển vọng cũng nhƣ những rủi ro trong tƣơng lai của DN, từ đó đƣa ra các quyết
định phù hợp.
1.4 Tài liệu phân tích: tình hình tài chính ở DN đƣợc phản ánh tập trung qua các
BCTC. Vì vậy, khi phân tích tài chính chủ yếu là phân tích các BCTC. Theo QĐ
167/2000/ QĐ BTC và thông tƣ 89/2002/ TT BTC thì hệ thống BCTC gồm:
1.4.1 Bảng cân đối kế toán
Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình
thành tài sản đó của DN tại một thời điểm nhất định dƣới hình thái tiền tệ. Mô tả sức
mạnh tài chính của DN bằng cách trình bày những thứ mà nó có và những thứ mà nó
nợ tại thời điểm đó.
Là tài liệu quan trọng để đánh giá tổng quát về tình hình hoạt động tài chính, về
năng lực tài chính, khả năng chủ động về vốn, về tài chính, về trình độ sử dụng tài sản
của DN. Qua đó, cho phép đánh giá triển vọng phát triển kinh tế và tài chính của doanh
nghiệp trong tƣơng lai.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~7~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Thông qua việc phân tích bảng cân đối kế toán giúp DN thấy đƣợc thực trạng tài
chính của DN, những mất cân đối, những bất hợp lý; từ đó tìm ra nguyên nhân và đƣa
ra các giải pháp tài chính để xây dựng một két cấu tài sản và nguồn vốn hợp lý, phục
vụ tốt cho quá trình sản xuất kinh doanh, quản lý vốn chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu
quả, ngày càng cải thiện tình hình tài chính và năng lực tài chính của DN.
Kết cấu: gồm 2 phần
Tài sản: phản ánh giá trị của toàn bộ tài sản hiện có đến thời điểm lập báo
cáo thuộc quyền quản lý và sử dụng của DN. Các chỉ tiêu đƣợc sắp xếp theo
nội dung kinh tế và công dụng của từng loại tài sản trong quá trình sản xuất
kinh doanh. Số liệu ở phần này thể hiện quy mô và kết cấu các loại tài sản,
do đó, có thể đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, tính chất hoạt
động và trình độ sử dụng tài sản.
Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của DN đến thời
điểm lập báo cáo, thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với chủ
sở hữu về số vốn đƣợc đầu tƣ; đối với ngân hàng và các bên cho vay vốn....
Các chỉ tiêu đƣợc sắp xếp theo tính chất sở hữu và thời hạn của các loại
nguồn vốn. Số liệu ở phần này thể hiện cơ cấu các nguồn vốn đƣợc tài trợ và
huy động vào quá trình sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào các chỉ tiêu có thể
đánh giá khái quát khả năng, mức độ tự chủ về tài chính và thời hạn tài trợ
của các nguồn vốn.
Bảng cân đối kế toán luôn thỏa mãn phƣơng trình: tổng tài sản = tổng nguồn
vốn.
1.4.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~8~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh
doanh của DN trong kỳ kế toán, đƣợc chi tiết theo từng lĩnh vực hoạt động và tình hình
thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc. Báo cáo kết quả kinh doanh gồm 3 phần:
Phần I: Lãi- Lỗ, phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của DN,
bao gồm hoạt động kinh doanh và hoạt động khác. Tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều trình bày số liệu của kỳ trƣớc, tổng số phát sinh trong kỳ báo
cáo.
Phần II: tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc, tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều đƣợc trình bày: số còn phải nộp kỳ trƣớc chuyển sang, số còn
phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải
nộp đến cuối kỳ báo cáo.
Phần III: thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ, đƣợc miễn giảm, đƣợc hoàn lại.
1.4.3 Bảng lƣu chu n tiền tệ
Là BCTC tổng hợp, phản ánh sự hình thành và sử dụng lƣợng tiền phát sinh
trong kì báo cáo của DN. Dựa vào bảng lƣu chuyển tiền tệ, ngƣời ta có thể đánh giá
đƣợc khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán của DN và
dự đoán luồng tiền trong kì tiếp theo.
Kết cấu: gồm 3 phần
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: là luồng tiền có liên quan
đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của DN, đó là hoạt động bán
hàng và cung cấp dịch vụ. Nó phản ánh khả năng tạo tiền của DN từ hoạt
động kinh doanh để trang trải các khoản nợ và duy trì các hoạt động kinh
doanh của mình.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
~9~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ: là luồng tiền có liên quan đến mua
sắm, xây dựng, nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ và các khoản đầu tƣ khác.
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền có liên quan đến việc
thay đổi về quy mô, kết cấu vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN nhƣ: góp
vốn, vay vốn, nhận vốn góp liên doanh… các nghiệp vụ làm tăng giảm vốn
kinh doanh.
Có 2 dạng tùy thuộc vào cách lập, theo phƣơng pháp trực tiếp hay gián tiếp
1.4.4 Thuyết minh BCTC
Là tài liệu giải thích một số đặc điểm về hoạt động của DN, chi tiết một số chỉ tiêu
tài chính trên các BCTC cụ thể. Nhƣ:
Một số đặc điểm hoạt động của DN: đặc điểm kinh tế, lĩnh vực kinh doanh, hình
thức sở hữu, quy mô kinh doanh.
Chính sách kế toán áp dụng tại DN.
Chi tiết một số chỉ tiêu trong BCTC nhƣ chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu
tố, hàng tồn kho, tăng giảm TSCĐ…
Thuyết minh 1 số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đánh giá thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh qua 1 số chỉ tiêu nhƣ: tỷ
suất đầu tƣ, tỷ suất tự tài trợ, khả năng thanh toán và tỷ suất sinh lời.
Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và đƣa ra các kiến nghị cần thiết.
1.5 Nội dung phân tích tài chính
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp
1.5.1
~ 10 ~
GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản, nguồn vốn
1.5.1.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản
a. Tình hình biến động tài sản
Sự biến động của tài sản: để đánh giá sự biến động của tài sản, chúng ta phân tích
theo chiều ngang. Chúng ta so sánh số của năm sau so với số của năm trƣớc.
Nếu số năm sau > số của năm trƣớc: phản ánh tài sản của DN đƣợc mở rộng và
có điều kiện để mở rộng sản xuất kinh doanh.
Nếu số năm sau < số đầu năm: phản ánh tài sản của DN bị thu hẹp, do đó quy
mô sản xuất kinh doanh có thể bị giảm sút nếu không sử dụng đồng vốn có hiệu
quả hơn.
b. Kết cấu tài sản
Phân tích kết cấu tài sản: đánh giá tỷ lệ giữa các loại tài sản thông qua tỷ trọng
của từng loại tài sản trong tổng tài sản.
Phân tích kết cấu TS lƣu động: TS lƣu động ở DN tùy tính chất hoạt động chiếm
bình quân từ 30% đến 90%: nhƣ DN sản xuất khoảng 40%, DN thƣơng mại khoảng
90%, DN xuất nhập khẩu khoảng 80% trong tổng TS của DN. Trong đó:
Vốn bằng tiển: bao gồm tiền mặt tồn quỹ, tiền gởi ngân hàng, tiền đang chuyển
chiếm bình quân khoảng 20%. Nếu chiếm tỷ trọng thấp sẽ không đủ chi tiêu,
khả năng thanh toán tiền mặt hạn chế, nấu chiếm tỷ trọng cao khả năng huy
động vốn vào luân chuyển bị hạn chế, ảnh hƣởng tới tốc độ chu chuyển vốn.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
- Xem thêm -