Mô tả:
CÔNG TY
D730 1/6
Tên khách hàng:
Tên
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG
Ngày
Người lập CT
Người soát xét 1
Người soát xét 2
VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ
A.
MỤC TIÊU
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư là có thực; thuộc quyền sở hữu của
DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành..
B.
RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu
C.
Thủ tục kiểm toán
Người
thực hiện
Tham
chiếu
Người
thực hiện
Tham
chiếu
THỦ TỤC KIỂM TOÁN
STT
Thủ tục
I. Thủ tục chung
1
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù
hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu
các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của
kiểm toán năm trước (nếu có).
II. Kiểm tra phân tích
1
So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô
hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm nay so với năm trước, đánh
giá tính hợp lý của các biến động lớn.
2
Kiểm tra tính hợp lý của việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản,
so sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 và CMKT liên quan.
3
So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho các nhóm tài sản với niên độ trước và
yêu cầu giải trình nếu có sự thay đổi.
III. Kiểm tra chi tiết
*
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, Bất động sản đầu tư:
1
Thu thập bảng tổng hợp biến động từng loại TSCĐ theo nguyên giá và
giá trị hao mòn lũy kế:
1.1
Kiểm tra tính chính xác số học của bảng tổng hợp
1.2
Đả
m
bảo
số
dư
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
CÔNG TY
D730 2/6
Tên khách hàng:
Tên
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG
Ngày
Người lập CT
Người soát xét 1
Người soát xét 2
VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ
trên
bản
g
tổn
g
hợp
khớ
p
với
số
liệu
trên
Sổ
Cái.
1.3
Chọn mẫu các tài sản tăng trong năm để tiến hành kiểm tra các chứng từ gốc
liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt
của BGĐ.
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
D730 3/6
STT
Thủ tục
1.4
Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phần hành kiểm toán
E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
1.5
Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh trong năm
đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện.
1.6
Kiểm tra tính chính xác việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý
TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán các khoản lãi/lỗ về thanh lý, nhượng
bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan.
2
Tham
chiếu
Quan sát thực tế TSCĐ:
2.1
Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được
thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán
được xử lý thích hợp.
2.2
Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài
sản tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định
TSCĐ thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT.
2.3
Lấy xác nhận của bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) hoặc trực tiếp quan sát
(nếu trọng yếu).
3
Người thực
hiện
Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ:
3.1
Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao
với số dư trên Sổ Cái.
3.2
Xem xét tính phù hợp của thời điểm bắt đầu tính khấu hao và phân bổ đảm
bảo việc phù hợp giữa doanh thu và chi phí cũng như tình trạng sử dụng
của tài sản.
3.3
Ước tính khấu hao trong kỳ và so sánh với số liệu của DN.
3.4
Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
3.5
Xem xét tính hợp lý và nhất quán trong tiêu thức phân bổ khấu hao đối với
các tài sản dùng chung cho từng loại chi phí như: chi phí sản xuất chung,
chi phí quản lý, chi phí bán hàng.
*
XDCB dở dang:
1
Tìm hiểu và lập bảng tổng hợp về các công trình xây dựng trong năm và đối
chiếu với số kế toán.
2
Kiểm tra tính hiện hữu và tình trạng các công trình dở dang bao gồm cả
việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chi tiết các hồ sơ liên quan và
quan sát thực tế. Đảm bảo chi phí xây dựng và các khoản công nợ được
ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hoàn thành tại ngày khóa sổ kế
toán.
3
Đối
với
các
côn
g
việc
do
nhà
thầ
u
thự
c
hiện
:
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
D730 4/6
kiể
m
tra
các
chi
phí
XD
CB
dở
dan
g
tăn
g
tron
g kỳ
với
các
chứ
ng
từ
gốc
(hợ
p
đồn
g,
biên
bản
nghi
ệm
thu,
nhậ
t ký
côn
g
trìn
h,
biên
bản
bàn
giao
,
yêu
cầu
tha
nh
toá
n,
hóa
đơn
).
Kiể
m
tra
tính
tuâ
n
thủ
các
qui
định
về
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
D730 5/6
lĩnh
vực
XD
CB
của
Nhà
nướ
c
(nế
u
liên
qua
n)
4
Đối
với
côn
g
trìn
h
đượ
c tự
xây
dựn
g
bởi
DN:
kiể
m
tra
tính
đún
g
đắn
của
việc
tập
hợp
và
phâ
n
bổ
các
chi
phí
liên
qua
n.
5
6
Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phần hành kiểm toán
E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
Kiểm tra chi tiết bộ hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang đã hoàn
thành để đảm bảo nguyên giá đã được tính toán đúng đắn và tài sản đã
được chuyển giao, phân loại đúng và khấu hao kịp thời.
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
D730 6/6
STT
Thủ tục
7
Đảm bảo đã xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán có ảnh
hưởng đến các nghiệp vụ trong niên độ và tính đánh giá của chi phí xây
dựng cơ bản dở dang cuối năm.
*
Người thực
hiện
Tham
chiếu
Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô
hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư trên BCTC.
IV. Thủ tục kiểm toán khác
D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các
mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề
sau:
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
Chữ ký của người thực hiện:__________________
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
- Xem thêm -