BỘ CÔNG THƯƠNG
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU
VIỆT HƯNG
Giảng viên hướng dẫn: TH.S. LÊ THỊ HỒNG SƠN
Nhóm sinh viên thực hiện
Mã số SV
Họ và tên
Lớp
11020113
Nguyễn Thị Giang Thu CDKT13CTH
11010773
Lê Thị Hoa
CDKT13CTH
11011113
Lê Thị Hồng
CDKT13BTH
CDKT13
Lê Thị Hồng
CDKT13BTH
CTH1101
2813
Lê Thị Bình
11012273
THANH HÓA, THÁNG 03 - 2014
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
LỜI CẢM ƠN
Được sự giảng dạy, giúp đở của các thầy cô trong khoa kinh tế Trường đại
học Công Nghiệp TPHCM, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Thị
Hồng Sơn, cùng sự giúp đỡ của các cô, chú, anh, chị trong công ty đã tạo điều
kiện thuận lợi cho chúng em hoàn thành bài báo cáo thực tập này.
Do thời gian thực tập và kiến thức bản thân chúng em còn nhiều hạn chế.
Nên bài báo cáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy nên chúng em
kính mong quý thầy cô khoa kinh tế, các cô, chú, anh, chị,cùng toàn thể các bạn
góp ý kiến cho bài báo cáo được hoàn thiện hơn.
Chúng em xin chân thành cảm ơn!
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
…………Ngày … tháng … năm 2014
GIẢNG VIÊN
(Ký tên và đóng dấu)
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA
RƯỢU VIỆT HƯNG.............................................................................................1
1.1.THÀNH LẬP...............................................................................................1
1.1.1.Tên công ty................................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ : 15.000.000.000...................................................................1
1.1.3. Quyết định thành lập................................................................................1
1.1.4. Tình hình tổ chức của công ty..................................................................1
1.1.4.1. Cơ cấu chung......................................................................................1
1.4.1.2 .Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:.........................................2
1.4.1.3. Cơ cấu phòng kế toán.........................................................................4
1.5. Đặc điểm về sản xuất..................................................................................6
1.6. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.......................................................7
CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
BIA RƯỢU VIỆT HƯNG...................................................................................10
2.1 Kế toán tiền mặt.......................................................................................10
2.1.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................10
2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...........................................................10
2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt........................................................10
2.1.3.1 Thủ tục chi tiền................................................................................10
2.1.3.2 Thủ tục thu tiền...............................................................................11
2.1.4 Nghiệp vụ kimh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán........................11
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán................................11
2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng...........................................................................12
2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng......................................................................16
2.2.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................16
2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng...................................................16
2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng........................................16
2. 2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................16
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.2.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................16
2.2.4.2 Ghi sổ kế toán......................................................................................17
2.3 Kế toán phải thu của khách hàng.............................................................21
2.3.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................21
2.3.2 Tài khoản sử dụng..................................................................................21
2.3.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng......................................21
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................21
2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh................................................................21
2.3.4.2 Ghi sổ kế toán.......................................................................................22
2.4 Kế toán Thuế GTGT được khấu trừ..........................................................25
2.4.1 Chứng từ sử dụng....................................................................................25
2.4.2 Tài khoản sử dụng..................................................................................25
2.4.3 Quy trình kế toán...................................................................................25
2.4.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.................................25
2.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................25
2.4.4.2 Ghi sổ kế toán...................................................................................26
2.5 Kế toán phải thu khác................................................................................29
2.5.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................29
2.5.2 Tài khoản sử dụng.................................................................................29
2.5.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khác................................................29
2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán......................................29
2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................29
2.5.4.2 Ghi sổ kế toán.................................................................................30
2.6 Kế toán công nợ tạm ứng.........................................................................33
2.6.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................33
2.6.2 Tài khoản sử dụng.................................................................................33
2.6.3 Tóm tắt quy trình kế toán công nợ tạm ứng..........................................33
2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................34
2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................34
2.6.4.2 Ghi sổ kế toán..................................................................................34
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.7 Kế toán nguyên lệu, vật liệu.....................................................................37
2.7.1. Chứng từ kế toán....................................................................................38
2.7.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng....................................................38
2.7.3. Quy trình kế toán nguyên vật liệu.........................................................39
2.7.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ sách kế toán...............................39
2.7.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................39
2.7.4.2 Ghi sổ kế toán..................................................................................40
2.8 Kế toán công cụ, dụng cụ...........................................................................43
2.8.1. Chứng từ kế toán..................................................................................43
2.8.2. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng............................................................43
2.8.3. Quy trình kế toán mua, bàn giao công cụ dụng cụ.................................43
2.8.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................43
2.8.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................43
2.8.4.2 Ghi sổ kế toán..................................................................................44
2.9 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang..........................................47
2.9.1. Chứng từ kế toán....................................................................................47
2.9.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................47
2.9.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................47
2.9.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................47
2.9.3.2 Ghi sổ kế toán.................................................................................48
2.10 Kế toán thành phẩm.................................................................................54
2.10.1. Chứng từ sử dụng.................................................................................54
2.10.2. Tài khoản sử dụng................................................................................54
2.10.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................54
2.10.3.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.....................................................54
2.10.3.2 Ghi sổ kế toán................................................................................55
2.11 Kế toán hàng hóa.....................................................................................58
2.11.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................58
2.11.2 Tài khoản sử dụng................................................................................58
2.11.3 Tóm tắt quy trình kế toán.....................................................................58
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.11.4 các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán................................58
2.11.4.1 các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................58
2.11.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................59
2.12 Kế toán tài sản cố định...........................................................................62
2.12.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................62
2.12.2 Tài khoản sử dụng..............................................................................62
2.12.3 Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định............................................62
2.12.3.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm................................................63
2.12.3.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển..........................................63
2.12.3.3 Quy trình giảm do thanh lý...........................................................63
2.12.4
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...................................64
2.12.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................64
2.12.4.2 Ghi sổ kế toán..................................................................................65
2.13 Kế toán hao mòn tài sản cố định............................................................68
2.13.1 Chứng từ sử dụng................................................................................68
2.13.2 Tài khoản sử dụng................................................................................68
2.13.3 phương pháp khấu hao tài sản cố định.................................................68
2.13.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................68
2.13.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................68
2.13.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................69
2.14 Kế toán xây dựng cơ bản dở dang..........................................................72
2.14.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................72
2.14.2 tài khoản sử dụng..................................................................................72
2.14.3 Tóm Tắt quy trình kế toán xây dựng cơ bản dở dang..........................72
2.14.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ..................................................72
2.14.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................72
2.14.4.2 Ghi sổ kế toán...............................................................................73
2.15 Kế toán chi phí trả trước dài hạn............................................................75
2.15.1 Chứng từ sử dụng................................................................................75
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.15.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................75
2.15.3 Tóm tắt quy trình kế toán tài khoản chi phí trả trước dài hạn..............75
2.15.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán....................................75
2.15.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................75
2.15.4.2 Ghi sổ kế toán...............................................................................76
2.16 Kế toán vay ngắn hạn.............................................................................79
2.16.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................79
2.16.2 Tài khoản sử dụng................................................................................79
2.16.3 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn..............................................79
2.16.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................79
2.16.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................79
2.16.4.2
Ghi sổ kế toán..............................................................................80
2.17 Kế toán phải trả cho người bán...............................................................83
2.17.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................83
2.17.2 Tài khoản sử dụng................................................................................83
2.17.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải trả cho người bán................................83
2.17.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................83
2.17.4.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh......................................................83
2.17.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................84
2.18 Kế toán thuế và các khoản phải nộp.......................................................87
2.18.1 Chứng từ sử dụng..................................................................................87
2.18.2 Tài khoản sử dụng................................................................................87
2.18.3 Tóm tắt quy trình kế toán thuế và các khoản phải nộp.......................87
2.18.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán......................................87
2.18.4.1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................87
2.18.4.2 Ghi sổ.............................................................................................88
2.19 Kế toán phải trả người lao động..............................................................91
2.19.1 chứng từ sử dụng.................................................................................91
2.19.2 Tài khoản sử dụng................................................................................91
2.19.3 Tóm tắt quy trình kế toán......................................................................91
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.19.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................91
2.19.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................91
2.19.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................92
2.20 Kế toán phải trả , phải nộp khác.............................................................95
2.20.1 Chứng từ sử dụng.................................................................................95
2.20.2 Tài khoản sử dụng................................................................................95
2.20.3 Tóm tắt quy trình kế toán....................................................................95
2.20.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán....................................95
2.20.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................95
2.20.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................96
2.21 Kế toán vay dài hạn................................................................................99
2.21.1 Chứng từ sử dụng................................................................................99
2.21.2 Tài khoản sử dụng................................................................................99
2.21.3 Tóm tắt quy trình kế toán.....................................................................99
2.21.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.....................................99
2.21.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................99
2.21.4.2 Ghi sổ kế toán...............................................................................99
2.22. Kế toán nguồn vốn kinh doanh.............................................................103
2.22.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................103
2.22.3 Tóm tắt quy trình kế toán nguồn vốn kinh doanh..............................103
2.22.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán.......................103
2.22.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.............................103
2.22.4.2. Ghi sổ...........................................................................................103
2.23 Kế toán quỹ dự phòng tài chính...........................................................106
2.23.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................106
2.23.2. Tài khoản sử dụng.............................................................................106
2.23.3. Tóm tắt quy trình kế toán quỹ dự phòng tài chính.............................106
2.23.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...................................106
2.23.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................106
2.23.4.2. Ghi sổ kế toán..............................................................................106
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.24 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối.........................................................109
2.24.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................109
2.24.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................109
2.24.3. Tóm tắt quy trình kế toán lợi nhuận chưa phân phối.........................109
2.24.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ...................................109
2.24.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................109
2.24.4.2. Ghi sổ...........................................................................................109
2.25 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.................................112
2.25.1 Chứng từ sử dụng..............................................................................112
2.25.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................112
2.25.3. Tóm Tắt quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
........................................................................................................................112
2.25.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..................................113
2.25.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................113
2.25.4.2 Ghi sổ kế toán...............................................................................113
2.26 Kế toán chiết khấu thương mại.............................................................116
2.26.1 Cứng từ sử dụng..................................................................................116
2.26.2 Tài khoản sử dụng..............................................................................116
2.26.3 Tóm tắt quy trình kế toán chiết khấu thương mại..............................116
2.26.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...................................116
2.26.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................116
2.26.4.2 Ghi sổ kê toán..............................................................................117
2.27 Kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp......................................120
2.27.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................120
2.27.2. Tài khoản sử dụng.............................................................................120
2.27.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp...............120
2.27.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ...................................120
2.27.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................120
2.27.4.2 Ghi sổ kế toán..............................................................................121
2.28. Kế toán chi phí nhân công trưc tiếp......................................................124
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.28.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................124
2.28.2. Tài khoản sử dụng.............................................................................124
2.28.3. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp......................124
2.28.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ...................................124
2.28.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................124
2.28.4.2. Ghi sổ kế toán.............................................................................125
2.29Kế toán chi phí sản xuất chung...............................................................128
2.29.1 Chứng từ sử dụng................................................................................128
2.28.2 Tài khoản sử dụng..............................................................................128
2.29.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí sản xuất chung...............................128
2.29.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ...................................128
2.29.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................128
2.29.4.2 Ghi sổ kế toán................................................................................129
2.30 Kế toán giá vốn hàng bán.......................................................................132
2.30.1 Chứng từ sử dụng................................................................................132
2.302 Tài khoản sử dụng................................................................................132
2.30.3 Tóm tắt quy trình kế toán giá vốn hàng bán........................................132
2.30.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ....................................132
2.30.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................132
2.30.4.2 Ghi sổ............................................................................................133
2.31 Kế toán chi phí tài chính......................................................................136
2.30.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................136
2.31.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................136
2.31.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí tài chính........................................136
2.31.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ....................................136
2.31.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................136
2.31.4.2 Ghi sổ............................................................................................137
3.32 Kế toán chi phí bán hàng.......................................................................140
2.32.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................140
2.32.2
Tài khoản sử dụng............................................................................140
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.32.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí bán hàng......................................140
2.32.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình ghi sổ........................................140
2.32.4.1Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..........................................................140
2.32.4.2Ghi sổ.............................................................................................141
2.33
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................144
2.33.1. Chứng từ sử dụng..............................................................................144
2.33.2. Tài khoản sử dụng.............................................................................144
2.33.3. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp..................144
2.33.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..................................144
2.33.4.1
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh......................................................144
2.33.4.2 Ghi sổ kế toán...............................................................................145
2.34. Kế toán thu nhập khác..........................................................................148
2.34.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................148
2.34.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................148
2.34.3 Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác...........................................148
2.34.4.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ................................148
2.34.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................148
2.34.4.2. Ghi sổ kế toán..............................................................................149
2.35 Kế toán chi phí khác..............................................................................152
2.35.1 Chứng từ sử dụng................................................................................152
2.35.2 Tài khoản sử dụng..............................................................................152
2.35.3 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí khác..............................................152
2.35.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..................................152
2.35.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................152
2.35.4.2 Ghi sổ kế toán..............................................................................153
2.36 Kế toán thuế thu nhập hiện hành..........................................................156
2.36.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................156
2.36.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................156
2.36.3
Tóm tắt quy trình kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp....................156
2.36.4
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.................................156
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Công việc kế toán tại công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
2.36.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................156
2.36.4.2 Ghi sổ kế toán.............................................................................156
2.37
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.................................159
2.37.1 Chứng từ sử dụng...............................................................................159
2.38.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................159
2.37.3 Tóm tắt quy trình kế toán..................................................................159
2.37.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...................................159
2.37.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................159
CHƯƠNG 3.......................................................................................................162
MỘT SỐ NHẬ XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.............................................................162
3.1 Nhận xét và đánh giá thực trạng kế toán tại công ty bia rượu Việt Hưng
........................................................................................................................162
3.1.1 Thuân lợi..............................................................................................162
3.1.2 Một số tồn tại chủ yếu...........................................................................164
3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán của công ty...........164
TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................166
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
BIA RƯỢU VIỆT HƯNG
1.1.THÀNH LẬP
1.1.1.Tên công ty
Tên công ty : Công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng
Trụ sở chính : 22 Cao Sơn – Thị Trấn Nhồi- Đông Sơn- Thanh Hóa
Điện thoại : 037 3 940 161
Fax 037 3 941 131
Email :
[email protected].
1.1.2. Vốn điều lệ : 15.000.000.000
1.1.3. Quyết định thành lập
Công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng được thành lập theo giấy phép số :
2603000703 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh thanh hóa cấp ngày 26 tháng 12 năm
2007
1.1.4. Tình hình tổ chức của công ty
1.1.4.1. Cơ cấu chung
Công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng được tổ chức và hoạt động theo luật
doanh nghiệp, các luật khác có liên quan và Điều lệ công ty được đại hội đồng
cổ đông nhất trí thông qua.Cơ cấu tổ chức công ty gồm các phòng ban: phòng tổ
chức hành chính, phòng Kế toán- Tài chính, phòng kinh doanh, phòng kế hoạch
vật tư, phòng kỹ thuật KCS, phân xưởng cơ điện, phân xưởng sản xuất.
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
1
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
Sơ Đồ 1.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
BAN KIỂM SOÁT
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng
kinh
doanh
phòng
tổ
chức
hành
chính
Phòng
kế
toán
Phòng
kế
hoạch
đầu tư
phòng
kỹ
thuật
KCS
Phân
xưởng
cơ
điện
Phân
xưởng
sản
xuất
1.4.1.2 .Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có biểu quyết, là cơ quan có
thẩm quyền cao nhất của công ty. Đại hội đồng quyết định những vấn đề được
luật pháp và điều lệ của công ty quy định. Đặc biệt các cổ đông sẽ thong qua các
báo cáo tài chính hàng năm của công ty và ngân sách nhà nước cho các năm tiếp
theo.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh
công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty,
trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị
có trách nhiệm ban giám đốc và những người quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ
của hội đồng quản trị do luật pháp và và điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của
công ty và Nghị Quyết Đại hội đồng quy định.
Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông , do Đại hội
đồng cổ đông bầu ra. Ban kiểm soát co nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
2
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty . Ban kiểm
soát hoạt động được độc lập với Hội đồng quản trị và ban giám đốc.
Ban giám đốc: Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan
đến hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản
trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Các phó Giám đốc là
người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc
được phân công, chủ động giải quyết những phần việc được phân công, chủ
động giải quyết những công việc được Giám đốc ủy quyền và phân công theo
đúng chế độ chính sách của nhà nước và điều lệ của công ty.
Phòng tổ chức hành chính: có chức năng xây dựng phương án kiện toàn
bộ máy ttoor chức trong công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác nhân sự ,
thực hiện công tác hành chính quản trị.
Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc xac định mục tiêu,
phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất.
Phòng Kế toán – tài chính: có chức năng nhiệm vụ trong việc lập kế hoạch
sử dụng và quản lý nguồn tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh
tế, tổ chức công tác hoạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán tài chính và
chế độ quản lý tài chính của nhà nước.
Phòng kỹ thuật – KCS: có chức năng nhiệm vụ chính là hoạch định chiến
lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới nâng cấp
mới, xây dựng các quy định hướng dẫn các quy trình công nghệ, quy định an
toàn lao động, an toàn vệ sinh thực phẩm, nguyên liệu , bao bì, quy cách đóng
gói.
Phòng kế toán vật tư: lập kế hoạch sản xuất, theo dõi mặt hàng, làm các
thủ tục nhập hàng, vận chuyển hàng hóa, quản lý kho hàng của công ty.
Phân xưởng cơ điện: có chức năng quản lý, kiểm tra lắp đặt, sữa chữa, bảo
dưỡng hệ thống, máy móc thiết bị, nhà xưởng , phương tiện vận tải, công cụ lao
động của Công ty.
Phân xưởng sản xuất: xây dựng kế hoạch quản lý, chỉ đạo và tổ chức thực
hiện kế hoạch sản xuất theo kế hoạch được ban giám đốc phê duyệt.
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
3
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
1.4.1.3. Cơ cấu phòng kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng được tổ chức
theo mô hình tập trung. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng
kế toán của Công ty. Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực
hiện toàn bộ phương pháp thu thập thong tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến
lược ghi chép ban đầu, chế độ hoạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng
quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác , kịp thời những
thông tin toàn cảnh về tài chính của Công ty. Từ đó tham mưu cho ban giám đốc
đề ra biện pháp các quy định phù hợp với dường lối phát triển của Công ty.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng
Kế toán trưởng
Kế toán
nguyên
vật liệu
Kế toán
doanh
thu và
công nợ
kế toán
chi phí
và tính
giá
thành
Kế
toán
tiền
lương
Kế
toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
Kế toán trưởng: là một kế toán tổng hợp, có mối lien hệ trực tiến với các
kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức . Kế toán trưởng liên
hệ chặt chẽ với trưởng phòng kinh doanh, tham mưu cho giám đốc điều hành về
các chính sáchTài chính – Kế toán của Công ty, ký dyệt các tài liệu kế toán, phổ
biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu
cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý đơn vị cùng phối hợp
thực hiện các công việc chuyên môn có lien quan tới các bộ phận chức năng.
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định; lập chứng từ kế
toán ban đầu ( phiếu nhập, phiếu xuất) dựa vào chứng từ gốc hợp lệ, kiểm tra
việc thực hiện phát hành lưu chuyển chứng từ theo quy định. Cùng Kế toán công
nợ, kế toán thanh toán, đối chiếu các số liệu nhập xuất với các chứng từ liên
quan ( hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng…). Theo dõi và lập chứng từ tăng giảm
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
4
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
hiện hữu của tài sản cố định, sữa chữa và chi phí sữa chữa tài sản cố định trong
phạm vi được giao. Tính toán và khấu hao theo chế độ hiện hành. Phát hiện tình
trạng và mức độ hư hỏng (nếu có) đề xuất mua sắm mới và sữa chữa khi cần
thiết. Đối chiếu và cung cấp các chứng từ thanh toán với kế toán công nợ. cung
cấp số liệu chi tiết hoặc tổng hợp cho nhu cầu quyết toán.
Kế toán doanh thu và công nợ: Viết phiếu xất , hóa đơn giá trị gia tang
xuất giao hàng. Theo dõi doanh thu bán hàng toàn công ty, cùng kế toán vật tư ,
hàng hóa, thành phẩm , kế toán thanh toánđối chiếu các khoản công nợ phát sinh
. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các phát sinh này. Theo dõi tình hình phát sinh
công nợ trong phạm vi quản lý của mình. Phát hiện những bất hợp lý, mất cân
đối, các hiện tương nợ đọng, không có khả năng thu hổi, báo cáo với Kế toán
trưởng và ban giám đốc đẻ có biện pháp xử lý. Báo cáo tình hình công nợ định
kỳ hoặc thời điểm kèm theo chế độ báo cáo hiện hành hoặc theo yêu cầu của ban
giám đốc.
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : có nhiệm vụ tổng
hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để tính chi phí và giá thành sản
phẩm. Hàng ngày, nhận các báo cáo từ các phân xưởng gửi lên, lập báo cáo
nguyên vật liệu.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: có nhiệm vụ chính là tổ
chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác. Tính và phân bổ
chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượn sử dụng.
hướng dẫn và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế tại các phân xưởng tại các phòng
ban lương, thực tế, đầy đủ theo quyết định. Lập báo cáo về lao động và tiền
lương kịp thời và chính xác. Tham gia và phân tích tình hình quản lý, sử dụng
quỷ tiền lương xây dựng,phản ánh, trả lương hợp lý.
Kế toán thanh toán: lập chứng từ thanh toán trên cơ sở kiểm tra tính hợp
lý, hợp lệ củ chứng từ gốc và các chứng từ theo quy định. Ghi chép, xử lý, theo
dõi, quản lý và báo cáo mọi phát sinh, biến động của vốn bằng tiền trong phạm
vi được giao theo chế độ báo cáo hiện hành hoặc theo yêu cầu của ban giám đốc.
Quản lý việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng theo từng đối tượng.
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
5
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần bia rượu Viêt Hưng
Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu
thu, phiếu chi tiền mặt đề xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi.
Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.
1.5. Đặc điểm về sản xuất
Sản phẩm chính của công ty là bia, mang thương hiệu “Víc beer”, phục vụ
rượu 1.7000.000 lít bia/ năm. Trong quá trình xây dựng và phát triển , công ty cổ
phần bia rượu Việt Hưng đã tập trung đầu tư, mua sắm thiết bị máy móc, tạo
mọi điều kiện thuận lợi để sản xuất sản phẩm chất lượng cao. Với hệ thống sản
xuất đồng bộ và điều khiển hoàn toàn tự động của cộng hòa Liên Bang Đức, nhà
máy sản xuất của công ty là nhà máy hiện đại và đồng bộ thuộc dạng nhất, nhì ở
phía bắc Việt Nam. Trong quá trình sản xuất, công ty luôn tuân thủ các chế độ
bảo trì, bảo dưởng định kỳ để đảm bảo thiết bị hoạt động thong suốt và giảm
thiểu các sự cố kỹ thuật. Khi dây chuyền vận hành, chỉ cần một đội ngủ giám sát
tối thiểu để thực hiện toàn bộ quy trình sản xuất. Diều này cho thấy: tất cả sản
phẩm của nhà máy đều được sản xuất theo quy trình chặt chẽ, đạt tiêu chuẩn
chất lượng, với chi phí ở mức thấp.
Trong thời buổi cạnh tranh kinh tế thị trường, công ty đã không ngừng cải
tiến may móc thiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nâng cao
chất lượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh
tranh với các doanh nghiệp khác. Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất bia
hơi, bia chai, bia lon công nghệ Cộng Hòa Liên Bang Đức, công suất 10 triệu lít/
năm. Từ khi đa nguyên liệu vào đến khi thành phẩm làm ra bớt tiêu hao nguyên
vật liệu, khối lượng sản xuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ra 1 sản phẩm là
tương đối ngắn, điều này dẫn đến năng suất lao động , hiệu quả sản xuất kinh
doanh của công ty ngày càng tăng. Các nguyên vật liệu chính là Malt, gạo, hoa
houbon, đường là đối tượng lao động chính của công ty.
1.6. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng : theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởn Bộ tài chính.
Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.
GVHD: TH.S. Lê Thị Hồng Sơn - Lớp CDKT13ATH
6