TRƯ NG
B GIÁO D C VÀ ÀO T O
I H C K THU T CÔNG NGH TP.HCM
KHÓA LU N T T NGHI P
TÀI: CÔNG TÁC K TOÁN N
PH I THU - N PH I
TR T I CÔNG TY CP TƯ V N VÀ GIAO NH N V N
H NH
Ngành:
K toán
Chuyên ngành: K toán – Ki m Toán
Gi ng viên hư ng d n : Th.S Tr nh Ng c Anh
Sinh viên th c hi n : Tr n Th Kim Thuỳ
MSSV:
L p: 10KHT3
1094031142
TP. H Chí Minh, 2012
L I CAM OAN
******
Tôi cam oan ây là
tài nghiên c u c a tôi. Nh ng k t qu và s li u trong
khóa lu n t t nghi p ã ư c th c hi n t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n
V n H nh, không sao chép b t kỳ ngu n nào. Tôi hoàn toàn ch u trách nhi m trư c nhà
trư ng v s cam oan này.
Tp. H Chí Minh, ngày….tháng….năm 2012
Tác gi
(Ký tên)
Tr n Th Kim Thùy
L I C M ƠN
***********
Xin chân thành c m ơn quý Th y Cô Trư ng
HCM ã gi ng d y, truy n
i H c K Thu t Công Ngh TP.
t ki n th c cho em trong su t khoá h c qua, xin c m ơn
Cô Tr nh Ng c Anh ã t n tâm giúp
em trong su t th i gian th c hi n khóa lu n t t
nghi p này.
C m ơn quý Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh ã t o i n ki n
th i gian cho em v a làm vi c và v a th c hi n khóa lu n này.
c a Ban Giám
c bi t là s nhi t tình
c công ty ã ng h và có óng góp nhi u ý ki n
m t khóa lu n khá hoàn thi n và
y
.
em có th vi t
ây là i u quý báu mà mà em may m n có
ư c.
Cu i cùng, xin kính chúc toàn th Quý Th y Cô Trư ng
Ngh TP. HCM, kính chúc Ban Giám
i H c K Thu t Công
c Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n
V n H nh cùng t t c Anh Ch Em trong gia ình EVERGOOD s c kho và thành
Kính chúc Quý công ty làm ăn phát
t, ngày càng m r ng th trư ng, nâng
t m nh hư ng.
Xin chân thành c m ơn
t.
TÀI LI U THAM KH O
***********
Th.S Tr n Ng c Nghĩa (2008). Giáo trình k toán tài chính. Tài Chính. Hà N i
PGS.TS. Võ Văn Nh . 133 Sơ
K Toán Doanh Nghi p. Nhà Xu t B n lao
ng
M CL C
DANH M C CÁC T VI T T T .................................................................... iv
DANH M C CÁC B NG .................................................................................... v
DANH M C CÁC SƠ
L IM
................................................................................. vi
U ....................................................................................................... 1
1. Tính c p thi t c a
tài.................................................................................... 1
2. M c ích nghiên c u
tài .............................................................................. 1
3. Nhi m v nghiên c u ...................................................................................... 1
4. Phương pháp nghiên c u ................................................................................. 2
5. Các k t qu
t ư cc a
tài ....................................................................... 2
6. K t c u khóa lu n ............................................................................................ 2
PH I THU
CHƯƠNG 1: CƠ SLÝ LU N V H CH TOÁN K TOÁN N
–N PH I TR ................................................................................................... 3
1.1. T ng quan v k toán n ph i thu - n ph i tr .............................................. 3
1.1.1.
i v i công tác k toán n ph i thu ................................................... 3
1.1.2.
i v i công tác k toán n ph i tr .................................................. 4
1.1.3. Nhi m v c a k toán n ph i thu - n ph i tr .................................. 5
1.2. N i dung k toán công n ph i thu ph i tr ................................................... 6
1.2.1. K toán n ph i thu............................................................................. 6
1.2.1.1 K toán n ph i thu khách hàng .............................................. 6
1.2.1.2 Thu GTGT ư c kh u tr .................................................... 11
1.2.1.3. K toán n ph i thu n i b ................................................... 16
1.2.1.4. K toán n ph i thu khác .................................................... 21
1.2.1.5. K toán d phòng n ph i thu khó òi ................................ 25
1.2.1.6. K toán kho n t m ng ....................................................... 28
1.2.1.7. K toán các kho n c m c , k qu , ký cư c ......................... 30
1.2.2. K toán n ph i tr ......................................................................... 33
1.2.2.1 K toán n vay ng n h n ...................................................... 33
1.2.2.2 K toán n ph i tr ngư i bán .............................................. 38
i
1.2.2.3. Thu và các kho n ph i n p cho nhà nư c .......................... 45
1.2.2.4 K toán n ph i tr ngư i lao
ng ...................................... 50
1.2.2.5 K toán n ph i tr n i b .................................................... 55
1.2.2.6 K toán n ph i tr khác ....................................................... 60
CHƯƠNG 2: TH C TR NG T CH C CÔNG TÁC K TOÁN N PH I
THU T I CÔNG TY C PH N TƯ V N VÀ GIAO NH N V N H NH
( EVERGOOD CLC) .......................................................................................... 66
2.1. Gi i thi u chung v Công Ty CP Tư V n và Giao Nh n V n H nh ............ 66
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n t i công ty .................................. 66
2.1.2. Ch c năng và nhi m v .................................................................... 67
2.1.3. T ch c b máy qu n lý t i Công Ty ................................................ 69
2.2. Th c tr ng t ch c công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i Công Ty CP
Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC). .................................... 77
2.2.1. K toán n ph i thu .......................................................................... 77
2.2.1.1 Các kho n n ph i thu phát sinh t i EVERGOOD ................ 77
2.2.1.2 K toán n ph i thu khách hàng ............................................ 77
2.2.1.3. K toán thu GTGT ư c kh u tr ....................................... 84
2.2.1.4. K toán các kho n n ph i thu khác ................................... 88
2.2.1.5. K toán kho n t m ng ....................................................... 93
Tóm t t sơ lư c t ng quan v n ph i thu t i EVERGOOD CLC ...... 99
2.2.2. K toán các kho n n ph i tr ....................................................... 100
2.2.2.1 Các kho n n ph i tr phát sinh t i EVERGOOD .............. 100
2.2.2.2 K toán ph i tr ngư i bán ................................................. 100
2.2.2.3. K toán các kho n thu ph i n p cho nhà nư c ................. 106
2.2.2.4 K toán ph i tr cho ngư i lao ng ................................... 110
2.2.2.5 K toán n ph i tr khác ..................................................... 116
Tóm t t sơ lư c t ng quan v n ph i tr t i EVERGOOD CLC .... 122
CÔNG TÁC K
TOÁN
CHƯƠNG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH V
CÔNG N T I CÔNG TY CP TƯ V N VÀ GIAO NH N V N H NH .... 124
3.1. Nh n xét ................................................................................................... 124
3.1.1. Ưu i m ......................................................................................... 124
3.1.2. Như c i m .................................................................................... 125
ii
3.1. Ki n Ngh ................................................................................................. 127
K T LU N ....................................................................................................... 130
PH L C........................................................................................................... 132
iii
DA
NH
MCT
VI T T T
SD K
S dư
KPT
Kho n ph i thu
SDCK
S dư cu i kỳ
CPH
C ph n hoá
CKTT
Chi t kh u thanh toán
TS
Tài s n
CKTM
Chi t kh u thương m i
SP
S n ph m
TNHH
Tránh nhi m h u h n
HH
Hàng hoá
BHXH
B o hi m xã h i
DV
D ch v
BHTN
B o hi m th t nghi p
TSC
Tài s n c
TNDN
Thu nh p doanh nghi p
GTGT
Giá tr gia tăng
HTK
Hàng t n kho
DN
Doanh nghi p
XNK
Xu t nh p kh u
SXKD
S n xu t kinh doanh
TV
Tư v n
TK
Tài kho n
KT
K toán
u kỳ
inh
KKD
ăng ký kinh doanh
VCD
ơn v c p dư i
CP
C ph n
VCT
ơn v c p trên
H QT
Hi
ng qu n tr
VTV
ơn v thành viên
PS
Phát sinh
GTGT
Giá tr gia tăng
CBNV
XDCB
Cán b nhân viên
Xây d ng cơ b n
iv
DANH M C CÁC B NG
B ng 2.1: S chi ti t TK 131_XNK (CG)
B ng 2.17: S chi ti t TK 331_A&A
B ng 2.2: S Chi ti t TK 131_TV (TP)
B ng 2.18: S t ng TK 331
B ng 2.3: S t ng h p TK 131
B ng 2.19: S cái TK 331
B ng 2.4: S cái TK 131
B ng 2.20: S chi ti t TK 3331
B ng 2.5: S chi ti t TK 1331
B ng 2.21: S chi ti t TK 3334
B ng 2.6: S cái TK 133
B ng 2.22: S cái TK 333
B ng 2.7: S chi ti t TK 1388_KH (Tak)
B ng 2.23: S chi ti t TK 334_XNK
B ng 2.8: S chi ti t TK 1388_K (HD)
B ng 2.24: S chi ti t TK 334_TV
B ng 2.9: S t ng h p TK 138
B ng 2.25: S chi ti t TK 334_KT
B ng 2.10: S cái TK 138
B ng 2.26: S t ng h p TK 334
B ng 2.11: S chi ti t TK 141_NV (VTD) B ng 2.27: S cái TK 334
B ng 2.12: S chi ti t TK 141_NV (VVS) B ng 2.28: S chi ti t TK 3382
B ng 2.13: S t ng h p TK 141_NV
B ng 2.29: S chi ti t TK 3383
B ng 2.14: S cái TK 141
B ng 2.30: S chi ti t TK 3384
B ng 2.15: S chi ti t TK 331_BN
B ng 2.31: S chi ti t TK 338
B ng 2.16: S chi ti t TK 331_LN
v
DANH M C CÁC SƠ
Sơ
1.1: Sơ h ch toán n ph i thu khách hàng
Sơ
1.2: Sơ h ch toán thu GTGT ư c kh u tr
Sơ
1.3: Sơ h ch toán n ph i thu n i b (
ơn v c p dư i)
Sơ
1.4: Sơ h ch toán n ph i thu n i b (
ơn v c p trên)
Sơ
1.5: Sơ h ch toán n ph i thu khác
Sơ
1.6: Sơ h ch toán n ph i thu khó òi
Sơ
1.7: Sơ h ch toán t m ng
Sơ
1.8: Sơ
Sơ
1.9: Sơ h ch toán n vay ng n h n
Sơ
1.10: Sơ h ch toán n ph i tr cho ngư i bán
Sơ
1.11: Sơ h ch toán thu và các kho n ph i n p nhà nư c
Sơ
1.12: Sơ h ch toán ph i tr ngư i lao
Sơ
1.13: Sơ h ch toán ph i tr n i b
Sơ
1.14: Sơ h ch toán n ph i tr , ph i n p khác
Sơ
2.1: Sơ t ch c công ty
Sơ
2.2: Sơ b máy k toán
Sơ
2.3: Sơ hình th c k toán máy
h ch toán kho n c m c , ký qu , ký cư c
vi
ng
Khóa lu n t t nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
U
L IM
******
1. Tính c p thi t c a tài
i v i b t kỳ m t n n kinh t nào, vi c t ch c công tác k toán m t cách
h p lý có vai trò h t s c quan tr ng,
c bi t
th c hi n t t vi c qu n lý kinh t
doanh nghi p. T ch c công tác k toán t t là i u ki n
ch c năng nghi p v c a k toán
Và
phát huy
y
các
ng th i gi m chi phí t i m c th p nh t.
i v i công tác k toán n ph i thu - n ph i tr nói riêng doanh nghi p
c n ph i n m v ng v n i dung và cách qu n lý nh m tránh các hao h t ngân sách,
i u ch nh tình hình tài chính, ch
quan h v i
i tác,
ng trong các giao d ch, duy trì t t các m i
m b o không vi ph m pháp lu t…phát tri n ư c các m i
quan h trong và ngoài doanh nghi p. M t khác, căn c vào tình hình n ph i thu n ph i tr ta có th
ánh giá ư c tình hình tài chính c a doanh nghi p v kh
năng thanh toán, kh năng huy
ng v n, tình hình chi m d ng v n và b chi m
d ng v n.
Nh n th c ư c t m quan tr ng trên nên tôi ã i sâu vào nghiên c u th c t
t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh
nghi p v i
hoàn thành khóa lu n t t
tài: “Công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty C Ph n
Tư V n Và Giao Nh n V n H nh”.
M c ích nghiên c u tài
- T ng h p cơ s lý lu n c a k toán n ph i thu - n ph i tr .
- Thu th p, ánh giá tình hình t ch c công tác k toán n ph i thu - n ph i tr
t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh.
-
xu t m t s ki n ngh , gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán n ph i
thu - n ph i tr t i Công ty.
3. Nhi m v nghiên c u
Nhi m v c a
tr
úng theo quy
tài là tìm hi u cơ s lý lu n c a k toán n ph i thu - n ph i
nh hi n hành làm cơ s
i sâu tìm hi u, phân tích tình hình
áp d ng vào th c t c a Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh. T
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
1
ó rút ra
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t
nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
nh ng nh n xét ưu như c i m v tình hình áp d ng vào công tác k toán n ph i
thu - n ph i t i công ty. Cu i cùng trên cơ s nh n xét nêu ra s
xu t nh ng
ki n ngh c a b n thân nh m hoàn thi n và phát tri n công tác k toán n ph i thu –
n ph i tr t i ơn v này.
Phương pháp nghiên c u
- Phương pháp thu th p: Thu th p các quy
toán, các quy
nh c a pháp lu t v công tác k
nh c a công ty v n ph i thu - n ph i tr .
- Phương pháp t p h p: T p h p các ch ng t , s sách liên quan
n công tác
k toán n ph i thu - n ph i tr .
5. Các k t qu t ư cc a
-
tài
tài ã i sâu tìm hi u, nghiên c u tương
i
y
các khía c nh c a công
tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n
H nh.
- Qua vi c i sâu tìm hi u và phân tích tình hình th c t t i công ty,
tài ã
ưa ra nh ng nh n xét và ki n ngh sát v i th c t và ph n nào phát huy tính hi u
qu c a công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty.
6. K t c u khóa lu n
Khóa lu n g m 3 chương:
Chương I: Cơ s lý lu n v ho ch toán k toán n ph i thu - n ph i tr .
Chương II : Th c tr ng t ch c công tác k toán t i Công Ty CP Tư V n Và
Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC).
Chương III: Nh n xét và ki n ngh v công tác k toán n ph i thu - n ph i
tr t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC).
Trong quá trình nghiên c u và vi t khóa lu n do trình
và th i gian có h n
nên trong khóa lu n t t nghi p s không tránh kh i nh ng thi u sót. Do ó, mong
ư c nh ng ý ki n óng góp c a quý th y cô cũng như các Anh, Ch trong công ty
khóa lu n này ư c hoàn thi n hơn.
Xin chân thành c m ơn.
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
2
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t
nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
CHƯƠNG 1: CƠ
S
LÝ LU N V H CH TOÁN N
PH I THU–N
PH I
TR
1.1 T ng quan v k toán n ph i thu - n ph i tr
1.1.1
i v i công tác k toán n ph i thu
1.1.1.1 Khái ni m
N ph i thu là kho n phát sinh trong ho t
ng c a doanh nghi p khi doanh
nghi p th c hi n vi c cung c p hàng hóa, s n ph m, dich v và nh ng trư ng h p
khác liên quan
n m t b ph n v n c a doanh nghi p b chi m d ng t m th i như
chi h cho ơn v b n ho c c p trên, cho mư n ng n h n…
1.1.1.2 Phân lo i
Phân lo i theo th i gian thu h i n : G m n ph i thu ng n h n và n
ph i thu dài h n.
N ph i thu ng n h n: là kho n n có th i h n thu h i không quá m t
năm ho c trong m t chu kỳ kinh doanh bình thư ng n u chu kỳ kinh doanh l n hơn
12 tháng.
N ph i thu dài h n: là kho n n có th i h n thu h i hơn m t năm
ho c quá m t chu kỳ kinh doanh bình thư ng n u chu kỳ kinh doanh l n hơn 12
tháng.
Phân lo i theo tính ch t: G m ph i thu thương m i và ph i thu khác.
1.1.1.3 M t s bi n pháp ki m soát n ph i thu
-
Luôn theo dõi ch t ch t t c các kho n n ph i thu t i ơn v
+ L p danh sách theo dõi chi ti t t ng
nghi p t o i u ki n thu n l i trong vi c
i tư ng ã và ang n doanh
i chi u, ki m tra, và thu h i n .
+ Cu i tháng k toán ti n hành t ng h p s n ph i thu t i ơn v
dõi ư c t ng th tình hình n ph i thu
BG
làm cơ s
kho n n t n
ưa ra các quy t
n th i i m này,
theo
ng th i báo cáo cho
nh hư ng nh m thu h i nhanh chóng các
nh và
ng.
+ S p x p “tu i” c a các kho n n ph i thu theo t ng lo i, t ng
i tư ng
lên k ho ch và th i gian thu h i các kho n n m t cách h p lý và khoa h c.
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
3
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
-
ưa ra các bi n pháp thu h i
i v i t ng kho n công n : M i kho n n
ư c s m thu h i n u như doanh nghi p có m t bi n pháp h p lý và phù
ph i thu s
h p.
1.1.1.4 N ph i thu bao g m:
-
N ph i thu khách hàng
-
Thu giá tr gia tăng ư c kh u tr
-
N ph i thu n i b
-
N ph i thu khác
-
D phòng n ph i thu khó òi
-
N t m ng
- C m c , ký qu , ký cư c
1.1.2 i v i công tác k toán n ph i tr
1.1.2.1 Khái ni m
N ph i tr là các kho n n mà doanh nghi p ang vay nh m b sung ph n
thi u h t v n ho t
ng và các kho n n khác phát sinh trong quá trình ho t
ng
s n xu t kinh doanh như n ngư i bán, n thu , n ph i tr khác…
1.1.2.2 Phân lo i
Phân lo i theo th i h n thanh toán: G m n ph i tr ng n h n và n ph i
tr dài h n:
N ph i tr ng n h n: là kho n n có th i h n ph i tr không quá m t
năm ho c trong m t chu kỳ kinh doanh bình thư ng n u chu kỳ kinh doanh l n
hơn 12 tháng.
N ph i tr dài h n: là kho n n có th i h n ph i tr hơn m t năm
ho c quá m t chu kỳ kinh doanh bình thư ng n u chu kỳ kinh doanh l n hơn 12
tháng.
Phân lo i theo tính ch t: G m n vay, ph i tr thương m i, ph i tr khác.
1.1.2.3 M t s bi n pháp ki m soát n ph i tr
-
Luôn theo dõi ch t ch và
y
t t c các kho n ph i tr phát sinh t i
doanh nghi p
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
4
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t
nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
+ L p danh sách chi ti t các kho n mà doanh nghi p ang n
vi c theo dõi,
ti n cho
i chi u, ki m tra và l p báo cáo t ng h p.
i tư ng mà doanh nghi p
+ T ng h p s n ph i tr c a t t c các
bi t ư c t ng s n mà ơn v ph i chi tr , thanh toán và làm cơ s
ang n
báo cáo v i BG
BG
n m ư c tình hình và có bi n pháp h p lý cho t ng
kho n n .
i tư ng
+ S p x p “tu i” c a t ng kho n n ph i tr theo t ng
sp
x p th i gian thanh toán h p lý.
1.1.2.4 N ph i tr bao g m:
Vay ng n h n
-
N dài h n
n h n tr
-
Ph i tr cho ngư i bán
-
Thu và các kho n ph i n p nhà nư c
-
Ph i tr ngư i lao
-
Chi phí ph i tr
-
Ph i tr n i b
-
N ph i tr , ph i n p khác
-
Vay dài h n
-
N dài h n
ng
- Nh n ký qu , ký cư c dài h n
1.1.3 Nhi m v c a k toán n ph i thu - n ph i tr
- Tính toán, ghi chép ph n ánh chính xác, k p th i,
thu- n ph i tr theo t ng
y
t ng kho n n ph i
i tư ng v s n ph i thu - n ph i tr , s n
ã thu - ã
tr , s n còn ph i thu - ph i tr .
- Ki m tra, giám sát ch t ch vi c ch p hành ch
, quy
nh v qu n lý các
kho n n ph i thu - n ph i tr .
- T ng h p và x lý nhanh thông tin v tình hình công n trong h n,
quá h n và công n có kh năng khó tr , khó thu,
n h n,
qu n lý t t công n , góp ph n
c i thi n t t tình hình tài chính c a doanh nghi p.
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
5
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t nghi p
GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh
và quy
i v i các kho n công n có g c ngo i t c n ph i theo dõi c v nguyên t
i theo
ng ti n Vi t Nam. Cu i m i kỳ
u ph i i u ch nh s dư theo t
giá h i oái th c t .
- Ph i chi ti t theo c ch tiêu giá tr và hi n v t
i v i các kho n n b ng
vàng, b c, ã quý. Cu i kỳ ph i i u ch nh s dư theo giá th c t .
1.2 N i dung k toán n ph i thu - n ph i tr
1.2.1 K toán n ph i thu
1.2.1.1 K toán n ph i thu khách hàng
Khái ni m
N ph i thu khách hàng là kho n ph i thu do khách hàng mua s n ph m,
hàng hóa, d ch v c a doanh nghi p nhưng chưa thanh toán.
Nguyên t c h ch toán
- K toán ph n ánh các kho n n ph i thu c a khách hàng theo chi ti t
t ng khách hàng riêng bi t và ghi chép theo t ng l n thanh toán.
- Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v bán hàng thu ti n
ngay.
- K toán chi ti t c n ph i phân lo i các kho n n : n có th tr
h n, n khó òi ho c n không có kh năng thu h i
úng
có bi n pháp x lý.
Ch ng t s d ng
- Hóa ơn thu GTGT; Hóa ơn thông thư ng.
- Phi u thu, phi u chi
- Gi y báo có ngân hàng.
- Biên b ng bù tr công n .
K toán chi ti t
- S cái tài kho n 131
- S chi ti t tài kho n 131
- S t ng h p n ph i thu khách hàng
K toán t ng h p
- Tài kho n s d ng: TK 131- ph i thu khách hàng
SVTH: Tr n Th Kim Thùy
6
MSSV: 109 403 1142
Khóa lu n t t
- Xem thêm -