Mô tả:
12/26/2011
Chöông
6
KE TOAN CAC QUA TRINH
KINH DOANH CHU YEU
PGS.TS. MAI THỊ HOÀNG MINH
1
Keá toaùn haøng toàn kho
• Phaûn aùnh tình hình nhaäp xuaát, vaø toàn kho
- Chöùng töø: Phieáu nhaäp kho, Phieáu xuaát kho, Theû kho
- TK söû duïng: 152 “Nguyeân lieäu, vaät lieäu”153 “Coâng cuï, duïng cuï”
• Caùc nghieäp vuï kinh teá
+ Nhaäp kho: Phieáu NK- Hoaù ñôn mua haøng
Nôï TK 152, 153 : Giaù mua (Giaù hoùa ñôn)
Nôï TK 133
: Thueá GTGT
Coù TK_____________ : Toång thanh toaùn
Chi phí phaùt sinh trong quaù trình thu mua
Nôï TK 152, 153, 133/ Coù TK lieân quan: CP phaùt sinh
2
Keá toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu
- Keá toaùn nguyeân vaät lieäu- coâng cuï, duïng cuï
+ Xuaát kho NVL: Phieáu XK
Nôï TK 621 “CPNL,VL tröïc tieáp: Tröïc tieáp SX SP
Nôï TK 627 “CP SX chung” : Phuïc vuï SX SP
Nôï TK 641 “CP baùn haøng”
: Phuïc vuï baùn haøng
Nôï TK 642 “CP QL DN”
: Phuïc vuï QL chung
Coù TK 152 “ Nguyên vât liêu
3
1
12/26/2011
+Xuaát kho Coâng cuï, duïng cuï:
Nôï TK 627 CPSX chung : phục vụ sản xuat
Co TK153 coâng cuï ,duïng cuï
No TK 641 CP baùn haøng: Phục vụ bán hàng
CoTK 153 coâng cuï duïng cuï
NoTK 642 CP quan ly doanh nghiep:
Coù TK 153 cong cu dung cu
Phục vụ quản ly
4
Ví duï minh hoïa
• Xuaát kho vaät lieäu trò giaù 4.000 söû duïng cho:
– Tröïc tieáp SX saûn phaåm: 3.200
– Phuïc vuï quaûn lyù SX:
400
– Boä phaän baùn haøng:
150
– Boä phaän QLDN:
250
• Ñònh khoaûn
Nôï TK 621: 3.200
Nôï TK 627: 400
Nôï TK 641: 150
Nôï TK 642: 250
Coù TK 152: 4.000
5
- Keá toaùn tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông
Tính löông, khaáu tröø löông, thanh toaùn löông
Theo doõi caùc khoaûn trích theo löông
Chöùng töø: Baûng thanh toaùn löông
TK söû duïng: - 334 “Phaûi traû coâng nhaân vieân”
- 338 “Phaûi traû, phaûi noäp khaùc”
3382: KPCÑ, 3383: BHXH, 3384: BHYT, 3389 BHTN
-
+ Tính löông: Caên cöù baûng thanh toaùn löông
Nôï TK 622 “CP Nhaân coâng tröïc tieáp: CN tröïc tieáp SX SP
Nôï TK 627 “CP SX chung” : NV phuïc vuï SX SP
Nôï TK 641 “CP baùn haøng”
: NV phuïc vuï baùn haøng
Nôï TK 642 “CP QL DN”
: NV phuïc vuï QL chung
Coù TK 334 : Phải trả CNV 6
2
12/26/2011
- Keá toaùn tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông
-
Hang thang doanh nghiep nop 30,5% tren tong quy tien luong cho :
-
BHXH (22%), BHYT (4,5%), BHTN ( 2%) KPCĐ (2%)
Ñoàng thôøi trong 30,5% thì :
-
Người sử dụng lao ộng 22% , tính vào chi phí của doanh nghiệp
Nôï TK 622, TK 627, TK 641, TK 642
Coù TK 338
Khấu trừ lương người lao ộng ( 8,5%)
Nôï TK 334
Coù TK 338
Thanh toaùn löông:
NôïTK 334 /
Coù TK 111
7
Ví duï minh hoïa
• Tieàn löông phaûi thanh toaùn cho:
– Coâng nhaân tröïc tieáp SX saûn phaåm:
– Nhaân vieân quaûn lyù SX:
– Nhaân vieân baùn haøng:
– Nhaân vieân QLDN:
900
200
200
300
• Ñònh khoaûn
Nôï TK 622:
Nôï TK 627:
Nôï TK 641:
Nôï TK 642:
Coù TK 334:
900
200
200
300
1.600
8
Ví duï minh hoïa
• Trích BHXH, BHYT, KPCÑ BHTN (22%)
– Coâng nhaân tröïc tieáp SX saûn phaåm:
– Nhaân vieân quaûn lyù SX:
– Nhaân vieân baùn haøng:
– Nhaân vieân QLDN:
198
44
44
66
• Ñònh khoaûn
Nôï TK 622:
198
Nôï TK 627:
44
Nôï TK 641:
44
Nôï TK 642:
66
Coù TK 338:
352
9
3
12/26/2011
Keá toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu
Keá toaùn Taøi saûn coá ñònh
- Phaûn aùnh tình hình taêng, giaûm vaø soá hieän coøn TSCÑ.
- Phaân boå khaáu hao TSCÑ
- Chöùng töø: Bieân baûn giao nhaän TSCÑ, Bieân baûn thanh
lyù TSCÑ, Theû TSCÑ, Baûng phaân boå KHTSCÑ.
- TK söû duïng:
211 “TSCÑ höõu hình” - 213 “TSCÑ voâ hình”
214 “Hao moøn TSCÑ”
- Caùc nghieäp vuï kinh teá
+ Taêng: Caên cöù bieân baûn giao nhaän TSCÑ- Hoaù ñôn
Nôï TK 211, 213 : NGTSCÑ
Nôï TK 133
: Thueá GTGT
Coù TK______________: Toång thanh toaùn
10
Keá toaùn caùc nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu
Keá toaùn Taøi saûn coá ñònh
+ Khaáu hao: Ñònh kyø trích KHTSCÑ
Nôï TK 627 : TSCÑ phuïc vuï SX SP
Nôï TK 641 : TSCÑ phuïc vuï baùn haøng
Nôï TK 642 : TSCÑ phuïc vuï QL chung
Coù TK 214: Hao moøn TSCÑ
+ Giaûm: TSCÑ ñaõ khaáu hao heát
Nôï TK 214/ Coù TK 211,213
11
Ví duï minh hoïa
• Khaáu hao TSCÑ söû duïng:
– Phaân xöôûng SX:
– Boä phaän baùn haøng:
– Boä phaän QLDN:
600
150
250
• Ñònh khoaûn
Nôï TK 627: 600
Nôï TK 641: 150
Nôï TK 642: 250
Coù TK 214:
1.000
12
4
12/26/2011
Keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø
tính giaù thaønh saûn phaåm
• CPSX: laø taát caû caùc hao phí lieân quan
ñeán 1 thôøi kyø nhaát ñònh.
• Giaù thaønh saûn phaåm: laø taát caû caùc hao
phí lieân quan ñeán 1 keát quaû SX nhaát
ñònh
• Theo noäi dung kinh teá CPSX bao goàm 3
loaïi
– Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu tröïc tieáp
– Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp
– Chi phí saûn xuaát chung
13
• TK söû duïng: TK 621, 622, 627; TK 154
“CPSX kinh doanh dôû dang”
• Taäp hôïp CPSX
– Taäp hôïp chi phí nguyeân lieäu vaät lieäu tröïc tieáp
Nôï TK 621/ Coù TK _______________________
– Taäp hôïp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp
Nôï TK 622/ Coù TK _______________________
– Taäp hôïp chi phí saûn xuaát chung
Nôï TK 627/ Coù TK _______________________
14
Keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø
tính giaù thaønh saûn phaåm
• Tính giaù thaønh saûn phaåm
– Keát chuyeån chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu tröïc tieáp
Nôï TK 154/ Coù TK 621
– Keát chuyeån chi phí nhaân coâng tröïc tieáp
Nôï TK 154/ Coù TK 622
– Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung
Nôï TK 154/ Coù TK 627
15
5
12/26/2011
– Tính giaù thaønh saûn phaåm
Toång giaù thaønh saûn phaåm (Z)
= CPSXKD dôû dang ÑK + CPSXKD phaùt sinh
trong kyø - CPSXKD dôû dang CK
Toång Z saûn phaåm
Z ñôn vò saûn phaåm = -----------------------------------Soá löôïng SP hoaøn thaønh
Nhaäp kho thaønh phaåm
Nôï TK 155/ Coù TK 154
16
Keá toaùn tieâu thuï
vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
• Phaûn aùnh tình hình tieâu thuï saûn phaåm
• TK söû duïng: 511 “Doanh thu baùn haøng”
• Caùc nghieäp vuï lieân quan
– Baùn haøng: ghi nhaän 2 nghieäp vuï ñoàng thôøi
17
@ Doanh thu:
Nôï TK ___________: Toång thanh toaùn
Coù TK 511
: Doanh thu
Coù TK 333
: Thueá GTGT ñaàu ra
@ Giaù voán xuaát kho:
Nôï TK 632/ Coù TK 155
– Chi phí baùn haøng phaùt sinh
Nôï TK 641/`Coù TK lieân quan
– Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp phaùt sinh
Nôï TK 642/ Coù TK lieân quan
18
6
12/26/2011
Ví duï minh hoïa
• Xuaát kho 800 ñôn vò haøng hoaù ñeå baùn tröïc tieáp
cho khaùch haøng, giaù xuaát kho 7.000ñ/ñv, giaù
baùn chöa thueá laø 8.000ñ/ñv, thueá suaát thueá
GTGT 10%. Tieàn baùn haøng khaùch haøng chöa
thanh toaùn.
• Ñònh khoaûn
– Nôï TK 131: 7.040.000
Coù TK 511:
6.400.000
Coù TK 333:
640.000
– Ghi ñoàng thôøi: Nôï TK 632:
5.600.000
Coù TK 155: 5.600.000
19
Keá toaùn tieâu thuï
vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
• TK söû duïng: 911 “Xaùc ñònh keát quaû”
632 “ Giaù voán haøng baùn” -641 “ CP baùn haøng”642 “ CP quaûn lyù DN”
• Caùc böôùc xaùc ñònh
– Keát chuyeån doanh thu thuaàn
Nôï TK 511/ Coù TK 911: Doanh thu thuaàn
– Keát chuyeån giaù voán haøng baùn
Nôï TK 911/ Coù TK 632: Toång giaù voán
haøng baùn
20
– Keát chuyeån chi phí baùn haøng
Nôï TK 911/ Coù TK 641: Toång chi phí baùn
haøng
– Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp
Nôï TK 911/ Coù TK 642: Toång CPQLDN
– Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh
KQKD= Doanh thu thuaàn - GVHB - CPBH CPQLDN
Coù 2 tröôøng hôïp xaõy ra:
Lôïi nhuaän:
Nôï TK 911/ Coù TK 421
Loã:
Nôï TK 421/ Coù TK 911
21
7
- Xem thêm -