LỜI NÓI ĐẦU
Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào muốn hoạt động tốt và có hiệu quả
đều cần đến công tác kế toán. Nhờ có công tác kế toán mà các nhà quản lý biết
được tình hình tài chính của doanh nghiệp mình một cách rõ nhất, để từ đó đưa
ra được những giải pháp kịp thời cho sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán thu
nhận và cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm ở bên ngoài
doanh nghiệp nhằm mở rộng mối quan hệ kinh tế thu hút vố đầu tư liên doanh
liên kết với các doanh nghiệp khác mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh có
hiệu quả. Nó giúp cho các cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra các hoạt động sản
xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nhằm đảm bảo kinh doanh đúng pháp
luật cạnh tranh lành mạnh phù hợp với định hướng phát triển của nhà nước. Nói
tóm lại, công tác kế toán trong các doanh nghiệp có vị trí vô cung quan trọng
không thể thiếu được.
Trong quá trình thực tập tại xí nghiệp XD 492, mặc dù thời gian không
nhiều nhưng em cũng đã được tiếp cận với công tác kế toán tại công ty, và em
xin trình bày những tiếp thu của mình sau quá trình trên bằng Báo cáo tổng hợp
dưới đây.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TiÒn
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá
trị bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền tiền gửi ngân hàng. Trong quá trình sản xuất
kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các
khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh
doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.
Quy trình ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi kế toán
vốn băng tiền tiến hành ghi sổ:
- Đối với thu tiền mặt
Nợ TK 111
Có TK liên quan
- Đối với chi tiền mặt
Nợ TK liên quan
Có TK 111
Đồng thời ghi vào sổ theo dõi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ). Cuối tháng, kế
toán xí nghiệp tổng hợp số liệu liên quan đến tiền mặt vào bảng kê tổng hợp
thu ( chi ) tiền mặt trong tháng. Căn cứ vào bảng kê thu ( chi ) tiền mặt kế
toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuèi n¨m
mở sổ cái TK 111
Ví dụ minh hoạ về kế toán vốn bằng tiền
Đơn vị: Công ty xây dựng 492
PHIẾU THU
Số: 128
Ngày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 1111
Có : 1368
Họ và tên người nộp tiền: Đồng chí Chuyển.
Đơn vị: Đội 6
Lý do nộp tiền: Nộp tiền ứng công trình viện 108
Số tiền: 571 394 000
( Viết bằng chữ ): Năm trăm bảy mươi mốt triệu, ba trăm
chín mươi tư nghìn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
Người lập phiếu
Thủ quỹ
Người nộp
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
Đơn vị : Công ty XD 492
PHIẾU CHI
Số : 600
Ngày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 141
Có : 1111
Họ và tên người nhận tiền: LÊ VĂN ĐỨC
Địa chỉ: Tổ dự án Hưng Yên
Lý do chi: Ứng tiền vật tư nhân công
Số tiền: 400 000 000
( Viết bằng chữ ) : Bốn trăm triệu đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn
Kế toán
Người lập
Thủ quỹ
vị
trưởng
phiếu ( Ký,
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )
họ tên )
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn bằng tiền vào sổ quỹ tiền mặt.
Đơn vị: Công ty xây dựng 492
SỔ QUỸ
( Thời gian từ 01/12/2003 đến 31/12/2003 )
Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam
Số hiệu: 1111
Chứng từ
SH
Nội dung
TKĐƯ
NT
Số FS
Thu
Tồn quỹ
Chi
Tồn quỹ đầu kỳ
600 01/12 Đ/c Đức tổ.an Hưng Yên ứng tiền vật tư nhân công
Nợ
823 538 229
141
400 000 000
423 538 229
3382
300 000
423 238 229
602 01/12 Đ/c Nghĩa tổ dự án Tân Biên ứng tiền vật tư nhân công
141
300 000 000
123 238 229
603 01/12 Đ/c Rơi ttoán chi phí phục vụ cơ quan tháng 11/2003
6428
586 900
122 651 329
604 01/12 Đ/c Nhung đội 5 ứng tiền vật tư các công trình
1386
50 000 000
72 651 329
605 01/12 Đ/c Phồn ứng tiền phục vụ xin cấp đất Hoàng Liệt
141
10 000 000
62 651 329
126 01/12 Đ/c Lan Anh nộp tiền truy thu BHXH cá nhân
3382
2 437 728
65 089 057
127 01/12 Rút TGNH nộp quỹTM
1121
500 000 000
565 089 057
128 01/12 Đ/c Chuyển nộp tiền ứng công trình viện 108
1368
571 394 000
1 136 483 057
601 01/12
Đồng chí Sơn ttoán tiền mừng đám cưới đ/c Dũng Đ4,
Hồng Đ2
…
Cộng
Tồn quỹ cuối kỳ
5 223 803 730
5 683 885 134
363 456 825
Có
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt kÕ to¸n lËp b¶ng kª
tæng hîp thu, chi tiÒn mÆt.
B¶ng kª tæng hîp thu tiÒn mÆt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
NT
126 01/12 §/ c Lan Anh §3 nép tiÒn truy thu BH c¸
TK§¦
Sè tiÒn
3383
2 437 728
127 01/12 Rót TGNH nhËp quü TM
1121
500 000 000
128 01/12 §/c ChuyÓn nép tiÒn øng c«ng tr×nh viÖn
141
571 394 000
311
956 275 000
130 02/12 Rót tiÒn GNH nhËp quü TM
1121
100 000 000
131 02/12 §/ c Nga ®éi 2 nép tiÒn truy thu BH c¸
3383
2 012 375
nh©n
108
129 01/12 Vay NH ng©n hµng TMCPQ§ nhËp quü
TM
nh©n
…
Céng
5 223 803 730
B¶ng tæng hîp chi tiÒn mÆt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
01/12
§/c §øc tæ d.¸n H-ng yªn øng tiÒn vËt t- nh©n c«ng
141
400 000 000
01/12
§/c S¬n tto¸n tiÒn mõng ®¸m c-íi ®/ Dòng §4,
3382
300 000
141
300 000 000
SH
NT
600
X
601
602
Hång §2
01/12
§/c NghÜa øng tiÒn vËt t- nh©n c«ng
603
01/12
§/c R¬i tto¸n chi phÝ pvô c¬ quan T11/2003
6428
586 900
604
01/12
§/c Nhung §5 øng tiÒn vËt t- nh©n c«ng c¸c c«ng
1368
50 000 000
tr×nh
605
01/12
§/c Phån øng tiÒn pvô
141
10 000 000
606
01/12
§/c §Ønh §6 øng tiÒn c«ng tr×nh l÷ 675
1368
30 000 000
607
02/12
§/c ThiÒu §1 øng tiÒn vËt t- ctr×nh h-ng yªn
1368
50 000 000
608
02/12
§/c Phån tto¸n cp lviÖc víi cty 17
6428
632 000
…
Céng
5683 885 134
Sè: 251
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Nî
Sè tiÒn
Cã
Thu tiÒn øng c«ng tr×nh viện 108
111
141
571 394 000
Rót TGNH nhËp quü TM
111
112
600 000 000
Thu BH c¸ nh©n
111
338
6 015 103
Céng
1 177 409 103
Sè: 252
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
141
111
400 000 000
334
111
74 955 452
Chi phÝ pvô
642
111
2 073 400
Tr¶ vay ng¾n h¹n
311
111
5 356 426
Tổ dự án Hưng Yên t¹m øng tiÒn
vËt t- nh©n c«ng
CÊp l-¬ng th¸ng 10/03, l-¬ng thai
s¶n th¸ng 11/03 khèi c¬ quan
Céng
482 385 278
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ
Sè tiÒn
SH
NT
251
05/12
253
255
Chøng tõ
Sè tiÒn
SH
NT
1 177 409 103
252
05/12
482 385 278
05/12
947 314 189
254
10/12
1 205 112 507
15/12
902 178 293
256
15/12
712 311 149
…
…
Céng 31 958 705 846
Céng
32 447 575 253
Cuèi n¨m c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp sæ c¸i tµi kho¶n 111
Sæ c¸I
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n: tiÒn mÆt
Chøng tõ
SH
NT
Néi dung
SHTK§¦
D- ®Çu kú
Sè hiÖu:111
Sè FS
Nî
cã
823 583 229
251
05/12
Thu tiÒn mÆt
112,141,338
252
05/12
Chi tiÒn mÆt
334,141,642,311
253
10/12
Thu tiề n mặ t
112, 141
254
10/12
Chi tiÒn mÆt
136, 152,334
1 177 409 103
482 385 278
947 314 189
1 205 112 507
255
15/12
Thu tiÒn mÆt
112,141
256
15/12
Chi tiÒn mÆt
334, 136
902 178 293
712 311 149
…
Céng
31 958 705 846
d- cuèi kú
32 447 575 253
363 456 285
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n vËt t-
VËt t- cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi , ngoµi ra cßn cã ®iÒu chuyÓn
trong néi bé xÝ nghiÖp.
TrÞ gi¸ ttÕ vËt t- nhËp kho = gi¸ mua+c¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®-îc hoµn
l¹i( nÕu cã )- c¸c kho¶n gi¶m gi¸ , chiÕt khÊu( nÕu cã)+ chi phÝ mua( chi phÝ vËn
chuyÓn, bèc dì, bao b×…).
Do ®Æc ®iÓm cña nghµnh nªn khi cã nhu cÇu sö dông vËt t- th× míi mua.
VËt t- mua vÒ ®-îc xuÊt th¼ng ngay cho c¸c c«ng tr×nh, bé phËn. TrÞ gi¸ thùc tÕ
cña vËt t- xuÊt kho ®-îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
HÖ thèng nhµ kho cña c«ng ty th-êng ®Æt t¹i hiÖn tr-êng thi c«ng . §Þnh
kú xÝ nghiÖp cã kiÓm kª vËt t- ®Ó ph¸t hiÖn thõa thiÕu vµ ®-a ra biÖn ph¸t gi¶i
quyÕt kÞp thêi.
Thñ tôc nhËp kho vËt t- : Tr-íc tiªn lµ kh¶o s¸t gi¸, tiÕp ®Õn chän vËt t®óng quy c¸ch phÈm chÊt phï hîp ®Ó mua. C¨n cø vµo sè l-îng thùc tÕ, ho¸ ®¬n
b¸n hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT cña bªn b¸n thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho, kÕ
to¸n vËt t- sÏ lËp phiÕu nhËp kho cã ch÷ ký cña ng-êi giao hµng , ng-êi nhËn,
®éi tr-ëng c«ng tr×nh.
Thñ tôc xuÊt kho vËt t- : Hµng ngµy c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t- ë
c¸c c«ng tr×nh, bé phËn kÕ to¸n vËt t- sÏ lËp phiÕu xuÊt kho, C¨n cø vµo phiÕu
xuÊt kho thñ kho sÏ lµm thñ tôc xuÊt kho theo yªu cÇu ®ång thêi ghi vµo thÎ kho.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt vËt t-
VÝ dô minh ho¹ vÒ kÕ to¸n vËt t- t¹i xÝ nghiÖp
MÉu sè 01GTK-3LL
Së x©y dùng L¹ng S¬n
Ph¸t hµnh theo CV sè 450/CT/AC
C«ng ty xi m¨ng vµ XD c«ng tr×nh
Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2003 cña côc
thuÕ tØnh L¹ng S¬n
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 20003
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng c«ng tr×nh L¹ng S¬n
§Þa chØ : Mai Pha- Thµnh phè L¹ng S¬n-TØnh L¹ng S¬n
Sè TK: 7301.0035F- Ng©n hµng ®Çu t- vµ ph¸t triÓn L¹ng S¬n
§iÖn tho¹i: 02.870.195
M· sè: 49000102650
Hä tªn ng-êi mua hµng: NguyÔn V¨n Tó
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty XD 492
§Þa chØ : §¹i Kim – Thanh Tr× - Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt
M· sè: 0100129462
tt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l-îng §¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1 Xi m¨ng PC30
15 258 000
Céng thµnh tiÒn=
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%
TÊn
30
508 600
15 258 000
TiÒn thuÕ GTGT= 1 525 800
Tæng tiÒn thanh to¸n: 16 783 800
Sè viÕt b»ng ch÷: M-êi s¸u triÖu, b¶y tr¨m t¸m ba ngh×n, t¸m tr¨m ®ång
ch½n.
Ng-êi mua hµng
Ng-êi b¸n hµng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT thñ kho lµm thñ tôc
nhËp kho. KÕ to¸n vËt t- sÏ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho vËt t- ®-îc lËp
lµm 3 liªn: Mét 1iªn ®Ó l-u ë sæ , mét 1iªn ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, mét liªn giao cho
thñ kho.
§¬n vÞ: c«ng ty x©y dùng 492
M· sè:02-VT
Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè: 121
Nî: 152
Cã: 331
Hä vµ tªn ng-êi giao hµng: Anh An- C«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng c«ng tr×nh
L¹ng S¬n.
Theo: H§ sè 0322821 ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2003 cña c«ng ty xi m¨ng vµ x©y
dùng c«ng tr×nh L¹ng S¬n.
NhËp t¹i kho: L¹ng S¬n.
STT
Tªn nh·n hiÖu,
M·
§V
quy c¸ch, phÈm
sè
T
chÊt vËt t-( sp,hh)
Sè l-îng
Theo
Thùc
§¬n gi¸
chøng
nhËp
(®ång)
30
508 600
Thµnh tiÒn (®ång)
tõ
Xi m¨ng PC30
01
TÊn
15 258 000
(tõ ngµy 01/12/03
®Õn 22/12/03)
Cã b¶ng kª khèi
l-îng tõ 01/12
®Õn 22/12 kÌm
theo
Céng
30
15 258 000
Céng thµnh tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M-êi l¨m triÖu, hai tr¨m n¨m t¸m ngh×n ®ång
ch½n.
NhËp, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Phô tr¸c bé phËn
Phô tr¸ch cung tiªu
Ng-êi giao hµng
Thñ kho
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn)
NÕu cïng mét lo¹i vËt liÖu mua thµnh nhiÒu ®ît th× cã b¶ng kª khèi l-îng
kÌm theo.
B¶ng kª khèi l-îng
( TÝnh tõ ngµy 01/12 ®Õn 22/12)
NT
Néi dung
§¬n vÞ
Sè l-îng
§¬n gi¸
01/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
5
508 600
05/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
7
508 600
08/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
11
508 600
22/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
7
508 600
Céng
30
Thµnh tiÒn
2 543 000
3 560 200
3 594 600
3 560 200
15 258 000
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, b¶ng kª khèi l-îng kÌm theo ( nÕu cã ) cuèi
th¸ng kÕ to¸n vµo b¶ng kª nhËp vËt t-.
B¶ng kª nhËp vËt tTh¸ng 12 n¨m 2003
chøng tõ
SH
NT
DiÔn gi¶i
§VT
sè l-îng
§¬n gi¸
TÊn
43
508 600
nhËp s¾t Fi6
kg
120
9 048
nhËp c¸t x©y
m3
250
41 837
nhËp dÇu Diezel
lÝt
2 000
4 707,8
TÊn
30
lÝt
300
nhËp xi m¨ng
120
2/12
121
22/12
123
23/12
PC30
nhËp xi m¨ng
PC30
nhËp dÇu diezel
cã c¸c tµI kho¶n
1331
Nî TK 152
24 056 780
2 186 980
21 869 800
1 140 048
54 288
1 085 760
517 528
10 459 250
9 880 080
470 488
9 409 600
508 600
16 783 800
1 525 800
15 258 000
4 707,8
1 482 957
70 617
1 412 340
890 132 310
62 623 366
1 250 167 250
111
112
331
10 976 778
…
céng
120 311 192
239 723
C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t- thùc tÕ t¹i c«ng tr-êng, bé phËn thñ kho
lµm thñ tôc xuÊt kho, kÕ to¸n vËt t- lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®-îc lËp
lµm 3 liªn:: mét liªn ®Ó l-- ë sæ, mét liªn ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn giao cho
thñ kho.
M· sè:02-VT
Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
§¬n vÞ: c«ng ty x©y dùng 492
Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh
PhiÕu xuÊt kho
Sè: 115
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Nî: 136
Cã: 152
Hä vµ tªn ng-êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n N¨m
§Þa chØ: ®éi 5
Lý do xuÊt kho: thi c«ng ®-êng quèc lé 4B- L¹ng S¬n.
XuÊt t¹i kho: C«ng ty ®-êng quèc lé 4B
Sè l-îng
Tªn nh·n hiÖu, quy
STT
c¸ch, phÈm chÊt vËt
M·
t-( s¶n phÈm,hµng
sè
§VT
ho¸ )
1
Xi m¨ng PC30
Céng
Theo
Thùc
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
chøng
nhËp
(®ång)
(®ång)
30
508 600
15 258 000
tõ
TÊn
30
15 258 000
Céng thµnh tiÒn ( b»ng ch÷ ): M-êi l¨m triÖu, hai tr¨m n¨m m-¬i t¸m ngh×n
®ång ch½n.
XuÊt, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Phô tr¸c bé phËn
Phô tr¸ch cung tiªu
Ng-êi giao hµng
Thñ kho
(ký, hä tªn)
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn )
(ký, hä tªn)
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng kª xuÊt vËt t-.
- Xem thêm -