Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Báo cáo tổng hợp tại công ty cổ phần dược phẩm tw 2...

Tài liệu Báo cáo tổng hợp tại công ty cổ phần dược phẩm tw 2

.DOC
37
98
96

Mô tả:

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lêi më ®Çu §èi víi bÊt cø mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× môc tiªu lín nhÊt mµ hä ®Æt ra lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®ã doanh nghiÖp cÇn ph¶i nç lùc cè g¾ng kh«ng ngõng tõ viÖc c¶i tiÕn mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Õn viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c b¸n hµng. Cã nh vËy, doanh nghiÖp míi cã kh¶ n¨ng t¨ng doanh thu, më réng thÞ trêng tiªu thô, thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt. Mét trong nh÷ng c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chØ tiªu nµy sÏ gióp doanh nghiÖp nh×n nhËn ®îc híng ®i hîp lý trong thêi gian tiÕp theo. N¾m râ ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng, kÕ to¸n cã nhiÖm vô ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c th«ng tin cã liªn quan. Tõ ®ã gióp nhµ qu¶n lý cã thÓ ®a ra c¸c quÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, em ®· ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ ®ång thêi kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc tËp vµ nghiªn cøu t¹i trêng, em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp víi ®Ò tµi: “Tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh”. Néi dung cña gåm cã: Ph©n I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh PhÇn 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty SV: NguyÔn ThÞ H¹nh MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 3066/Q§-UB ngµy 09 th¸ng 12 n¨m 2004 cña UBND tØnh Th¸i B×nh (lµ c«ng ty chuyÓn ®æi tõ doanh nghiÖp nhµ níc sang c«ng ty Cæ phÇn) GiÊy phÐp kinh doanh sè 0803000177 do Së kÕ ho¹ch ®Çu t Th¸i B×nh cÊp ngµy 23 th¸ng 2 n¨m 2005. Vèn ®iÒu lÖ: 10.000.000.000 VN§( Mêi tû ®ång ViÖt Nam), vèn nhµ níc chiÕm 51%, 49% lµ vèn cña c¸c cæ ®«ng. Sè vèn lu ®éng: 50 tû VN§ Tªn doanh nghiÖp: C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh Tªn giao dÞch: Thai Binh Ceramic Tiles Joint stock company. Chñ tÞch H§QT kiªm gi¸m ®èc c«ng ty: Kü s - NguyÔn V¨n Dòng Trô së: X· §«ng L©m huyÖn TiÒn H¶i tØnh Th¸i B×nh. Tel: 036.823.682 Fax: 036.823.695 Email: [email protected] Website: http://www. ceramiclonghau.com.vn - Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt liÖu x©y dùng, s¶n phÈm chÝnh lµ g¹ch Ceramic èp têng vµ l¸t nÒn. - C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®îc h×nh thµnh trong c¬ chÕ thÞ trêng, thiÕt bÞ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc nhËp ®ång bé tõ Italia víi møc ®é hiÖn ®¹i vµ tù ®éng ho¸ cao. - N¨m 1997 C«ng ty ®a d©y chuyÒn s¶n xuÊt g¹ch l¸t nÒn víi c«ng xuÊt 1.050.000m2/n¨m vµo s¶n xuÊt. 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh 1.2.1. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh huy ®éng, sö dông, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch men èp l¸t cao cÊp. TËn dông n¨ng lùc thiÕt bÞ hiÖn cã, øng dông khoa häc c«ng nghÖ míi, ®æi míi c«ng nghÖ, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é tæ chøc, qu¶n lý, c¶i tiÕn thiÕt bÞ, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm nguyªn nhiªn vËt liÖu, ®éng lùc.N©ng cao chÊt lîng, h¹ gi¸ thµnh, t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm. Båi dìng, ®µo t¹o ®éi ngò CBCNV-L§ kh«ng ngõng n©ng cao tay nghÒ bËc thî, chuyªn m«n nghiÖp vô, tr×nh ®é chÝnh trÞ, ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ më réng s¶n xuÊt. Thùc hiÖn quy chÕ d©n chñ vµ chÕ ®é lµm theo n¨ng lùc, hëng theo kÕt qu¶, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, phÊn ®Êu ®¶m b¶o hµi hoµ lîi Ých cña nhµ níc, doanh nghiÖp, nhµ ®Çu t vµ ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn theo hµnh lang cña ph¸p luËt quy ®Þnh, ®Êu tranh chèng mäi biÓu hiÖn tham nhòng l·ng phÝ vµ vi ph¹m ph¸p luËt. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -1- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®ãng thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c (nÕu cã) theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ chÕ ®é Tµi chÝnh. TËp thÓ CBCNV-L§ c«ng ty chÊp hµnh nghiªm kû luËt, néi quy lao ®éng, quy tr×nh kü thuËt, an toµn vÖ sinh lao ®éng. 1.2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic (Phô lôc 1) 1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña qu¶n lý cña c«ng ty C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty, viÖc tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã c¸c tæ chøc sau: (S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp – Phô lôc 2) Héi ®ång qu¶n trÞ lµ c¬ quan qu¶n lý c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty cã chñ tÞch H§QT, phã chñ tÞch H§QT vµ c¸c thµnh viªn. Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ cã quyÒn lËp kÕ ho¹ch, ch¬ng tr×nh ho¹t ®éng cña H§QT; tæ chøc viÖc th«ng qua c¸c quyÕ ®Þnh cña H§QT, chñ to¹ häp ®¹i héi cæ ®«ng... Phã chñ tÞch H§QT cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô do H§QT ph©n c«ng, thay mÆt chñ tÞch H§QT thùc thi c«ng viÖc ®îc uû quyÒn khi chñ tich H§QT v¾ng mÆt. Thµnh viªn H§QT trùc tiÕp thùc thi nhiÖm vô ®· ®îc H§QT ph©n c«ng, kh«ng uû quyÒn cho ngêi kh¸c. Gi¸m ®èc c«ng ty ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty theo quyÕt ®Þnh cña ®¹i héi ®ång cæ ®«ng., quyÕt ®Þnh cña H§QT, ®iÒu lÖ c«ng ty vµ tu©n thñ ph¸p luËt. C¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty (gåm PG§ kinh doanh vµ PG§ s¶n xuÊt): trî gióp gi¸m ®èc trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng nh c¸c vÊn ®Ò trong tæ chøc, c¸c vÊn ®Ò vÒ khoa häc kü thuËt, chÝnh trÞ t tëng... Ban kiÓm so¸t cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng SXKD, trong ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.Thêng xuyªn th«ng b¸o víi H§QT vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tham kh¶o ý kiÕn cña H§QT tríc khi tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn ®¹i héi cæ ®«ng... C¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý nhng cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, híng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n xuÊt, c¸c quy tr×nh kü thuËt, c¸c ®Þnh møc kinh tÕ. 1.4. Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh 1.4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Þa bµn ho¹t déng vµ quy m« s¶n xuÊt, c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n ®ãng t¹i trô së chÝnh. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n BRAVO, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12, kú kÕ to¸n ®îc tÝnh theo th¸ng, quý. ChÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông theo Q§ 1141/TC/Q§/C§KT cña BTC SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -2- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ngµy 01/11/1995 vµ Q§ 167/Q§- BTC ngµy 25/10/2000. Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý qua ®ã kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®¶y thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n (Phô lôc 3) - KÕ to¸n trëng: Tæ chøc chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n trëng lµ trî thñ cho Tæng Gi¸m ®èc trong kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt cña c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. - Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp: tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm,lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú, ngoµi ra cßn kiÓm kª tÝnh to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÒn l¬ng. - Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: LËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng kª c¸c kho¶n thanh to¸n. - Bé phËn kÕ to¸n vËt t: theo dâi ph¶n ¸nh vÒ sè hiÖn cã, t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t. - Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho thµnh phÈm tiªu thô. - Bé phËn kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n: theo dâi t×nh h×nh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n, vµ quyªt to¸n c«ng tr×nh cña c«ng ty. 1.4.2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. (Phô lôc 4) 1.4.3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 2007 hoµn So cïng Stt ChØ tiªu §vt KÕ ho¹ch Thùc hiÖn % thµnh Kú 2006 1 Gi¸ trÞ tæng s¶n lîng Tr® 132990,00 13924,05 104,71 101,45 2 ChÊt lîng sx 2145000 2245904 104,71 101,37 ChÊt lîng A1 3 - G¹ch l¸t nÒn c¸c lo¹i % 65,00 55,79 85,83 - G¹ch èp têng c¸c lo¹i % 66,00 52,14 79,00 Tû lÖ thu håi 4 - G¹ch l¸t nÒn c¸c lo¹i % 96 93,40 97,30 - G¹ch èp têng c¸c lo¹i % 96 91,69 95,51 5 S¶n lîng tiªu thô 2145000 2484935 115,85 110,34 6 Doanh thu (cha VAT) Tr® 94874,96 110846,76 116,83 102,40 7 Lîi nhuËn sau thuÕ Tr® 2135,66 3755,93 175,87 8 Nép NS Tr® 5000,00 6085,52 121,71 9 Tæng sè L§ Tr® 334 341 10 TN b×nh qu©n ®/ng/t 1600000 §¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007 Khã kh¨n: - Khã kh¨n lín nhÊt chi phèi tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m qua lµ nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt. TÝnh to¸n ban ®Çu c«ng ty ®Çu t 1 tr¹m sinh khÝ than l¹nh chØ ®Ó cÊp nhiÖt cho c«ng ®o¹n sÊy ®øng 2 lß nung, c«ng ®o¹n sÊy phun sÏ tËn dông triÖt ®Ó khÝ gas tù nhiªn lµm gi¶m gi¸ thµnh. Nhng do nguån khÝ má ®· hoµn SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -3- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 toµn c¹n kiÖt kh«ng cßn kh¶ n¨ng cung cÊp nªn c«ng ®o¹n sÊy phun vÉn ph¶I sö dông dÇu Diezen - Gi¸ vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo (gi¸ than vµ dÇu D.O) liªn tôc t¨ng gi¸ lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng cao trong khi gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ trêng (chÊt lîng, chñng lo¹i, mÉu m· vµ gi¸ c¶) - Sau cæ phÇn ho¸ viÖc vay vèn gÆp nhiÒu khã kh¨n v× Ng©n hµng ®ßi hái ph¶I thÕ chÊp b»ng tµi s¶n chø kh«ng ®îc phÐp tÝn chÊp nh tríc. Ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2008 BiÖn ph¸p: - TiÕp tôc nghiªn cøu kiÖn toµn vµ hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thùc tÕ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt - T¨ng cêng qu¶n lý c«ng nghÖ, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c duy tu b¶o dìng thiÕt bÞ ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch s¶n lîng vµ duy tr× chÊt lîng s¶n phÈm, lu«n c¶i tiÕn vµ n©ng cao chÊt lîng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn th¬ng hiÖu. - TiÕp tôc ®Çu t n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ ®Ó duy tr× s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm. - TiÕp tôc hoµn thiÖn vµ duy tr× hÖ thèng ®Þnh møc vËt t nguyªn liÖu, cã biÖn ph¸p kho¸n hîp lý ®Ó ngêi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a viÖc tiÕt kiÖm vËt t. - TÝch cùc h¬n n÷a viÖc t×m kiÕm c¸c nguån vË t nguyªn liÖu míi ®¶m b¶o chÊt lîng, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - X©y dùng kÕ ho¹ch vµ c¬ cÊu s¶n xu©t hîp lý phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng tõng vïng, tõng thêi kú. Cã biÖn ph¸p cô thÓ cñng cè thÞ trêng trong níc, tÝch cùc t×m kiÕm thÞ trêng xuÊt khÈu. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -4- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty 2.1. Ph¬ng thøc b¸n hµng - HiÖn nay s¶n phÈm cña c«ng ty ®îc ph©n phèi vµ tiªu thô díi bèn h×nh thøc b¸n hµng chñ yÕu sau: + B¸n hµng trùc tiÕp: (H1) + B¸n hµng theo hÖ thèng ®¹i lý: (H2) + B¸n hµng qua hîp ®ång b¸n lÎ: (H3) + B¸n hµng theo hîp ®ång xuÊt khÈu: (H4) 2.2. Thñ tôc chøng tõ b¸n hµng C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh bµn hµng theo ®¬n ®Æt hµng, sau khi kh¸ch hµng ®Æt mua theo sè lîng vµ ®¬n gi¸ hîp lý c«ng ty sÏ chuyÓn hµng ®Õn tËn n¬i cho kh¸ch hµng VÝ dô: Trong ngµy 03/04/2008, c«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng ®· ®Æt mua hµng taÞ c«ng ty theo phiÕu ®Æt mua hµng (Phô lôc 5). C«ng ty b¸n hµng vµ thu tiÒn kh¸ch hµng theo ph¬ng thóc tr¶ chËm, nªn rÊt thu hót ®îc kh¸ch hµng. Sau khi bªn mua vµ ®¹i diÖn c«ng ty ký hîp ®ång kinh tÕ, trªn hîp ®ång ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cña c¶ 2 ®¬n vÞ, hîp ®ång ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng nî dùa trªn sè lîng hµng b¸n ra vµ lËp phiÕu xuÊt kho cïng ho¸ ®¬n GTGT. PhiÕu xuÊt kho: (Phô lôc 6) Ho¸ ®¬n GTGT ®îc lËp cho 3 liªn: (Phô lôc 7 ) - Liªn 1: Dïng ®Ó lu l¹i - Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng - Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm, sau khi ®· ®èi chiÕu víi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt hµng ngµy thñ kho sÏ vµo thÎ kho ®Ó theo dâi sè lîng thµnh phÈm nhËp-xuÊt-tån kho cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (2 ®Õn 3 ngµy) thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. Cuèi th¸ng, thñ kho céng tæng sè lîng nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ tån cuèi th¸ng ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n ThÎ kho theo dâi sè lîng hµng tån kho cuèi th¸ng 03 n¨m 2008: (Phô lôc 8) Khi xuÊt kho thµnh phÈm, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ cã d¹ng xuÊt kho thµnh phÈm Sau khi lËp chøng tõ ghi sæ vµ lÊy sè liÖu tæng hîp ë chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi vµo sæ c¸I c¸c TK: 155 Sæ c¸i tµi kho¶n 155: (Phô lôc 9) 2.3. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ tæng hîp lîi Ých thu ®îc tõ viÖc cung øng s¶n phÈm cho kh¸ch hµng bao gåm doanh thu tõ tiªu thô c¸c lo¹i g¹ch èp têng, g¹ch l¸t nÒn vµ doanh thu tiªu thô néi bé nh hµng qu¶ng c¸o, hµng biÕu, hµng khuyÕn m¹i vµ doanh thu hµng xuÊt khÈu. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -5- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc tõ b¸n hµng kh«ng bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh khi s¶n phÈm hoµn thµnh vµ giao cho kh¸ch hµng, kh¸ch hµng ®· thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. 2.3.1. Chøng tõ sö dông C¸c chøng tõ gèc chñ yÕu ®îc sö dông trong kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng: - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - PhiÕu thu: ®îc lËp khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. PhiÕu thu ®îc lËp lµm 2 liªn, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng, 1 liªn lu t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô. - GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng: khi ngêi mua chuyÓn tiÒn qua tµi kho¶n tiÒn göi cña ng©n hµng, c«ng ty sÏ nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. 2.3.2 Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK512: Doanh thu néi bé Ngoµi ra cßn sö dông: TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng TK 33311: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ph¶i nép C¨n cø vµo néi dung ghi trong ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®óng quy tr×nh cña phÇn mÒm kÕ to¸n Bravo. Sau khi nhËp c¸c th«ng tin liªn quan, kÕ to¸n kÝch vµo nót Lu ®Ó tiÕn hµnh lu chøng tõ. M¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan theo ®Þnh kho¶n sau: - §èi víi doanh thu b¸n hµng: Nî TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 5111, 5112 – Doanh thu b¸n thµnh phÈm- hµng ho¸. - §èi víi doanh thu b¸n hµng néi bé: Nî TK 6418 – Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c Cã TK 5121,5122- Doanh thu néi bé b¸n thµnh phÈm- hµng ho¸. Cuèi th¸ng ®Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý sö dông th«ng tin vµ lu tr÷ sè liÖu, kÕ to¸n sÏ kÕt xuÊt in ra c¸c b¸o c¸o, sæ s¸ch sau: - B¶ng kª hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra - B¶ng kª hµng ho¸, dÞch vô mua vµo - Sæ c¸i TK 511: ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé doanh thu b¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ cña c«ng ty trong vßng mét th¸ng. Sæ c¸i TK 5111 ®îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô hµng th¸ng cña c«ng ty. HiÖn t¹i, c«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng cho tõng lo¹i thµnh phÈm mµ theo dâi trªn tõng ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ b¸o c¸o b¸n hµng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn toµn bé doanh thu b¸n hµng trong kú sang TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -6- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Còng tõ ho¸ ®¬n GTGT cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, chøng tõ ghi sæ vµ tõ ®ã lÊy sè liÖu ghi vµo sæ c¸i TK 511. Phô lôc (10, 11, 12). 2.4. KÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n Doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa thùc tÕ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p: b×nh qu©n gia quyÒn Dùa vµo c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 155, 156 vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ lo¹i (gi¸ vèn hµng b¸n) vµ chøng tõ ghi sæ nµy kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 632: (Phô lôc 13) C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho hµng ®Ó b¸n cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” Cã TK 156 “Hµng ho¸” Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng b¸n sang TK 911 ®Ó tÝnh lç l·i cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. 2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 2.5.1 KÕ to¸n chiÕt khÊu b¸n hµng HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng 7% ®èi víi kh¸ch hµng quen, kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín. Kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng mµ kh¸ch hµng ®îc hëng c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 6418 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi hoÆc ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6418 - Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c. Nî TK 3331 – ThuÕ GTGT Cã TK 111,331 – TiÒn mÆt, Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c Sæ c¸i tµi kho¶n 6418 (Phô lôc 14) vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan kh¸c. 2.5.2 KÕ to¸n gi¶m gÝa hµng b¸n * Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ kho¶n gi¶m trõ ®îc doanh nghiÖp (bªn b¸n) chÊp thuËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn trªn ho¸ ®¬n, v× lý do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch hoÆc kh«ng ®óng thêi h¹n ghi trªn hîp ®ång. * Tµi kho¶n sö dông: C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 532 – Gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ chØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy c¸c kho¶n gi¶m trõ sau khi ®· cã Hãa ®¬n b¸n hµng. Trong kú h¹ch to¸n, kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh thùc tÕ ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Cuèi kú, kÕt chuyÓn tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn thùc hiÖn trong kú. Tµi kho¶n 532 ®îc chi tiÕt nh sau: TK 5321- Gi¸m gi¸ hµng b¸n: Hµng ho¸ TK 5322 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Thµnh phÈm - Sau khi nhËp c¸c th«ng tin cã liªn quan, kÕ to¸n kÝch vµo nót Lu, m¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n 5321, 5322 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 5321, 5322 – Chi phÝ gi¶m gi¸ hµng ho¸ - thµnh phÈm Nî TK 3331- ThuÕ GTGT SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -7- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Cã TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Trong trêng hîp c«ng ty tr¶ kho¶n gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng, th× sau khi nhËp PhiÕu kÕ to¸n trªn, kÕ to¸n ph¶i nhËp PhiÕu chi hoÆc GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 111, 112..- TiÒn mÆt, TGNH Sè liÖu võa nhËp sÏ ®îc ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn sang ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Sæ chi tiÕt TK 532 (Phô lôc 15) 2.5.3 KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ sè s¶n phÈm, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· x¸ch ®Þnh tiªu thô, nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hiÖp ®ång kinh tÕ nh: hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch, chñng lo¹i. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ cña ngêi mua ghi r· lý do tr¶ l¹i hµng, sè lîng hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i, ®Ýnh kÌm ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i toµn bé) hoÆc b¶n sao ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i 1 phÇn hµng). Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i qua kiÓm nghiÖm cña ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i bao gåm c¸n bé phßng kinh doanh, thñ kho, kÕ to¸n, c¸n bé phßng kiÓm tra chÊt lîng. Ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sÏ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ viÕt phiÕu nhËp hµng bÞ tr¶ l¹i. - C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm do ban kiÓm nhËp lËp, phßng kinh doanh sÏ lËp phiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho nµy, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp trªn phiÕu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong ph©n hÖ kÕ to¸n “b¸n hµng”. §Ó h¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n sö dông TK 531. Sau khi kÕ to¸n thùc hiÖn nhËp “PhiÕu nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho, ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu…®Ó lªn c¸c b¸o c¸o, sæ chi tiÕt c«ng nî víi ng êi mua, c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK theo c¸c ®Þnh kho¶n: - Bót to¸n ghi gi¶m doanh thu: Nî 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 3331- ThuÕ GTGT Cã TK 111,131 – TiÒn mÆt, TGNH - Bót to¸n ghi gi¶m gi¸ vèn: Nî TK 155- Thµnh phÈm Cã TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. TrÝch sæ chi tiÕt TK 531 (Phô lôc 16) 2.6. KT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2.6.1 KT chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.6.1.1 KT chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm: - L¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. - Chi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× phôc vô cho viÖc b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn b¸n hµng. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ vËn chuyÓn hµng tiªu thô. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -8- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, chiÕt khÊu b¸n hµng. Ngoµi ra, hµng ho¸ cña C«ng ty lµ do bé phËn b¸n hµng tù thu mua ®Ó tiªu thô vµ kho¶n chi phÝ mua hµng ph¸t sinh t¬ng ®èi nhá, do ®ã, c«ng ty h¹ch to¸n lu«n kho¶n nµy vµo trong chi phÝ b¸n hµng. - Tµi kho¶n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. §ång thêi cã 6 TK cÊp 2 Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 111,TK 152, TK155. VÝ dô: (1): Ngµy 02/12/2007c«ng ty xuÊt kho mét sè thµnh phÈm ®em triÓn l·m, héi chî tæng gi¸ trÞ lµ: Nî TK 641:2650000 Cã TK 155: 2650000 (2): Ngµy 17/12/2007 c«ng ty xuÊt kho bao b× cho thµnh phÈm ®em b¸n. TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ: Nî TK 641:720000 Cã TK 152: 720000 - Tr×nh tù kÕ to¸n: Tuú vµo tõng lo¹i chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh mµ kÕ to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n cã liªn quan vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 641. §èi víi kho¶n chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng ph©n tÝch l¬ng, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh nhËp liÖu cho phiÕu kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6411- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 334, 338 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn. 3383: B¶o hiÓm x· héi 3384: B¶o hiÓm y tÕ) Sau khi lu PhiÕu kÕ to¸n, m¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. §èi víi kho¶n chi phÝ vËt liÖu b¸n hµng: Khi xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× tõ kho cho bé phËn b¸n hµng, c¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh nhËp liÖu cho cho chøng tõ PhiÕu xuÊt kho trong ph©n hÖ KÕ to¸n hµng tån kho theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6412- Chi phÝ vËt liÖu Cã TK 152 (153)- Nguyªn liÖu, vËt liÖu (c«ng cô dông cô) §èi víi chi phÝ khÊu hao TS§ dïng cho bé phËn b¸n hµng: cuèi th¸ng c¨n cø vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu cho PhiÕu kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n trÝch khÊu hao TSC§ theo nghiÖp vô sau: Nî TK 6414- Chi phÝ KHTSC§ Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: nÕu thanh to¸n tiÒn ngay, kÕ to¸n lËp PhiÕu chi råi c¨n cø vµo ®ã tiÕn hµnh nhËp liÖu cho PhiÕu chi tiÒn mÆt trong ph©n hÖ kÕ to¸n “ TiÒn mÆt – Ng©n hµng” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6417 (6418)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) SV: NguyÔn ThÞ H¹nh -9- MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam NÕu thanh to¸n chËm, c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n, kÕ to¸n nhËp liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6417 (6418) - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ ngêi b¸n C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ b¸n hµng ®îc h¹ch to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n t¬ng øng theo ®Þnh kho¶n ngîc l¹i nh sau: Nî TK 1111, 152...- TiÒn mÆt ViÖt Nam, nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 641 (6411, 6412...) – Chi phÝ b¸n hµng Cuèi kú ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 (6411, 6412)- Chi phÝ b¸n hµng. ViÖc h¹ch to¸n CPBH t¹i c«ng ty do kÕ to¸n b¸n hµng ®¶m nhiÖm. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu, B¶ng ph©n bæ l¬ng vµ BHYT – BHXH, B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§... kÕ to¸n cËp nhËt vµo m¸y. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo sæ c¸i cña tµi kho¶n 6411 -> 6418 chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ vµ Sæ c¸i tµi kho¶n 641. KÕ to¸n kh«ng theo dâi chi tiÕt CPBH theo tõng mÆt hµng. Sæ c¸i TK 641 (Phô lôc 17) 2.6.1.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - C«ng ty sö dông TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty. TK 642 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 - Tr×nh tù h¹ch to¸n: ViÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ QLDN ®îc thùc hiÖn nh sau: §èi víi chi phÝ nh©n viªn QLDN: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng ph©n tÝch l¬ng do kÕ to¸n tiÒn l¬ng cung cÊp, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 6421- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334; 3382; 3383; 3384 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, KPC§, BHXH, BHYT Sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo sæ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. §èi víi chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô QLDN: Trong trêng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý tõ kho cña c«ng ty, c¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y cho “PhiÕu xuÊt kho” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6422 (6423)- Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. Cã TK 152 (153) – Nguyªn liÖu, vËt liÖu(c«ng cô dông cô) SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 10 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 §èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn QLDN: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ph¶n ¸nh kho¶n chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo phiÕu kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6424- Chi phÝ khÊu hao TSC§ Cã TK 2141- Hao mßn TSC§ §èi víi c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ: §Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i nép vµo NSNN, kÕ to¸n nhËp liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6425 – ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ. Cã TK 333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc. §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô ngoµi (tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i...) vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ c«ng t¸c phÝ, chi héi nghÞ...). Trong trêng hîp thanh to¸n ngay c¸c kho¶n chi phÝ nµy, c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu cho phiÕu chi tiÒn mÆt theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6427 (6428)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam. Trong trêng hîp cha thanh to¸n c¸c kho¶n chi phÝ nµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6427 (6428)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 1331- Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ ngêi b¸n C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ qu¶n lý ®îc h¹ch to¸n vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n t¬ng øng theo ®Þnh kho¶n ngîc l¹i nh sau: Nî TK 111, 152,...- TiÒn mÆt, nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cuèi kú, ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý sang TK 911 sau khi kÕ to¸n ch¹y “Bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T¬ng tù nh ®èi víi CPBH, kÕ to¸n c«ng ty chØ theo dâi chi tiÕt CHQLDN theo tõng néi dung cña chi phÝ mµ kh«ng theo dâi chi tiÕt theo tõng mÆt hµng. Sæ c¸i TK 642 (Phô lôc 18) 2.6.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tµi kho¶n 421 – Lîi nhuËn cha ph©n phèi. - Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng chi tiÕt theo tõng mÆt hµng mµ chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong c«ng ty. Ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn theo c¸c bót to¸n ®· ®îc ®¸nh dÊu vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: - KÕt chuyÓn kho¶n gi¸m gi¸ hµng b¸n SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 11 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Nî TK 511 (5111, 5112) : 9.793.300 Cã TK 532 (5321, 5322): 9.793.300 - KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 511 (5111, 5112) : 131.487.567 Cã TK 531 (5311, 5312) : 131.487.567 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 : 11.152.267.608 Cã TK 632 (6321, 6322) : 11.152.267.608 - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 (5111, 5112) : 16.020.788.550 Cã TK 911 : 16.020.788.550 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK 911 : 983.058.538 Cã TK 641(6411 -> 6418) : 983.058.538 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 : 110.861.925 Cã TK 642 (6421 -> 6428) : 110.861.925 - L·i (Lç) ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tÝnh theo c«ng thøc: L·i (Lç) = DTT – GVHB – CPBH - CPQLDN - KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 911 : 3.774.600.479 Cã TK 421 : 3.774.600.479 - KÕt chuyÓn lç ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 421 : Cã TK 911 : - KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ Nî TK 33311 : 637.813462 Cã TK 1331 : 637.813462 - L·i (Lç) cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc m¸y tÝnh theo c«ng thøc sau: L·i (Lç) = DTBH – GVHB – CPBH – CPQLDN Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cho phÐp kÕt xuÊt in ra sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (Phô lôc 19) SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 12 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh 3.1. NhËn xÐt ®¸nh gÝa kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. 3.1.1. ¦u ®iÓm  Thø nhÊt: VÒ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Trong thêi ®¹i bïng næ cña c«ng nghÖ th«ng tin, viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®· t¹o ra nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ sè lîng s¶n phÈm tiÖu thô lín, bao gåm nhiÒu chñng lo¹i nªn viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt thuËn tiÖn  Thø hai lµ: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ víi c¸c sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. H×nh thøc nµy kh«ng nh÷ng ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ cßn phï hîp víi viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é. Ngoµi ra c«ng ty cßn tæ chøc mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. C¸c b¸o c¸o nµy gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m b¾t ®îc th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý ®îc thùc hiÖn chÆt chÏ tõ ®ã x©y dùng ®îc nh÷ng chiÕn lîc, ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi. -VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· tiÕn hµnh khai b¸o danh môc tµi kho¶n trong phÇn mÒm theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c tµi kho¶n thµnh phÈm, hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ ®îc tæ chøc chi tiÕt mét c¸ch linh ho¹t, khoa häc vµ phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. - VÒ chøng tõ sö dông: Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ®Òu ®îc bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ph¶n ¸nh ngay vµo c¸c chøng tõ vµ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y. C¸c chøng tõ gèc ®îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh nh Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu thu… ®Òu ®îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸c bé phËn liªn quan, ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, c¸c chøng tõ ®îc thiÕt kÕ trong ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y còng ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong chøng tõ gèc.  Thø ba lµ: VÒ viÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng ViÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ GTGT ®îc thùc hiÖn râ rµng, chÆt chÏ. C«ng ty lu«n thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc. §ång thêi, c¸c biÓu mÉu ®Ó kª khai thuÕ GTGT do phÇn mÒm bhiÕt kÕ ®Òu phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. §iÒu ®ã gióp cho c¬ quan thuÕ thuËn tiÖn trong viÖc kiÓm tra, theo dâi. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 13 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368  Thø 4 lµ: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho, x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho Víi ®Æc ®iÓm hµng hãa thµnh phÈm cña c«ng ty lµ sè lîng, chñng lo¹i phong phó, ®¬n gi¸ kh«ng qu¸ cao, sè lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt t¬ng ®èi nhiÒu, yªu cÇu cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ nhËp – xuÊt tån kh«ng ®ßi hái liªn tôc hµng ngµy, c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Ph¬ng ph¸p nµy hoµn toµn thÝch hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn nªu trªn cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, viÖc kÕ to¸n c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y nªn viÖc tÝnh gi¸ trung b×nh hoµn toµn ®¬n gi¶n vµ vÉn ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é c«ng viÖc. 3.1.2. H¹n chÕ  Thø nhÊt lµ: §èi víi c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty + C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng vµo TK6418 lµ cha ®óng quy ®Þnh. + C«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng cho c¸c kh¸ch hµng lµ 7% kh«ng tÝnh ®Õn h×nh thøc còng nh thêi h¹n thanh to¸n cña kh¸ch hµng.viÖc c«ng ty ¸p dông møc chiÕt khÊu nh vËy vÒ thùc chÊt chØ lµ chiÕt khÊu th¬ng m¹i, cã t¸c dông khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng cña c«ng ty (tû lÖ chiÕt khÊu cña c«ng ty chØ ®îc thùc hiÖn khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång víi c«ng ty vµ tû lÖ nµy ®îc x¸c ®Þnh trªn doanh sè mua hµng cña kh¸ch) chø cha khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh. Ngoµi ra, viÖc tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®îc hëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. MÆt kh¸c, khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6418 Cã TK 1111,331 ViÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh hiÖn hµnh mµ cßn lµm ¶nh hëng ®Õn mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh.  Thø hai lµ: ViÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng TK, sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn nay tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu, gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm cha ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. Do ®ã c«ng ty còng kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu, gi¸ vèn cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa ë tõng bé phËn. Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc tæ chøc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ tiªu thô míi chØ thùc hiÖn chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng hãa, thµnh phÈm mµ kh«ng ®îc chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. §iÒu nµy lµm cho t¸c dông cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp bÞ h¹n chÕ, ¶nh hëng ®Õn quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Þnh híng ho¹t ®éng cña c«ng ty trong thêi gian tíi. H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty cha sö dông “ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh…  Thø ba lµ: ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 14 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho sè hµng b¸n ra vµ sè hµng cßn tån trong kho cña c«ng ty. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc lµm nµy cha hîp lý v× theo nguyªn t¾c nÕu nh sè lîng thµnh phÈm tån kho lµ lín, liªn quan ®Õn nhiÒu hµng tån kho vµ lîng hµng b¸n ra th× v« h×nh chung ®· lµm gi¶m l·i vµ kÕt qu¶ kinh doanh x¸c ®Þnh ®îc lµ kh«ng chÝnh x¸c. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh  Gi¶i ph¸p mét: VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty ViÖc DN ®Ó cho kh¸ch hµng thanh to¸n chËm còng cã nghÜa lµ c«ng ty ®· ®Ó cho kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña m×nh. MÆt kh¸c, tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®îc hëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy vµ ®Ó c«ng cô chiÕt khÊu thùc sù ph¸t huy hiÖu qu¶, kh«ng nh÷ng kÝch thÝch kh¸ch mua víi sè lîng lín mµ cßn thanh to¸n nhanh, c«ng ty nªn cã sù ph©n biÖt râ rµng gi÷a hai h×nh thøc chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n còng nh x©y dùng c¸c møc chiÕt khÊu phï hîp vµ linh ho¹t. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng tríc thêi h¹n trong hîp ®ång c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu thanh to¸n. §Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn kinh doanh vµ t¨ng vßng quay cña vèn, c«ng ty nªn x©y dùng tû lÖ chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng mét c¸ch linh ho¹t, cã thÓ dùa trªn nh÷ng yÕu tè sau: - Tû lÖ l·i suÊt vµ tiÒn l·i cña ng©n hµng ®èi víi c«ng ty. - Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng - Thêi gian thanh to¸n sím Møc chiÕt khÊu ®Æt ra ph¶i ®¶m b¶o r»ng kho¶n chiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch hµng Ýt nhÊt ph¶i ®îc bï l¹i b»ng kho¶n gi¶m l·i tiÒn vay ng©n hµng cña c«ng ty. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®îc coi nh kho¶n chi phÝ tµi chÝnh nªn ®îc h¹ch to¸n vµo TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, ®Ó ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, kÕ to¸n c«ng ty nªn h¹ch to¸n nh sau: Nî 635- Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 131, 111, 112... §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua hµng víi sè lîng lín c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu th¬ng m¹i. Kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i nµy doanh nghiÖp nªn ¸p dông mét c¸ch linh ®éng v× ®èi víi s¶n phÈm míi th× viÖc sö dông chiÕt khÊu th¬ng m¹i cßn cã ý nghÜa nh qu¶ng c¸o, cßn ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¾p lçi thêi (vÝ dô s¾p cã s¶n phÈm míi thay thÕ) th× viÖc sö dông chiÕt khÊu nµy cã thÓ lµm gi¶m bít ®îc lîng hµng tån ®äng. B¶n chÊt cña chiÕt khÊu th¬ng m¹i lµ mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nªn ph¶i ®îc h¹ch to¸n vµo TK 521- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i. Cuèi kú, kÕt chuyÓn TK 521 sang tµi kho¶n doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 15 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368  Gi¶i ph¸p hai: VÒ viÖc sö dông, tæ chøc vËn dông hÕ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng tæ chøc tµi kho¶n vµ sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu, gi¸ vèn vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa. KÕ to¸n chØ theo dâi b¸n hµng trªn B¸o c¸o b¸n hµng chi tiÕt theo mÆt hµng vµ B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng. Tuy nhiªn B¸o c¸o b¸n hµng chØ cã tÝnh liÖt kª vÒ sè lîng vµ doanh thu cßn B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng chØ theo dâi doanh thu mµ kh«ng theo dâi vÒ sè lîng. §Ó theo dâi chi tiÕt trªn ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu, ngêi sö dông ph¶i xem trùc tiÕp trªn tõng hãa ®¬n. NÕu nh cã sù cè m¸y tÝnh doanh nghiÖp kh«ng thÓ theo dâi kÕt hîp ®îc nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau, do ®ã khã cã ®îc sù nh×n nhËn toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng cña c«ng ty. Víi phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, viÖc m· ho¸ cho tõng s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô cho tõng lo¹i mÆt hµng lµ hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®îc. Trong danh môc tµi kho¶n, kÕ to¸n khai b¸o c¸c tµi kho¶n chi tiÕt doanh thu vµ gi¸ vèn cña tõng lo¹i mÆt hµng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty nªn tæ chøc më sæ chi tiÕt b¸n hµng, gi¸ vèn, b¶ng tæng hîp b¸n hµng H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty cha sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  Gi¶i ph¸p ba: VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. §Ó ®¶m b¶o viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chÝnh x¸c, phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý, cuèi th¸ng, sau khi ®· x¸c ®Þnh ®îc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¶ sè hµng b¸n ra trong th¸ng vµ sè hµng tån kho. Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng tån kho cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: CPBH cña hµng CPBH ph¸t CPBH ph©n TrÞ gi¸ tån ®Çu kú + sinh trong kú bæ cho hµng = x hµng tån TrÞ gi¸ hµng TrÞ gi¸ hµng tån tån kho cuèi kú + xuÊt trong kú côèi kú Trong ®ã trÞ gi¸ hµng ®îc tÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. CPBH ph©n bæ C¨n cø vµo kÕt qu¶ võa tÝnh ®îc, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 142 (1422) :1 493 033 552 Cã TK 641 :1 493 033 552 §Õn kú h¹ch to¸n sau kÕ to¸n chuyÓn phÇn chi phÝ b¸n hµng nµy ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kú ®ã theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 : 1 493 033 552 Cã TK 142 (1422) : 1 493 033 552 PhÇn chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: SV: NguyÔn ThÞ H¹nh - 16 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 CHBH ph©n bæ cho hµng ®· b¸n = trong kú CPBH CPBH ph©n bå + ph¸t sinh - cho hµng tån trong kú kho cuèi kú = 4 051 651 049 - 1 493 033 552 = 2 558 617 497 T¬ng tù nh vËy, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú vµ hµng b¸n ra trong kú. Cuèi cïng kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641, 642 – Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ H¹nh CPBH cÇn ph©n bæ ®Çu kú - 17 - MSV: 04A08995N – Líp 952 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 KÕt luËn Trong giai ®o¹n canh tranh khèc liÖt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng ph¶i nç lùc v¬n lªn ®Ó t×m chç ®øng cho m×nh. Vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n cã t¸c dông kh«ng nhá cho viÖc t¹o nÕnù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng cÇn ph¶i ®îc cñng cè ngµy cµng hoµn thiÖn, thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong viÖc qu¶n lý tµi chÝnh còng nh trong ho¹ch ®Þnh chiÕn lîc cho c¸c doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, dùa vµo kiÕn thøc ®· häc ë trêng vµ qua t×m hiÓu ho¹t ®éng thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp, em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tuy nhiªn tr×nh ®é hiÓu biÕt kh«ng nhiÒu vµ kinh nghiÖm cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o, gãp ý cña c¸c thÇy c« ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o ThS. NguyÔn §¨ng Huy cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn NguyÔn ThÞ H¹nh Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 phô lôc 1 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic Hçn hîp nguyªn liÖu NghiÒn bi SÊy phun Ðp SÊy ®øng Tr¸ng men In hoa v¨n NghiÒn men Men SÊy modul NghiÒn mÇu MÇu Nung tuynen Ph©n lo¹i §ãng gãi NhËp kho Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan