Lêi nãi ®Çu
NÒn kinh tÕ n-íc ta tõ sau ®¹i héi §¶ng lÇn thø VI ®· cã nhiÒu thay
®æi lín, ®· chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ víi c¬ chÕ qu¶n lý tËp trung quan liªu bao
cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng ho¹t ®éng d-íi sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ n-íc.
ChuyÓn h-íng nÒn kinh tÕ lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan, nã t¹o ra nh÷ng thuËn
lîi vµ khã kh¨n, thö th¸ch ®èi víi toµn bé nÒn kinh tÕ n-íc ta nãi chung vµ tÊt
c¶ c¸c doanh nghiÖp nãi riªng. Hoµ nhËp vµo kinh tÕ thÞ tr-êng, c¸c doanh
nghiÖp kÓ c¶ doang nghiÖp nhµ n-íc vµ t- nh©n ho¹t ®éng trong ®ã ®Òu ph¶i
theo ®uæi môc tiªu lîi nhuËn, cã lîi nhuËn doanh nghiÖp míi cã thÓ më réng
quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, më réng
thÞ phÇn, t¹o cho m×nh mét vÞ thÕ v÷ng ch¾c trong nÒn kinh tÕ, gãp phÇn quan
träng vµoviÖc t¸i thiÕt nÒn kinh tÕ th«ng qua viÖc ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch nhµ
n-íc vµ c¸c ho¸t ®éng phóc lîi x· héi kh¸c.
§Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ nh»m ®¶m b¶o sù tån
t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh gi¸ ®óng thùc lùc cña
m×nh vÒ vèn, kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ sö dông vèn kinh doanh ®Ó tõ ®ã cã
nh÷ng gi¶i ph¸p vµ kÕ ho¹ch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. C«ng
ty tu t¹o vµ ph¸t triÓn nhµ lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc, ho¹t ®éng chñ yÕu
trong lÜnh vùc x©y l¾p nhËn thÇu vµ kinh doanh ph¸t triÓn nhµ ë. Trong 5 n¨m
qua, tõ n¨m 1995-2000, C«ng ty lu«n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu
qu¶, mang l¹i c«ng ¨n viÖc lµm cho ng-êi lao ®éng vµ lµm t¨ng nguån ®èng
gãp cho ng©n s¸ch nhµ n-íc.
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp gåm 4 ch-¬ng:
Ch-¬ng I: Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, chøc n¨ng, nhiÖm
vô cña C«ng ty tu t¹o vµ ph¸t triÓn nhµ.
Ch-¬ng II: T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
Ch-¬ng III: T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.
Ch-¬ng IV: C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ.
Ch-¬ng I
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn, chøc n¨ng,
nhiÖm vô cña c«ng ty
1- §Æc ®iÓm vµ sù h×nh thµnh ph¸t triÓn cña C«ng ty.
C«ng ty Tu t¹o vµ Ph¸t triÓn nhµ lµ doanh nghiÖp nhµ n-íc trùc thuéc
Së nhµ ®Êt Hµ Néi, ®-îc dæi tªn vµ x¸c ®Þnh l¹i nhiÖm vô tõ C«ng ty söa ch÷a
nhµ Hµ Néi theo quyÕt ®Þnh sè 1301/Q§-TCCQ ngµy 27 th¸ng 7 n¨m 1991
cña Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi. Nay lµ c«ng ty Tu t¹o vµ Ph¸t triÓn
nhµ. C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i sè nhµ 28 phè TrÇn NhËt DuËt- QuËn Hoµn
KiÕm- Hµ Néi.
C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ cã t- c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ
®éc lËp, ®-îc nhµ n-íc giao vèn, tµi nguyªn, ®Êt ®ai vµ c¸c nguån lùc kh¸c.
C«ng ty ho¹t ®éng theo luËt doang nghiÖp, chÞu sù qu¶n lý vÒ tµi chÝnh cña
Tæng c«ng ty, ®-îc më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng, cã con dÊu riªng ®Ó giao
dÞch. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty lu«n lín m¹nh c¶ vÒ vèn vµ thÞ tr-êng,
ban ®Çu thµnh lËp cã sè vèn lµ 1.583.000000 ®ång nay lµ 17.830.540.700
®ång, uy tÝn cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng.
C«ng ty cã c¸c ®¬n vÞ phô thuéc lµ c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p, s¶n xuÊt vËt
liÖu x©y dùng ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô do C«ng ty giao. C¸c xÝ nghiÖp phô
thuéc lµ nh÷ng ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp trong ph¹m vi C«ng ty, cã con dÊu
riªng vµ ®-îc më tµi kho¶n chuyÓn chi t¹i Ng©n hµng. C¸c xÝ nghiÖp ®-îc
C«ng ty giao mét phÇn vèn vµ tµi s¶n ®Ó thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh theo
chuøc n¨ng vµ nhiÖm vô c«ng ty giao. Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp chÞu tr¸ch nhÞm
tr-íc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¸p luËt vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn, bo¶ toµn vµ
ph¸t triÓn vèn, vÒ nhiÖm vô kinh doanh do C«ng ty giao.
2- Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô:
a - Chøc n¨ng:
C«ng ty cã c¸c chøc n¨ng kinh doanh chñ yÕu nh-: x©y dùng c«ng
tr×nh c«ng céng, x©y dùng nhµ ë, kinh doanh nhµ, kinh doanh vËt t- thiÕt bÞ vËt
liÖu x©y dùng, c¸c dÞch vô t- vÊn x©y dùng... trªn ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi vµ
c¸c tØnh b¹n. Th«ng qua ®ã thóc ®Èy ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ, ®¶m b¶o t¨ng
doanh thu, t¨ng møc ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ n-íc.
b-NhiÖm vô:
-X©y dùng tæ chøc bé m¸y kinh doanhT¹o nguån vèn, b¶o toµn nguån
vèn cña c«ng ty vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ nguån vèn ®ã.
- Tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶.
- Thùc hiÖn chÕ ®é B¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh
hiÖn hµnh cña Bé tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc
cña c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh.
3- Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®-îc tæ chøc theo c¬ cÊu ®a tuyÕn chøc
n¨ng. Thñ tr-ëng ®¬n vÞ lµ gi¸m ®èc c«ng ty ®-îc sù gióp ®ì tham m-u cña
c¸c phßng ban chøc n¨ng. QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc sÏ trë thµnh mÖnh lÖnh
®-îc truyÒn ®¹t tõ trªn xuèng. C¸c phßng chøc n¨ng cã tr¸ch nhiÖm tham m-u
nh÷ng vÊn ®Ò cña C«ng ty mµ kh«ng cã quyÒn ra mÖnh lÖnh cho c¸c xÝ nghiÖp.
Cô thÓ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty gåm cã: 1 gi¸m ®èc, hai phã gi¸m ®èc,
mét kÕ to¸n tr-ëng, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, phßng tæ chøc hµnh chÝnh, phßng
KÕ ho¹ch qu¶n trÞ, Ban Qu¶n lý dù ¸n, c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc. C¬ cÊu, tæ
chøc cña C«ng ty ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc gän nhÑ vµ cã hiÖu qu¶.
4- Tæ chøc qu¶n lý:
-Qu¶n lý vÒ lao ®éng: C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n cã tr×nh
®é, n¨ng lùc cã nghiÖp vô am hiÓu vÒ lÜnh vùc kinh doanh vµ qu¶n lý cã tinh
thÇn tr¸ch nhiÓmtong c«ng viÖc.
- Qu¶n lý tµi s¶n: Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ
viÖc qu¶n lý sö dông vµ b¶o toµn vèn, hµng ho¸, ®Ò ra c¸c quy ®Þnh vÒ b¶o
vÖ tµi s¶n ®èi víi c«ng ty vµ c¸c xÝ nghiÖp.
- Qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n: C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc
nhËt ký chøng tõ, tu©n thñ ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n-íc vÒ chÕ
®é kÕ to¸n, kiÓm to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh trung thùc,
chÝnh x¸c cña sè liÖu, tµi liÖu. C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m
tr×nh Tæng gi¸m ®èc cña Tæng c«ng ty phª duyÖt. Hµng quý vµ cuèi n¨m b¸o
c¸o T«ng c«ng ty vµ Chi côc Tµi chÝnh Doang nghiÖp- Së Tµi chÝnh Hµ Néi
t×nh h×nh th-ch hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh.
§Æc ®iÓm t×nh h×nh kinh doanh:
a- §Æc ®iÓm kinh doanh
-Lo¹i h×nh kinh doanh: C«ng ty chñ yÕu kinh doanh trong c¸c lÜnh vùc:
x©y dùng vµ kinh doanh nhµ ë, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng céng, thiÕt kÕ l¾p
®Æt ®iÖn n-íc, trang trÝ trang thiÕt bÞ néi thÊt, kinh doanh vËt t-, s¶n xuÊt kinh
doanh c¸c vËt liÖu x©y dùng, t- vÊn vÒ ®Çu t- x©y dùng... th«ng qua c¸c hîp
®ång kinh tÕ do c«ng ty trùc tiÕp tham gia ký kÕt hoÆc do tæng c«ng ty giao
nhiÖm vô.
- MÆt hµng kinh doanh: §ã chÝnh lµ c¸c c«ng tr×nh c«ng ty ®· x©y dùng
®-îc bao gåm c¸c khu chung c-, v©-n phßng lµm viÖc cña c¸c c¬ quan, kh¸ch
s¹n, tr-êng häc, nhµ ë gia ®×nh, c¸c c«ng tr×nh c«ng céng kh¸c nh- nhµ ë gia
®×nh A3 Gi¶ng Vâ, V¨n phong lµm viÖc ViÖt Nam th«ng tÊn x·, dÞch vô t- vÊn
vÒ ®aauf t- x©y dùng
b - T×nh h×nh kinh doanh n¨m 1999-2000:
Trong hai n¨m gÇn ®©y, C«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n do biÕn ®éng vÒ
gi¸ c¶ trªn thÞ tr-êng, do t×nh h×nh ng©n s¸ch c¾t gi¶m trong ®Çu t- x©y dùng
c¬ b¶n, t×nh h×nh c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng ngµy cµng phøc t¹p nh-ng C«ng ty
vÉn ®¹t doanh thu cao ®¶m b¶o bï ®¾p chi phÝ vµ nép ng©n s¸ch nhµ n-íc víi
chØ tiªu sè liÖu sau:
Chªnh lÖch
STT
ChØ tiªu
Sè tiÒn 1999
Sè tiÒn 2000
Sè tiÒn
1
DTT
2
%
10.975.030
19.857.529
8.882.499
80,9
Gi¸ vèn
7.978.121
16.452.370
8.474.249
106,2
3
Lîi tøc gép
2.996.908
3.405.159
408.251
13,6
4
Chi phÝ b¸n hµng
173.398
80.524
-92874
-53,5
5
Chi phÝ QLDN
1.995.189
2.430.047
434858
21,8
6
Lîi nhuËn tõ H§SXKD
868.320
894.570
26250
3,0
7
Lîi nhuËn tõ H§TC
203.725
154.905
-48820
-23,9
8
Lîi nhuËn tõ H§BT
775.094
674.462
-100632
-12,9
9
Tæng lîi nhuËn
1.847.141
1.723.937
-123204
10
ThuÕ TN
537.832
513.735
-24079
-0,04
11
Lîi nhuËn sau thuÕ
1.309.309
1.210.202
-99107
-7,5
12
Vèn
20.533.000
20.672.000
139.00
0,6
13
TN b×nh qu©n
600
650
50
8,3
14
Tû suÊt LN/vèn
6,37
5,8
-0,57
8,9
6- ¦u nh-îc ®iÓm:
a-¦u ®iÓm:
Qua b¶ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty Tu t¹o vµ ph¸t triÓn
nhµ trong hai n¨m gÇn ®©y ta thÊy doanh thu cña c«ng ty t¨ng lªn 80,9%, lîi
nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng. Qua ®ã ta thÊy ®-îc kh¶ n¨ng
ph¸t triÓn cña c«ng ty, trong n¨m 2000 tuy cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh-ng
c«ng ty vÉn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. KÕt qu¶ nµy chÝnh lµ
do c«ng ty ®· cè g¾ng ®Çu t- cho ph¸t triÓn s¶n xuÊt vµ qu¶n lý, bªn c¹nh viÖc
®Çu t- cho m¸y mãc thiÕt bÞ th«ng dông trong x©y dùng nh- m¸y trén bª t«ng,
®Çm dïi, ®Çm bµn... c«ng ty cßn ®Çu t- thªm d©y chuyÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i...,
c«ng ty lu«n cè g¾ng duy tr× chÊt l-îng cao trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ kinh
doanh ph¸t triÓn nhµ nh»m ®¸p øng nhu cÇu x©y dùng c¬ së h¹ t©õng cña thµnh
phè. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn më réng lo¹i h×nh kinh doanh nh- C©u l¹c bé
thÓ dôc thÓ thao, dÞch vô gi¶i trÝ...
b- Nh-îc ®iÓm:
Tuy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2000 vÉn cã lîi
nhuËn nh-ng so víi n¨m 1999 th× gi¶m sót do lîi nhuËn tõ c¸c ho¹t ®éng
kinh doanh t¨ng Ýt, do chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng, nh÷ng ho¹t ®éng
tõ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng bÊt th-êng gi¶m lµm ¶nh h-ëng
tíi lîi nhuËn cña toµn c«ng ty. Do vËy c«ng ty cÇn ph¶i t×m c¸ch h¹ thÊp
chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, cã kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh tèi -u ®Ó
t©-ng lîi nhuËn cña c«ng ty.
Ch-¬ng III
T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty Tu t¹o vµ
ph¸t triÓn nhµ
Tµi chÝnh cña c«ng ty cã hai chøc n¨ng c¬ b¶n nhÊt: Chøc n¨ng ph©n
phèi vµ chøc n¨ng gi¸m ®èc.
-Chøc n¨ng ph©n phèi: Lµ chøc n¨ng tÊt yÕu cña tµi chÝnh doanh
nghiÖp, lµ sù ph©n chia c¸c lo¹i h×nh kinh doanh, x¸c ®Þnh c¸c quan hÖ tû lÖ
gi÷a c¸c bé phËn kh¸c nhau cña nÒn kinh tÕ, ph©n phèi x¸c ®Þnh tû lÖ doanh
thu tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh tõ ph¸t triÓn nhµ. Nhê cã chøc n¨ng nµy mµ
c«ng ty cã thÓ khai th¸c, thu hót nguån vèn tµi chÝnh trong nÒn kinh tÕ ®Ó h×nh
thµnh vèn kinh doanh cña c«ng ty, ®ång thêi c¸c nguån vèn nµy ®-îc sö dông
vµo c¸c môc tiªu kinh doanh t¹o ra thu nhËp cho c«ng ty.
- Chøc n¨ng gi¸m ®èc: Lµ qu¸ tr×nh kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t
®éng tµi chÝnh cña c«ng ty, qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ
cña c«ng ty ®óng môc ®Ých ®· ®Þnh, tõ ®ã n¨ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh
doanh.
1- T×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn cña c«ng ty:
T×nh h×nh tµi s¶n nguån vèn cña c«ng ty ®-îc thÓ hiÖn qua B¶ng c©n ®èi
kÕ to¸n.
STT
Kho¶n môc
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
Tµi s¶n
A
Tµi s¶n l-u ®éng &§TNH
I
Vèn b»ng tiÒn
1. TiÒn mÆt
2. TiÒn göi ng©n hµng
27.203.046.702
26.756.108.057
4.608.695.948
8.422.426.237
244.697.192
461.325.728
4.363.998.756
7.961.100.509
II
§Çu t- ng¾n h¹n
III
C¸c kho¶n ph¶i thu
14.289.306.496
2.685.323.741
1. Ph¶i thu KH
12.769.858.783
1.549.294.778
2. Tr¶ tr-íc cho ng-êi b¸n
709.521
3. Thóª GTGT ®-îc khÊu trõ
427.732.243
4. Ph¶i thu néi bé
(276.880.761)
(1.866.974.779)
5. Ph¶i thu kh¸c
2.018.749.483
2.797.012.987
6. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
(222.451.009)
(222.451.009)
IV
Hµng tån kho
5.816.713.440
12.019.821.636
V
Tµi s¶n l-u ®éng kh¸c
2.460.030.010
3.617.751.274
VI
Chi sù nghiÖp
28.303.808
10.785.169
B
TSC§ vµ §Çu t- DH
18.643.168.829
19.940.378.647
I
TSC§
6.948.788.954
9.066.063.030
II
§Çu t- TCDH
11.694.379.875
10.874.315.617
45.846.215.531
46.696.486.704
24.791.839.049
23.130.579.169
Tæng tµi s¶n
Nguån vèn
A
Nî ph¶i tr¶
1. Nî ng©n hµng
20.283.584.347
20.296.187.456
4.508.254.702
2.834.391.713
NV CSH
21.054.376.482
23.565.907.535
1. NVKD
14.160.699.690
17.830.540.700
2.999.109.484
2.053.569.095
195.936.462
405.042.993
4.953.754
96.202.844
5. L·i ch-a PP
1.758.833.107
2.365.273.101
6. Quü KT, PL
68.833.071
165.714.815
1.866.010.914
649.563.987
45.846.215.531
46.696.786.704
2. Nî DH
3. Nî kh¸c
B
2. Quü ®Çu t- ph¸t triÓn
3. Quü DPTC
4. Quü DP vÒ TC mÊt viÖc lµm
7. NV §TXDCB
Tæng NV
NhËn xÐt: Qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy tæng nî ph¶i tr¶ gi¶m
xuèng, trong ®ã nî ng¾n h¹n t¨ng nh-ng t¨ng chËm h¬n so víi tèc ®é gi¶m
cña nî kh¸c, nguån vèn chñ së h÷u t¨ng trong ®ã nguån vèn kinh doanh t¨ng
lín nhÊt. §iÒu ®ã kh¼ng ®Þnh t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty cã hiÖu
qu¶, c«ng ty ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ cao.
2- Huy ®éng vµ sö dông vèn:
+ Huy ®éng vèn: Dùa vµo c¸c chØ tiªu b¸o c¸o tµi chÝnh ®· lËp ®Ó triÓn
khai kÕ ho¹ch huy ®éng vèn nhÇm ®¶m b¶o ®¸p øng kÞp thêi cho ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh. §ã lµ c¸c nguån vèn vay ng©n hµng, c¸c tæ chøc tÝn
dông, doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc c¸ nh©n trong vµ ngoµi n-íc, vay c¸n bé c«ng
nh©n viªn vµ c¸c nguån kh¸c theo møc l·i suÊt cña ng©n hµng.
+ Sö dông vèn: C«ng ty dïng c¸c nguån vèn trªn ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt
kinh doanh theo ®óng môc ®Ých, ®øng ®èi t-îng theo lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh
doanh cña m×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ®Ó kh«ng ngõng b¶o toµn vµ ph¸t triÓn
vèn.
3- HiÖu qu¶ sö dông vèn
HiÖu qu¶ sö dông vèn (Vèn cè ®Þnh hay v«ns l-u ®éng) ®-îc thÓ hiÖn qua
c¸c chØ tiªu sau ®©y:
B¶ng ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng, vèn cè ®Þnh t¹i c«ng ty.
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
Vèn L§ BQ(i)
VL§ dÇu n¨m VL§ cuèi n¨m
2
Tæng doanh thu
Søc s¶n xuÊt cña VL§ = ------------------VL §b×nh qu©n (i)
Lîi nhuËn thuÇn
Søc sinh lêi cña VL§ = ------------------VL §b×nh qu©n (i)
VC§ ®Çu n¨m + VC§ cuèi n¨m
Vèn C§BQ =---------------- ------------------2
Tæng doanh thu
Søc s¶n xuÊt cña VC§ = ------------------VC §b×nh qu©n
Lîi nhuËn thuÇn
Søc sinh lêi cña VC§ = ------------------------VC §b×nh qu©n
Nguyªn gi¸ TSC§ BQ
SuÊt hao phÝ cña TSC§ = ------------------Tæng doanh thu
N¨m 1999
26.979.577.379
N¨m 2000
33.218.932.114
0,4
0,6
0,04
0,036
19.291.773.738
19.402.661.592
0,56
1,09
0,07
0,06
1,02
0,59
NhËn xÐt: Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy t×nh h×nh sö dông vèn
cña C«ng ty trong n¨m 2000 so víi n¨m 999 ®· t¨ng lªn, nh×n tèc ®é ph¸t triÓn
cña C«ng ty chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty ch-a cao ch-a khai
th¸c nguån vèn mét c¸ch tèi ®a.
4 - C¸c nghÜa vô vÒ tiÒn thuÕ
* ThuÕ GTGT.
C¨n cø vµo thuÕ suÊt quy ®Þnh cña Nhµ n-íc ®èi víi c¸c lÜnh vùc kinh
doanh vÒ x©y dùng, s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng... mµ c«ng ty ®Çu t- vµ ph¸t
triÓn nhµ ¸p dông møc thuÕ suÊt 5% ®èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p b¸n nhµ, 10%
®èi víi ho¹t ®éng b¸n vËt liÖu x©y dùng, cho thuª nhµ vµ c¸c dÞch vô kh¸c mµ
c«ng ty kinh doanh - C«ng ty tÝnh thuÕ GTGt theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
ThuÕ GTGT = ThuÕ GTGT - ThuÕ GTGT ®Çu vµo.
Trong ®ã:
-ThuÕ GTGT ®Çu ra = DT ch-a thuÕ x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô ®ã.
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo = Tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT
* ThuÕ TNDN
Tæng thuÕ TN ph¶i nép = Tæng sè TN chÞu thuÕ trong kú tÝnh tr-íc x
ThuÕ suÊt thuÕ TN.
Víi thuÕ suÊt: 25% tõ n¨m 1992 - 2001
32% tõ n¨m 2002 trë ®i
5 - C¸c nghiÖp vô thanh to¸n.
C«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu sau:
* Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: chñ yÕu C«ng ty dïng ®Ó thanh to¸n
l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, mua s¾m dông cô hµnh chÝnh, t¹m øng vµ
c¸c chi phÝ kh¸cung cÊp. Dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lý, hîp lÖ kÕ to¸n viÕt
phiÕu chi thanh to¸n.
* Thanh to¸n b»ng uû nhiÖm chi: uû nhiÖm chi lµ 1 tê lÖch chi tiÒn cña
chñ tµi kho¶n ®¬n vÞ tr¶ tiÒn yªu cÇu ng©n hµng trÝch tõ tµi kho¶n tiÒn göi hay
tiÒn vay cña ng©n hµng ®Ó thanh to¸n tr¶ cho kh¸ch hµng.
* Thanh to¸n b»ng sÐc: sÐc lµ mét tê mÖnh gi¸ tr¶ tiÒn v« ®iÒu kiÖn cña
ng-êi chñ tµi kho¶n tiÒn göim ra lÖnh cho ng©n hµng phôc vô m×nh trÝch tõ tµi
kho¶n cña m×nh, ®Ó tr¶ cho ng-êi cã tªn trªn sÐc hoÆc tr¶ theo lÖnh cña ng-êi
Êy, hoÆc tr¶ cho ng-êi cÇm sÐc mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh b»ng tiÒn mÆt, hay
chuyÓn kho¶n .
ch-¬ng III:
t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
1. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
a. C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:
Tr-ëng phßng KTTC
(kÕ to¸n tr-ëng)
Phã phßng KTTC
Thñ quü
KÕ to¸n tæng
hîp
KÕ to¸n tiÒn
l-¬ng, thanh
to¸n
KÕ to¸n ng©n
hµng
Phô tr¸ch kÕ to¸n XN
KÕ to¸n tæng
hîp
KÕ to¸n vËt
liÖu, tiÒn
l-¬ng TSC§
KÕ to¸n quü,
thanh to¸n
KÕ to¸n lµ mét céng cô qu¶n lý kinh doanh h÷u hiÖn cña c¸c doanh
nghiÖp. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n gãp phÇn b¶o toµn tµi s¶n, cung cÊp c¸c
th«ng tin cho viÖc ra quyÕt ®Þnh vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
C«ng ty. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n sao cho hîp lý, gän nhù vµe ho¹t ®éng
cã hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña
C«ng ty. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®-îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng KTTC
cña C«ng ty, c¸c XN cã bé phËn kÕ to¸n riªng cã tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n ®Çy
®ñ, kÞp thpõi trung thùc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña XN, thùc hiÖn chÕ
®é h¹ch to¸n néi bé trong C«ng ty, chÞu sù h-íng dÉn nghiÖp vô kÕ to¸n cña
C«ng ty, kiÓm tra lu©n chuyÓn chøng tõ vÌ phßng KTTC C«ng ty. Phßng
KTTC cña C«ng ty cã 7 ng-êi vµ bé phËn kÕ to¸n ë c¸c XN víi nh÷ng c«ng
viÖc ®-îc ph©n c«ng nh- sau:
* KÕ to¸n tr-ëng: gióp gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn
bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh trong toµn C«ng ty theo lÖnh kÕ to¸n thèng kª
®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n-íc vµ ®iÒu kÖ kÕ to¸n tr-ëng hiÖn hµnh
+ Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
+ H-íng dÉn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ghi chÐp sæ s¸ch, chøng tõ kÕ
to¸n, chØ ®¹o vÒ mÆt tæ chøc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ
+ ChØ ®¹o lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh - tÝn dông
+ ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc C«ng ty vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n
* Phã phßng KTTC: cã nhiÖm vô cïng víi kÕ to¸n tr-ëng, thùc hiÖn tèt
c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty, thay mÆt KTT gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc
khi kÕ to¸n tr-ëng v¾ng mÆt. Gióp kÕ to¸n tr-ëng chØ ®¹o lËp kÕ ho¹ch tµi
chÝnh - tÝn dông h-íng dÉn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n
* KÕ to¸n tæng hîp
- LËp c¸c b¸o c¸o ®Þnh kú vµ th-êng xuyªn vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña toµn C«ng ty
- Theo dâi sù biÕn ®éng cña TSC§
- Tæng hîp th«ng tin kÕ to¸n cña toµn C«ng ty
- LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty
* KÕ to¸n NH.
- Theo dâi tiÒn göi vµ tiÒn vay ng©n hµng
- LËp phiÕu thu, phiÕu chi b»ng tiÒn göi ng©n hµng
- ViÕt sÐt, uû nhiÖm chi
- Tham gia lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n tµi chÝnh
* KÕ to¸n thanh to¸n, tiÒn l-¬ng
- Theo dâi thanh to¸n tiÒn l-¬ng b¶o hiÓm x· héi cña toµn C«ng ty
- Theo dâi th¨nh to¸n víi ng©n s¸ch, thanh to¸n néi bé...
- TÝnh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu
- LËp phiÕu thu, phiÕu chi
* Thñ quü
- Thanh to¸n c¸c kho¶n b»ng ng©n phiÕu hoÆc tiÒn mÆt
- Ghi chÐp th-êng xuyªn viÖc thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
- B¶o qu¶n, theo dâi sè d- ®Çu kú, cuèi kú cña quü
* KÕ to¸n vi tÝnh: phô tr¸ch c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh
* KÕ to¸n t¹i c¸c XN: d-íi sù h-íng dÉn, kiÓm tra, kiÓm so¸t cña phßng
KTTC XN ph¶i tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª theo ®óng c¸c quy
®Þnh cña Nhµ n-íc ®Þnh kú lËp b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª theo quy ®Þnh vÒ phßng KTTC C«ng ty.
b. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty.
H×nh thøc kÕ to¸n lµ hÖ thèng sö dông ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ vµ tèng
hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n theo mét tr×nh tù vµ ph-¬ng ph¸p ghi chÐp
nhÊt ®Þnh. H×nh thøc kÕ to¸n mµ C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chøng
tõ.
* C¸c lo¹i sæ mµ C«ng ty sö dông
- Sæ nhËt ký - chøng tõ
- Sæ c¸i
- B¶ng ph©n bæ
- Sæ chi tiÕt
+ Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay
+ Sæ TSC§
+ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng-êi mua, ng-êi b¸n víi ng©n s¸ch Nhµ
n-íc, thanh to¸n néi bé
+ Sæ chi tiÕt tiªu thô
+ Sæ chi tiÕt vËt liÖu, s¶n phÈm
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
* Tr×nh tù ghi chÐp sæ kÕ to¸n ë C«ng ty
Chøng tõ gèc
B¶ng ph©n bæ
M¸y vi tÝnh
Sæ chi tiÕt
NhËt ký - chøng tõ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè PS
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú
Quan hÖ ®èi chiÕu
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, b¶ng ph©n bè, c¸c nghiÖp vô
ph¸t sinh ®-îc cËp nhËt vµo m¸y vi tÝnh. Nhê ch-¬ng tr×nh phÇn mÒn kÕ to¸n
mµ C«ng ty sö dông phï hîp víi ®Æc ®iÓm kÕ to¸n t¹i C«ng ty m¸y sÏ in ra sæ
NhËt ký - chøng tõ, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ NhËt ký chøng tõ ®Ó in ra sæ c¸i
theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. §ång thêi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®-îc
ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan. Th«ng th-êng c¸c sæ kÕ to¸n ®-îc in ra
vµo thêi ®iÓm cuèi quý nh-ng còng cã khi nã ®-îc in ra bÊt kú lóc nµy ®Ó
phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý.
Tuy nhiªn cã mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n do ®Æc thï cña nã ph¶i h¹ch
to¸n thñ c«ng nh- sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn mÆt. Do ®ã mµ c¸c sæ chi tiÕt nµy
®-îc ghi hµng ngµy.
Cuèi quý, n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng G§SPS. §ång thêi tõ
c¸c sæ chi tiÕt khíp ®óng sè liÖu trªn hai sè ®ã ®-îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh.
2 - C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¬ b¶n.
2.1. KÕ to¸n nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu
C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn, tÝnh
thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
+ Tµi kho¶n sö dông: TK 152, TK 133, TK 331, TK 151
+Tr×nh tù kÕ to¸n
* KÕ to¸n t¨ng nguyªn vËt liÖu
- Khi C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu
Nî TK 152, 621, 627, 641, 642
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 141, 321, 331
- Khi C«ng ty nhËn nguyªn vËt liÖu do Nhµ n-íc, cÊp trªn cÊp, ®-îc
biÕu tÆng, nhËn vèn gãp liªn doanh cña ®¬n vÞ kh¸c.
Nî TK 152
Cã TK 411
- Khi C«ng ty nhËn nguyªn vËt liÖu cña bªn giao thÇu øng tr-íc
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 131
- Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª
Nî TK 152
Cã TK 3381
- T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i
Nî TK 152
Cã TK 411
* KÕ to¸n gi¶m NVL
- Khi xuÊt kho NVL cho ho¹t ®éng kho¸n x©y l¾p trong néi bé C«ng ty
Nî TK 136, 1413
Cã TK 152
- XuÊt kho b¸n NVL
Nî TK 632
Cã TK 152
- Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª
Nî TK 1381
Cã TK 152
- Gi¶m do ®¸nh gi¸ gi¶m theo quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn
Nî TK 412
Cã TK 152
2.2. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
a. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
Chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn toµn bé hao phÝ vÒ lao
®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ vµ c¸c chi phÝ cÇn thiÕt kh¸c mµ doanh nghiÖp
bá ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt x©y l¾p trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh.
Chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi
phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt
chung.
* KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc
tÕ sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x©y l¾p nh- nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu
phô, vËt liÖu kh¸c... cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Tµi kho¶n sö dông: TK 621 "Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp"
- Khi xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Ó sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng
x©y l¾p.
Nî TK 621
Cã 152
- Tr-êng hîp mua nguyªn liÖu, vËt liÖu ®-a th¼ng vµo sö dông cho ho¹t
®éng x©y l¾p
Nî TK621
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 331
- Cuèi kú tÝnh to¸n x¸c ®Þnh nguyªn liÖu, vËt liÖu thùc tÕ sö dông cho
tõng ®èi tùng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154
Cã TK 621
* KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ toµn bé sè tiÒn doanh nghiÖp x©y l¾p ph¶i
tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt x©y l¾p nh- tiÒn l-¬ng, tiÒn c«ng, c¸c
kho¶n phô cÊp.
§Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn
l-¬ng, phiÕu b¸o lµm thªm giê kÕ to¸n ph¶n ¸nh tæng hîp trªn tµi kho¶n 622
"Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp"
- Xem thêm -