Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Báo cáo tổng hợp công ty nhựa bách hoá...

Tài liệu Báo cáo tổng hợp công ty nhựa bách hoá

.DOC
44
202
132

Mô tả:

Lêi nãi ®Çu Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ ®ang ph¸t triÓn, sù ra ®êi cña hµng lo¹t c¸c doanh nghiÖp trÎ vµ ®Çy tiÒm n¨ng khiÕn cho sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng trë nªn gay g¾t. V× vËy muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®iÒu cèt yÕu mçi doanh nghiÖp cÇn ®¹t ®îc lµ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc sù chÊp nhËn cña kh¸ch hµng c¶ vÒ mÆt chÊt lîng vµ gi¸ c¶. §Ó lµm ®îc ®iÒu nµy c¸c doanh nghiÖp mét mÆt cÇn ph¶i t¨ng cêng ®æi míi c«ng nghÖ s¶n xuÊt, n©ng cao n¨nng suÊt lao ®éng vµ chÊt lîng s¶n phÈm, mét mÆt cÇn ph¶i chó träng c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt, qu¶n lý kinh tÕ ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn. Yªu cÇu nµy chØ cã thÓ ®¹t ®îc khi doanh nghiÖp qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông lao ®éng vËt t vµ tiÒn vèn…, nghÜa lµ ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt nh»m môc ®Ých tiÕt kiÖm chi phÝ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. C«ng ty nhùa B¸ch Ho¸ lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« võa, c«ng ty cã mét ®éi ngò kÕ to¸n v÷ng vµng c¶ vÒ mÆt lý luËn vµ thùc tÕ. Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, em ®· nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty. §îc sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o híng dÉn thùc tËp, cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c c¸c bé phßng kÕ to¸n t¹i C«ng ty nhùa b¸ch ho¸ 1 PhÇn I Mét sè vÊn ®Ò lý luËn vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm I. Chi phÝ s¶n xuÊt ë doanh nghiÖp. 1. Chi phÝ s¶n xuÊt. Kh¸i niÖm, b¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña chi phÝ s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt ®îc hiÓu lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· chi ra ®Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Qu¸ tr×nh sö dông c¸c yÕu tè c¬ b¶n trong s¶n xuÊt còng ®ång thêi lµ qu¸ tr×nh doanh nghiÖp ph¶i chi ra nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt t¬ng øng. T¬ng øng víi viÖc sö dông tµi s¶n cè ®Þnh lµ chi phÝ vÒ khÊu hao TSC§, t¬ng øng víi viÖc sö dông nguyªn liÖu, nhiªn liÖu, vËt liÖu…lµ c¸c chi phÝ vÒ NVL, t ¬ng øng víi viÖc sö dông lao ®éng lµ chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ hµng ho¸ vµ c¬ chÕ h¹ch to¸n kinh doanh tÊt c¶ c¸c chi phÝ trªn ®Òu ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn. Mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt ngoµi nh÷ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt ra s¶n phÈm dÞch vô hay lao vô cßn cã nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh vµ nh÷ng ho¹t ®éng kh¸c kh«ng mang tÝnh chÊt s¶n xuÊt nh ho¹t ®éng b¸n hµng, ho¹t ®éng qu¶n lý…, tuy nhiªn chØ cã nh÷ng chi phÝ g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m t¹o ra s¶n phÈm míi ®îc coi lµ chi phÝ s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ph¸t sinh trong suèt qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cu¶ doanh nghiÖp, nã g¾n liÒn víi c¸c c«ng viÖc triÓn khai nghiÖp vô ë tõng vÞ trÝ s¶n xuÊt, tõng s¶n phÈm vµ tõng lo¹i ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã, ®Ó phôc vô cho qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh doanh chi phÝ s¶n xuÊt ph¶i ®îc tÝnh to¸n tËp hîp theo tõng thêi kú: hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m vµ ®îc tËp hîp theo n¬i ph¸t sinh chi phÝ, theo ®èi tîng chÞu chi phÝ. ChØ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra trong kú míi ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. ViÖc ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt cã t¸c dông ®Ó kiÓm tra vµ ph©n tÝch qu¸ tr×nh ph¸t sinh chi phÝ vµ h×nh thµnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m thóc ®Èy mäi kh¶ n¨ng tiÒm tµng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cÇn thiÕt ph¶i ph©n loaÞ chi phÝ s¶n xuÊt, xuÊt ph¸t tõ c¸c yªu cÇu kh¸c nhau cña qu¶n lý, chi phÝ s¶n xuÊt còng ®îc ph©n ra theo 2 nh÷ng tiªu thøc kh¸c nhau. Ph©n lo¹i mét c¸ch ®óng ®¾n c¸c chi phÝ s¶n xuÊt cßn cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc n©ng cao chÊt lîng kiÓm tra vµ ph©n tÝch kinh tÕ. Tuú theo yªu cÇu cña qu¶n lý vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n ta cã c¸c c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nhau: II. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt. 1. Ph©n lo¹i chi phÝ theo yÕu tè chi phÝ. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy c¨n cø vµo tÝnh chÊt néi dung kinh tÕ cña chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c nhau ®Ó chia ra c¸c yÕu tè chi phÝ. Mçi yÕu tè chØ bao gåm nh÷ng chi phÝ cã cïng néi dung kinh tÕ, kh«ng ph©n biÖt chi phÝ ®ã ph¸t sinh ë lÜnh vùc nµo, ë ®©u vµ môc ®Ých hoÆc t¸c dông cña chi phÝ ®ã lµ nh thÕ nµo. C¸ch ph©n lo¹i nµy cã t¸c dông trong viÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong kú ®îc chia lµm c¸c yÕu tè sau: - Chi phÝ NVL. - Chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc sö dông vµo s¶n xuÊt. - Chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng. - Chi phÝ BHXH, BHYT, KPC§. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2. Ph©n lo¹i chi phÝ theo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy c¨n cø vµo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ trong s¶n xuÊt ®Ó chia ra c¸c kho¶n môc chi phÝ kh¸c nhau. Mçi kho¶n môc chi phÝ chØ bao gåm nh÷ng chi phÝ cã cïng môc ®Ých vµ c«ng dông kh«ng ph©n biÖt chi phÝ ®ã cã néi dung kinh tÕ nh thÕ nµo. V× vËy c¸ch ph©n lo¹i nµy cßn ®îc gäi lµ ph©n lo¹i chi phÝ theo kho¶n môc. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®îc chia ra lµm c¸c kho¶n môc sau: Chi phÝ NVL trùc tiÕp: lµ toµn bé NVL chÝnh, phô, Nhiªn liÖu… trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: gåm tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh tiÒn ¨n ca lµm ®ªm, lµm thªm giê, BHXH, BHYT, KPC§… cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm hoÆc lao vô, dÞch vô. Chi phÝ s¶n xuÊt chung: lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi p-h©n xëng s¶n xuÊt (trõ hai kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp ®· nªu ë trªn) nh chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng, chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ dông cô s¶n xuÊt… 3 ViÖc ph©n lo¹i chi phÝ theo môc ®Ých vµ c«ng dông kinh tÕ cã t¸c dông phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt theo ®Þnh møc, cung cÊp sè liÖu cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, lµm tµi liÖu tham kh¶o ®Ó ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt vµ lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm cho kú sau. 3. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo mèi quan hÖ víi khèi lîng s¶n phÈm. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy chi phÝ s¶n xuÊt ®îc chia ra lµm 2 lo¹i: Chi phÝ cè ®Þnh: lµ chi phÝ kh«ng biÕn ®æi vÒ tæng sè so víi khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh. Chi phÝ biÕn ®æi: lµ nh÷ng chi phÝ cã sù thay ®æi vÒ tæng sè, vÒ tû lÖ víi khèi lîng cña s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú. C¸ch ph©n lo¹i nµy cã ý nghÜa quan träng víi c«ng t¸c qu¶n trÞ kinh doanh, ph©n tÝch ®iÓm hoµ vèn vµ phôc vô cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý mét c¸ch chÝnh x¸c. 4. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ. Chi phÝ trùc tiÕp: lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt quan hÖ trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt ra mét lo¹i s¶n phÈm. Nh÷ng chi phÝ nµy kÕ to¸n cã thÓ c¨n cø vµo sè liÖu chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ. Chi phÝ gi¸n tiÕp: lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt cã liªn quan ®Õn viÖc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm. Nh÷ng chi phÝ nµy kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng cã liªn quan theo tiªu thøc ph©n bæ hîp lý. C¸ch ph©n lo¹i nµy cã ý nghÜa quan träng trong viÖc x¸c ®Þnh ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cho c¸c ®èi tîng mét c¸ch ®óng ®¾n hîp lý. 4 PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c tËp hîp chi phÝvµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm I.Tæng quan vÒ c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ tæng hîp 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Do cã sù thay ®æi nªn ®Õn th¸ng 7 n¨m 97 tæng c«ng ty c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ gi¶i thÓ ,xÝ nghiÖp nhùa c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ s¸t nhËp vµo c«ng ty rîu ,níc gi¶i kh¸t Th¨ng long thuéc së th¬ng mai Hµ Néi nhng vÉn ho¹t ®éng ®éc lËp Tªn gäi: C«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Trô së chÝnh:181 l¹c long qu©n –cÇu giÊy –hµ néi. *NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Dïng nguyªn vËt liÖu nhËp ë ngoµi vÒ vµ theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng ®Ó s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nh ¸o ni lon, vÝ, tói vµ c¸c mÆt hµng phôc vô cho nhu caauf quèc phßng nh t¨ng , tói tù sÜ, bãng t¸m kh«ng. ChÝnh v× vËy mµ c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt, c¸c th«ng sè kü thuËt… C«ng ty ph¶i tù t×m tßi kinh nghiÖm trao ®æi s¶n phÈm cïng lo¹i víi c¸c doanh nghiÖp trong ngµnh. Trong ®iÒu kiÖn nh vËy c«ng ty võa s¶n xuÊt, võa tõng bíc hoµn thiÖn c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ, s¾p xÕp lao ®éng hîp lý, ®a n¨ng suÊt lao ®éng kh«ng ngõng t¨ng lªn. C«ng ty nhùa b¸ch ho¸ lµ mét doanh nghiÖp quèc doanh trùc thuéc tæng c«ng ty nhùa (bé néi th¬ng cò). Doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh cã t c¸ch ph¸p nh©n c«ng ty ®îc thµnh lËp th¸ng 12 /1969, nh»m ®¸p øng nhu cÇu chuyªn m«n ho¸ ngµnh nhùa. Qua 33 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh c«ng ty ®· ph¸t triÓn lín m¹nh c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt lÉn kü thuËt, tr×nh ®é s¶n xuÊt, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tay nghÒ cao. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cã thÓ chia lµm ba giai ®o¹n: 1.1. Giai ®o¹n h×nh thµnh c«ng ty tõ 1969 – 1973. C«ng ty ra ®êi trong hoµn c¶nh khã kh¨n nªn quy tr×nh c«ng nghÖ lóc nµy cßn thñ c«ng vµ cò kü l¹c hËu. Nguån nguyªn liÖu cung cÊp l¹i kh«ng æn ®Þnh, lµm cho nhµ m¸y ho¹t ®éng kh«ng hiÖu qu¶. Trong giai ®o¹n tõ n¨m 1970 – 1973 xÝ nghiÖp tiÕp nhËn d©y chuyÒn x©y dng bÓ b¬i cho nhu cÇu 5 cuéc sèng cña nh©n d©n vµ cßn xuÊt khÈu ra níc ngoµi víi s¶n phÈm chñ yÕu lµ tói x¸ch tay mang l¹i xu thÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh cho c«ng ty. 1.2. Giai ®o¹n ho¹t ®éng trong c¬ chÕ bao cÊp tõ 1974 – 1988. Tõ quy m« ban ®Çu rÊt nhá, vèn Ýt gi¸ trÞ tæng s¶n lîng lµ158.570 ®ång (gi¸ n¨m 1970) víi tæng 174 c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 114 c«ng nh©n s¶n xuÊt. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nhµ m¸y kh«ng ngõng ®Çu t hoµn thiÖn c¬ së h¹ tÇng, t¨ng cêng m¸y mãc thiÕt bÞ lao ®éng, vËt t, tiÒn vèn. §Õn n¨m 1988 tæng møc vèn kinh doanh ®· lªn tíi 5 tû ®ång, gi¸ trÞ s¶n lîng ®¹t 10 tû ®ång (theo gi¸ cè ®Þnh n¨m 1970), n©ng tæng sè toµn bé c«ng nh©n viªn lªn 1.079 ngêi, trong ®ã cã 986 c«ng nh©n s¶n xuÊt. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt xÝ nghiÖp ®· c¶i tiÕn d©y chuyÒn s¶n xuÊt vµ tõng bíc n©ng cao t×nh ®é tay nghÒ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, ®¸p øng trong níc ®¶m b¶o cho nhµ m¸y ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i. Trong giai ®o¹n nµy nhµ m¸y thùc hiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ bao cÊp, ®Çu vµo ®Çu ra ®Òu do nhµ níc ®¶m nhËn, doanh nghiÖp chØ lo s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch ®îc giao, do ®ã t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm t¬ng ®èi æn ®Þnh vµ theo xu thÕ n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, s¶n phÈm lµm ra lu«n ®îc kh¸ch hµng a chuéng vµ tiªu thô tõ B¾c vµo Nam. C¸c s¶n phÈm chñ yÕu ®¹t møc tiªu thô cao nhÊt nh: tói n¨m 1988 tiªu thô 3,608 triÖu chiÕc, vÝ 1,2 triÖu chiÕc, v¶i t¨ng 1,4 triÖu m 2. D©y chuyÒn s¶n xuÊt lµm viÖc theo chÕ ®é 3 ca. 1.3. Giai ®o¹n chuyÓn ®æi c¬ chÕ thÞ trêng tõ 1989 ®Õn nay. §©y lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕ níc ta b¾t ®Çu chuyÓn tõ c¬ chÕ t¹p trung sang c¬ chÕ thÞ trêng víi chÝnh s¸ch më cöa cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng trong níc xuÊt hiÖn nh÷ng s¶n phÈm t¬ng tù cña nhµ m¸y. V× thÕ s¶n phÈm tiªu thô cña nhµ m¸y bÞ thu hÑp ®¸ng kÓ. §øng tríc t×nh h×nh ®è c«ng ty ®· ph¶i t×m c¸ch n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm cña m×nh ®Ó c¹nh tranh víi s¶n phÈm cïng lo¹i trªn thÞ trêng. C«ng ty ®· tõ bøc t×m ph¬ng híng , gi¶i ph¸p hîp lý nh n©ng cao kü thuËt, ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, t×m b¹n hµng míi ®Ó ký hîp ®«ng, t×m biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ngoµi ra c«ng ty cßn ®Çu t hai d©y chuyÒn may ¸o ®i ma vµ t¨ng víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 500.000 s¶n phÈm/n¨m. Ngµy 28/8/1994 xÝ nghiÖp ®æi tªn thµnh C«ng Ty c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ theo giÊy phÐp thµnh lËp sè 100151 ngµy 23/8/1994 cña uû ban kÕ ho¹ch nhµ níc víi chøc n¨ng ho¹t ®éng ®a d¹ng h¬n phï hîp víi yªu cÇu cô thÓ cña c«ng ty vµ xu thÕ qu¶n lý tÊt yÕu hiÖn nay. N¨m 1997 c«ng ty tiÕp tôc ®Çu t 6 mét d©y chuyÒn may, thiÕt bÞ nhËp toµn bé cña NhËt B¶n víi 150 m¸y may c«ng nghiÖp ®· ®i vµo ho¹t ®éng n¨m 1998. Trong viÖc thùc hiÖn chiÕn lîc ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm vµ chuyªn m«n ho¸ s¶n xuÊt c«ng ty chñ ®éng t×m c¸c ®èi t¸c liªn doanh, liªn kÕt ®Ó s¶n xuÊt vµ t×m kiÕm thÞ trêng ( tõ 1993) . Bíc ®Çu®· tiªu thô ®îc 160 chiÕc tói tö xÜ,bãng th¸m kh«ng trong ®ã xuÊt khÈu ®ùc 600 chiÕc ( sè liÖu 9 th¸ng ®Çu n¨m 2000) vµ dù tÝnh trong nh÷ng n¨m tíi ®©y sÏ lµ mÆt hµng chñ lùc cña c«ng ty. Nh×n chung ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y cã xu híng ®i lªn. C«ng ty ®· duy tr× tèc ®é ph¸t triÓn, t¹o ®ñ c«ng ¨n viÖc lµm cho ®a sè c«ng nh©n viªn, ph¸t huy n¨ng lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ, ®Çu t ®óng híng t¹o uy tÝn vÒ chÊt lîng s¶n phÈm truyÒn thèng trªn thÞ trêng, ®¶m b¶o n©ng cao kh«ng ngõng ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. 2. NhiÖm vô vµ ph¬ng híng ph¸t triÓn HiÖn nay c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i tói vµ ¸o ma theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng, nh÷ng s¶n phÈm nµy ®îc sö dông réng r·i trong c¶ níc. V¶i chñ yÕu nhËp tõ nhµ m¸y R¹ng §«ng ngoµi ra theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng V¶i b¹t c¸c lo¹i: Víi c¸c kÝch cì, khæ v¶i, dµy máng kh¸c nhau ®îc c¸c kh¸ch hµng lùa chän ®Æt tríc. Hµng may: Chñ yÕu may gia c«ng cho níc ngoµi nh thÞ trêng EU, ngoµi ra c«ng ty cßn may xuÊt khÈu, b¸n trong níc vµ ®îc phÐp kinh doanh mét sè lo¹i vËt t cho ngµnh nhùa nh nhËp nhùa tõ níc ngoµi vµ b¸n cho c¸c nhµ m¸y 3. Qui tr×nh s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng chñ yÕu cña c«ng ty. Quy tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p, kiÓu xen kÏ liªn tôc, s¶n xuÊt víi sè lîng lín. Qua t×m hiÓu ta cã ®îc s¬ ®å c¸c quy tr×nh s¶n xuÊt nh sau: a. D©y chuyÒn s¶n xuÊt. Nhµ m¸y c¾t NhËp kho Nhµ m¸y may ®ãng gãi M¸y gi¸n cao tÇn In m¨n kÐt 7 s¶n Hoµn thiÖn phÈm KiÓm tra(kcs) 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Trong c¬ chÕ thÞ trêng còng nh nhiÒu c«ng ty kh¸c, c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ ®îc quyÒn chñ ®éng quyÕt ®Þnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý trong néi bé ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. HiÖn nay c«ng ty ®ang tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Theo c¬ cÊu tæ chøc nµy, toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty ®Òu chÞu sù qu¶n lý thèng nhÊt cña Gi¸m ®èc c«ng ty. Víi 962 c¸n bé CNV, C«ng ty thêng xuyªn kiªm toµn bé m¸y tæ chøc qu¶n lý, cho ®Õn thêi ®iÓm nµy bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc bè trÝ theo s¬ ®å sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc Phßng Marketing Phßng ®oµn thÓ 8 Chøc n¨ng nhiÖm vô c¬ b¶n cña c¸c bé phËn qu¶n lý : - Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ lµ ngêi chØ huy cao nhÊt, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, ®¶m b¶o viÖc lµm vµ thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty theo luËt nhµ níc ban hµnh. - Phã gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ngêi gióp ®ì Gi¸m ®èc c¸c mÆt ho¹t ®éng ®îc ph©n c«ng vµ uû quyÒn trong viÖc ra quyÕt ®Þnh. - + Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch phßng kÕ to¸n vµ th«ng qua kÕ to¸n ®Ó n¾m ®îc mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty . - KÕ to¸n trëng: Lµ ngêi gióp Gi¸m ®èc thùc hiÖn ph¸p lÖnh kÕ to¸n trong c«ng ty vµ c¸c phßng ban kh¸c. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban: - Phßng tæ chøc + Chøc n¨ng: Tham mu cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý hµnh chÝnh, qu¶n trÞ (Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ lao ®éng tiÒn l¬ng). + NhiÖm vô: Nghiªn cøu x©y dùng hoµn thiÖn m« h×nh tæ chøc c«ng ty ®µo t¹o, s¾p xÕp c¸n bé c«ng nh©n viªn, x©y dùng quü tiÒn l¬ng, ®Þnh møc lao ®éng, tæng hîp ban hµnh c¸c quy chÕ qu¶n lý sö dông lao ®éng, gi¶i quyÕt chÕ ®é lao ®éng theo quy chÕ nhµ níc, thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô lÏ t©n, nghiÖp vô qu¶n trÞ. + Th ký Gi¸m ®èc: Thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô v¨n th. Phßng Marketing: + Chøc N¨ng: X©y dùng chiÕn lîc s¶n phÈm cña c«ng ty, qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty. + NhiÖm vô: TiÕp nhËn, ph©n tÝch c¸c th«ng tin khoa häc kinh tÕ míi, x©y dùng qu¶n lý c¸c quy tr×nh quy ph¹m tiªu chuÈn chÊt lîng s¶n phÈm, ®Þnh møc kü thuËt, tiÕn hµnh nghiªn cøu chÕ t¹o s¶n phÈm míi, tæ chøc qu¶n lý ®¸nh gi¸ c¸c s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt trong c«ng ty, tæ chøc kiÓm tra, x¸c ®Þnh tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n, qu¶n lý hå s¬ kü thuËt c«ng ty. Phßng s¶n xuÊt kinh doanh: + Chøc n¨ng: §iÒu hµnh toµn bé c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty, tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm, qu¶n lý cung øng vËt t, b¶o qu¶n dù tr÷ vËt t. 9 + NhiÖm vô: Tæng hîp x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu, chØ ®¹o s¶n xuÊt, ®iÒu hoµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c©n ®èi toµn c«ng ty ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é yªu cÇu cña kh¸ch hµng, thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô cung øng vËt t vµ qu¶n lý kho, tæ chøc thùc hiÖn tiªu thô s¶n phÈm, kiÓm tra gi¸m s¸t, x¸c nhËn møc hoµn thµnh kÕ ho¹ch, quyÕt to¸n vËt t cÊp ph¸t vµ nhËp kho ®èi víi c¸c ph©n xëng, tæ chøc sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i víi hiÖu qu¶ cao nhÊt. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: + Chøc n¨ng: Tham mu cho Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý, huy ®éng vµ sö dông nguån vèn cña c«ng ty ®óng môc ®Ých, ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt, h¹ch to¸n b»ng tiÒn mäi ho¹t ®éng cña ty, gi¸m s¸t tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty. + NhiÖm vô: X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tæ chøc thùc hiÖn c¸c nguån vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh, theo dâi gi¸m s¸t thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ vÒ mÆt tµi chÝnh,theo dâi ®«n ®èc thu håi c¸c kho¶n nî, qu¶n lý nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c«ng ty, chñ tr× c«ng t¸c kiÓm kª trong c«ng ty theo ®Þnh kú quy ®Þnh, x©y dùng qu¶n lý vµ gi¸m s¸t gi¸ thµnh, gi¸ b¸n s¶n phÈm. Ngoµi ra trùc thuéc c«ng ty cã 3 ph©n xëng cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt riªng biÖt. Cïng víi ho¹t ®éng qu¶n lý cña c¸c phßng ban chøc n¨ng, ë c¸c ph©n xëng cßn cã c¸c qu¶n ®èc ph©n xëng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ph©n xëng m×nh, bè trÝ tõng ®éi s¶n xuÊt cho phï hîp víi kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng c«ng nh©n viªn trong ph©n xëng, thêng xuyªn gi¸m s¸t vµ híng dÉn kü thuËt cho c«ng nh©n. a. Tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt ë c«ng ty. HiÖn nay, C«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Hµ Néi cã 3 ph©n xëng : Ph©n xëng s¶n xuÊt tói,vÝ ,ph©n xëng may ¸o ma,t¨ng, ph©n xëng s¶n xuÊt bèng th¸m kh©u. Tuy cã 3 ph©n xëng nhng s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng hµng t¬ng tù gièng nhau nªn * Phã Gi¸m ®èc c«ng ty kiªm Gi¸m ®èc ph©n xëngphô tr¸ch chung. §Þnh kú ®Çu tuÇn c¸c Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp häp giao ban cïng l·nh ®¹o c«ng ty vµ c¸c bé phËn phßng ban cña c«ng ty, b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng qua mäi ho¹t ®éng cña ph©n xëng, Gi¸m ®èc c«ng ty cïng c¸c phßng chøc n¨ng chØ ®¹o s¶n xuÊt xuèng tõng ph©n xëng. 10 II. ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i cty nhùa b¸ch ho¸ hµ néi 1.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng chñ yÕu lµ s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i v¶i d©n dông, may gia c«ng cho xuÊt khÈu vµ néi ®Þa. H¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã t c¸ch ph¸p nh©n, tù trang tr¶i tÝnh to¸n mäi kho¶n chi phÝ ®Ó ®¹t lîi nhuËn cao nhÊt. VÒ nghiÖp vô phßng kÕ to¸n tµi chÝnh chÞu sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc c«ng ty, ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty rÊt réng nhng kh«ng ph©n t¸n, v× vËy viÖc thu thËp ph©n tÝch chøng tõ kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n qua phßng tµi chÝnh kÕ to¸n còng ph¶i chän ph¬ng ph¸p phï hîp, ®¶m b¶o tÝnh tËp trung kÞp thêi. Bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay bao gåm 9 ngêi, ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng, sau ®ã lµ phã phßng, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n vµ thñ quü ®îc thÓ hiÖn b»ng s¬ ®å sau: 11 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n trëng Phã phßng kÕ to¸n ( kiªm kÕ to¸n tæng hîp) KÕ to¸n vËt t KÕ to¸n tiÒn l ¬ng KÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü kinh tÕ xuÊt ë c¸c xÝ nghiÖp XuÊt ph¸t tõ ®ÆcNh©n ®iÓmviªn tæ chøc s¶n kinh doanh, ®Ó ®¶m b¶o yªu cÇu thµnh viªn cho qu¶n lý còng nh phï hîp víi tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy th× toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. ë c¸c ph©n xëng, xÝ nghiÖp trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng biÖt mµ chØ bè chÝ trÝ c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô híng dÉn kiÓm tra, c«ng t¸c h¹ch to¸n mét c¸ch gi¶n ®¬n ®Ó chuyÓn vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Sè lîng nh©n viªn bè trÝ ë mçi ph©n xëng, xÝ nghiÖp tuú thuéc vµo quy m« s¶n xuÊt vµ khèi lîng c«ng viÖc giao cho nh©n viªn kinh tÕ ®¶m nhiÖm. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc ®Æt díi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc víi nhiÖm vô:  Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n  Híng dÉn viÖc ghi chÐp ban ®Çu phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh, qu¶n lý ho¹t ®éng trong c«ng ty Tham mu cho Gi¸m ®èc c«ng ty nh÷ng vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn tµi chÝnh nh»m ®em l¹i lîi nhuËn cao nhÊt. 2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n t¹i cty. 12 §Ó thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n c¨n cø vµo sù ph©n cÊp qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty. §ång thêi ®Ó ¸p dông víi quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty, phßng kÕ to¸n tµi vô ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chøng tõ". Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. 2.1.HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty. Mäi sè liÖu ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu ph¶i cã c¬ së ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý ®îc ph¸p luËt thõa nhËn tøc lµ nh÷ng sè liÖu ®è ph¶i ®îc chøng minh mét c¸ch hîp lý, hîp ph¸p theo quy ®Þnh nhµ níc vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp. Theo ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n do nhµ níc ban hµnh th× mäi nghiÖp vô tµi chÝnh kÕ to¸n ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, kÕ to¸n ®Òu ph¶i lËp chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh trong chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. §ång thêi ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi ®óng víi nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh. Nh vËy chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng chøng minh vÒ nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ®· ph¸t sinh ( hay ®· hoµn thµnh). Theo quy ®Þnh th× hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n bao gåm 2 lo¹i: - HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn. Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè sau: - Tªn gäi chøng tõ. - Ngµy th¸ng n¨m cÊp. - Sè hiÖu chøng tõ. - Tªn goi, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ hay c¸ nh©n lËp chøng tõ. - Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. - C¸c chØ tiªu vÒ lîng gi¸ trÞ. Ch÷ ký cña ngêi lËp vµ ngêi cã liªn quan. T¹i c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Hµ Néi hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n bao gåm: Lao ®éng tiÒn l¬ng: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, phiÕu nghØ BHXH, b¶ng thanh to¸n BHXH, phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, phiÕu b¸o lµm thªm giê, biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng. Hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu lÜnh vËt t theo ®Þnh møc, thÎ kho, biªn b¶n kiÓm tra vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸. 13 B¸n hµng: Ho¸ ®¬n GTGT – MÉu sè 02 GTGT – 3LL, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, hîp ®ång cho thuª nhµ. TiÒn tÖ: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quü. Tµi s¶n cè ®Þnh: Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§. HiÖn nay c«ng ty c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ Hµ Néi ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. C¸c TK kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty ®îc ¸p dông theo quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§/BTC kÓ tõ ngµy 01/01/1999. s¬ ®åTr×nh tù ghi sæ kÕ to¸ntheo h×nh thøc nhËt ký chøngtõ. Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ Sæ quü B¶ng kª Sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ Ghi chó: B¶ng tæng hîp Sæ c¸i : Ghi hµng ngµy. chi tiÕt : Hµng th¸ng (Quý). tµi chÝnh : KiÓm traB¸o ®èic¸o chiÕu. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm tra ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p, c¸c kÕ to¸n chi tiÕt ghi vµo b¶ng ph©n bæ. Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu tõ b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cÇn qu¶n lý chi tiÕt cô thÎ kÕ to¸n ghi vµo sæ (thÎ) chi tiÕt cã liªn quan., chøng tõ cã liªn quan ®Õn thu chi tiÒn mÆt ®îc thñ quü ghi vµo sæ quü, cuèi ngµy chuyÓn sæ quü kÌm c¸c chøng tõ thu chi cho kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu tõ sæ quü ghi vµo c¸c b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë c¸c nhËt ký chøng tõ kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, ®ång thêi c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng 14 hîp chi tiÕt. Sau ®ã kiÓm tra sè liÖu ë c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt, víi sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n t¬ng øng gi÷a b¶ng kª víi nhËt ký. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu thÊy sè liÖu gi÷a c¸c sæ hîp lÖ víi nhau, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ë b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. Tµi kho¶n lo¹i 1: Tµi s¶n lu ®éng: + TK 111: TiÒn MÆt. 1111: TiÒn ViÖt Nam. 1112: Ngo¹i tÖ. + TK 112: TiÒn göi ng©n hµng. 1121: TiÒn ViÖt Nam. 1122: Ngo¹i tÖ. +TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô. 1332: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña TSC§. + TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. 1311: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. 1312: Kh¸ch hµng øng tríc triÒn hµng. + TK 138: Ph¶i thu kh¸c. 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý. 1388: Ph¶i thu kh¸c. + TK 141: T¹m øng. + TK 142: Chi phÝ tr¶ tríc. 1421: Chi phÝ tr¶ tríc. 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn. + TK 144: ThÕ chÊp, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n. + TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. 1522: VËt liÖu phô. 1523: Nhiªn liÖu. 1524: Phô tïng thay thÕ. 1527: PhÕ liÖu thu håi. + TK 153: C«ng cô dông cô. 1531: c«ng cô dông cô. 1532: Bao b× lu©n chuyÓn. + TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. 15 1541: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp b¹t. 1542: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp mµnh. 1543: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp may. + TK 155: Thµnh phÈm. + TK 156: Hµng ho¸. 1561: Gi¸ mua hµng ho¸. 1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸. + TK 161: Chi sù nghiÖp. 1612: Chi sù nghiÖp n¨m tríc. 1612: Chi sù nghiÖp n¨m nay. Tµi kho¶n lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n. + TK 211: TSC§ h÷u h×nh ( 2112, 2113, 2114, 2115, 2118). + TK 213: TSC§ v« h×nh. 2138: TSC§ v« h×nh kh¸c. + TK 214: Hao mßn TSC§ ( 2141,2143). + TK 241: XDCB dë dang (2412, 2413). Tµi kho¶n lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶. + TK 311: Vay ng¾n h¹n. + TK 315: Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶. + TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n. + TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ Níc. (33311, 33312, 3333, 3334, 3337, 3338). + TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. 3341: TiÒn l¬ng. 3342: èm ®au, thai s¶n. + TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶. + TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (3381, 3382, 3383, 3384, 3388). + TK 341: Vay dµi h¹n. + TK 342: Nî dµi h¹n. Tµi kho¶n lo¹i 4: Nguån vèn chñ së h÷u. + TK 411: Nguån vèn kinh doanh. + TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸. + TK 414: Quü ®Çu t ph¸t triÓn. + TK 421: L·i cha ph©n phèi (4211, 4212). + TK 441: Nguån vèn XDCB. 16 + TK 461: Nguån vèn kinh phÝ sù nghiÖp (4611, 4612). Tµi kho¶n lo¹i 5: Doanh thu. + TK 511: Doanh thu b¸n hµng (5111, 5112, 5113). + TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Tµi kho¶n lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. + TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. + TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. + TK 627: Chi ohÝ s¶n xuÊt chung (6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278). + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. + TK 641: Chi phÝ b¸n hµng (6411, 6412, 6413, 6414, 6417, 6418). TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6421, 6422, 6424…). Tµi kho¶n lo¹i 7: Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. + TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. + TK 721: Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng. Tµi kho¶n lo¹i 8: Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c. + TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. + TK 821: Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng. Tµi kho¶n lo¹i 9: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Tµi kho¶n 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. III. kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty nhùa b¸ch ho¸ tæng hîp. 1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 1.1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. T¹i C«ng ty nhùa B¸ch Hãa tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Thêng chiÕm mét tû träng t¬ng ®èi lín trong tæng sè chi phÝ s¶n xuÊt. VÝ dô ®Ó s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nh tói, vÝ, cÆp… th× ph¶i cã v¶i da, nilon… nguyªn vËt liÖu chÝnh ®îc theo dâi trªn TK 152-1. - Nguyªn vËt liÖu phô vµ nhiªn liÖu ®îc sö dông trong mét sè c«ng ®o¹n nh: nhóng keo, gi¸n…. chi phÝ s¶n xuÊt phô ® îc theo dâi trªn TK 152-2. Cßn nhiªn liÖu theo dâi trªn TK 152-3. 17 - Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt chÝnh cña C«ng ty lµ gåm 2 kh©u chÝnh ®ã lµ kh©u c¾t, kh©u may gi¸n. Cßn c¸c ®å nhùa ®Ó dïng lµm Nguyªn vËt liÖu x©y bÓ b¬i cho häc sinh ®îc mua ngoµi vÒ vµ ®îc theo dâi trªn TK 156. Ngoµi ra, t¹i c«ng ty, mét sè lo¹i c«ng cô dông cô lao ®éng tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng ®îc coi lµ thuéc kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 153. Nguyªn t¾c xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt lµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, nhu cÇu thùc tÕ vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, hµng th¸ng c¸c ph©n xëng lËp ra mét phiÕu yªu cÇu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, ghi danh môc vËt liÖu cÇn lÜnh cô thÓ vÒ sè lîng. Sau ®ã tr×nh phiÕu nµy cho Gi¸m ®èc ký duyÖt. Thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu ®ã xuÊt vËt t. kÕ to¸n còng c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi sæ chi tiÕt vËt t theo sè lîng, cuèi quý c¨n cø vµo sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt t tån ®Çu kú, nhËp trong kú ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ vËt t xuÊt dïng. C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt trong kú. VÝ dô: ViÖc tÝnh Z tt NVLC xuÊt kho quý IV n¨m 2001 diÔn ra nh sau: Tån ®Çu kú: Theo gi¸ h¹ch to¸n : 322.479.239 ® Theo gi¸ thùc tÕ: 376.698.030 ® NhËp trong kú: Theo gi¸ h¹ch to¸n: 2.645.576.054 ® Theo gi¸ thùc tÕ : 2.518.608.421 ® XuÊt trong kú: Theo gi¸ h¹ch to¸n : 2.251.910.298 ® NVLC tån ®Çu kú + Gtt NVLC nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = Gtt Ght NVLC tån ®Çu kú + Ght NVLC nhËp trong kú + 2.518.608.421 = 376.968.030 322.479.239 + 2.645.576.054 = 0,98 Gtt NVLC xuÊt trong kú = hÖ sè gi¸ x Ght = 0,98 x 2.251.910.298 = 2.208.872.092 §èi víi NVL phô; nhiªn liÖu; CCDC; NVL lµ phô tïng th× gi¸ xuÊt thùc tÕ còng ®îc tÝnh t¬ng tù dùa trªn hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n cña C«ng ty, trong ®ã nh÷ng phô tïng do C«ng ty tù s¶n xuÊt gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt kÕ ho¹ch. * Tr×nh tù h¹ch to¸n: §Ó theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ NVL trùc tiÕp, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 621 - CPNVLtt. Tµi kho¶n nµy ®îc tËp hîp chung cho tÊt c¶ c¸c ph©n xëng. - Khi xuÊt kho NVL sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng thùc xuÊt cña tõng lo¹i NVL trªn phiÕu lÜnh vËt t, tÝnh ra gi¸ trÞ tõng lo¹i NVL xuÊt thùc tÕ (thÓ hiÖn ë b¶ng 2) råi tËp hîp vµo b¶ng ph©n bæ NVL vµ CCDC (b¶ng 3) theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 621 : 7.719.585.374 18 Cã TK 152.1 : 1.940.361.347 Cã TK 152.2 : 342.864.116 Cã TK 152.3 : 197.224 Cã TK 153 : 82.410.103 Cã TK 156 : 5.353.752.584 - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp: lµ phÇn gi¸ trÞ NVLC vµ NVL phô ®· xuÊt kho cho s¶n xuÊt nhng kh«ng dïng hÕt, khi ®ã sÏ nhËp trë l¹i kho vµ gi¸ thùc tÕ sÏ lµ gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152.1 : 78.666.750 Nî TK 156 : 216.965.513 Cã TK 621 : 295.632.263 Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng ph©n bæ NVL vµ CCDC lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n vµo B¶ng c©n ®èi (BC§) sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n, sæ C¸i TK 621. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn CP NVL tt vµo TK 154 (154.1) - CPSXKD dë dang ®Ó tÝnh Zsp. Nî TK 154.1 : 7.423.953.111 Cã TK 621 : 7.423.953.111 Sè liÖu nµy ®îc minh ho¹ trªn BC§ sè ph¸t sinh c¸c TK vµ sæ C¸i TK 154 19 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan