Lêi më ®Çu
Sau §¹i héi VI cña §¶ng, nÒn kinh tÕ n-íc ta chuyÓn tõ c¬ chÕ qu¶n lý
tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr-êng cã sù qu¶n lý cu¶ Nhµ n-íc.,
cïng víi sù thay ®æi ®ã, ngµnh x¨ng dÇu còng cã sù chuyÓn m×nh râ rÖt, ®ã lµ
chuyÓn tõ h×nh thøc cÊp ph¸t theo chØ tiªu h¹n møc sang viÖc tho¶ m·n mäi nhu
cÇu cña ng-êi tiªu dïng. Sù ph¸t triÓn kinh tÕ m¹nh mÏ cña hai tØnh Hoµ B×nh
vµ Hµ t©y lµ nh©n tè kÝnh thÝch nhu cÇu cña x· héi vÒ c¸c s¶n phÈm ho¸ dÇu
kh«ng ngõng t¨ng lªn. §Ó phôc vô tèt nhÊt c¸c nhu cÇu trªn th× C«ng ty x¨ng
dÇu Hµ S¬n B×nh ra ®ßi lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan.
Trong qu¸ tr×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty lu«n lu«n hoµn
thµnh xuÊt s¾c kÕ ho¹ch cña Tæng c«ng ty giao, s¶n l-îng xuÊt b¸n kh«ng
ngõng t¨ng lªn, doanh nghiÖp b¶o toµn vµ ph¸t triÓn ®-îc vèn, hoµn thµnh nghÜa
vô víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc, ®êi sèng vµ thu nhËp cña ng-êi lao ®éng kh«ng
ngõng ®-îc n©ng lªn. §iÒu ®ã ®· ®¸nh gi¸ ®-îc phÇn nµo c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t
®éng kinh doanh ë doanh nghiÖp ( ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña
C«ng ty).
Néi dung B¶n b¸o c¸o gåm c¸c phÇn sau :
Lêi më ®Çu
PhÇn I : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh
PhÇn II : T×nh h×nh tæ chøc tµi chÝnh cña C«ng ty
PhÇn III: T×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu ë
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh.
PhÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i doanh nghiÖp
KÕt luËn
PhÇn I : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty X¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh
1.1 Tæng quan chung vÒ doanh nghiÖp :
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh ®-îc thµnh lËp ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 1991
theo quyÕt ®Þnh sè 669 cña Bé Th-¬ng m¹i trªn c¬ së hîp nhÊt gi÷a XÝ nghiÖp
x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh thuéc C«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I vµ kho x¨ng dÇu K133
thuéc C«ng ty x¨ng dÇu B12. §Õn n¨m 1995, C«ng ty ®-îc thµnh lËp l¹i theo
quyÕt ®Þnh sè 335/TMTC cña Bé Th-¬ng M¹i. §Õn n¨m 1998, Tæng c«ng ty
x¨ng dÇu ViÖt Nam quyÕt ®Þnh chuyÓn Chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La thuéc C«ng
ty x¨ng d©ï khu vùc I vÒ trùc thuéc C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh.
HiÖn t¹i C«ng ty cã 03 ®¬n vÞ thµnh viªn lµ : Chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La,
Chi nh¸nh x¨ng dÇu Hoµ B×nh, XÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133.
C«ng ty X¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc h¹ch to¸n ®éc
lËp cã trô së chÝnh ®ãng t¹i thÞ x· Hµ §«ng, tØnh Hµ T©y, trùc thuéc Tæng c«ng
ty x¨ng dÇu ViÖt Nam (PETROLIMEX).
1.2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n
+ Chøc n¨ng - nhiÖm vô :
C«ng ty X¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh cã chøc n¨ng kinh doanh c¸c s¶n phÈm
ho¸ dÇu nh- ( x¨ng dÇu chÝnh, Gas ho¸ láng, dÇu mì nhên) trªn ®Þa bµn ba tØnh
Hµ T©y, Hoµ B×nh vµ S¬n la. Ngoµi viÖc kinh doanh c¸c s¶n phÈm ho¸ dÇu,
C«ng ty cßn tæ chøc kinh doanh c¸c ho¹t ®éng dÞch vô chuyªn ngµnh nh- : tiÕp
nhËn, gi÷ hé, b¶o qu¶n, b¬m rãt,..... C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ®¶m b¶o tho¶ m·n
mäi nhu cÇu tiªu dïng x· héi vÒ c¸c lo¹i s¶n phÈm ho¸ dÇu trªn ®Þa bµn ba tØnh
Hµ T©y, Hoµ B×nh, S¬n La. Tr¸ch nhiÖm cña C«ng ty lµ ph¶i ho¹t ®éng kinh
doanh theo luËt ph¸p, thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc, ®ång thêi
kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong toµn C«ng ty, lµm tèt mäi c«ng t¸c x· héi, xËy dùng C«ng ty ngµy cµng
ph¸t triÓn.
+ QuyÒn h¹n :
C«ng ty ®-îc chñ ®éng hoµn toµn trong mäi ho¹t ®éng kinh doanh, x©y
dùng, tæ chøc vµ qu¶n lý ®¬n vÞ theo ph©n cÊp cña Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt
Nam.
Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp , C«ng ty cã ®ñ t- c¸ch ph¸p nh©n ,cã
tµi kho¶n vµ con dÊu riªng.
1.3 - C¬ së vËt chÊt kü thuËt.
Tr¶i qua qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn, tõ khi míi thµnh lËp víi hÖ
thèng c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn, ®Õn nay C«ng ty ®· cã hÖ thèng kho bÓ hiÖn ®¹i
víi søc chøa kho¶ng 4 000 m3, ®ñ søc tiÕp nhËn hµng ho¸ b»ng ®-êng èng vµ
cÊp cho ¤t« xitec, ngoµi ra C«ng ty cßn cã hÖ thèng cöa hµng b¸n lÎ víi 54 cöa
hµng b¸n lÎ x¨ng dÇu hiÖn ®¹i ph©n bè däc theo c¸c quèc lé 1, 6, 21, 32 vµ c¸c
-2-
thÞ x·, thÞ trÊn trªn ®Þa bµn ba tØnh Hµ T©y, Hoµ B×nh vµ S¬n La, ®¶m b¶o tho¶
m·n mäi nhu cÇu vÒ hµng ho¸ cña c¸c kh¸ch hµng trªn ®Þa bµn ®-îc ph©n
c«ng..
C¬ së vËt chÊt kü thuËt cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m qua liªn tôc ®-îc
ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn theo yªu cÇu ®ång bé ho¸, hiÖn ®¹i vµ tù ®éng ho¸ lµm
cèt lâi kü thuËt cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong 9 n¨m qua, C«ng ty
®· ®Çu t- trªn 40 tû ®ång ®Ó x©y dùng míi, c¶i t¹o, söa ch÷a, n©ng cÊp vµ hiÖn
®¹i ho¸ c¬ së vËt chÊt kü thuËt (®Æc biÖt lµ c«ng nghÖ, m¸y mãc, ph-¬ng tiÖn,
trang thiÕt bÞ...) ®¸p øng ®-îc yªu cÇu ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng.
1.4 - §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh
C¸c mÆt hµng mµ C«ng ty tæ chøc kinh doanh lµ nh÷ng mÆt hµng ®Æc thï,
dÔ ch¸y næ, ®éc h¹i, hao hôt lín v× vËy ®ßi hái cã hÖ thèng c«ng nghÖ chuyªn
dïng, hiÖn ®¹i vµ tuyÖt ®èi an toµn trong qu¸ tr×nh kinh doanh.
ViÖc ph¶i nhËp khÈu hoµn toµn c¸c s¶n phÈm ho¸ dÇu ®· g©y nhiÒu khã
kh¨n cho ngµnh, ®Æc biÖt trong thêi gian võa qua, gi¸ dÇu trªn thÞ tr-êng thÕ
giíi t¨ng cao, lµm cho c¸c ®Çu mèi nhËp khÈu x¨ng dÇu h¹n chÕ nhËp, mäi nhu
cÇu ®æ dån vÒ PETROLIMEX v× vËy ®· g©y kh«ng Ýt khã kh¨n cho C«ng ty.
MÆt kh¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong thêi gian võa qua còng
gÆp nhiÒu khã kh¨n bëi sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c ®¬n vÞ kinh doanh x¨ng
dÇu trong vµ ngoµi ngµnh. Tr-íc t×nh h×nh ®ã C«ng ty ®· ®Ò ra nhiÒu biÖn ph¸p
nh»m gi÷ v÷ng thÞ phÇn, cñng cè uy tÝn cña PETROLIMEX trªn ®Þa bµn ®-îc
ph©n c«ng.
Nguån hµng ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty do Tæng
c«ng ty ®¶m nhiÖm, hiÖn t¹i C«ng ty nhËn hµng b»ng ®-êng èng t¹i kho K133
®èi víi c¸c mÆt hµng X¨ng kh«ng ch× 90, X¨ng kh«ng ch× 92, Diesel 0,5%S,
cßn c¸c mÆt hµng DÇu ho¶, FO C«ng ty nhËn t¹i Tæng kho x¨ng dÇu §øc Giang
(C«ng ty x¨ng dÇu KV 1).
C«ng ty thùc hiÖn viÖc b¸n hµng theo c¸c h×nh thøc nh- : B¸n bu«n, b¸n
lÎ, b¸n qua ®¹i lý. Víi môc tiªu cao nhÊt lµ t¨ng s¶n l-îng b¸n, gi÷ v÷ng vµ
ph¸t triÓn thÞ phÇn ®-îc ph©n c«ng.
Trong ngµnh x¨ng dÇu thèng nhÊt mét gi¸ h¹ch to¸n hµng tån kho, gi¸
b¸n bu«n chuÈn ®-îc qui ®Þnh cô thÓ cho tõng C«ng ty. C«ng ty thùc hiÖn b¸n
lÎ theo gi¸ qui ®Þnh cña Ban vËt gi¸ chÝnh phñ, gi¸ b¸n b¸n cho c¸c hé tiªu
dïng, hÖ thèng ®¹i lý c¨n cø vµo gi¸ b¸n bu«n chuÈn vµ ®Þnh h-íng cña Tæng
c«ng ty. C«ng ty thùc hiÖn viÖc b¸n hµng vµ ®-îc h-ëng chiÕt khÊu trªn doanh
sè b¸n. V× vËy môc tiªu chÝnh cña ho¹t ®éng kinh doanh lµ ®Èy m¹nh s¶n l-îng
hµng ho¸ tiªu thô, t¨ng doanh thu ®Ó t¨ng phÇn chiÕt khÊu ®-îc h-ëng ®«ng
thêi ph¶i t×m mäi c¸ch ®Ó gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn.
1.5 - C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
-3-
XuÊt ph¸t tõ chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n cña C«ng ty, c¨n cø vµo
c¸c ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng thùc tÕ, tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty ®-îc tæ chøc theo
s¬ ®å I nh- sau : (Trang bªn)
- Gi¸m ®èc C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Nhµ n-íc vµ Tæng c«ng ty vÒ b¶o toµn,
ph¸t triÓn vèn vÒ c¸c quyÕt ®Þnh chiÕn l-îc, s¸ch l-îc, môc tiªu kinh doanh.
- C¸c phã gi¸m ®èc C«ng ty ®-îc ph©n c«ng ®iÒu hµnh nh÷ng lÜnh vùc
c«ng viÖc cô thÓ, cã tr¸ch nhiÖm tham gia l·nh ®¹o chung, gióp gi¸m ®èc trong
nh÷ng lÜnh vùc ®-îc ph©n c«ng
- Gi¸m ®èc XN vµ chi nh¸nh chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m ®èc C«ng ty
vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh theo c¸c qui ®Þnh ph©n cÊp
tr¸ch nhiÖm cña Tæng c«ng ty.
- C¸c phßng nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc ë c¸c cÊp C«ng ty vµ chi nh¸nh
t-¬ng øng theo tõng lÜnh vùc trong ®iÒu hµnh qu¶n lý.
- C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt lµ c¸c cöa hµng x¨ng dÇu, bÕn xuÊt, c¸c kho x¨ng,
kho Gas
1.6 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty X¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh.
C¨n cø vµo m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty
®-îc thùc hiÖn theo h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n.
M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n tr-ëng
Phã phßng kÕ to¸n
Phã phßng kÕ to¸n
theo dâi C«ng nî, tiªu thô
theo dâi TSC§ & Tæng hîp
KT
THanh
to¸n
KT
ccdc &
§TXDCB
KT
chi phÝ
KT
c«ng
nî
KT
tiªu
thô
thñ
quü
Phßng KÕ to¸n
Phßng KÕ to¸n
Phßng KÕ to¸n
CN XD S¬n La
CN XD hoµ b×nh
XN XD K133
Phßng kÕ to¸n C«ng ty gåm cã KÕ to¸n tr-ëng, 02 phã phßng kÕ to¸n vµ
12 kÕ to¸n viªn, hÇu hÕt c¸c nh©n viªn trong phßng ®· tèt nghiÖp ®¹i häc. Mçi
nh©n viªn trong phßng ®Òu ®-îc ph©n c«ng mét nhiÖm vô cô thÓ nh-ng víi
-4-
cïng môc ®Ých lµ theo dâi, kiÓm tra, ghi chÐp, h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c,
kÞp thêi, ®Çy ®ñ t×nh h×nh vµ sù vËn ®éng tµi s¶n trong C«ng ty, thùc hiÖn tèt
chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh kú vµ ®ét xuÊt cña Nhµ n-íc, cña ngµnh
- Tr-ëng phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi gióp Gi¸m ®èc chØ
®¹o, tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong toµn C«ng ty, ph©n
c«ng, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña c¸c nh©n viªn trong phßng.
- Phã phßng kÕ to¸n theo dâi kÕ to¸n tæng hîp vµ theo dâi TSC§ : Lµ
ng-êi gióp cho kÕ to¸n tr-ëng theo dâi chØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ vµ
tæng hîp quyÕt to¸n toµn C«ng ty.
- Phã phßng kÕ to¸n theo dâi c«ng nî vµ doanh thu tiªu thô : Lµ ng-êi
gióp cho kÕ to¸n tr-ëng theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ c«ng nî trong toµn
C«ng ty.
- Bé phËn kÕ to¸n mua hµng, b¸n hµng, tiªu thô vµ c«ng nî.
- Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n.
- Bé phËn kÕ to¸n chi phÝ (chi phÝ nghiÖp vô kinh doanh) vµ kiÓm tra kÕ
to¸n.
- Bé phËn kÕ to¸n theo dâi ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n, vèn, vËt t-, c¸c quü
XÝ nghiÖp vµ c«ng cô lao ®éng.
- Thñ quü.
* T¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n gåm cã tr-ëng
phßng vµ c¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô më sæ s¸ch kÕ to¸n theo chÕ ®é quy
®Þnh, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ë ®¬n vÞ m×nh vµ ®Þnh kú lËp vµ göi b¸o
c¸o quyÕt to¸n theo quy ®Þnh vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tæng hîp chung toµn
C«ng ty.
* H×nh thøc vµ ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n :
Do ®Æc thï cña C«ng ty cã c¸c Chi nh¸nh, XÝ nghiÖp ho¹t ®éng trªn c¸c
®Þa bµn kh¸c nhau, do ®ã ®Ó ®¶m b¶o qu¶n lý tèt c«ng t¸c tµi chÝnh doanh
nghiÖp, Phßng kÕ to¸n C«ng ty sö dông ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n theo h×nh thøc võa
tËp trung, vöa ph©n t¸n. C¸c Chi nh¸nh, XÝ nghiÖp hµng quý cã tr¸ch nhiÖm göi
b¸o c¸o quyÕt to¸n quý vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m vÒ C«ng ty cho phßng kÕ
to¸n kiÓm tra vµ Tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n toµn C«ng ty.
T¹i v¨n phßng C«ng ty, Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh tæ chøc h¹ch to¸n toµn
bé ho¹t ®éng kinh doanh cña khèi v¨n phßng vµ hÖ thèng cöa hµng trùc thuéc
v¨n phßng C«ng ty vµ thùc hiÖn tæng hîp quyÕt to¸n toµn C«ng ty.
Kh«ng ngõng n©ng cao c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý kinh tÕ, nh»m qu¶n lý tèt
vµ lµnh m¹nh ho¸ tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ã lµ môc tiªu chiÕn l-îc cña C«ng ty
nãi chung vµ Phßng kÕ to¸n nãi riªng.
+ VÒ h×nh thøc kÕ to¸n : C«ng ty sö dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ.
Chøng tõ gèc
-5-
B. kª, b¶ng ph©n bæ
nhËt ký chøng tõ
Sæ chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú , cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
1.7 Mét sè kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh :
MÆc dï trong qu¸ tr×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty ®· gÆp
kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n, nh-ng víi sù nç lùc kh«ng mÖt mái cña toµn thÓ
CBCNV trong toµn C«ng ty, sù quan t©m chØ ®¹o cña c¸c cÊp l·nh ®¹o nªn
C«ng ty ®· ®¹t ®-îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ, ®-îc thÓ hiÖn d-íi b¶ng sau :
B¶ng 1 : KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ( 2003-2003 )
2003
ChØ tiªu
§VT
2001
2002
2003
Sè l-îng
TT
%
Sè l-îng
TT%
Sè l-îng
TT%
Sè l-îng
ThÞ
tr-ê
ng
%
Doanh sè
Tr.®
251.787
119
342.782
136
369.148
108
435.270
118
Lîi nhuËn
Tr.®
4.635
44
7.180
155
3.570
50
577
16
Nép ng©n s¸ch
Tr.®
36.026
123
29.468
82
47.123
160
4301
9,1
Thu nhËp BQ cña
®/n/
1.172119
92
1.037.350
89
1.132.682
109
1.214.021
107
448
106
469
105
735
157
724
98
CBCNV
Lao ®éng
th
Ng.
-6-
PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc tµi chÝnh cña c«ng ty.
1. Ph©n cÊp tµi chÝnh ë doanh nghiÖp.
1.1. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh gi÷a c«ng ty víi cÊp trªn.
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc
Tæng C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam. Hµng n¨m, c¨n cø vµo diÕn biÕn t×nh h×nh thÞ
tr-êng, c¸c ®Þnh h-íng cña Nhµ n-íc, viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch n¨m tr-íc, Tæng
c«ng ty giao kÕ ho¹ch xuÊt b¸n, kÕ ho¹ch tµi chÝnh, ®¬n gi¸ tiÒn l-¬ng cho
C«ng ty. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch xuÊt b¸n, chiÕt khÊu Tæng c«ng ty giao , C«ng ty
x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh cô thÓ cho toµn C«ng ty vµ
tõng ®¬n vÞ. Trong qu¸ tr×nh tæ chøc thùc hiÖn ®Þnh kú hµng quý C«ng ty ph¶i
b¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn cho Tæng c«ng ty, Côc thuÕ ®Þa ph-¬ng, ... hÕt n¨m
c«ng ty ph¶i nép b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng trªn.
1.2. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh gi÷a C«ng ty víi c¸c XÝ nghiÖp vµ Chi nh¸nh
trùc thuéc.
Trùc thuéc c«ng ty gåm cã XÝ nghiÖp x¨ng dÇu K133, Chi nh¸nh x¨ng
dÇu Hoµ B×nh vµ Chi nh¸nh x¨ng dÇu S¬n La. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc
phï hîp víi qui m« s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é qu¶n lý, C«ng ty tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. C¸c nghiÖp vô h¹ch
to¸n kÕ to¸n ®Òu ®-îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty vµ t¹i phßng kÕ
to¸n cña c¸c XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh trùc thuéc.
ViÖc tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n cña C«ng ty trªn c¬ së tæng hîp b¸o
c¸o quyÕt to¸n cña khèi kinh doanh trùc tiÕp vµ cña c¸c XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh
trùc thuéc.
Trùc thuéc C«ng ty, XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh lµ hÖ thèng c¸c cöa hµng, ph©n
x-ëng, tæ dÞch vô ... lµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. C¸c ®¬n vÞ nµy cã hÖ thèng
sæ s¸ch kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt mang tÝnh chÊt ®¨ng ký chøng tõ ph¸t sinh vµ
thèng kª ... theo quy ®Þnh cña C«ng ty , Chi nh¸nh, XÝ nghiÖp trùc tiÕp qu¶n lý.
Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®©y ®Òu ®-îc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i phßng kÕ
to¸n c¸c XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh hoÆc t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh.
2.1. X©y dùng kÕ ho¹ch.
C¨n cø vµo h-íng dÉn x©y dùng kÕ ho¹ch cña Tæng c«ng ty, C«ng ty yªu
cÇu c¸c XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh x©y dùng kÕ ho¹ch sau ®ã göi vÒ C«ng ty, C«ng
ty c¨n cø t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch n¨m tr-íc, ®iÒu kiÖn thùc tÕ s¶n xuÊt
kinh doanh th«ng qua c¸c phßng nghiÖp vô ®Ó x©y dùng c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch
tr×nh Tæng c«ng ty.
-7-
KÕ ho¹ch l-u chuyÓn, xuÊt b¸n do phßng kinh doanh x©y dùng dùa trªn
c¬ së t×nh h×nh thÞ tr-êng, ®Þnh h-íng cña Tæng c«ng ty vµ kh¶ n¨ng thùc hiÖn
cña C«ng ty.
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch xuÊt b¸n cña Phßng kinh doanh, Phßng kÕ to¸n tµi
chÝnh x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh trong ®ã bao gåm c¸c chØ tiªu nh- doanh
thu, chi phÝ, lîi nhuËn, kÕ ho¹h thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n-íc, ...
C¨n cø vµo nguån vèn ®Çu t-, ®Þnh h-íng ph¸t triÓn m¹ng l-íi, Phßng kü
thuËt x©y dùng kÕ ho¹ch ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n, kÕ ho¹ch s÷a ch÷a TSC§..
Trªn c¬ së kÕ ho¹ch xuÊt b¸n, kÕ ho¹ch tµi chÝnh phßng tæ chøc x©y dùng
kÕ ho¹ch tiÒn l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty.
TÊt c¶ c¸c kÕ ho¹ch trªn ®-îc tËp hîp l¹i, tr×nh Gi¸m ®èc C«ng ty ký
duyÖt sau ®ã göi Tæng c«ng ty. C¨n cø vµo ®Þnh h-íng chung vµ kÕ ho¹ch do
C«ng ty x©y dùng, Tæng c«ng ty ra quyÕt ®Þnh t¹m giao kÕ ho¹ch n¨m cho ®¬n
vÞ.
2.2. Qu¸ tr×nh thùc hiÖn.
Khi cã quyÕt ®Þnh t¹m giao kÕ ho¹ch cña Tæng c«ng ty, trªn c¬ së t×nh
h×nh thùc tÕ cña c¸c ®¬n vÞ vµ møc ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña kú tr-íc c«ng ty
sÏ tiÕn hµnh giao kÕ ho¹ch cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc (xÝ nghiÖp, chi nh¸nh).
Mét n¨m Ýt nhÊt 2 lÇn C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña
c¸c ®¬n vÞ . Sau c¸c quÝ C«ng ty s¬ kÕt, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch
(3 th¸ng, 6 th¸ng, 9 th¸ng), trªn c¬ së ®ã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p chØ ®¹o kÞp thêi
§Õn cuèi n¨m, C«ng ty tæng kÕt ®¸nh gi¸ viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, phÇn
nµo lµm ®-îc, phÇn nµo ch-a lµm ®-îc, nh÷ng khã kh¨n, thuËn lîi trong viÖc
thùc hiÖn kÕ ho¹ch n¨m tr-íc, rót kinh nghiÖm cho n¨m sau.
3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp.
§Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, th× ®iÒu kiÖn ®Çu tiªn lµ
ph¶i cã vèn, nã quyÕt ®Þnh ®Õn mäi kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
§Æc thï cña C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh lµ vèn dïng cho ho¹t ®éng kinh
doanh do Tæng c«ng ty c©n ®èi, mét yªu cÇu ®Æt ra lµ ph¶i sö dông cã hiÖu qu¶,
b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. HiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty ®-îc ®¸nh gi¸ qua
b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c n¨m nh- sau:
-8-
3.1. C¬ cÊu nguån vèn.
TT
I
1
2
3
4
II
1
2
3
4
5
6
7
ChØ tiªu
N¨m 2002
ST
TT (%)
Nguån vèn chñ së h÷u
Nguån vèn kinh doanh
Quü ®Çu t- ph¸t triÓn
29 253 833
26 231 272
Quü khen th-ëng phóc lîi
Nguån vèn XDCB
Nî ph¶i tr¶
Ph¶i tr¶ ng-êi b¸n
Ng-êi mua øng tr-íc
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i
nép ng©n s¸ch
Ph¶i tr¶ c¸n bé CNV
Ph¶i tr¶ néi bé
Vay dµi h¹n
Nî kh¸c
Céng
2003
ST
TT (%)
§vt: 1000®
Chªnh lÖch
ST
TT (%)
44 561 532
1 244 139
26 088 187
388 357
252 573
52.86
47.40
0.00
0.08
2.25
47.14
0.70
0.46
26 222 987
24 285 973
948 135
364 056
359 148
28 025 126
998 209
523 896
48.34
44.77
1.75
0.67
0.66
51.66
1.84
0.97
-3030846
-1945299
948135
319495
-884991
1936939
609852
271323
-4.52
-2.63
1.75
0.59
-1.59
4.52
1.14
0.51
4 918 691
8.89
4 301 193
7.93
-617498
-0.96
817 811
22 555 391
170 000
828 025
55 342 020
1.48
40.76
0.31
1.50
100.00
2 531 886
21 103 092
4.67
38.90
0.00
2.98
100.00
1714075
-1452299
-170000
788577
-1093907
3.19
-1.86
-0.31
1.48
0.00
1 616 602
54 248 113
Vèn kinh doanh t¨ng 892.155.108® do :
+ X©y dùng cöa hµng H÷u NghÞ, kho chøa gas S¬n La vµ mua s¾m thiÕt bÞ v¨n
phßng: 876.022.021®.
+ T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n XÝ nghiÖp vËn t¶i dÞch vô : 16.153.087®
Vèn kinh doanh gi¶m do : bµn giao cho C«ng ty PTS Hµ T©y: 2.837.454.458®
Quü t¨ng 2.520.769.672® do :
+T¨ng tõ lîi nhuËn n¨m 2002 do Tæng c«ng ty phª duyÖt: 1.746.269.672®
+ Tæng c«ng ty ®iÒu hoµ quü khen th-ëng phóc lîi: 512.300.000®
+ Tõ quü l-¬ng cña c«ng ty: 235.000.000®
+ T¨ng kh¸c: 27.200.000®
3.2. C¬ cÊu tµi s¶n
§VT:1000®
TT
I
1
2
3
4
II
1
2
3
4
ChØ tiªu
N¨m 2002
ST
TSL§ vµ §TNH
32 513 376
TiÒn
4 908 267
C¸c kho¶n ph¶i thu
10 553 570
Hµng tån kho
16 212 437
TSL§ kh¸c
839 102
TSC§ vµ §TDH
22 828 644
TSC§
21 458 519
§Çu t- tµi chÝnh dµi h¹n
267 000
Chi phÝ XDCB dë dang
903 126
Ký quü, ký c-îc dµi h¹n
200 000
Céng
55342020
N¨m 2003
TT (%)
58.75
8.87
19.07
29.29
1.52
41.25
38.77
0.48
1.63
0.36
100.00
Tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng 7.921.897.784 ® do:
-9-
ST
33 627 727
4 163 189
5 816 618
21 390 574
2 257 374
20 620 385
19 408 800
564 285
647 301
54248112
TT (%)
61.99
7.67
10.72
39.43
4.16
38.01
35.78
1.04
1.19
0.00
100.00
Chªnh lÖch
ST
1 114 351
-745 078
-4 736 952
5 178 137
1 418 272
-2 208 259
-2 049 719
297 285
-255 825
-200 000
-1093908
TT (%)
3.24
-1.19
-8.35
10.14
2.64
-3.24
-3.00
0.56
-0.44
-0.36
0.00
+ Mua s¾m m¸y mãc thiÕt bÞ theo kÕ ho¹ch ®-îc Tæng c«ng ty phª duyÖt:
5.177.961.032®
+ H¹ch to¸n bµn giao XÝ nghiÖp vËn t¶i dÞch vô ®Ó bµn giao cho PTS Hµ T©y lµ:
11.315.199.275®
+ §¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n XÝ nghiÖp vËn t¶i dÞch vô ®Ó bµn giao cho PTS Hµ T©y:
2.743.936.752®
Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m 15.895.822.661® do:
+ Thanh lý nh-îng b¸n m¸y mãc thiÕt bÞ cò, l¹c hËu: 1.836.686.634®
+ H¹ch to¸n xuÊt bµn giao C«ng ty PTS Hµ T©y: 14.059.1336.027® trong ®ã
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n XÝ nghiÖp vËn t¶i dÞch vô xuÊt bµn giao cho PTS Hµ T©y:
2.743.936.752®.
4. Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp.
Khi tiÕn hµnh ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña mét ®¬n vÞ ngoµi viÖc
ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn vµ c¬ cÊu tµi s¶n, ®Ó cã thÓ xem xÐt kü h¬n ta cßn
cÇn ph¶i ®i vµo kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ã. Tõ b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp ta cã b¶ng
sau:
TT
1
2
3
4
5
6
7
ChØ tiªu
Doanh thu
Doanh thu thuÇn
Gi¸ vèn
Thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
Lîi nhuËn sau thuÕ
C¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông vèn
HÖ sè doanh thu trªn vèn
HÖ sè lîi nhu©n trªn vèn
8 C¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông chi phÝ
HÖ sè phôc vô chi phÝ KINH DOANH
HÖ sè sinh lêi chi phÝ KINH DOANH
9 Thu nhËp b×nh qu©n ng-êi lao ®éng
§vt
1000®
1000®
1000®
1000®
1000®
1000®
N¨m 2002
§vt: 1000®
N¨m 2003 Chªnh lÖch
369 147 550 435 270 085
66 122 535
369 147 550 435 270 085
66 122 535
331 635 077 394 023 584
62 388 507
4 198 691
4 301 193
102 502
3 569 697
577 233
-2 992 464
2 428 542
373 560
-2 054 982
®
®
13.06
17.23
4.17
0.12
0.02
-0.1
®
®
®/ng/th¸ng
1.11
1.1
-0.01
0.007
0.0009
-0.0061
1 132 682
1 329 994
197 312
Qua b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty lµ:
+ Doanh thu n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 66 122 535 ngh×n ®ång
+ Lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m 2 992 464 ngh×n
®ång
+ Thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 102
502 ngh×n ®ång.
T×nh h×nh kinh doanh ®-îc ®¸nh gi¸ qua c¸c chØ tiªu:
-10-
4.1. C¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn.
HÖ sè doanh
thu trªn vèn
HÖ sè doanh
lîi trªn vèn
Doanh thu
=
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
Lîi nhuËn sau thuÕ
=
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
Qua sè liÖu ë b¶ng trªn ta thÊy hÖ sè doanh thu trªn vèn n¨m 2003 cao
h¬n so víi n¨m 2002, tuy nhiªn hÖ sè doanh lîi trªn vèn n¨m 2003 l¹i thÊp h¬n
so víi n¨m 2002. Nguyªn nh©n cña t×nh h×nh trªn lµ do : N¨m 2003, Nhµ n-íc
®· 03 lÇn ®iÒu chØnh t¨ng gi¸ b¸n lÎ x¨ng dÇu, mÆt kh¸c s¶n l-îng xuÊt b¸n
t¨ng h¬n n¨m 2002 dÉn ®Õn doanh thu t¨ng.MÆt kh¸c do sù ®iÒu chØnh chiÕt
khÊu cña Tæng c«ng ty nh»m lµm gi¶m møc lç cña toµn ngµnh dÉn ®Õn lîi
nhuËn cña C«ng ty gi¶m.
4.2. C¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông chi phÝ kinh doanh.
HÖ sè phôc vô chi
phÝ kinh doanh
Doanh thu thuÇn
=
Gi¸ vèn
Qua sè liÖu ë b¶ng trªn cho ta thÊy:
+ B×nh qu©n trong n¨m 2002 mét ®ång chi phÝ kinh doanh t¹o ra ®-îc
1,11® doanh thu.
+ B×nh qu©n trong n¨m 2003 mét ®ång chi phÝ kinh doanh t¹o ra ®-îc
1,1® doanh thu. Nh- vËy trong n¨m 2003 hÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh thÊp
h¬n n¨m 2002 lµ 0,01® do ®ã trong n¨m 2004 tíi doanh nghiÖp cÇn cã biÖn
ph¸p qu¶n lý chi phÝ kinh doanh mét c¸ch hîp lý h¬n.
HÖ sè sinh lêi chi phÝ
kinh doanh
Lîi nhuËn sau thuÕ
=
Gi¸ vèn
B×nh qu©n trong n¨m 2002 mét ®ång chi phÝ kinh doanh t¹o ra ®-îc
0,007® lîi nhuËn sau thuÕ, trong khi ®ã mét ®ång chi phÝ kinh doanh n¨m 2003
t¹o ra ®-îc 0,0009® lîi nhuËn sau thuÕ, nh- vËy so víi n¨m 2002 lîi nhuËn trªn
1® chi phÝ kinh doanh gi¶m ®i do yªu cÇu cña Tæng c«ng ty ®ßi hái C«ng ty
chuyÓn toµn bé lîi nhuËn vÒ Tæng c«ng ty ®Ó gi¶m lç toµn ngµnh.
4.3. Thu nhËp b×nh qu©n cña ng-êi lao ®éng.
Thu nhËp BQ ng-êi
lao ®éng
Tæng quü l-¬ng
=
Sè ng-êi lao ®éng BQ
Trong n¨m 2003 thu nhËp b×nh qu©n cña ng-êi lao ®éng trong doanh
nghiÖp ®· t¨ng 197 312 ®, ®¹t ®-îc ®iÒu nµy lµ do, s¶n l-îng xuÊt b¸n cña C«ng
-11-
ty t¨ng tr-ëng m¹nh mÏ, mÆt kh¸c nã chøng tá r»ng ®êi sèng cña c¸n bé c«ng
nh©n viªn ngµy cµng ®-îc c¶i thiÖn.
5. C¸c kho¶n trÝch nép nhµ n-íc.
C«ng t¸c thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n-íc cña c«ng ty ®-îc thÓ
hiÖn qua b¶ng sau:
ChØ tiªu
§vt: 1000®
N¨m 2003
N¨m 2002
Tæng sè
Sè ®· nép Sè ph¶i nép
Tæng sè
Sè ®· nép Sè ph¶i nép
3 290 405
2 922 254
368 151
3 684 650
2 681 298
1 003 352
2. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
962 601
1 012 671
-50 070
153 603
180 000
-26 397
3. Thu trªn vèn
409 571
409 571
200 000
200 000
1 938
1 938
1. ThuÕ VAT
4. ThuÕ nhµ ®Êt
5. TiÒn thuª ®Êt
225 128
225 128
214 601
211 592
3 009
6. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
30 986
30 986
46 401
3 314 551
6 678
4 918 691
4 600 610
4 301 193
6 589 379
986 642
Tæng céng
318 081
Qua b¶ng trªn ta thÊy C«ng ty thùc hiÖn t-¬ng ®èi tèt nghÜa vô víi ng©n
s¸ch nhµ n-íc.
6. C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp.
ViÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu
®èi víi mçi doanh nghiÖp, nã cã t¸c dông gióp cho doanh nghiÖp cã thÓ ®¸nh
gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp, kh¾c phôc nh÷ng
thiÕu sãt, ®¶m b¶o an toµn tµi chÝnh. §èi víi C«ng ty, hµng n¨m c¸c b¸o c¸o
quyÕt to¸n cña C«ng ty ®Òu ®-îc Tæng c«ng ty kiÓm to¸n néi bé vµ cã sù x¸c
nhËn cña c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n-íc ®èi víi viÖc thùc hiÖn nghÜa vô víi
ng©n s¸ch cña C«ng ty. Trong néi bé C«ng ty, c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t
còng ®-îc C«ng ty th-êng xuyªn chó träng, Phßng kÕ to¸n tham m-u cho l·nh
®¹o C«ng ty trong c¸c ch-¬ng tr×nh kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ c¬ së, tõ ®ã rót kinh
nghiÖm, uèn n¾n nh÷ng sai sãt ®Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ngµy cµng hoµn
thiÖn h¬n.
-12-
PhÇn III: T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu æ
C«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh
1. Nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty.
Tin häc ®· thùc sù lµ mét ph-¬ng tiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®-îc cho qu¶n lý
tµi chÝnh mµ ®iÓn h×nh lµ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ thèng kª. HiÖn t¹i C«ng ty ®· triÓn
khai øng dông ch-¬ng tr×nh qu¶n trÞ kinh doanh (PBM) phôc vô cho c«ng t¸c
qu¶n lý trong toµn C«ng ty.
HÖ thèng sæ kÕ to¸n ®-îc tæ chøc theo yªu cÇu cña c¸c c¬ quan qu¶n lý
Nhµ n-íc, cña ngµnh x¨ng dÇu vµ ®Æc thï cña C«ng ty.
C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n
t¸n. C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Òu ®-îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña
C«ng ty vµ t¹i phßng kÕ to¸n cña c¸c XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh trùc thuéc.
ViÖc tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn tæng hîp b¸o c¸o
quyÕt to¸n cña khèi c«ng ty trùc tiÕp kinh doanh vµ cña c¸c XÝ nghiÖp, Chi
nh¸nh trùc thuéc.
Trùc thuéc C«ng ty, XÝ nghiÖp, Chi nh¸nh lµ hÖ thèng c¸c cöa hµng, ph©n
x-ëng, tæ dÞch vô ... lµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ.
2. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n.
§Ó phôc vô cho c«ng t¸c øng dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n, hiÖn
nay C«ng ty sö dông 2 hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n: hÖ thèng chøng tõ ngo¹i lai
vµ hÖ thèng chøng tõ tù ph¸t hµnh.
HÖ thèng chøng tõ ngo¹i lai: lµ nh÷ng chøng tõ ph¸t sinh bªn ngoµi
doanh nghiÖp ®-îc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh-: ho¸ ®¬n
nhËp hµng...
HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n tù ph¸t hµnh: lµ nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n ph¸t
sinh bªn trong ®¬n vÞ ®-îc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh-: ho¸
®¬n xuÊt b¸n, ho¸ ®¬n xuÊt di chuyÓn néi bé, phiÕu thu, phiÕu chi ...
Chi tiÕt ®ùoc l-u tr÷ ph©n lo¹i nh- sau:
HÖ thèng chøng tõ vÒ tiÒn nh-: phiÕu thu, phiÕu chi, ...
HÖ thèng chøng tõ vÒ nguyªn vËt liÖu tån kho: ho¸ ®¬n xuÊt, ho¸ ®¬n nhËp, ...
HÖ thèng chøng tõ hµng hãa: ho¸ ®¬n nhËp hµng, ho¸ ®¬n xuÊt hµng...
HÖ thèng chøng tõ vÒ c«ng cô lao ®éng, v¨n phßng phÈm: ho¸ ®¬n xuÊt, ...
HÖ thèng chøng tõ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh: PhiÕu kÕ to¸n h¹ch to¸n khÊu hao, biªn
b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, ...
HÖ thèng chøng tõ vÒ c«ng nî: giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o nî, giÊy
b¸o cã,...
HÖ thèng phiÕu kÕ to¸n
-13-
PhiÕu kÕ to¸n lµ mét chøng tõ kÕ to¸n ®-îc lËp ®Ó vµo m¸y vi tÝnh cho
mét (hoÆc mét sè) chøng tõ kÕ to¸n gèc ch-a cã ®ñ c¸c th«ng tin, c¸c d÷ kiÖn
®Ó cËp nhËt vµo m¸y vi tÝnh. §Ýnh kÌm víi phiÕu kÕ to¸n lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n
gèc cã liªn quan tíi néi dung h¹ch to¸n cña phiÕu kÕ to¸n nh-: biªn b¶n xö lý
vi ph¹m, quyÕt ®Þnh xö lý ph©n phèi, c¸c giÊy tê ph¸p lý liªn quan chøng minh
cho viÖc h¹ch to¸n, biªn b¶n kiÓm kª, sæ chi tiÕt khÊu hao TSC§, tê kª tÝnh thuÕ
...
C¸c lo¹i phiÕu kÕ to¸n gåm: H¹ch to¸n ph©n bæ khÊu hao; h¹ch to¸n ph©n
bæ chi phÝ cuèi kú cho c¸c ®èi t-îng liªn quan nh-: lo¹i h×nh kinh doanh ...;
h¹ch to¸n kÕt chuyÓn sæ s¸ch cuèi kú: kÕt chuyÓn kÕt qu¶ kinh doanh, kÕt
chuyÓn gi¸ vèn; vµ c¸c phiÕu kÕ to¸n kh¸c nh-: h¹ch to¸n ch÷a sæ theo ph-¬ng
ph¸p ghi bæ sung, h¹ch to¸n thuÕ, h¹ch to¸n chªnh lÖch gi¸ hµng tån kho.
3. T×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n.
Tõ c¸c ®Æc ®iÎm trªn lµm cho viÖc qu¶n lý , h¹ch to¸n c¸c chi phÝ rÊt
phøc t¹p vµ riªng biÖt th-êng lµ kÐo dµi nªn niªn ®é kÕ to¸n tõ ngµy 1/1/ ®Õn
ngµy 31/12/ lµ kho¸ sæ quyÕt to¸n n¨m
H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông : ph-¬ng ph¸p nhËt ký chøng tõ
Ph-¬ng ph¸p tÝnh to¸n hµng tån kho ¸p dông ph-¬ng ph¸p kª khai
th-êng xuyªn.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
Hµng ngµy kÕ to¸n viªn xö lý cËp nhÊt sè liÖu ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh theo dâi liªn tôc, th-êng xuyªnl trªn sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng tËp
hîp lËp nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c phÇn hµnh kÕ
to¸n cã liªn quan tr-íc khi b¸o c¸o cho kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n tæng hîp
kiÓm tra, rµ so¸t l¹i tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh ®· b¸o c¸o xö lý c¸c sai sãt tr-íc khi
lËp sæ c¸i.
Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty :
- Sæ chi tiÕt : Dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt c¸c ®èi t-îng kÕ to¸n
- B¶ng kª
- Sæ nhËt ký chøng tõ: nhiÒu tê rêi gép l¹i më cho mét TK hay mét sè TK
- Sæ c¸i : §-îc më cho tõng TK tæng hîp cho c¶ n¨m. Cuèi th¸ng c¨n cø
vµo sæ tæng hîp cña tõng TK ph¶n ¸nh trªn c¸c b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ ®Ó
ghi vµo sæ c¸i.
3.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.
Do ®Æc thï cña C«ng ty lµ mét C«ng ty kinh doanh th-¬ng m¹i néi ®Þa
thuÇn tuý , ch-a cã ho¹t ®éng xuÊt , nhËp khÈu do vËy vèn b»ng tiÒn cña C«ng
ty thuÇn tuý chØ dïng trªn VND kh«ng sö dông ngo¹i tÖ vµ tiÒn chØ gåm tiÒn
mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng.
Tµi kho¶n sö dông :
KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn sö dông b»ng c¸c tµi kho¶n sau:
-14-
TK 111 - TiÒn mÆt. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ sù biÐn ®éng cña c¸c lo¹i tiÒn
mÆt t¹i quü cña doanh nghiÖp.
(Chi tiÕt TK11111 : TiÒn mÆt VND)
TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng
(Chi tiÕt TK11211 : TiÒn göi ng©n hµng VND)
Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông :
+ Sæ quü , sæ theo dâi tiÒn göi , nhËt ký chøng tõ , vµ b¶ng kª cã liªn
quan....
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông :PhiÕu thu , phiÕu chi , sÐc, uû nhiÖm chi...
Quy tr×nh h¹ch to¸n:
- Khi thu tiÒn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu kh¸c kÕ to¸n ghi :
Nî TK 11111- TiÒn mÆt
Cã TK131 - Ph¶i thu kh¸ch hµng
Cã TK141 - T¹m øng
Cã TK136 - Ph¶i thu néi bé
- Khi xuÊt tiÒn mÆt ph¶n ¸nh
Nî TK 641 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh
Nî TK 331- Ph¶i tr¶ ng-êi b¸n
Nî TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n-íc.
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn....
Cã TK 11111- TiÒn mÆt.
3.2 H¹ch to¸n hµng tån kho vµ tiªu thô hµng ho¸.
Tµi kho¶n sö dông: TK156, TK151, TK157, TK5111,TK521, TK632
Quy tr×nh h¹ch to¸n:
- H¹ch to¸n nhËp xuÊt hµng ho¸ lµ x¨ng d»u chÝnh :
KÕ to¸n sö dông TK 15611 - X¨ng dÇu chÝnh tån kho
3.2.1/ NhËp mua néi bé ngµnh:
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n xuÊt hµng cña c¸c C«ng ty , C«ng ty tiÕn hµnh dïng
chÝnh ho¸ ®¬n cña C«ng ty xuÊt hµng ®Ó cËp nhËt vµo m¸y tÝnh vµ h¹ch to¸n:
Nî TK 15611 - Gi¸ h¹ch to¸n * L-îng trªn ho¸ ®¬n
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 336111 - Gi¸ h¹ch to¸n * L-îng trªn ho¸ ®¬n
3.2.2/ Tr-êng hîp xuÊt hµng di chuyÓn gi÷a c¸c kho , c¸c cöa hµng lµ néi
bé c«ng ty ®-îc chia lµm hai lo¹i:
- NhËp di chuyÓn gi÷a c¸c kho , cöa hµng lµ h¹ch to¸n b¸o sæ tuú theo
t×nh h×nh cô thÓ , C«ng ty dïng bé m· kho ®Ó theo dâi hoÆc t¸ch TK 15611xx
®Ó theo dâi riªng tõng kho
- NhËp di chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n kÕ to¸n trong néi bé c«ng ty :
Nî TK 15611
Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 3362xx (chi tiÕt theo ®¬n vÞ xuÊt hµng)
3.2.3/ XuÊt b¸n :
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n xuÊt kho , kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n :
Cã TK 15611
Nî TK 63211 Gi¸ h¹ch to¸n * L-îng trªn ho¸ ®¬n
-15-
- H¹ch to¸n doanh thu :
+ XuÊt hµng cho néi bé :
Cã TK 51211
Cã TK 33311
Nî TK 3362xx, 336112 Gi¸ b¸n * L-îng theo ®¬n vÞ tÝnh
trªn ho¸ ®¬n.
+ XuÊt b¸n ngoµi ngµnh
Cã TK 51111
Cã TK 33311
Nî TK 131
- H¹ch to¸n lÖ phÝ x¨ng dÇu thu hé nhµ n-íc
Cã TK 33614 (LÖ phÝ GT chuyÓn tËp trung vÒ Tæng c«ng ty)
Nî TK 131 LÖ phÝ x¨ng dÇu* L-îng theo §VT trªn ho¸ ®¬n
3.3 KÕ to¸n chi phÝ kinh doanh
Néi dung chi phÝ kinh doanh trong C«ng ty bao gåm toµn bé chi phÝ ph¸t
sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ nh- :
- Chi phÝ tiÒn l-¬ng , phô cÊp vµ chi phÝ b¶o hiÓm x· héi , b¶o hiÓm y tÕ
- Chi phÝ khÊu hao TSC§
- Chi phÝ söa ch÷a TSC§
- Chi phÝ l·i vay
- Chi phÝ b¶o qu¶n
- Chi phÝ vËn chuyÓn
- Chi phÝ hao hôt....
- Chi phÝ giao dÞch, qu¶ng c¸o...
Tµi kho¶n sö dông :
- Chi phÝ ngiÖp vô kinh doanh ®-îc tËp hîp trªn c¸c TK 641
Sæ s¸ch kÕ to¸n:
KÕ to¸n chi phÝ kinh doanh t¹i C«ng ty khi ph¸t sinh chi phÝ, kÕ to¸n
ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt ( Sæ chi phÝ b¸n hµng, Sæ chi phÝ SX vµ dÞch vô...) theo
kho¶n môc chi phÝ sau ®ã ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª...
- Khi ph¸t sinh chi phÝ kÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 641
Nî TK 133 VAT ®Çu vµo
Cã TK 334
- L-¬ng
Cã TK 214
- KhÊu hao TSC§
Cã TK 111
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112
- Chi phÝ kh¸c b»ng TGNH
Cã TK 331`... - Chi phÝ kh¸c ph¶i tr¶
TÊt c¶ c¸c C«ng ty trùc thuéc Tæng c«ng ty ®Òu thùc hiÖn ¸p dông
ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn.
§Ó thùc hiÖn b¶o mËt c¸c th«ng tin kÕ to¸n qu¶n trÞ vµ thuËn tiÖn trong
qu¸ tr×nh cËp nhËt chi phÝ vµ ph©n tÝch, Tæng c«ng ty quy ®Þnh h¹ch to¸n thèng
nhÊt toµn ngµnh theo 2 bé m·: m· kho¶n môc chi phÝ vµ m· lo¹i h×nh kinh
doanh.
-16-
§Ó tËp hîp chi phÝ theo yÕu tè trong b¸o c¸o thuÕt minh (BiÓu B09/DN)
Bé TC ®· quy ®Þnh, c¸c ®¬n vÞ cÇn t¸ch c¸c kho¶n môc chi phÝ thµnh c¸c yÕu tè
chi phÝ. Do yªu cÇu qu¶n trÞ kinh doanh vµ ®Ó thuËn lîi cho qu¸ tr×nh tËp hîp,
ph©n tÝch chi phÝ, c«ng ty kh«ng sö dông tµi kho¶n cÊp 2 chi tiÕt theo yÕu tè cña
c¸c lo¹i TK627 vµ TK641.
3.4/ KÕ to¸n c«ng nî:
- §Ó qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh ®-îc thuËn
lîi , mäi kh¸ch hµng cã quan hÖ mua b¸n ®Òu ph¶i cã m· trªn file, tõ ®iÓn trªn
danh môc kh¸ch hµng.
- C¨n cø vµo ®Þnh møc d- nî Tæng c«ng ty giao cho C«ng ty, C«ng ty
x©y dùng ®Þnh møc d- nî cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ khèi kinh doanh trùc tiÕp
t¹i v¨n phßng C«ng ty. §Þnh møc d- nî ®-îc x©y dùng trªn hai tiªu thøc lµ møc
d- nî b×nh qu©n vµ sè ngµy d- nî.
- Cuèi mçi kú quyÕt to¸n (quý, n¨m ) ®Òu ph¶i thùc hiÖn ®èi chiÕu c«ng
nî vµ thùc hiÖn lËp biªn b¶n ®èi chiÕu vµ cã ch÷ ký x¸c nhËn nî cña kh¸ch
hµng.
Quy tr×nh h¹ch to¸n c«ng nî néi bé ngµnh
Tµi kho¶n sö dông :
Thanh to¸n néi bé ngµnh sö dông TK 3361
TK 33611- Thanh to¸n néi bé ngµnh (TK tæng hîp)
TK 33611 chia thµnh 4 TK chi tiÕt :
336111- Ph¶i tr¶ néi bé ngµnh vÒ hµng ho¸
336112- Ph¶i thu néi bé ngµnh vÒ hµng ho¸
336113- Tr¶ tiÒn vÒ Tæng c«ng ty
336114- Thanh to¸n néi bé ngµnh vÒ c¸c kho¶n kh«ng ph¶i lµ hµng ho¸
TK 33612-Thanh to¸n bï trõ qua Tæng c«ng ty
TK 33613- Thanh to¸n chiÕt khÊu thõa, thiÕu
Thanh to¸n néi bé c«ng ty sö dông TK 3362
Néi dung h¹ch to¸n
1/ Mua hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô cña c¸c C«ng ty néi bé ngµnh
+/
Nî TK liªn quan
Cã TK 33611
2/ B¸n hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô cho c¸c c«ng ty néi bé ngµnh:
Nî TK 336112 (M· kh¸ch: §¬n vÞ mua)
Cã TK liªn quan
3/ ChuyÓn tiÒn vÒ Tæng c«ng ty
Nî TK336113
Cã TK 111,112 (M· kh¸ch: Tæng c«ng ty)
Quy tr×nh h¹ch to¸n c«ng nî néi bé C«ng ty
Tµi kho¶n sö dông :
Thanh to¸n néi bé c«ng ty sö dông TK 3362
Néi dung h¹ch to¸n
1/ Mua hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô cña c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty.
+/
Nî TK liªn quan
Cã TK 3362
2/ B¸n hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty
-17-
Nî TK 3362 (M· kh¸ch: §¬n vÞ mua)
Cã TK liªn quan
Quy tr×nh h¹ch to¸n c«ng nî kh¸ch hµng
Tµi kho¶n sö dông :
Thanh to¸n néi bé c«ng ty sö dông TK 131
Néi dung h¹ch to¸n
- H¹ch to¸n doanh thu, thuÕ GTGT ®Çu ra
Cã TK 51111
Cã TK 33311
Nî TK 131
- H¹ch to¸n lÖ phÝ x¨ng dÇu thu hé nhµ n-íc
Cã TK 33614 (LÖ phÝ giao th«ng chuyÓn tËp trung vÒ Tcty)
Nî TK 131 LÖ phÝ x¨ng dÇu* L-îng theo §VT trªn ho¸ ®¬n
3.5/ KÕ to¸n TSC§
Trong qu¸ tr×nh tæ chøc qu¶n lý theo dâi vµ h¹ch to¸n TSC§ kÕ to¸n ph¶i
lËp thÎ theo dâi cho tõng tµi s¶n, më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i TSC§ vµ
®¬n vÞ qu¶n lý sö dông.
Mäi tr-êng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§
, lËp thÎ TSC§ hoÆc bµn giao thÎ TSC§ , lËp biªn b¶n thanh lý TSC§.
Trong c¸c tr-êng hîp söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh lËp biªn b¶n giao
nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh.
Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n, KÕ to¸n tr-ëng ph¶i ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc c«ng
ty thµnh lËp ban kiÓm kª TSC§ nh¨m x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng thùc tÐ cña TSC§,
Tµi kho¶n sö dông :
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña TSC§ kÕ to¸n sö dông
TK 211"TSC§ h÷u h×nh" vµ TK211 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2.
TK2111- §Êt
TK2112- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc
TK2113- M¸y mãc , thiÕt bÞ
TK2114- Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn
TK2115- ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
TK2116- C©y l©u n¨m , sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm
TK2117- TSC§ kh¸c.
Quy tr×nh h¹ch to¸n:
1/ Tr-êng hîp t¨ng TSC§:
- TSC§ ®-îc mua s¾m trùc tiÕp ®-a vµo sö dông ngay , kÓ c¶ c¸c TSC§
míi vµ ®· sö dông. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc mua s¾m TSC§
kÕ to¸n x¸c ®Þnh NG TSC§
Nî TK 211 - TSC§
Nî TK 1332 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 111,112, 141
Cã TK 331 - Mua chÞu ng-êi b¸n
- §èi víi TSC§ mua s¾m ph¶i ®Çu t- trang bÞ thªm, hoÆc ph¶i qua l¾p ®Æt
ch¹y thö míi sö dông ®-îc
Nî TK 211 - TSC§
Cã TK 241 - Mua s¾m TSC§
-18-
2/ Tr-êng hîp gi¶m TSC§ :
- Gi¶m do thanh lý, nh-îng b¸n
+ Trªn c¬ së biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan,
kÕ to¸n h¹ch to¸n :
Nî TK 214 - PhÇn gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 821 - PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i
Cã TK 211 - Nguyªn gi¸ TSC§
- Gi¶m TSC§ do ®iÒu ®éng :
Nî TK 214 - Gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 411 - Gi¸ trÞ cßn l¹i
Cã TK 211 - Nguyªn gi¸
3/ KÕ to¸n hao mßn TSC§ :
§Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hao mßn trong qu¸ tr×nh sö dông, trÝch khÊu hao vµ
sù biÕn ®éng hao mßn kh¸c cña TSC§, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 214.
- §Þnh kú theo chu kú qu¶n lý h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ, kÕ to¸n tÝnh vµ trÝch
khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh :
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng ( Chi tiÕt theo lo¹i h×nh kinh
doanh, kho¶n môc CF)
Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ ( Chi tiÕt theo lo¹i TSC§ VD :
Nhµ cöa vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ ..)
- T¨ng hao mßn do nhËn TSC§ nhËn ®iÒu ®éng néi bé C«ng ty vµ Tæng
c«ng ty :
Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 214 - Hao mßn TSC§
Cã TK 3361
- Ph¶i tr¶ néi bé..
- Gi¶m hao mßn do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ :
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§
Nî TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
3.6/ KÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh :
Tµi kho¶n sö dông : 911
Qui tr×nh h¹ch to¸n :
- Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt
qu¶ kÕ to¸n ghi :
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
- Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn vÒ tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ :
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 632
- Gi¸ vèn hµng b¸n
- Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú :
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
+ NÕu l·i : kÕ to¸n ghi
Nî TK 911 - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
-19-
Cã TK 421 - Lîi nhËn ch-a ph©n phèi
+ NÕu lç : kÕ to¸n ghi
Nî TK 421 - Lîi nhËn ch-a ph©n phèi
Cã TK 9111 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Tµi kho¶n 911 ®-îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh, chi phÝ vµ doanh
thu cña lo¹i h×nh nµo ®-îc kÕt chuyÓn, tËp hîp vµ ph©n bæ chÝnh x¸c cho lo¹i
h×nh ®ã.
PhÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i doanh nghiÖp
§Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, c¨n cø vµo b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh
doanh vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty ta cã b¶ng sau:
TT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ChØ tiªu
Doanh thu
Doanh thu thuÇn
Gi¸ vèn
Thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
Lîi nhuËn sau thuÕ
Tû suÊt lîi nhuËn
Tû suÊt LN/VKD
Tû suÊt LN/DT
Tû suÊt ®Çu tTû suÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n
Tû suÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh
Tû suÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi
§vt
1000®
1000®
1000®
1000®
1000®
1000®
N¨m 2002
369 147 550
369 147 550
331 635 077
4 198 691
3 569 697
2 428 542
N¨m 2003
435 270 085
435 270 085
394 023 584
4 301 193
577 233
373 560
Chªnh lÖch
66 122 535
66 122 535
62 388507
102 502
-2 992 464
-2 054 982
%
%
%
12.75
0.97
58.75
2.06
0.13
61.99
-10.69
-0.84
3.24
%
%
19.15
126.86
7.67
129.52
-11.48
2.66
Qua b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty lµ:
+ Doanh thu n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 66 122 535 ngh×n ®ång
+ Lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m 29992464 ngh×n
®ång
Thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 102
502 ngh×n ®ång.
T×nh h×nh kinh doanh ®-îc ®¸nh gi¸ qua c¸c chØ tiªu:
1. Tû sè lîi nhuËn.
Tû sè lîi nhuËn ®-îc c«ng ty tiÕn hµnh ph©n tÝch qua 2 chØ tiªu c¬ b¶n lµ:
tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh vµ tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu.
Tû suÊt lîi
nhuËn/VKD
Lîi nhuËn sau thuÕ
=
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
*
100
Qua sè liÖu ë b¶ng trªn ta thÊy tû suÊt lîi nhuËn/VKD cña c«ng ty n¨m
2003 so víi n¨m 2002 gi¶m m¹nh, ®iÒu nµy lµ do nguyªn nh©n kh¸ch quan, do
®ã trong n¨m tíi, khi ®iÒu kiÖn kinh doanh trë l¹i b×nh th-êng, C«ng ty cÇn cã
-20-
- Xem thêm -