Lêi nãi ®Çu
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, níc ta ®· cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn vît bËc vÒ
mäi mÆt. §Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. Níc ta ®· chuyÓn tõ nÒn
kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
§Ó b¾t kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, §¶ng vµ Nhµ Níc ®· cã sù
®æi míi trong c«ng t¸c qu¶n lý. Nhng víi b¶n chÊt lµ mét níc XHCN th× bªn
c¹nh viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ theo híng kinh tÕ thÞ trêng. §¶ng vµ Nhµ Níc
®· ®Ò ra môc tiªu lµ: "NÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng XHCN".
Më ®Çu cho c«ng t¸c ®æi míi qu¶n lý kinh tÕ lµ viÖc c¸c doanh nghiÖp
quèc doanh ®· dÇn chuyÓn sang c¬ chÕ tù cung, tù cÊp, kh«ng cßn t×nh tr¹ng
quan liªu bao cÊp, û l¹i vµo Nhµ níc. C¸c doanh nghiÖp quèc doanh ®· dÇn
®Þnh híng ®îc híng ®i cña m×nh lµ s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i, ®¸p øng ®îc
nhu cÇu cña Nh©n d©n ®ång thêi còng thu vÒ cho Nhµ níc mét nguån ng©n
s¸ch lín.
Bªn c¹nh c¸c doanh nghiÖp quèc doanh th× nh÷ng c«ng ty, doanh nghiÖp
t nh©n còng ra ®êi cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ vµ nh÷ng nhu cÇu cña
x· héi.
C¸c doanh nghiÖp trong vµ ngoµi quèc doanh thùc hiÖn nhiÖn vô s¶n
xuÊt kinh doanh cña m×nh ®ång thêi còng cã nghÜa vô víi Nhµ níc. C¸c ®¬n
vÞ kinh tÕ thùc c¸c chÝnh s¸ch h¹ch to¸n ®éc lËp vµ theo chÕ ®é h¹ch to¸n Nhµ
níc ban hµnh.
ChÝnh v× vËy c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cã vai trß quan träng trong nÒn
kinh tÕ hiÖn nay. §Ó qu¶n lý kinh tÕ ®îc râ rµng, chÝnh x¸c, kÞp thêi th× kÕ
to¸n ®ãng vai trß quan träng ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ níc còng nh doanh
nghiÖp t nh©n th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu nhÊt ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n
lý kinh tÕ hiÖn nay. C«ng t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n, x©y dùng vµ
kiÓm tra b¶o vÖ viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t ,vèn, qu¶n lý tµi chÝnh trong c¸c
doanh nghiÖp xÝ nghiÖp… Dùa vµ o c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh
ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n kÞp thêi. §a
doanh nghiÖp ®i lªn vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.
1
PhÇn I. PhÇn chung
A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng
Duy
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
- Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty ®îc x©y dùng vµo n¨m 2000, theo quyÕt ®Þnh sè 2523/Q§UB
cña thµnh phè Hµ Néi (së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t) ho¹t ®éng theo sè ®¨ng ký
0102005855.
§Þa chØ c«ng ty: Xãm T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Trong 4 n¨m qua víi sù qu¶n lý s¶n xuÊt cña c¸n bé l·nh ®¹o cña c«ng ty
vµ s nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®a c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn,
®¸p øng ®îc nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty ngµy cµng më réng qui m« ho¹t
®éng, ®êi sèng c«ng nh©n ®îc n©ng cao. ViÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch ®Ò tµi
cña c«ng ty lu«n ®¹t kÕt qu¶ tèt n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ®¶m b¶o thùc hiÖn
nghÜa vô ®èi víi nhµ níc vµ ®Þa ph¬ng.
Tõ n¨m thµnh lËp tíi nay c«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng kh¸ hiÖu qu¶.
MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng c«ng ty ®· tÝch cùc kiÖn toµn bé m¸y
qu¶n lý, t×m kiÕm ®èi t¸c… Nhê vËy c«ng ty ®· cã nh÷ng khëi s¾c tèt ®Ñp qua
®ã lµm cho c«ng ty cã ®îc lîi nhuËn ®¸ng kÓ thÓ hiÖn qua b¶ng sau:
Sè TT
Chi tiªu
2002
2003
2004
§VT
1
Sè vèn kinh doanh
6.500
6560
6750
Tr®
2
Doanh thu b¸n hµng
5.330
7.683
6.676
Tr®
3
Thu nhËp chÞu thuÕ
27.200
22.670
26.900
Tr®
4
Sè lîng c«ng nh©n viªn
70
110
144
Ngêi
5
Thu nhËp b×nh qu©n cña 720.000 767.000 823.000
®
CBCNV
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
2.1. Chøc n¨ng.
C«ng ty lµ ®¬n vÞ trùc tiÕp t×m ®èi t¸c ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do
®ã ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc th× viÖc nhËp nguyªn vËt
liÖu (s¾t, thÐp, xi m¨ng…) mua c¸c yÕu tè ®Çu vµo lµ rÊt quan träng, c¸c phÇn
viÖc ®ã ph¶i ®¶m b¶o tèt th× s¶n xuÊt kinh doanh míi ®¹t hiÖu qu¶.
- NhËn thÇu x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, ®êng bé.
2
Thi c«ng c¸c lo¹i nÒn mãng, trô c¸c lo¹i c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông
h¹ tÇng c¬ së kü thuËt.
- Khai th¸c vËn t¶i, chuyÓn ®Êt ®¸.
2.2. NhiÖm vô
- Lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ®¨ng ký kinh doanh vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña
nhµ níc.
- X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt.
- T¹o lËp sù qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn kinh doanh
3. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
S¬ ®å vÒ bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty.
Gi¸m ®èc
Pg® kd
Pg® sx
Phßng kÕ
ho¹ch
P.t vÊn thiÕt
kÕ x©y dùng
P.tµi chÝnh
kÕ to¸n
Phßng kü
thuËt
+ Gi¸m
Lµ ngêi quyÕt ®Þnh
môc
tiªu, ®Þnh híng
ph¸t
§éi®èc:
thi c«ng
§éi thi
c«ng
§éi
thi triÓn
c«ngcña toµn
bé c«ng ty,
c¸c dùng
bé phËn
bædùng
nhiÖm
x©yquyÕt
dùng®Þnh
sè 1 thµnh lËp x©y
sè 2trùc thuéc,x©y
sèc¸c
3 trëng
phã bé phËn, qu¶n lý gi¸m s¸t, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng th«ng qua c¸c trî lý,
phßng ban.
+ Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Lµ ngêi trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc vÒ mÆt s¶n
xuÊt thi c«ng
+Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Gióp gi¸m ®èc vÒ mÆt t×m kiÕm ®èi t¸c,
thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô.
Phã gi¸m ®èc lµ ban trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc, thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc
hoÆc ®îc gi¸m ®èc trùc tiÕp ph©n c«ng qu¶n lý gi¸m s¸t khi gi¸m ®èc uû
quyÒn.
+C¸c phßng ban: chÞu sù ph©n c«ng vµ thùc hiÖn nhiÖm vô do ban gi¸m
®èc chØ ®¹o.
3.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.2.1.Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ c¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
3
- Chøc n¨ng nhiÖm vô
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung toµn bé
c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tËp chung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, ë c¸c ®éi, c¸c
®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc c«ng ty kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ
bè trÝ c¸c nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp, ph©n lo¹i, kiÓm
tra chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt t, lao ®éng, m¸y mãc vµ tËp hîp chøng
tõ gèc vµo b¶ng tËp hîp chøng tõ göi lªn c«ng ty hµng th¸ng vµo ngµy 25.
- C¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n trëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¬n gi¶n,
gän nhÑ, phï hîp víi yªu cÇu híng dÉn, chØ ®¹o kiÓm tra c«ng viÖc do kÕ to¸n
viªn thùc hiÖn, tæ chøc lËp b¸o c¸o theo yªu cÇu qu¶n lý, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ th«ng tin kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n tæng hîp: cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh vµ
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
+ KÕ to¸n vËt t TSC§: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån
vËt t, x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng
tr×nh. Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ
chÝnh x¸c sè lîng TSC§, t×nh h×nh khÊu hao, tÝnh ®óng chi phÝ söa ch÷a vµ gi¸
trÞ trang thiÕt bÞ.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n vay: C¨n cø vµo b¶ng duyÖt quü l¬ng
cña c¸c ®éi vµ khèi gi¸n tiÕp cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp tËp hîp b¶ng l¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn trong c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt theo
dâi c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cuèi th¸ng, lËp
b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp.
+ Thñ quü: c¨n cø vµo chøng tõ thu, chi ®· ®îc phª duyÖt thñ quü tiÕn
hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn mÆt qu¶n lý tiÒn cña
c«ng ty.
3.2.2. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy.
KÕ To¸n Trëng
KÕ to¸n vËt
t TSC§,
CCDC
KÕ to¸n
tiÒn mÆt
TGNH
KÕ to¸n
tæng hîp
4
Nh©n viªn thèng kª kÕ
to¸n t¹i c¸c ®¬n vÞ
KÕ to¸n tiÒn
l¬ng vµ c¸c
kho¶n vay
Thñ
quü
3.2.3. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.
C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, tiÕn hµnh thi c«ng
x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh trong cïng mét thêi gian, nªn chi phÝ ph¸t sinh thêng xuyªn liªn tôc vµ ®a d¹ng. §Ó kÞp thêi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh
trong kú cho tõng c«ng tr×nh còng nh toµn bé nghiÖp vô ph¸t sinh t¹i c«ng ty,
c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn, h¹ch to¸n kÕ
to¸n theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ.
S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi
sæ
Ghi chó:
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
Chøng tõ ghi
sæ
Sæ c¸i
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi ngµy
§èi chiÕu kiÓm tra
B¶ng c©n ®èi
ph¸t sinh
B¸otr×nh
c¸o tµi
4. Tæ chøc s¶n xuÊt, quy
s¶n xuÊt.
S¬ ®å chÝnh
tæ chøc s¶n xuÊt.
NhËn thÇu
Tæ chøc thi
Hoµn thµnh
c«ng
nghiÖm thu
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
Bµn giao
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng
nghiÖp cã ®Æc ®iÓm kh¸c víi ngµnh s¶n xuÊt kh¸c. Sù kh¸c nhau cã ¶nh hëng
lín ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý trong ®¬n vÞ x©y dùng,vÒ tæ chøc s¶n xuÊt th× ph¬ng
thøc nhËn thÇu ®· trë thµnh ph¬ng thøc chñ yÕu.S¶n phÈm cña c«ng ty lµ
5
kh«ng di chuyÓn ®îc mµ cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt nªn chÞu ¶nh hëng cña ®Þa
h×nh, ®Þa chÊt, thêi tiªt, gi¸ c¶ thÞ trêng … cña n¬i ®Æt s¶n phÈm.§¨c ®iÓm nµy
buéc ph¶i di chuyÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ, nh©n c«ng tíi n¬i tæ chøc s¶n xuÊt, sö
dông h¹ch to¸n vËt t, tµi s¶n sÏ phøc t¹p.
S¶n phÈm x©y l¾p ®îc dù to¸n tríc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt ph¶i so s¸nh víi dù to¸n, ph¶i lÊy dù to¸n lµm thíc ®o s¶n xuÊt.X©y
dùng ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t.
Khi hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®îc bµn giao cho ®¬n vÞ sö
dông.Do vËy s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng theo yªu cÇu.
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt
kinh doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp.
1.Nh÷ng thuËn lîi:
C«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn tËn tuþ, cã tr×nh ®é
chuyªn m«n, lao ®éng lµnh nghÒ.
Tæ chøc s¶n xuÊt trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn do vËy ®©y lµ
®iÒu kiÖn tèt ®Ó c«ng ty ngµy cµng ®¹t ®îc nhiÒu doanh thu.
C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý kiÖn toµn vµ nh¹y bÐn trong kinh doanh
2. Nh÷ng khã kh¨n.
Do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ lo¹i h×nh x©y dùng cho nªn sè vßng chu chuyÓn
vèn dµi, ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
ViÖc qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu cha ®îc thùc hiÖn tèt g©y l·ng phÝ
B. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n .
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
1.Thñ tôc lËp, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn mÆt tiÒn göi ng©n
hµng:
- TiÒn mÆt lµ sè vån b»ng tiÒn ®îc b¶o qu¶n t¹i quü cña doanh nghiÖp
trong qu¸ tr×ng s¶n xuÊt kinh doanh tiÒn mÆt ®îc lËp vµ cã tr×nh tù lu©n
chuyÓn theo quy ®Þnh cña ngµnh kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n viÕt phiªó thu. PhiÕu thu
nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü vµ lµm c¨n cø ®Ó thñ quü thu tiÒn,
ghi sæ quü, kÕ to¸n ghi sæ c¸c kho¶n thu cã liªn quan. PhiÕu thu kÕ to¸n ®îc
lËp thµnh 3 liªn.Thò quü gi÷ l¹i 1 liªn ®Î ghi sæ, 1 liªn giao cho ngêi nép tiÒn,
mét liªn lu t¹i n¬i lËp phiÕu. Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu vµ chøng tõ gèc
chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ.
Trong trêng hîp cã c¸c chøng tõ gèc vÒ thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt phiÕu
chi, phiÕu chi x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt chi cho c«ng viÖc…lµ c¨n cø ®Ó
6
cho thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ sæ kÕ to¸n. Phiªó chi ®îc lËp thµnh 2 liªn,
mét liªn ®îc lu ë n¬i lËp phiÕu, mét liªn thñ quü dïng ®Î ghi sæ quü sau ®ã
chuyÓn cho kÕ to¸n cïng chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc thñ quü vµo sæ quü tiÒn mÆt, sæ
nhËt ký tiÒn mÆt,nhËt ký thu tiÒn vµ tõ c¸c nhËt ký nµy kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c
tµi kho¶n liªn quan.
- KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî cña ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n lËp
sæ tiÒn göi ng©n hµng ®ång thêi ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo, x¸c
minh vµ xö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt
ký thu tiÒn göi ng©n hµng vµ nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ tiÒn göi víi b¶ng kª cña
ng©n hµng.
2. Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty.
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ
thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång (VN§).
Khi h¹ch to¸n c«ng t¸c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c ph¶i theo tû gi¸
thùc tÕ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam th«ng b¸o
t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.TiÒn mÆt cña c«ng ty ®îc tËp trung t¹i quü.
Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi, tiÒn mÆt qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn
mÆt thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn.
7
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH.
- Sæ quü tiÒn mÆt:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü lËp sæ qòy tiÒn mÆt.
Sæ quü tiÒn mÆt
Th¸ng…n¨m…
Ngµy
Sè phiÕu
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Thu chi
Thu
Chi
1
2
3
4
5
6
Tån ®Çu kú
Tån
7
Tån cuèi kú
Sæ quü tiÒn mÆt ®îc lËp theo th¸ng vµ ®îc tÝnh chi tiÕt theo tõng chøng tõ.
Cét 1,2,3: ghi hµng th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi.
Cét 4:
ghi néi dung tãm t¾t cña phiÕu thu, chi.
Cét 5:
ghi sè tiÒn nhËp quü.
Cét 6:
ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 7:
ghi sè tiÒn tån quü cuèi ngµy.
+ Sæ qòy kiªm b¸o c¸o quü:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lËp.
8
Ngµy
1
Sè phiÕu
Thu Chi
2
3
Sæ quü kiªm b¸o c¸o qòy
Th¸ng…n¨m…
Sè tiÒn
DiÔn gi¶i
Thu
TK§¦
4
5
6
Tån ®Çu kú
Chi
7
Tån
8
Tån cuèi kú
Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü ®îc lËp hµng th¸ng më ra ®Ó theo dâi t×nh
h×nh phiªu thu, phiªu chi, tån tiÒn mÆt. Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc
nh phiÕu thu, phiªu chi tiÕn hµnh ghi sæ quü kiªm b¸o c¸o quü nh sau:
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 4:
ghi néi dung cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 5:
ghi tµi kho¶n ®èi øng liªn quan
Cét 6:
ghi sè tiªn nhËp quü
Cét 7:
ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 8:
ghi sè d tån quü cuèi ngµy(SDCK)
SDCK = SD§K + Tæng thu – Tæng chi
- NhËt ký thu tiÒn:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh lµm ph¸t sinh bªn nî
TK 111, ®èi øng víi c¸c TK cã liªn quan.
C¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o vµ kÌm theo chøng tõ gèc.
NhËt ký thu tiÒn
Ngµy Chøng tõ
Ghi cã c¸c TK liªn quan
th¸ng
Ghi Nî TK11 TK511 TK kh¸c
DiÔn gi¶i
ghi sæ SH NT
2
TK111
Sè tiÒn SH
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Sè d ®Çu kú
Sè d cuèi kú
Cét 1 ®Õn 3: Ghi hµng th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ
Cét 4
: Ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5
: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî TK 111.
Cét 6 ®Õn 8: Ghi sè tiÒn cña c¸c tµi kho¶n, ghi cã ®èi øng víi nî TK 111
Cét 9
: Ghi sè hiÖu TK, ghi sè ph¸t sinh ®èi øng víi bªn nî TK 111
9
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¸t hµnh céng sè ph¸t sinh vµ ®©y lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ
c¸i tµi kho¶n.
- Sæ nhËt ký chi tiÒn:
Sæ nhËt ký chi tiÒn:
N¨m…
Ngµy Chøng tõ
Ghi nî c¸c TK liªn quan
th¸ng
Ghi cã
TK kh¸c
ghi sæ SH NT DiÔn gi¶i
TK111 TK112 TK331 Sè tiÒn SH
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m ph¶n ¸nh chi tiÒn mÆt ®îc ph¶n ¸nh vµo mét
dßng hoÆc mét sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n.
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4:
ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô.
Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn cã TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan
Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña c¸c Tk ghi Nî ®èi øng víi bªn cã TK111.
Cét 9:
ghi sè hiÖu TK, ghi Nî sè ph¸t sinh ®èi øng víi TK111.
- Sæ tiÒn göi ng©n hµng:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn
tiÒn göi ng©n hµng.
Sæ tiÒn göi ng©n hµng.
N¬i më TK giao dÞch.
Ngµy
th¸ngChøng tõ
Sè tiÒn
DiÔn
gi¶i
ghi sæ
NT
Göi vµo Rót ra
Cßn l¹i
1
2
3
4
5
6
7
SD§K
SDCK
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nh giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî, kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi sæ tiÒn göi ng©n hµng.
Cét 1, 2, 3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ.
Cét 4:
ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 :
ghi sè tiÒn göi vµo ng©n hµng.
Cét 6 :
ghi sè tiÒn rót ra chi tiªu qua ng©n hµng.
Cét 7 :
ghi sè tiÒn cßn l¹i ë ng©n hµng cuèi kú.
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo sè lîng vµ chÊt lîng mµ ngêi lao ®éng hoÆc c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ãng gãp, bï
®¾p hao phÝ lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
10
1. Tr×nh tù tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng.
§Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè lîng c«ng ty sö dông sæ s¸ch lao ®éng.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng ®îc lËp riªng cho
tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt, cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng
hîp thêi gian lao ®éng ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. “ b¶ng
c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÇt trong ®ã ghi râ ngµy,
th¸ng lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng¬i lao ®éng.
Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng
tÝnh l¬ng lao ®éng theo thêi gian.
§Ó thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho ngêi lao
®éng hµng th¸ng kÕ to¸n t¹i c«ng ty ph¶i lËp “b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng” cho
tõng tæ ®äi s¶n xuÊt vµ c¸c phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l¬ng cho tõng
ngêi. L¬ng s¶n phÈm, l¬ng thêi gian c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n khÊu trõ
vµo sè tiÒn lao ®éng ®îc lÜnh. C¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp vÒ BHXH còng
®îc lËp vµ kÕ to¸n xem xÐt x¸c nhËn ch÷ ký råi tr×nh lªn gi¸m ®èc ký duyÖt.
B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ BHXH sÏ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng, BHXH cho
tõng ngêi lao ®éng.
T¹i c«ng ty viÖc thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ngêi lao ®éng thêng chia lµm 2 kú: Kú mét t¹m øng vµ kú hai sÏ nhËn sè cßn l¹i sau khi ®· trõ
vµo c¸c kho¶n khÊu trõ. C¸c kho¶n thanh to¸n l¬ng, BHXH b¶ng kª danh s¸ch
nh÷ng ngêi cha lÜnh l¬ng cïng c¸c chøng tõ b¸o c¸o thu, chi tiÒn mÆt ph¶i ®îc
chuyÓn vÒ kÕ to¸n kiÓm tra ghi sæ.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng
B¶ng chÊm
c«ng cña c¸c tæ
®éi s¶n xuÊt
B¶ng thanh
to¸n l¬ng cña
c¸c ®éi SX
B¶ng thanh
to¸n l¬ng cña
c«ng ty
B¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng
H×nh thøc tr¶ l¬ng mµ c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy ¸p
dông lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
§Ó ¸p dông tr¶ l¬ng theo thêi gian, c«ng ty ph¶i theo dâi ghi chÐp thêi
gian lµm viÖc cña ngêi lao ®éng vµn møc l¬ng thêi gian cña hä.
Doanh nghiÖp ¸p dông tiÒn l¬ng thêi gian cho nh÷ng c«ng viÖc cha x©y
dùng ®îc ®Þnh møc lao ®éng, cha cã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n phÈm. Thêng ¸p
11
dông cho lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng nh hµnh chÝnh, qu¶n trÞ, thèng kª
…
- H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng tÝnh theo sè
lîng, chÊt lîng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt lîng vµ ®¬n gi¸
tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm:
Sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm
TiÒn l¬ng s¶n phÈm =
hoµn thµnh
®ñ tiªu chuÈn chÊt lîng
x ®¬n gi¸ tiªn l¬ng SP
TiÒn l¬ng s¶n phÈm cã thÓ ¸p dông ®èi víi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt
s¶n phÈm hoÆc ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm.§Ó
khuyÕn kÝch ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt chÊt lîng s¶n phÈm doanh
nghiÖp ¸p dông c¸c ®¬n gi¸ s¶n phÈm kh¸c nhau.
Trong c«ng ty ®Ó phôc vô c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ chia lµm 2
lo¹i :TiÒn l¬ng lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp, tiªn l¬ng lao ®éng gi¸n tiÕp, trong
®ã chi tiÕt theo tiÒn l¬ng chÝnh vµ tiÒn l¬ng phô.
+ TiÒn l¬ng chÝnh lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngêi
lao ®éng thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c, ngoµi nhiÖm vô chÝnh cña hä,gåm tiÒn l¬ng
tr¶ theo cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp.
+ TiÒn long phô lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian hä
thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c ngoµi nhiÖm vô chÝnh. Thêi gian lao ®éng nghØ
phÐp,nghØ èm…. Th× ®îc hëng theo chÕ ®é.
- Quü BHXH, BHYT, KPC§
+ Quü BHXH: §îc t¹o thµnh tõ trÝch theo tû lÖ trªn tæng sè quü l¬ng
cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn chøc.
+ Quü BHYT: §îc sö dông thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸m ch÷a bÖnh,
viÖn phÝ thuèc…cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ®au èm, sinh ®Î…
+ KPC§: §îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tænh
thÓ tiÒn l¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t
sinh trong th¸ng, tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Tæng quü BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch lµ 25% trªn tæng quü l¬ng
trong ®ã:
BHXH lµ 20% : C«ng ty nép 15% _ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh
Ngêi lao ®éng 5% _ trõ vµo l¬ng
BHYT trÝch 3% trªn tæng : 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh doanh
1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng
KPC§ trÝch 2% trªn tæng: 1% nép lªn cÊp trªn.
12
1% c«ng ty ®Ó l¹i sinh ho¹t.
Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, c«ng ty cßn lËp
quü khen thëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong lao ®éng s¶n xuÊt.
TiÒn thëng bao gåm thëng thi ®ua, trong s¶n xuÊt n©ng cao chÊt lîng
s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t, hoµn thµnh tríc kÕ ho¹ch ®îc giao vÒ thêi gian.
- C¬ së lËp, ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng.
Tõ b¶ng c«ng ( b¶ng chÊm c«ng) ®îc lËp tõ c¸c ®éi, c¸c bé phËn cuèi
th¸ng tæng hîp thêi gian lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng lµ c¨n cø cho phßng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng
cho tõng ®éi, tõng bé phËn.
C«ng ty TNHH
VËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy
STT Hä vµ tªn
1
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng …n¨m…
2 3 4 5 6 7
1
2
.
.
.
x
x
x
x
Lª V¨n Th¸i
Ng BÊt L¬ng
x
0
x
0
x
0
Tæ trëng
(ký, hä tªn)
x
x
0
x
…
0
x
x
x
x
x
31 Sè
c«ng
x 29
x 28
§éi trëng
(ký, hä tªn)
Sau khi lËp xong b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n trëng
duyÖt, ®©y lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ nh©n viªn trong
c«ng ty.
13
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
N¨m Lo¹i Ngµy TiÒn TiÒn
STT Hä vµ tªn
sinh thî
c«ng c«ng ®îc
hëng
®·
øng
Cßn Ký
l¹i
nhËn
Tæng
Tæ trëng
(ký, hä tªn)
®éi trëng
(ký, hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña c¸c phßng ban, toµn c«ng ty
tiÕn hµnh tæng hîp vµ chi tiÕt theo cét l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n kh¸c
trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
Ghi cã TK 334 ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
STT
kho¶n
L¬ng chÝnh L¬ng phô C¸c
Céng
Ghi nî TK
kh¸c
1
TK 641
2
TK 642
…
…
KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n theo l¬ng ®îc thùc
hiÖn trªn c¸c TK 334, 335, 338 vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan.
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.
Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ cho
c¸c ®èi tîng.
Nî TK 622, 627, 641, 642: tiÒn l¬ng ph¶i tr¶
Cã TK 334: tæng sè l¬ng ph¶i tr¶
Sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
Nî TK 431: tiÒn thëng
Nî TK 642, 627, 641, 622…,: thëng trong s¶n xuÊt
Cã TK 334: tæng sè ph¶i tr¶
TrÝch BHXH, BHYT,KPC§
14
Nî TK 622, 627, 642…:
Nî TK 334:
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): tæng sè trÝch
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
TSC§: lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u
dµi. Sau mçi kú s¶n xuÊt TSC§ vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu vµ chØ tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë díi d¹ng hao mßn TSC§.
- Thñ tôc, chøng tõ lu©n chuyÓn kÕ to¸n.
Mçi khi cã TSC§ t¨ng thªm ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Phßng
kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi bé phËn mét b¶n ®Ó lu. Hå s¬ ®ã bao gåm: biªn b¶n
giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy vËn chuyÓn
bèc dì…Phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i ®Ó lµm c¨n cø tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp vµ
h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô më sæ, thÎ ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh diÔn
biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông.
- Thñ tôc ®a TSC§ vµo s¶n xuÊt, thanh lý, biªn b¶n bµn giao TSC§, kÕ
to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Mçi mét TSC§ ®îc lËp thµnh biªn b¶n riªng cho
tõng thêi kú, ngµy th¸ng ®a vµo sö dông, thanh lý nhîng b¸n.
Khi cã TSC§ míi ®a vµo sö dông hoÆc ®iÒu TS cho ®¬n vÞ kh¸c, c«ng
ty ph¶i lËp hîp ®ång bµn giao gåm: ®¹i diÖn bªn giao, ®¹i diÖn bªn nhËn vµ
mét sè uû viªn.
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®îc lËp cho tõng TSC§. §èi víi trêng hîp
giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TS cïng lo¹i, cïng gi¸ trÞ vµ do cïng mét ®¬n vÞ
giao cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n giao nhËn ®îc
lËp thµnh 2 b¶n mçi bªn gi÷ mét b¶n, biªn b¶n nµy ®îc chuyÓn cho phßng kÕ
to¸n ®Ó ghi sæ vµ lu.
Khi thanh lý TSC§, ®¬n vÞ ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý TSC§. Thµnh lËp
héi ®ång thanh lý gåm c¸c «ng bµ ®¹i diÖn c¸c bªn. Thanh lý TS nµo th× ghi
tªn m·, quy c¸ch sè hiÖu TSC§ ®ã, tªn níc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, sè n¨m ®a
vµo sö dông…sau ®ã héi ®ång thanh lý cã kÕt luËn cô thÓ.
Sau khi thanh lý song c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh to¸n tæng hîp sè chi phÝ
thùc tÕ vµ gi¸ trÞ thu håi vµo dßng chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ thu håi.
Biªn b¶n thanh lý do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký (ghi râ
hä tªn phã, trëng ban thanh lý, kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng c«ng ty)
- Ph¬ng ph¸p vµ cë së lËp thÎ TSC§
15
ThÎ TSC§ dïng chung cho mäi TSC§ nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y
mãc thiÕt bÞ…
+ ThÎ TSC§ bao gåm 4 phÇn chÝnh:
Ghi c¸c chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh m· hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, níc s¶n
xuÊt…
Ghi c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§ ngay sau khi b¾t ®Çu h×nh thµnh
TSC§ vµ qua tõng thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, x©y dùng, trang thiÕt bÞ thªm … vµ
gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh qua c¸c n¨m.
Ghi sè phô tïng, dông cô ®Ò nghÞ kÌm theo.
Ghi gi¶m sè TSC§: ngµy, th¸ng, n¨m cña chøng tõ ghi gi¶m TSC§ vµ
lý do gi¶m.
ThÎ TSC§ do kÕ to¸n lËp, kÕ to¸n trëng x¸c nhËn. ThÎ ®îc lu ë v¨n
phßng ban kÕ to¸n suèt qu¸ tr×nh sö dông TS .
+ C¨n cø ®Ó lËp thÎ TSC§ bao gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n
®¸nh gi¸ l¹i TSC§, b¶n trÝch khÊu hao TSC§…
16
Sè hiÖu Ngµy,
chøng th¸ng…
tõ
S¬ ®å thÎ TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§
DiÔn gi¶i
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Gi¸ trÞ hao Céng
N¨m
mßn( tõng
dån
n¨m)
Nguyªn gi¸
C¨n cø vµo chøng tõ gèc, vµo thÎ TSC§…kÕ to¸n ghi vµo sæ TSC§. Sæ
TSC§ dïng ®Ó ghi t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty. Ph¶n ¸nh sè cßn l¹i cña
TSC§ t¹i c«ng ty.
S¬ ®å sæ TSC§
Ghi t¨ng TSC§
Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ Tªn,
Chøng tõ
Lý Sè l- Gi¸ trÞ
nh·n Sè l- §¬n Thµnh
îng
cßn
gi¸ tiÒn
SH Ngµy hiÖu, îng
SH Ngµy do
l¹i
th¸ng
quy
th¸ng
c¸ch
Ph¬ng ph¸p tÝnh møc khÊu hao TSC§ c«ng ty ®ang ¸p dông.
Møc khÊu hao =
b×nh qu©n n¨m
ph¶i trÝch
Tû lÖ khÊu hao b×nh
qu©n n¨m cña
TSC§
Nguyªn gi¸
TSC§ ph¶i khÊu
hao
=
x
TØ lÖ khÊu hao
b×nh qu©n n¨m
cña TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i khÊu hao
Sè n¨m sö dông
Trêng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ TSC§ thay ®æi doanh
nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc khÊu hao trung b×nh cña TSC§, b¨ng c¸ch lÊy
gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông, x¸c ®inh l¹i hoÆc thêi
gian sö dông cßn l¹i cña TSC§.
Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ hiÖu sè gi÷a
nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tríc n¨m cuèi
cïng cña TSC§ ®ã.
- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
17
C¸c ph¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa ch÷a thêng xuyªn.
+ KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch· cã ®Æc ®iÓm møc
®é h háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù söa ch÷a, ph¸t sinh chi
phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét lÇn chi phÝ cña ®èi tîng sö dông
TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh.
Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung.
Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý.
Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã møc ®é
h háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do
doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª ngoµi. Thêi gian söa ch÷a nhiÒu vµ
TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi phÝ söa ch÷a lín ®îc tiÕn hµnh theo dù to¸n.
§Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh söa ch÷a ®îc tiÕn hµnh vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸
thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín c¸c chi phÝ tríc hÕt ®îc tËp hîp ë TK 241_x©y
dùng c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh…
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn
thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh”
TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§.
Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, trêng hîp söa
ch÷a thêng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh vµo hci phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
18
C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 241 (2413)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 152…
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô
Víi ®Æc trng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm lµ c«ng
tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao th«ng nªn nguån
nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng.
- Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®îc mua vµo tõ c¸c
c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô phôc vô cho
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i Long, c«ng ty vËt liÖu
x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng ty thÐp ViÖt §øc…
- Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
Ho¸ ®¬n mua
hµng
Biªn b¶n kiÓm
nghiÖm vËt t
PhiÕu nhËp
kho
Sæ chi tiÕt
ThÎ kho
- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
+ Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu chñ yÕu tham gia vµo
qu¸ tr×nh thi c«ng nh: xi m¨ng, thÐp, s¾t, g¹ch…
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã vai trß bao gãi vµ
hoµn thiÖn c«ng tr×nh nh : chÊt phô gia bª t«ng…
Phô tïng thay thÕ: dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a trong m¸y mãc thiÕt bÞ
s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh : ®Ìn xe, èng x¶…
Nhiªn liÖu bao gåm: x¨ng, dÇu ch¹y m¸y…
PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay
thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ran ngoµi.
+ C«ng cô, dông cô :
L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng s¶n
xuÊt.
QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh mang tÝnh
chÊt phøc t¹p nguy hiÓm
- TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
19
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho
theo ph¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tríc”.
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, trÞ
gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh :
Gi¸ trÞ thùc tÕ
Gi¸ trÞ thùc tÕ
=
=
vËt liÖu xuÊt
®¬n vÞ vËt liªô
kho
nhËp kho
Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nh sau:
x
Sè lîng vËt
liÖu xuÊt dïng
tõng lÇn nhËp
kho tríc
C¸c kho¶n
Gi¸ trÞ
Gi¸ mua
Chi phÝ
gi¶m trõ
ghi trªn
kh©u mua
= thùc tÕ vËt
+
= nhËp
+ ®¬nliÖu
ho¸
kho
Hµng ngay c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp kho kÕ
to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
C«ng ty dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô,
dông cô ë kho: thñ kho dïng thÎ song song ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt,
tån vËt liÖu, dông cô vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ nhËp, xuÊt, vËt t ®îc ghi
mét dßng vµo thÓ kho, thÓ kho ®îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t. Cuèi th¸ng
thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra tån kho vÒ mÆt lîng theo
tõng danh ®iÓm vËt t.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cho tõng danh
®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã néi dung t¬ng tù
nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú,
khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn tíi, nh©n viªn kÕ
to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ghi ho¸ ®¬n h¹ch to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt vËt t vµ tÝnh ra sè tiÒn. Sau ®ã lÇn lît ghi c¸c nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo c¸c
thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu
víi thÎ kho.
+ Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt:
PhiÕu nhËp kho: dïng trong trêng hîp nhËp kho vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy th¸ng n¨m
lËp phiÕu, hä tªn ngêi nhËp vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè ho¸ ®¬n, lÖnh nhËp
kho vµ tªn ngêi nhËp kho.
20
- Xem thêm -
.DOC 
56 
110 
146 
