lêi nãi ®Çu
Trong c«ng cuéc ®æi míi, víi môc tiªu c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc
mµ §¶ng vµ Nhµ níc ®· ®Ò ra. Ngµnh DÇy da nãi chung vµ C«ng ty giÇy
Thôy Khuª nãi riªng ®· vµ ®ang nç lùc phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô mµ
®¶ng vµ nhµ níc giao cho.
C«ng ty giÇy Thôy Khuª chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i dÇy dÐp phôc vô cho nhu
cÇu trong níc vµ xuÊt khÈu. Tuy míi thµnh lËp ®îc h¬n 13 n¨m song C«ng ty
®· ®ãng gãp mét phÇn ®¸ng kÓ trªn bíc ®êng ph¸t triÓn kinh tÕ níc nhµ. Qua
kh¶o s¸t em thÊy ®©y lµ mét lÜnh vùc ®îc nhiÒu ngêi quan t©m, ®ång thêi ®îc
sù ®ång ý cña Ban gi¸m ®èc C«ng ty em ®· chän C«ng ty giÇy Thôy Khuª
lµm ®Þa ®iÓm thùc tËp.
1. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty giÇy thôy khuª
1.1. lÞch sö h×nh thµnh ph¸t triÓn.
C«ng ty giÇy Thôy Khuª , víi tªn giao dÞch quèc tÕ lµ ThuyKhue Shoes
Company ( JTK) , lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc thuéc Së C«ng nghiÖp Hµ Néi C«ng ty ®uîc thµnh lËp tõ n¨m 1989 cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm giÇy dÐp
phôc vô cho nhu cÇu trong níc vµ xuÊt khÈu. NÕu tÝnh theo thêi gian th× ®©y lµ
1
doanh nghiÖp míi thµnh lËp,song trong suèt 13 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn sù
®ãng gãp cña c«ng ty cho nÒn c«ng nghiÖp thµnh phè Hµ Néi nãi chung vµ trong
nÒn kinh tÕ nãi riªng lµ kh«ng nhá.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
trong nh÷ng n¨m qua ®îc ®¸nh dÊu theo møc thêi gian nh sau:
TiÒn th©n cña c«ng ty lµ xÝ nghiÖp Qu©n khu X30 ra ®êi th¸ng 1/1957 chuyªn
s¶n xuÊt giÇy v¶i vµ mò cøng cung cÊp cho bé ®éi. Sau ®ã tõ xÝ nghiÖp cña Tæng
côc HËu cÇn Qu©n ®éi chuyÓn thµnh xÝ nghiÖp giÇy v¶i Hµ Néi thuéc côc c«ng
nghiÖp Hµ Néi nay lµ Së c«ng nghiÖp Hµ Néi.
N¨m 1978 ,xÝ nghiÖp ®îc s¸p nhËp víi xÝ nghiÖp giÇy v¶i Thîng §×nh vµ
mang tªn xÝ nghiÖp giÇy v¶i Thîng §×nh.
Thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh 93/Q§-UB cho phÐp t¸ch ra vµ thµnh lËp l¹i
®îc mang tªn lµ xÝ nghiÖp giÇy v¶i Thôy Khuª.
Cho tíi th¸ng 8/1993,UBND Thµnh phè ra QuyÕt ®Þnh sè 2558/ Q§-UB ®æi
tªn xÝ nghiÖp thµnh c«ng ty giÇy Thôy Khuª. Khi míi t¸ch ra c«ng ty chØ cã 458
c¸n bé , hai ph©n xëng s¶n xuÊt, mét d·y nhµ xëng hÇu hÕt lµ nhµ cÊp bèn cò
n¸t,thiÕt bÞ m¸y mãc l¹c hËu vµ thiÕu ®ång bé, s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng ph¬ng ph¸p
thñ c«ng , s¶n lîng cña c«ng ty mçi n¨m ®¹t rÊt thÊp, chØ kho¶ng400.000 s¶n phÈm
mµ phÇn lín chÊt lîng s¶n phÈm kh«ng cao.
§øng tríc t×nh h×nh s¶n xuÊt gÆp nhiÒu khã kh¨n, n¨m 1994 ,theo quy ho¹ch
cña thµnh phè, C«ng ty ®· chuyÓn ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt vÒ khu A2 x· Phó DiÔn - Tõ
Liªm - Hµ Néi.
§îc quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ó kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n
trong s¶n xuÊt, C«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t vµo s¶n xuÊt víi môc tiªu chÝnh lµ s¶n
xuÊt c¸c lo¹i giÇy dÐp chÊt lîng cao phôc vô cho xuÊt khÈu lµ chñ yÕu. C¬ së míi
cña C«ng ty gåm 3 xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, khèi phßng ban, ®¬n vÞ phô trî, kho tµng nhµ
¨n trªn khu ®Êt h¬n 40.000 m2. C«ng ty ®· tiÕn hµnh nhËp d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña
§µi Loan víi c«ng suÊt mçi n¨m tõ 2 ®Õn 3 triÖu ®«i giÇy dÐp c¸c lo¹i.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë C«ng ty giÇy Thôy Khuª
2
Tæng gi¸m ®èc
Phã tæng gi¸m ®èc
Phô tr¸ch kü thuËt
Phßng
c¬
n¨ng
Phßng
kü
thuËt
Phã tæng gi¸m ®èc
Phô tr¸ch kinh doanh
Phßng
§B
CL
XÝ nghiÖp
Sè I
Phßng
kÕ
to¸n
XÝ nghiÖp
Sè II
Phßng
KD
XNK
XÝ nghiÖp
Sè III
Phßng
hµnh
chÝnh
Phßng
tæ
chøc
TTTM
CGCN
Mèi quan hÖ trùc tiÕp
Mèi quan hÖ chøc n¨ng
II. Tæ chøc s¶n xuÊt
HiÖn nay C«ng ty giÇy Thôy Khuª cã 2 ®Þa ®iÓm: N¬i giao dÞch vµ trng bµy
s¶n phÈm ë 152 Thôy Khuª - Hµ Néi.
Bé m¸y hµnh chÝnh vµ c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn s¶n xuÊt ®Æt t¹i khu A2 x·
Phó DiÔn, huyÖn Tõ Liªm - Hµ Néi.
3
B¾t ®Çu tõ ngµy 1/4/1998, C«ng ty ®îc c«ng nhËn cã 3 xÝ nghiÖp thµnh viªn
trùc thuéc :xÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 1,2,3 vµ mét trung t©m th¬ng m¹i chuyÓn
giao c«ng nghÖ.
XÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 1 vµ xÝ nghiÖp 3 lµ hai xÝ nghiÖp s¶n xuÊt giÇy
xuÊt khÈu c¸c lo¹i liªn doanh §µi Loan.
XÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 2 lµ xÝ nghiÖp do C«ng ty trùc tiÕp h¹ch to¸n chi
phÝ s¶n xuÊt tõ kh©u nhËp nguyªn vËt liÖu cho tíi kh©u tiªu thô s¶n phÈm.
C¬ cÊu cña mçi xÝ nghiÖp thµnh viªn bao gåm : Ph©n xëng may, ph©n xëng
gß, ph©n xëng c¸n cao su. Trong 2 xÝ nghiÖp thµnh viªn liªn doanh víi §µi Loan th×
cã thªm bé phËn ®óc ®Õ giÇy. XÝ nghiÖp sè 2 th× mua ngoµi ®Ó sö dông. Ngoµi ra ®Ó
®¶m b¶o s¶n xuÊt C«ng ty cã thªm mét sè bé phËn phô trî nh bé phËn c¬ ®iÖn,bé
phËn t¹p vô v¨n phßng...
III. Tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty, ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm
cña doanh nghiÖp , bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp hîp, ®øng ®Çu lµ
kÕ to¸n trëng, phßng tµi vô chÞu sù chØ ®¹o chung cña Tæng gi¸m ®èc.
Theo h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung ë C«ng ty , mäi c«ng t¸c kÕ to¸n tµi
chÝnh nh kh©u tæng hîp sè liÖu , ghi chÐp ,tÝnh to¸n, lËp b¸o c¸o, ph©n tÝch b¸o c¸o
vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu tËp trung ë phßng tµi vô.
C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn hiÖn nay kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp mµ chØ cã
c¸c nh©n viªn kinh tÕ theo dâi ghi chÐp, h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng ,
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt dïng vµ thµnh phÈm xuÊt ë xëng , sau ®ã ®Þnh kú
chuyÓn chøng tõ tµi liÖu vÒ phßng tµi vô. C¸c nh©n viªn kinh tÕ chÞu sù qu¶n lý cña
Gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh chØ kiÓm tra híng dÉn hä vÒ chuyªn m«n nghiÖp
vô.
H×nh thøc tæ chøc nµy ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt trong toµn c«ng ty vÒ sè liÖu,
g¾n quyÒn lîi víi tr¸ch nhiÖm cña c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng. Phßng tµi vô
võa cã thÓ thùc hiÖn chøc n¨ng theo dâi , ghi chÐp , võa cã thÓ kiÓm tra gi¸m ®èc
mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
4
S¬ ®å c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
KÕ to¸n trëng
(Kiªm kÕ to¸n tæng hîp)
Phã phßng kÕ to¸n kiªn kÕ to¸n tiªu
thô s¶n phÈm , thu nhËp vµ ph©n phèi
kÕt qu¶
Bé phËn
kÕ to¸n
vèn
b»ng
tiÒn
Bé phËn
kÕ to¸n
hµng tån
kho NVL
Bé phËn
kÕ to¸n
CCDC
kiªm thñ
quü
Bé phËn
kÕ to¸n
tiÒn l¬ng
vµ c¸c
kho¶n
trÝch theo
l¬ng
Bé phËn kÕ
to¸n TSC§
kiªm tËp
hîp CP SX
vµ tÝnh gi¸
thµnh
.
Nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c ph©n xëng chuyªn thanh to¸n l
¬ng, BHXH cho c¸c c«ng nh©n, tæng hîp sè liÖu vÒ VL CCDC xuÊt dïng vµ thµnh phÈm nhËp kho
5
- Mét kÕ to¸n trëng : kiªm kÕ to¸n tæng hîp , ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc chung
trong phßng .
- Hai phã phßng kÕ to¸n : lµm c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÇn , b¸n hµng thu
nhËp , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c«ng nî ph¶i thu
- Bé phËn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu .
- Bé phËn thñ quü .
- Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .
- Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n tinh theo l¬ng .
- Bä phËn kÕ to¸n TSC§.
- Bé phËn kÕ to¸n c«ng nî ph¶i tr¶ .
- Bé phËn kÕ to¸n ng©n hµng.
Ngoµi ra , t¹i mçi xÝ nghiÖp thµnh viªn cßn cã nh©n viªn kinh tÕ chuyªn thanh
to¸n tiÒn l¬ng , b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n , tæng hîp sè liÖu vÒ vËt liÖu vÒ vËt
liÖu xuÊt dïng vµ nhËp kho thµnh phÈm
IV. H×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty giÇy Thôy Khuª
§Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh hiÖn nay, c«nh ty
¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký - chøng tõ víi hÖ thèng c¸c sæ kÕ to¸n chi
tiÕt , tæng hîp, b¸o c¸o kÕ to¸n thèng nhÊt.
HÖ thèng sæ kÕ to¸n trong c«ng ty gåm cã:
+ NhËt ký chøng tõ sè 1 ghi cã TK111 vµ B¶ng kª sè 1 ghi nî TK 111
+ NhËt ký chøng tõ sè 2 ghi cã TK 112 vµ B¶ng kª sè 2 ghi nî TK 112
+ NhËt ký chøng tõ sè 4 ghi cã TK 311,315,341,342.
+ NhËt ký chøng tõ sè 5 ghi nî ,cã TK 331
+ NhËt ký chøng tõ sè 7 ghi cã TK 142,
153,154,241,334,335,338,621,627.
6
152,
+NhËt ký chøng tõ sè 8 ghi cã TK 155,131,511,521,531,532,632,642,
721,821,911.
+NhËt ký chøng tõ sè 9 ghi cã TK 211
+NhËt ký chøng tø sè 10 ghi cã c¸c TK cßn l¹i.
+B¶ng kª sè 4 : tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¸c ph©n xëng .
+B¶ng kª sè 5 : tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chi
phÝ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n.
Ngoµi ra cßn cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng , b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu ,
doanh thu ,tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ , gi¸ thµnh , c¸c sæ chi tiÕt theo dâi cho c¸c
kho¶n thanh to¸n lín vµ b¶n c¸c tµi kho¶n doanh thu , tµi s¶n cè ®Þnh.
Bªn c¹nh h×nh thøc nhËt ký-chøng tõ, trong ®iÒu kiÖn tin häc ®ang ph¸t triÓn
C«ng ty ®· ®ua vµo ¸p dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y Standard ®Ó ®¶m b¶o
kiÓm tra ,®èi chiÕu còng nh in Ên c¸c b¸o c¸o mét c¸ch phï hîp , nhanh chãng vµ
hiÖu qu¶ . Ch¬ng tr×nh nµy còng phï hîp víi h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ.
ViÖc øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n gãp phÇn n©ng cao hiÖu
qu¶ lao ®éng cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ vÒ thêi gian, t¹o ®iÒu
kiÖn chuyªn m«n ho¸ vµ kh¶ n¨ng lµm viÖc ®éc lËp cao h¬n.
§©y lµ híng ®i ®óng cña C«ng ty phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña ®Êt níc.
phÇn b:
T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
I. Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Dùa trªn c¬ së sè liÖu cña b¸o kÕt qu¶ kinh doanh tõ 1/7/2001 ®Õn
30/9/2001 ta cã b¶ng ph©n tÝch nh sau
7
ChØ tiªu
1
Tæng daonh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
1.Doanh thu thuÇn
2.Gi¸ vèn hµng b¸n
3.Lîi nhuËn gép
4.Chi phÝ b¸n hµng
5.Chi phÝ quan lý DN
6.Lîi tøc thuÇn H§KD
7.Thu nhËp H§ tµi chÝnh
8.Chi phÝ H§ tµi chÝnh
9.Lîi nhuËn H§ tµi chÝnh
10.Thu nhËp bÊt th êng
11.Chi phÝ bÊt th êng
12.Lîi nhuËn bÊt th êng
13.Tæng lîi nhuËn tr íc thuÕ
14.ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép
15.Lîi nhuËn sau thuÕ
Quý II
Quý III
2
3
5585887438 4398357659
6685882
5585887438 4391671777
3921925467 2852505918
1663961971 1539165859
484073618 371195016
942080292 1033044701
237808061 134926142
14938137
56947953
209110174 229571196
-194172037 -172623243
114571429
13365567
101205862
43636024
63508761
13963527
20322803
29672497
43185958
SO s¸nh
CL(§)
TL(%)
4=3-2
5=4/2*100
-1187529779 -21.2595
6685882
-1194215661 -21.3792
-1069419549 -27.2677
-124796112 -7.49994
-112878602 -23.3185
90964409 9.655696
-102881919 -43.2626
42009816 281.2253
20461022 9.784805
21548794 -11.0978
114571429
13365567
101205862
19872737 45.54204
6359276 45.54205
13513461 45.54204
Dùa vµo b¶ng ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp ta thÊy :
-Tæng doanh thu cña c«ng ty quý III gi¶m ®¸ng kÓ so víi quý II:1187529779
® .H¬n n÷a, trong quý III, cã mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu (do hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i)
trÞ gi¸ 6685882®. §©y lµ nh©n tè ¶nh hëng tiªu cùc ®Õn doanh thu cña c«ng ty nãi
riªng vµ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty nãi chung. Trªn thùc tÕ, doanh thu
tõ hµng xuÊt khÈu gi¶m tõ 4215155084® (quý II) cßn 2911408262®(quý III).
-T×nh h×nh chi phÝ: Chi phÝ b¸n hµng gi¶m 112878602 ® , phÇn lín lµ do t×nh
h×nh hµng xuÊt khÈu gi¶m m¹nh.Chi phÝ qu¶n lý t¨ng 90964409® .
-Ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· ®îc c¶i thiÖn , tuy vÉn cha ®¹t hiÖu qu¶ cao: lîi
nhuËn H§ tµi chÝnh quý III vÉn ë møc -172623243®. C«ng ty cÇn chó träng h¬n tíi
ho¹t ®éng nµy. Ho¹t ®éng bÊt thêng quýIII ®¹t hiÖu qu¶ t¬ng ®èi cao, ®em l¹i
kho¶n lîi nhuËn 101205862®. Chøng tá r»ng c«ng ty ®· tËn dông cã hiÖu qu¶ thÕ
m¹nh trong ho¹t ®éng nµy.
-T×nh h×nh lîi nhuËn:tæng lîi nhuËn tríc thuÕ t¨ng19872737® t¬ng øng víi tû
lÖ 45,5%. Møc t¨ng nµy phÇn lín lµ do sù t¨ng lªn cña lîi nhuËn bÊt thêng. Lîi
nhuËn sau thuÕ t¨ng13513461®.
8
C«ng ty cÇn ®i s©u ph©n tÝch nh÷ng nguyªn nh©n ph¸t sinh nh÷ng kho¶n môc
trªn , ®Æc biÖt lµ nguyªn nh©n g©y ra t×nh tr¹ng gi¶m hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng kinh
doanh , kÐm hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng tµi chÝnh. Tõ ®ã ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c
phôc thÝch hîp.
II.T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn
Ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¬ cÊu nguån vèn cña doanh nghiÖp (n¨m 2001)
Sè quý II
Sè quý III
So s¸nh
ChØ tiªu
TiÒn(§)
TT(%)
TiÒn(®)
TT(%)
ChlÖch
Tû lÖ(%) TT(%)
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100 8=5-3
1.Nî ph¶i tr¶
54674274169
84 63212126816
86 8537852647
15.6
2
2.Nguån vèn chñ së h÷u 10154218406
16 10334546576
14 180328170
1.7
-2
3.Tæng nguån vèn kd
64828492575 100 73546667392 100 8718174817
13.4
0
Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy , tæng nguån vèn kinh doanh cña doanh
nghiÖp quý III so víi quý II t¨ng ®¸ng kÓ . Cô thÓ t¨ng 8 718 174 817
tong ®¬ng víi tû lÖ 13.4%.
T×nh h×nh huy ®éng vèn tù cã cña doanh nghiÖp cha tèt . Nguån c«ng nî ph¶i
tr¶ chiÕm tû träng lín vµ t¨ng lªn c¶ vÒ sè tiÒn , tû lÖ vµ tû träng .Nguån vèn chñ së
h÷u thÊp ,tuy sè tiÒn vµ tû lÖ t¨ng nhng tû träng gi¶m . T×nh h×nh ®ã sÏ ¶nh hëng
kh«ng tèt ®Õn kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ hiÖu qu¶ kinh doanh.
Cô thÓ:
Quý II nguån vèn chñ së h÷u chiÕm 16% tæng nguån vèn kinh doanh , quý
III kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh ®· gi¶m so víi quý II chiÕm 14% do ®ã khiÕn tû
träng gi¶m 2%.
Trong khi ®ã nî ph¶i tr¶ t¨ng 15.6% víi tû träng t¨ng 2%.
III.C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp :
*C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh néi bé :
Hµng quý doanh nghiÖp ph¶i kiÓm kª tån quü ®èi chiÕu víi sæ s¸ch , cÇn cã
sù chøng kiÕ cña kÕ to¸n trëng , nh©n viªn thanh to¸n , thñ quü... C¸c sè liÖu gi÷a
c¸c sæ liªn quan ph¶i thèng nhÊt víi nhau .
*C«ng t¸c kiÓm to¸n :
9
C«ng ty ®îc kiÓm to¸n bëi c¸c nh©n viªn kiÓm to¸n nhµ níc theo c¸c nguyªn
t¸c do nhµ níc quy ®Þnh . C«ng ty cã nhiÖm vô cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cho c¬ quan
kiªm to¸n nhµ níc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n .
*C«ng t¸c kiÓm tra thuÕ ®îc tiÕn hµnh bëi c¸c thanh tra thuÕ cña côc thuÕ Hµ
Néi .
phÇn c
T×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸nc¸c nghiÖp vô kÕ to¸n
I. KÕ to¸n mua nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n tiÒn
Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu cña c«nh ty lµ v¶i b¹t, v¶i phin, x«, ®Õ cao su, kÕp,
mót xèp, ho¸ chÊt...
Khi mua nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nhËp kho nguyªn vËt
liÖu qua tµi kho¶n 152 më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguªn vËt liÖu .
TK 1521 : "Nguyªn vËt liÖu chÝnh "
TK 1522 : "Nguyªn vËt liÖu phô"
TK 1523 :"Ho¸ chÊt "
TK 1524 :"Nhiªn liÖu"
Mua nguyªn vËt liÖu trong níc :
Nî 152(chi tiÕt ) - Nguyªn vËt liÖu nhËp kho
Nî 133
VAT ®Çu vµo
Cã 331
Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp
Trong trêng hîp kÕ to¸n vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó thanh to¸n:
Nî 331(chi tiÕt)
Cã 311
NhËp khÈu trùc tiÕp nguyªn vËt liÖu :
Nî 152(chi tiÕt ) TrÞ gi¸ NVL theo tû gi¸ thùc tÕ (cña ngµy nî )
Cã 331
ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép :
Nî 152
Cã 333(3)
Khi tÝnh thuÕ VAT cña hµng nhËp khÈu
Nî 133
10
Cã 33312
Khi chuyÓn tiÒn nép thuÕ nhËp khÈu , thuÕ VAT cña NVL nhËp khÈu :
Nî 333(3)
Nî 33312
Cã 111,112,331
Khi thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n n©n hµng :
NÕu tû gi¸ thùc tÕ cña ngµy thanh to¸n lín h¬n tû gi¸ thùc tÕ cña ngµy nhËn
nî :
Nî 413 Chªnh lÖch
Nî 311 Thanh to¸n tiÒn vay ng©n hµng theo TGTT ngµy nî
Cã 111 Sè tiÒn tr¶ vay ng¾n h¹n theo TG ngµy thanh to¸n
NÕu tû gi¸ thùc tÕ ngµy thanh to¸n nhá h¬n tû gi¸ thùc tÕ ngµy nhËn nî
Nî 311
Cã 111
Cã 413
Mét sè trêng hîp ph¶i tr¶ tiÒn tríc:
Nî 331
Cã 141
II. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm :
§èi tîng tËp hîp chi phÝ theo tõng xÝ nghiÖp
Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty chia thµnh ba kho¶n môc chÝnh :
* Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tû träng lín tõ 60-70% tæng chi phÝ ®îc
ph¶n ¸nh trªn TK 621: "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp " ®îc më chi tiÕt :
TK 621A Cho xÝ nghiÖp II
TK 621B Cho xÝ nghiÖp III
TK 621C Cho xÝ nghiÖp I
Khi ph¸t sinh chi phÝ NVL trùc tiÕp,c¨n cø phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi
Nî 621
Cã 152(chi tiÕt )
*Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm 15-20% tæng chi phÝ ®îc ph¶n ¸nh trªn TK
622:"Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp " ®uîc më chi tiÕt :
TK 622A CHo xÝ nghiÖp II
11
TK 622B Cho xÝ nghiÖp III
TK 622C CHo xÝ nghiÖp I
Khi ph¸t sinh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp , c¨n cø ho¸ ®¬n chøng tõ t¬ng øng kÕ
to¸n ghi
Nî 622
Cã 334
Cã 338
*Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp riªng theo tõng yÕu tè chi phÝ
-Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp nh gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, qu¶n ®èc ph©n xëng, nh©n viªn
kinh tÕ...gåm l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng , phô cÊp tr¸ch nhiÖm...
Nî 627
Cã 334
Cã 338
-Chi phÝ c«ng cô dông cô vËt liÖu xuÊt dïng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 2
Nî 627
Cã 152,153
-KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3
Nî 627
Cã 214
-Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ho¸ ®¬n thanh
to¸n tiÒn ®iÖn níc ... cña c¸c th¸ng trong quý (phßng c¬ n¨ng ®· tÝnh to¸n chi tiÕt
cho tõng xÝ nghiÖp ):
Nî 627
Nî 133
Cã 111,112
-Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c bao gåm : chi phÝ vËn chuyÓn r¸c cña c¸c xÝ nghiÖp ...
Nî 627
Cã 111
-Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ®îc tËp hîp trªn tµi kho¶n 2413
Nî 2413
Cã 111
-Khi c«ng tr×nh söa ch÷a hoµn thµnh
12
Nî 627
Cã 2413
*TÝnh gi¸ thµnh :
-Cuèi mçi quý kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ :
Nî 154
Cã 621,622,627 chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong quý
-§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang :
V× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ nªn kÕ to¸n ®¸nh
gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . Cuèi mçi quý c¸n bé
kÕ to¸n cïng phßng kü thuËt vµ phßng kÕ ho¹ch kinh doanh xuÊt nhËp khÈu tiÕn
hµnh kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang :
D ®k +PS
Dck =
*SLSPLDck
(SLSPHT +SLSPLDck)
Trong ®ã :
Dck :Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dë dang cuèi kú
D ®k : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dë dang ®Çu kú
PS:chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh trong kú
SLSPHT:S¶n lîng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú
SLSPLDck : Sè lîng s¶n phÈm lµm dë cuèi kú
-§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm ,ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa thµnh lµ ph¬ng
ph¸p hÖ sè :
Tæng gi¸ thµnh
= Gi¸ trÞ sp dë +Tæng chi phÝ thùc - Gi¸ trÞ s¶n phÈm
s¶n xuÊt s¶n phÈm dang ®Çu kú
tÕ ph¸t sinh
dë dang cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh =Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt * HÖ sè ph©n bæ chi
lo¹i s¶n phÈm i
c¸c lo¹i s¶n phÈm
phÝ cho lo¹i s¶n phÈm i
-Khi nhËp kho thµnh phÈm
Nî 155
Cã 154
III.KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
13
C«ng ty trÝch khÊu hao TSC§theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh .Tû lÖ trÝch khÊu
hao hµng n¨m TSC§ nh sau :
Nhµ xëng 4%/n¨m
M¸y mãc thiÕt bÞ 10%/n¨m
C«ng cô dông cô qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËn t¶i 15%/n¨m
TSC§ thuª tµi chÝnh (c«ng ty ph¶i tr¶ trong 4 n¨m ) 25%/n¨m
Theo ph¬ng ph¸p trªn th× :
Møc khÊu hao hµng n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§* Tû lÖ khÊu hao h»ng n¨m
Møc khÊu hao mçi quý = Møc khÊu hao h»ng n¨m /4
Cuèi quý , dùa vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao quý tríc , c¨n cø vµo b¶ng
kª khai tµi s¶n cè ®Þnh , tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc møc khÊu hao cña tõng lo¹i tµi s¶n
cè ®Þnh vµ tiÕn hµnh lËp b¶ng kª sè 3 - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
TSC§ thuéc bé phËn nµo th× trøc tiÕp ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho bé phËn ®ã .
§Þnh kú c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 kÕ to¸n sÏ tÝnh trÝch khÊu hao b»ng bót to¸n :
Nî 627
Nî 641
Nî 642
Cã 214
KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§
Khi TSC§ t¨ng do mua s¾m kÕ to¸n ghi:
Nî 211
Nî 133
Cã 111,112,331
Khi ph¸t sinh chi phÝ trong kh©u mua :
Nî 211
Nî133
Cã 111,112
Khi nhîng b¸n TSC§ kÕ to¸n ghi :
14
Nî 111,112,131
Cã 721 Thu do nhîng b¸n
Cã 333(11)VAT ®Çu ra
Xo¸ sæ TSC§
Nî 214
Gi¸ trÞ hao mßn
Nî 821
Gi¸ trÞ cßn l¹i
Cã 211 Nguyªn gi¸ TSC§
Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhîng b¸n :
Nî 821
Chi phÝ cha VAT
Nî 133
VAT ®Çu vµo
Cã 111,112...Gi¸ thanh to¸n
Thanh lý TSC§ h háng hoÆc l¹c hËu vÒ kü thuËt
Nî 111,112
Cã 721 Thu do b¸n phÕ liÖu
Xo¸ sæ TSC§
Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thanh lý
IV KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm
-ChÕ ®é tiÒn l¬ng cña c«ng ty ®îc ¸p dông tuú thuéc vµo tõng ®èi tîng c«ng
nh©n viªn cô thÓ
+§èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: hëng l¬g theo s¶n phÈm. Tæ trëng c¸c tæ s¶n
xuÊt hµng ngµy chÊm c«ng ,lËp b¶ng x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, cuèi th¸ng
chuyÓn cho nh©n viªn kinh tÕ, trªn c¬ së ®ã , l¬ng ®îc tÝnh to¸n:
L¬ng s¶n phÈm = Sè lîng s¶n phÈm hoµn
* ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm
thµnh nhËp kho trong th¸ng
Ngoµi l¬ng s¶n phÈm c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc hëng l¬ng thêi gian trong trêng hîp ngõng viÖc do thiÕu nguyªn vËt liÖu , mÊt ®iÖn...C¨n cø b¶ng chÊm c«ng:
L¬ng =BËc l¬ng c¸n bé kü thuËt*l¬ng c¬ b¶n
15
*Sè ngµy lµm viÖc thùc
thêi gian Sè ngµy lµm viÖc theo quy ®Þnh trong th¸ng
tÕ hëng l¬ng tg
+§èi víi nh©n viªn ë c¸c bé phËn kh¸c nh v¨n phßng, kÕ to¸n...®îc hëng l¬ng theo
thêi gian, møc l¬ng th¸ng theo hÖ sè bËc l¬ng
-Thanh to¸n l¬ng: §îc chia lµm 2 ®ît
§ît 1 T¹m øng theo møc l¬ng c¬ b¶n
Nî 334
Cã 111,112
§ît 2 Thanh to¸n phÇn cßn l¹i (c¨n cø b¶ng tÝnh vµ thanh to¸n tiÒn l¬ng cho nh©n
viªn vµ sè ®· t¹m øng)
_ C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
BHXH trÝch theo tû lÖ 15% l¬ng c¬ b¶n
BHYT trÝch theo tû lÖ 2% l¬ng c¬ b¶n
KPC§ trÝch theo tû lÖ 2% l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã 1% nép cho c«ng ®oµn nghµn, 1%
®Ó chi cho c¸c ho¹t ®éng c«ng ®oµn c«ng ty.
+Hµng th¸ng kÕ to¸n l¬ng trÝch lËp quü BHXH, BHYT, KPC§ c«ng ty ph¶i chÞu
vµo chi phÝ
Nî 622, 627,641,642
Cã 338
+TÝnh BHXH, BHYT c«ng nh©n viªn ph¶i nép
Nî 334
6% l¬ng
Cã 338(3383,3384)
+Nép c¸c kho¶n cho c¬ quan cÊp trªn
Nî 338
Cã 111,112
V Tiªu thô thµnh phÈm
*Giao trùc tiÕp t¹i kho hoÆc ph©n xëng s¶n xuÊt :
-Ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô thanh phÈm :
Nî 111,112,131
Cã 511
Cã 333
-KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thµnh phÈm ®· tiªu thô
16
Nî 632
Cã 155,154
*ChuyÓn hµng :
-XuÊt thµnh phÈm chuyÓn b¸n :
Nî 157
Cã 155,154 Gi¸ thµnh thµn phÈm chuyÓn b¸n
-Khi thµnh phÈm ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô :
+Ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô thµnh phÈm:
Nî 111,112,131
Cã 511
Cã 333
+KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thµnh phÈm ®· tiªu thô :
Nî 632
Cã 157
+Trêng hîp cho bªn mua hëng chiÕt khÊu thanh to¸n
Nî 111,112 Sè tiÒn thu ®îc
Nî 811
Sè tiÒn chiÕt khÊu
Cã 131Tæng sè tiÒn ph¶i thu
+Trêng hîp cã thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i :
Khi ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô míi bÞ tr¶ l¹i :
Nî 531
Doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i
Nî 333
VAT hµng bÞ tr¶ l¹i
Cã 111,112 ,131
Khi cha x¸c ®Þnh lµ tiªu thô ,kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i nhËp kho
:
Nî 155 Gi¸ thµnh thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i
Cã 157
VI Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Chi phÝ b¸n hµng lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng,
17
nh tiÒn thuª cöa hµng , chi phÝ héi chî triÓn l·m, l¬ng nh©n viªn b¸n hµng... ®îc
h¹ch to¸n vµo bªn nî TK 641
Nî 641
Cã c¸c TK liªn quan
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm l¬ng nh©n viªn c¸c phßng ban,c¸c kho¶n
chi phÝ mua s¾m m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý: m¸y vi tÝnh,m¸y
®iÒu hoµ, « t«... vµ c¸c kho¶n nh tiÒn ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i, cíc phÝ Internet...®îc
ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 642
Nî 642
Cã c¸c TK liªn quan
VII Tµi s¶n b»ng tiÒn
Thñ quü lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý tiÒn mÆt cña c«ng ty. Thñ quü cã
nhiÖm vô kiÓm kª sè tiÒn tån quü, lËp sæ quü göi cho kÕ to¸n lµm c¬ së ghi sæ kÕ
to¸n. Khi nhËp xuÊt quü ph¶i cã ®ñ phiÕu chi, phiÕu thu víi c¸c ch÷ ký theo quy
®Þnh. Th«ng thêng c¸c kho¶n chi ph¶i cã sù ký duyÖt cña gi¸m ®èc sau ®ã míi
chuyÓn sang phßng tµi vô,kÕ to¸n lËp phiÕu chi.
-Khi thu tiÒn, c¨n cø ho¸ ®¬n chøng tõ kÕ to¸n ghi
Nî111,112(chi tiÕt)
Cã c¸c TK liªn quan
-Khi xuÊt tiÒn kÕ to¸n ghi
Nî c¸c TK liªn quan
Cã 111,112(chi tiÕt)
-TiÒn ®ang chuyÓn ®îc theo dâi trªn TK 113
+Khi thu tiÒn nép vµo ng©n hµng cha cã giÊy b¸o cã
Nî 113 TiÒn ®ang chuyÓn
Cã c¸c TK liªn quan
+khi thanh to¸n tiÒn, sÐc.. cha nhËn ®îc giÊy b¸o nî
Nî c¸c TK liªn quan
Cã 113
VIII KÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶
18
-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
+KÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ vµo TK 911
Nî 911
Cã 632 KÕt chuyÓn gi¸ vèn thµnh phÈm
Cã 641 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
Cã 642 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã 811 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
Cã 821 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng
+KÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp vµo TK 911
Nî 511 KÕt chuyÓn doanh thu
Nî 711 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Nî 721 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng
Cã 911
+KÕt chuyÓn l·i
Nî 911
Cã 421
+KÕt chuyÓn lç
Nî 421
Cã 911
-Ph©n phèi kÕt qu¶
Khi doanh nghiÖp ho¹t ®éng kinh doanh cã l·i, l·i ®îc ph©n phèi theo quy ®Þnh cña
chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh
Nî 421
Cã 414,415,416,431...
IX B¸o c¸o kÕ to¸n
-Khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo
quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tËp hîp sè liÖu cña
tõng kh©u, so s¸nh, ®èi chiÕu vµ tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh,tr×nh kÕ to¸n
trëng xem xÐt vµ ký duyÖt .
-C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i lËp (theo quý)
19
+B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
+B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
+ThuyÕt minh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
phÇn d:
C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ
I.Tû suÊt ®Çu t
a.Tû suÊt ®Çu t TSC§
TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
Tû suÊt ®Çu t TSC§ =
Tæng tµi s¶n
20
- Xem thêm -