1
LỜI NÓI ĐẦU
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập tạo nên cơ sở
hạ tầng cho xã hội, tạo ra nền móng phát triển của mỗi quốc gia. Đứng trước
xu thế khu vực hoá, toàn cầu hoá, thị trường xây dựng cơ bản đang diễn ra
một cách đa dạng và phức tạp. Các doanh nghiệp luôn luôn đẩy mạnh tiến độ
thi công, nâng cao chất lượng công trình để nâng cao uy tín so với các doanh
nghiệp khác nhằm tìm chỗ đứng cho doanh nghiệp phát triển.
Trong xây dựng cơ bản, việc “Sản xuất cái gì, sản xuất cho ai” đã được
các chủ đầu tư có yêu cầu rất cụ thể, rất chi tiết trong hồ sơ thiết kế. Vấn đề
còn lại, các nhà thầu phải tự xác định cần phải làm như thế nào để vừa đảm
bảo chất lượng công trình vừa tiết kiệm được chi phí, rút ngắn thời gian xây
dựng sao cho giá bán (giá dự thầu) có thể cạnh tranh được. Vì vậy, để tồn tại
và phát triển trong một thị trường có sự cạnh tranh, giải pháp quan trọng là
phải sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp
phải sắp xếp công việc và thực hiện một cách khoa học, phải nắm bắt kịp thời,
đầy đủ mọi thông tin cụ thể, chi tiết. Để có được điều đó các doanh nghiệp
luôn phải nghiên cứu để tìm ra cho mình một mô hình tổ chức, quản lý, và
thực hiện công việc một cách tốt nhất nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của
Công ty. Để chuẩn bị cho nội dung đề tài thực tập cụ thể, em đã chuẩn bị một
báo cáo tổng hợp khái quát tình hình chung tại đơn vị thực tập “Công ty cổ
phần xây dựng giao thông thƣơng mại và dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây
dựng Sông Hồng ”.
Do kiến thức còn nhiều hạn chế, chắc chắn em không tránh khỏi những
sai sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của cô
giáo hướng dẫn thực tập.
Em xin chân thành cảm ơn TS. Trần Thị Nam Thanh đã giúp em hoàn
thành chương trình thực tập.
2
Nội dung của Báo cáo tổng hợp gồm ba phần:
Phần I:Tổng quan về đơn vị thực tập“Công ty cổ phần xây dựng giao
thông thương mại và dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây dựng Sông Hồng”
Phần II:Đặc điểm tổ chức kế toán tại “Công ty cổ phần xây dựng
giao thông thương mại và dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây dựng Sông
Hồng”
Phần III:Một số ý kiến, nhận xét và đánh giá chung về công tác kế
toán tại Công ty.
3
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
" CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƢƠNG MẠI
VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG"
I, Đặc điểm tình hình chung của Công ty
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 Tổng công ty xây dựng Sông Hồng có tên giao dịch Quốc tế là: 189 Traffic
constrtruction trading and services joint stock company , tên viết tắt là 189
CTS.JSC
Có trụ sở tại: Sè 112 – D3 Thành Công - Phường Thành Công - Quận
Ba Đình - Thành phố Hà Nội.
Điện thoại : 04.8351738
Fax
: 04.7840450
Tài khoản giao dịch: 7302 – 0603 Tại Ngân hàng đầu tư và Phát triển
Việt nam.
Đại diện pháp nhân doanh nghiệp: Ông Phạm Công Mên – Giám đốc.
Công ty được cấp giấy phép hành nghề số 296 do Bộ xây dựng cấp
ngày 02 tháng 08 năm 1997. và giấy đăng ký kinh doanh số 308387 do Sở kế
hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 03 tháng 03 năm 1997.
- Cơ cấu tổ chức của Công ty bao gồm: Giám đốc, các phó giám đốc,
bộ máy giúp việc và các đơn vị trực thuộc (Có 4 phòng chức năng), có điều lệ
hoạt động được Bộ xây dựng phê chuẩn.
. Vơí lĩnh vực hoạt động hiện tại là chuyên thi công công trình xây
dựng, kinh doanh khác và bắt đầu tổ chức sản xuất công nghiệp vật liệu xây
dựng.
4
- Từ khi thành lập cho đến nay, trải qua quá trình xây dựng và phát
triển, qua lần đổi tên, bổ sung chức năng, nhiệm vụ, tách nhập, Công ty không
ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu, nghành
nghề. Sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất, tinh thần
của người lao động ngày càng được nâng cao. Công ty cũng không ngừng
hoàn thiện, nâng cao số lượng và chất lượng đội ngũ lao động, trang thiết bị
kỹ thuật thi công.
Trong những năm qua Công ty đã thi công nhiều công trình dân dụng
và công nghiệp, giao thông - Thuỷ lợi, đặc biệt là công trình ở phía Namđều
được đánh giá chất lượng và đạt yêu cầu kỹ thuật nhưĐường Hồ Chí Minh
Km 410-Km 412,thi công quốc lộ 10 đoạn Thái Bình – Hải Phòng,Quốc lộ
433 Hoà Bình,cải tạo nâng cấp Quốc lộ 14E...Ngoài ra, Công ty còn đang thi
công một số công trình như : xây dựng dự án N2 Long An (phần đường và
phần cống).Hiện nay công ty đang tập trung nâng cao mọi mặt năng lực, máy
móc thiết bị, đầu tư chiều sâu để thực hiện và sẵn sàng nhận thầu xây lắp thi
công các công trình xây dựng khác.
Có thể đánh giá sự phát triển của công ty thông qua một số chỉ tiêu
trong 3 năm nhƣ sau:
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Năm 2002
Năm 2003
Năm 2004
Tổng tài sản
78.803.137.761 88.458.524.547
Doanh thu
63.412170.655
118.850.579.220 30.762.148.376
Ln trước thuế
299.712.153
1.468.548.524
855.486.186
Nghĩa vụ với Nhà nước
648.695.008
1.875.517.230
99.595.428
Thu nhập bq/ 1 tháng
739.805
1.009.870
1.114.500
30.251.974.980
5
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 Tổng công ty xây dựng Sông Hồng trải qua nhiều bổ sung chức năng và
nhiệm vụ, hiện nay những nhiệm vụ chính của Công ty là:
- Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi,
thuỷ điện, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, công trình
đường dây và trạm biến thế điện.
- Thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng và xây
dựng theo quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành xây dựng của Nhà nước, bao
gồm:
+ Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí ốp lát, máy
móc, thiết bị, phụ tùng phục vụ khai thác vật liệu xây dựng.
+ Tư vấn kỹ thuật công nghệ cho các dự án phát triển vật liệu xây
dựng.
+ Thi công xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu mỏ khai
thác tài nguyên làm vật liệu xây dựng và công trình dân dụng.
+ Xuất nhập khẩu sản phẩm, vật tư thiết bị chuyên ngành đá, cát, sỏi và
vật liệu trang trí, ốp lát.
+ Vận tải đường sông và gia công, sửa chữa các phương tiện vận tải
thuỷ.
+ Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định của pháp luật.
- Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài
phù hợp với pháp luật và chính sách của Nhà nước.
- Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ
tiến bộ và công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ, công nhân trong công ty.
- Thi công lắp đặt máy móc thiết bị, các hệ thống kỹ thuật công trình.
- Thực hiện trang trí nội, ngoại thất công trình xây dựng.
6
- Thi công luồng lạch sông, biển bằng cơ giới
- Bốc xếp các loại hàng hoá
- Đầu tư phát triển kinh doanh nhà và hạ tầng kỹ thuật đô thị với quy
mô vừa và nhỏ.
1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty.
Hình thức hoạt động: Xây dựng công trình giao thông, sản xuất vật liệu
xây dựng và vận tải.
Kinh doanh trong lĩnh vực: Xây dựng cơ bản, xây dựng các công trình
thuỷ lợi, thuỷ điện, công trình dân dụng công nghiệp.
Do đó, sản phẩm của công ty có đặc điểm là sản phẩm xây lắp, công ty
phải dựa vào các bản vẽ thiết kế, dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục
công trình do bên mua ( bên A) cung cấp để tiến hành hoạt động thi công.
Có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm nhƣ sau:
C¨n cø vµo dù
to¸n ®-îc duyÖt,
hå s¬ thiÕt kÕ,
b¶n vÏ thi c«ng,
quy ph¹m ®Þnh
møc KTKT tõng
c«ng tr×nh
Sö dông c¸c yÕu
tè chi phÝ, vËt t-,
c«ng nh©n, gi¸
s¶n xuÊt chung
®Ó tiÕn hµnh tæ
chøc thi c«ng,
x©y l¾p
S¶n phÈm x©y
l¾p, c«ng tr×nh,
h¹ng môc c«ng
tr×nh hoµn
thµnh bµn giao
®-a vµo sö
dông
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý của Công ty.
Bộ máy quản lý, điều hành của công ty được tổ chức theo kiểu trực
tuyến tham mưu. Công ty tổ chức quản lý theo một cấp đứng đầu là Giám
đốc, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung của toàn công ty; giúp việc
cho Giám đốc là các Phó giám đốc và các Phòng ban chức năng.
Ban Giám đốc gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc.
7
+Giám đốc: Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh
doanh và đời sống công nhân viên toàn công ty.
+1 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.
+1 Phó giám đốc phụ trách về kinh doanh và đấu thầu.
Các Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc từng mặt hoạt động của
công ty.
Ban Giám đốc giữ vai trò lãnh đạo toàn công ty, chỉ đạo trực tiếp đến
từng tổ, đội sản xuất.
Công ty còn các phòng ban chức năng: các phòng ban và các đội xây
lắp của công ty được bố trí theo sơđồ.
Các phòng ban, tổ đội xây lắp đều có chức năng, nhiệm vụ riêng của
mình.
+Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức quản lý, thực hiện công tác hành
chính, quản lý của công ty, tổ chức điều động cán bộ nhân viên, tạo điều kiện
thuận lợi cho các phòng ban khác.
+Phòng tài vụ: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán tài chính
thống kê theo quy định của Nhà nước. Chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ
thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính của
công ty, kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động tài chính - kế toán của công ty.
Xây dựng kế hoạch tài chính thống nhất, quản lý tập trung các nguồn vốn
trong công ty và tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính.
+Phòng kỹ thuật tổng hợp: Tính toán đấu thầu công trình, kiểm tra
giám sát kỹ thuật tại công trường, tổ chức nghiệm thu, tính toán khối lượng
hoàn thành với đối tác, lập kế hoạch, giải pháp, phương án thi công công
trình...
+Các đội xây lắp: Hiện công ty có 11 đội xây lắp trong đó có 5 đội xây
lắp điện và 6 đội xây dựng dân dụng. Trong mỗi đội đều có một đội trưởng là
8
kỹ sư phụ trách điều hành chung toàn công trình và quản lý công nhân viên
trong đội mình và chịu trách nhiệm trước Công ty về mọi mặt.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty CP xd gttm 189
Gi¸m ®èc c«ng ty
Phã gi¸m ®èc
KH- KT
Phßng
KH- KT
Phßng vËt
t-
Phã gi¸m ®èc
Kinh tÕ
Phßng
TC-KT
Phßng
Hµnh chÝnh
Phßng
KD-tiÕp thÞ
C¸c ®éi x©y l¾p
1.5. Đánh giá về hoạt động và phƣơng hƣớng phát triển của Công ty
trong những năm tới.
Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189là đơn
vị trực tiếp thi công các công trình dân dụng, do vậy Công ty rất chú trọng tới
chất lượng của công trình đồng thời Công ty cũng có sự nghiên cứu rất kỹ về
thiết bị, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu để phù hợp với mỗi công trình, từ
đó có thể tư vấn cho khách hàng một cách tốt nhất.
Cùng với sự phát triển của nến kinh tế thị trường và xu hướng hiện đại
hoá trong mọi lĩnh vực của cuộc sống, cơ sở hạ tầng cũng theo đó mà phát
triển ngày càng mạnh mẽ hơn, đó là tiền đề và cũng là điều kiện thuận lợi để
Công ty mở rộng hoạt động của mình trong những năm tới.
9
PHẦN II
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ
I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
1.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty.
Cùng với sự hoàn thiện bộ máy quản lý trong công ty thì bộ máy kế
toán cũng được hoàn thiện tổ chức toàn diện đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm
phục vụ tốt hơn trong công tác kế toán.
Mặc dù công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và xây lắp, địa bàn
hoạt động phân tán, nhưng do công ty đã trang bị và ứng dụng các phương
tiện kỹ thuật trong việc ghi chép, tính toán, thông tin hiện đại nên Bộ máy kế
toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.
-Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc công ty tổ chức và chỉ đạo thực hiện
toàn bộ công tác tài chính, kế toán, tín dụng và thông tin kinh tế toàn công ty.
-Phó phòng kế toán: Phụ trách kế toán tổng hợp toàn công ty và giúp
việc cho kế toán trưởng.
-Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu quyết toán chi phí,
giá thành và tổng hợp kết quả tiêu thụ, tính lợi nhuận, lập báo cáo cuối kỳ.
-Kế toán thanh toán tiền lương: Theo dõi các khoản thanh toán với
nhân viên và các khoản trích theo lương trên cơ sở tiền lương thực tế và tỷ lệ
phần trăm theo quy định.
-Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi các khoản thu, chi quỹ, các khoản
tạm ứng và các khoản thanh toán.
-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ thu, chi vào sổ quỹ, mở sổ.
-Kế toán các đội xây lắp: Thực hiện hạch toán theo các quy định quản
lý tài chính của công ty và chịu sự chỉ đạo của các bộ phận kế toán.
10
Sơđồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP XD GT TMDV 189
KÕ to¸n
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n tæng
hîp
KÕ to¸n thanh
to¸n tiÒn
KÕ to¸n vèn
b»ng tiÒn
Thñ quü
KÕ to¸n
c¸c ®éi
1.2. Phần mềm kế toán áp dụng ở công ty.
Hiện nay, Công ty có quy mô hoạt động ngày càng lớn, địa bàn rộng,
các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ngày càng nhiều và phức tạp. Mặt
khác, yêu cầu của các nhà quản lý công ty cần nắm bắt và xử lý thông tin
nhanh nhạy, kịp thời để đề ra quyết định kinh doanh, tận dụng được thời cơ và
hiệu quả, cũng như yêu cầu về việc giảm được cường độ làm việc của kế toán.
Nhận thức được vấn đề đó cùng với những lợi ích thiết thực mà kế toán máy
mang lại, Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189đã
đưa vào và áp dụng việc hạch toán kế toán trên máy vi tính. Hiện nay công ty
đang áp dụng phần mềm kế toán SAS của UNESCO ACCOUTING.
11
II. Vận dụng chế độ kế toán ở đơn vị
2.1. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại Công ty.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung”.
Hình thức này phù hợp với đặc điểm của công ty vì hiện nay công ty với điều
kiện phương tiện máy vi tính và thông tin khai thác khá cao.
Trình tự ghi sổ kế toán máy áp dụng hình thức “ Nhật ký chung”
đƣợc khái quát nhƣ sau:
Chøng tõ gèc
(b¶ng kª chøng tõ gèc)
M· ho¸ chøng tõ
M¸y tÝnh xö lý theo phÇn mÒm cµI ®Æt
C¸c sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
(NhËt ký chung)
C¸c b¸o c¸o kÕ
to¸n
2.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt
Nam quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây
lắp.
12
-Phương pháp kế toán TSCĐ:
+Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá và giá trị còn lại.
+Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt:
Quyết định khấu hao theo QĐ 206/2003/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ
Tài chính ban hành ngày 12/12/2003.
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho cuối kỳ:
+Nguyên tắc đánh giá: Trị giá vốn thực tế.
+Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá mua thực tế.
+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
III. Đặc điểm về tổ chức một số phần hành chủ yếu:
3.1. Đặc điểm của TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ tại công ty.
3.1.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty.
Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 với
lĩnh vực kinh doanh là xây dựng cơ bản: “Xây dựng các công trình thuỷ lợi,
thuỷ điện, các công trình giao thông, công trình dân dụng công nghiệp”, do
đặc thù của ngành xây lắp nên TSCĐ của doanh nghiệp là bộ phận chủ yếu
chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty. Và với chức năng là xây
dựng các công trình nên TSCĐ chủ yếu là TSCĐ hữu hình như: các máy móc,
xe cơ giới, các máy khoan nổ...
Đặc biệt, TSCĐ của công ty rất đa dạng, phong phú, bao gồm nhiều
chủng loại với những tính chất, đặc điểm khác nhau. Hơn nữa, địa bàn hoạt
động của công ty rất phân tán nên TSCĐ phải di chuyển theo địa điểm đặt sản
phẩm công trình. Vì vậy, việc quản lý TSCĐ rất phức tạp và gặp rất nhiều khó
khăn, đòi hỏi phải có những biện pháp quản lý hợp lý và khoa học.
Mặt khác, hoạt động xây lắp thường được tiến hành ngoài trời, chịu ảnh
hưởng của điều kiện thiên nhiên, ảnh hưởng rất lớn đến việc quản lý TSCĐ,
TSCĐ dễ bị hư hỏng và ảnh hưởng đến tiến độ thi công.
13
Với đặc điểm như trên đòi hỏi công ty phải có biện pháp quản lý chặt
chẽ đảm bảo đáp ứng yêu cầu sử dụng của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao
được hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp.
3.1.2. Công tác quản lý TSCĐ ở công ty
Do đặc điểm của TSCĐ của công ty mang đặc thù của ngành xây lắp
nên vấn đề bảo quản và sử dụng TSCĐ như thế nào để mang lại hiệu quả kinh
tế cao nhất luôn là vấn đề được công ty đặt lên hàng đầu. Vì vậy mà việc quản
lý phải được tổ chức chặt chẽ, có hệ thống, cụ thể:
- Về mặt hiện vật:
TSCĐ khi được mua sắm mới thì mới được kiểm tra bởi phòng VT –
CG, nếu đạt yêu cầu thì sau đó mới được bàn giao cho từng bộ phận, từng cá
nhân trực tiếp sử dụng, và những cá nhân, bộ phận đó sẽ tiến hành sử dụng và
quản lý TSCĐđó.
Hàng tháng, DN có thuê bộ phận sửa chữa, bảo hành đến xem xét tình
trạng máy móc, thiết bị của doanh nghiệp để có thể xử lý kịp thời những
trường hợp hỏng hóc. Khi có hỏng hóc thì công ty cũng tiến hành xem xét,
sửa chữa kịp thời để không làm chậm trễ thời gian thi công.
- Về mặt giá trị:
Tại bộ phận kế toán của công ty, kế toán sử dụng “Thẻ TSCĐ” và “Sổ
TSCĐ” toàn DN để theo dõi tình hình tăng giảm và hao mòn TSCĐ. Bộ phận
kế toán TSCĐ sẽ quản lý về tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu tư ban
đầu để tái sản xuất TSCĐ trong DN thông qua hệ thống sổ: Sổ TSCĐ, Bảng
tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...
3.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ tại Công ty.
3.2.1. Phân loại TSCĐ tại Công ty.
TSCĐ ở Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ
189 rất đa dạng và phong phú, mỗi loại có những tính chất và đặc điểm khác
nhau. Để thuận tiện cho việc hạch toán quản lý TSCĐ và tính toán mức khấu
14
hao cho từng nhóm TSCĐ, công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ của công ty
theo những tiêu thức sau:
*Phân loại theo nguồn hình thành:
TSCĐđầu tư bằng nguồn vốn ngân sách: 3.734.431.805đ, chiếm
73,02%
TSCĐđầu tư bằng nguồn vốn tín dụng: 288.571.429đ, chiếm 5,64%
TSCĐđầu tư bằng nguồn vốn tự bổ sung: 1.091.359.960đ, chiếm
21,34%
*Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật:
Tài sản
STT
Nguyên giá
I
TSCĐ hữu hình
4.814.363.194
1
Nhà cửa vật kiến trúc
2.959.932.000
2
Máy móc, thiết bị
3
Phương tiện vận tải truyền dẫn
4
Thiết bị dụng cụ quản lý
II
TSCĐ thuê tài chính
III
TSCĐ vô hình
300.000.000
Chi phí vì lợi thế thương nghiệp
300.000.000
1
Cộng
69.599.047
1.685.151.035
99.681.112
0
5.114.363.194
3.2.2. Đánh giá TSCĐ
TSCĐ của công ty là bộ phận chủ yếu và đóng vai trò quan trọng trong
việc thể hiện năng lực, tình hình tài chính của công ty. Vì vậy việc xác định
giá trị TSCĐ có ý nghĩa to lớn trong công tác hạch toán kế toán, tính toán
khấu hao và trong việc phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ. Đánh giá đúng đắn
giá trị của TSCĐ sẽ đánh giá đúng về quy mô, năng lực và tình hình tài chính
của công ty. Nhận thức được tầm quan trọng đó, hiện nay công ty thực hiện
15
đánh giá TSCĐ theo đúng chế độ kế toán hiện hành: đánh giá TSCĐ theo
nguyên giá và đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại.
*Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá.
Tuỳ từng trường hợp tăng TSCĐ khác nhau mà TSCĐđược đánh giá
theo những trường hợp cụ thể. Tuy nhiên, việc đánh giá TSCĐ luôn phải đảm
bảo theo nguyên tắc giá phí.
*Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các TSCĐđược đưa vào sử dụng
và chúng bị hao mòn và hư hỏng dần. Để bù đắp giá trị hao mòn trong quá
trình đó, công ty phải chuyển dịch dần dần phần giá trị hao mòn đó vào giá trị
sản phẩm được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ là số tiền khấu hao.
Như vậy, đánh giá lại TSCĐ theo giá trị còn lại nghĩa là xác định giá trị
hiện có của TSCĐ. Việc đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại giúp cho nhà quản
lý thấy được hiện trạng kỹ thuật, năng lực hiện có của mình.. Từ đó có biện
pháp, cách thức, quyết định đầu tư, cải tiến nâng cấp năng lực TSCĐđáp ứng
yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế
3.3. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán TSCĐ ở Công ty.
TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm và được đầu tư bằng
nguồn vốn tự bổ sung, từ nguồn vốn ngân sách và từ tín dụng. Khi có nhu cầu
mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động thì các đơn vị, bộ phận phải lập tờ
trình xin mua gửi đến giám đốc công ty. Khi nhận được tờ trình xin mua
TSCĐ, Giám đốc trên cơ sở xem xét các thông tin sau đó gửi quyết định
xuống phòng kế toán, lấy giấy báo giá và tiến hành mua mới. Sau khi được
giám đốc ký duyệt mới được phép mua TSCĐđó. Căn cứ vào tờ trình xin
mua, công văn chấp nhận, biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn chứng từ...
16
Các chứng từ kế toán được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh liên quan đến TSCĐ bao gồm:
*Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu 01 – TSCĐ)
*Thẻ TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ)
*Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ)
*Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu 03 –
TSCĐ)
*Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu 04 – TSCĐ)
*Các quyết định, giấy tờ trình về mua, thanh lý, nhượng bán, về đầu tư
XDCB.
*Quyết định về đánh giá hoặc kiểm kê TSCĐ.
*Hợp đồng mua bán và các giấy tờ liên quan khác.
3.4. Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty.
TSCĐ trong công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, hơn nữa,
TSCĐ của Công ty rất phong phú, đa dạng. Trong quá trình hoạt động sản
xuất kinh doanh, TSCĐ biến đổi liên tục, các nghiệp vụ phát sinh nhiều. Vì
vậy, để đảm bảo cho việc quản lý TSCĐ một cách chặt chẽ nhằm đảm bảo
cho TSCĐ phát huy hiệu quả sử dụng một cách tối đa thì kế toán cần theo dõi
chặt chẽ và phản ánh chi tiết từng trường hợp biến động của TSCĐ.
Công tác hạch toán kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty được thực hiện ở
phòng Tài chính kế toán của Công ty.
3.4.1. Đánh số TSCĐ
Để thuận tiện cho công tác quản lý TSCĐ một cách có hệ thống và
khoa học, đồng thời giúp cho công tác kế toán chi tiết được thực hiện dễ dàng
hơn, công ty thực hiện đánh số TSCĐ của công ty theo số tự nhiên và hệ
thống tài khoản kế toán.
17
Số hiệu TSCĐ là một tập hợp nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ tự và
nguyên tắc nhất định để chỉ loại TSCĐ, nhóm TSCĐ và đối tượng TSCĐ
trong nhóm cụ thể của công ty, dùng các tài khoản cấp 1, cấp 2 về TSCĐđể
chia loại, nhóm TSCĐ kèm theo một dãy số tự nhiên để kí hiệu đối tượng ghi
TSCĐ.
3.4.2. Kế toán chi tiết ở phòng kế toán Công ty.
Trong Công ty, khi có các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phát sinh, trước
hết phòng QLVTCG tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động
của tài sản, nghiệm thu và lập biên bản bàn giao, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐ.
Sau đó gửi hồ sơ TSCĐ cùng các chứng từ, hoá đơn liên quan về phòng Tài
chính - kế toán. Phòng Tài chính - kế toán TSCĐ căn cứ vào đó để hạch toán
chi tiết và tổng hợp TSCĐ.
Căn cứ vào hồ sơ, số liệu, chứng từ nhận được liên quan đến tài sản
tăng, kế toán xác định khối lượng ghi TSCĐ và đánh ký hiệu, mã hiệu cho tài
sản, sau đó mở thẻ TSCĐđể hạch toán cho từng đối tượng TSCĐ theo mẫu
quy định. Thẻ TSCĐđược lưu ở phòng Kế toán để theo dõi TSCĐ trong suốt
quá trình sử dụng TSCĐ. Đối với tài sản giảm, kế toán phải xác định đối
tượng ghi TSCĐ nào bị giảm, lấy thẻ TSCĐ bị giảm để ghi những nội dung
có liên quan và sắp xếp sang hồ sơ riêng để ghi giảm. Ghi giảm vào sổ TSCĐ
Sổ TSCĐđược lập cho toàn công ty một quyển. Sau khi kế toán tập hợp
thẻ TSCĐ và đăng ký vào sổ TSCĐđồng thời tiến hành ghi vào sổ tăng, giảm
TSCĐ.
3.5. Kế toán tổng hợp TSCĐ ở Công ty.
Công ty với chức năng là xây dựng các công trình, sản xuất lắp đặt các
kết cấu xây dựng và kết cấu cơ khí công trình ....vì vậy mà TSCĐ của Công
ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình như: Máy trộn bê tông, máy đào đất...
18
3.5.1. Kế toán tăng TSCĐ.
* Trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm:
Căn cứ vào như cầu sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý, thì
bộ phận cần TSCĐ sẽ gửi tờ trình mua sắm TSCĐ lên Giám đốc. Phòng KH KH tham khảo thị trường, nhận đơn chào hàng, giấy báo giá của các đơn vị
bán, kiểm tra và lập tờ trình lên Giám đốc xem xét, sau khi Giám đốc đồng ý
phê duyệt thì mới ký hợp đồng mua bán tài sản, giao nhận và thanh toán.
Căn cứ vào chứng từ mua TSCĐ (Hoá đơn, phiếu chi...) và biên bản
giao nhận TSCĐđược gửi lên phòng TCKT, kế toán xác định nguyên giá của
TSCĐ và hạch toán như sau:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK liên quan: 214, 111, 112.331...
Trong trường hợp Công ty mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư
XDCB hoặc các quỹ của Công ty thì đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế
toán thực hiện bút toán chuyển nguồn vốn.
Nợ TK 414,441...
Có TK 411(4112)
3.5.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ.
* Kế toán TSCĐ giảm do nhượng bán.
Khi Công ty có những TSCĐ không cần dùng đến hoặc sử dụng không
có hiệu quả thì một trong những biện pháp để Công ty tránh được tình trạng
lãng phí vốn, ứ đọng vốn trong sản xuất kinh doanh đó là tiến hành nhượng
bán TSCĐ. Khi tiến hành nhượng bán TSCĐ Công ty lập hội đồng đánh giá
thực trạng và tiến hành nhượng bán theo đúng quy định hiện hành của chế độ
kế toán.
19
3.6. Kế toán khấu hao TSCĐ.
TSCĐ trong Công ty được sử dụng thường xuyên, hơn nữa do sự tiến
bộ của khoa học kỹ thuật làm cho TSCĐ luôn bị hao mòn vô hình và hữu
hình. Để thu hồi vốn đầy tư và tiến hành quá trình tái sản xuất thì hàng tháng
Công ty phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ ( Trừ những TSCĐ không phải
trích khấu hao).
Công ty căn cứ vào các phương pháp theo quy định hiện hành để áp
dụng cho công ty mình phương pháp khấu hao phù hợp đẻ thu hồi vốn nhanh
chóng và đủ vốn đầu tư.
Do tính chất đặc thù của ngành kinh doanh, việc hạch toán chi phí sản
xuất kinh doanh trong kỳ của công ty gặp rất nhiều khó khăn. Đối tượng tập
hợp chi phí và tính giá thành là từng công trình và hạng mục công trình, do đó
việc tính toàn và trích khấu hao rất phức tạp. Công ty tổ chức bộ máy kế toán
theo hình thức tập trung nên phòng Kế toán thực hiện tình và phân bổ khấu
hao cho toàn công ty.
Phương pháp tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:
Từ ngày 01/01/2004, việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ở công ty
được áp dụng theo quyết định số 206/2003/ QĐ – BTC ngày 12/12/2003.
Căn cứ vào khung thời gian sử dụng của từng loại tài sản ban hành kèm
theo quyết định 206 đưa ra, công ty xác định được thời gian sử dụng của từng
loại TSCĐđể từ đó tính được mức khấu hao trung bình hàng năm và mức trích
khấu hao trung bình của từng tháng.
Mức khấu hao
Nguyên giá của TSCĐ
trung bình hàng năm =
của TSCĐ
Thời gian sử dụng
Căn cứ mức trích khấu hao trung bình hàng năm, công ty xác định mức
trích khấu hao trung bình hàng tháng:
20
Mức trích khấu hao
trung bình hàng tháng =
Mức trích khấu hao hàng năm
của TSCĐ
của TSCĐ
12 tháng
Trong tháng nếu có tăng, giảm TSCĐ thì kế toán TSCĐ thực hiện trích
khấu hao theo quy định chung. Đối với TSCĐ tăng, giảm trong kỳ việc tính
khấu hao được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, tức là nếu có TSCĐ tăng
cần phải trích khấu hao thì việc trích khấu hao phải được thực hiện từ tháng
tiếp theo. Nếu có TSCĐ thôi trích khấu hao thì việc thôi trích khấu hao sẽ
được thực hiện từ tháng tiếp theo.
Cuối tháng, căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất, kế
toán lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ.
Từ sổ khấu hao TSCĐ, căn cứ vào lượng khấu hao của từng TSCĐ và
đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán lập hồ sơ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ
cho từng đối tượng sử dụng.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên khi có tăng, giảm TSCĐ việc
tính khấu hao được mặc định từ khi nhập dữ liệu tăng, giảm TSCĐ.
Từ màn hình nhập TSCĐ mới, kế toán tiến hành nhập liệu như bình
thường nhưng khi đến mục “Sử dụng” tuỳ theo TSCĐ có mục đích gì kế toán
lựa chọn cho phù hợp. Nếu dùng cho mục đích kinh doanh thì hàng tháng,
máy tính tự động tính hao mòn cho TSCĐ
3.7.Kế toán sữa chữa TSCĐ.
Trong một doanh nghiệp thì TSCĐ là cơ sở vật chất có giá trị lớn và có
tầm quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Là một công ty xây dựng, TSCĐ ở công ty chủ yếu là máy móc, thiết
bị, xe cơ giới... phục vụ cho các công trình xây dựng, công trình thuỷ lợi...
hoạt động ngoài trời, phải di chuyển liên tục nên các TSCĐ thường bị hao
mòn và dẽ hư hỏng. Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của
- Xem thêm -