Tài liệu Báo cáo thực tập minh hiển tna sửa v2(1)

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------***------- BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn : PGS.Ts.Lưu Đức Tuyên Sinh viên thực hiện : Vũ Thị Hoàng Yến Lớp : LT 17.21.02 Hà Nội - 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP Sinh viên : Vũ Thị Hoàng Yến Lớp: LT 17.21.02 Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Mã sinh viên: 14LD3403010252 Số điện thoại: 091 283 79 90 Email: [email protected] Giảng viên hướng dẫn: PGS.Ts. Lưu Đức Tuyên Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển Địa chỉ: Số 551 Nguyễn Trãi – P.Thanh Xuân Nam – Q.Thanh xuân, TP. Hà nội Đề tài luận văn tốt nghiệp: Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển . MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................................1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN...................................................3 1.1 Khái quát về Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển 3 1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty..................................................................3 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển:.............................................................................3 1.1.3 Chức năng chủ yếu của công ty:............................................................4 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển..............................................................4 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển................................5 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển...............................................................................7 1.4.1 Bộ máy kế toán......................................................................................7 1.4.2 Tổ chức hạch toán kế toán.....................................................................9 1.4.3 Giới thiệu phần mềm kế toán được sử dụng........................................11 1.5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty......................13 PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN 17 2.1 Kế toán vốn bằng tiền..............................................................................17 2.1.1 Kế toán tiền mặt................................................................................17 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.................................................................20 2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:...........................................22 2.2.1 Nguyên vật liệu....................................................................................22 2.2.2 Công cụ dụng cụ..................................................................................25 2.2 Kế toán tài sản cố định.........................................................................26 2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:...............................28 2.4 Kế toán kế toán chi phí sản xuất.............................................................37 2.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm............................................................39 2.6 Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh........42 2.6.1 Tổ chức kế toán thành phẩm................................................................42 2.6.2 Tổ chức kế toán bán hàng....................................................................43 2.6.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:.................................................44 2.7 Kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính:..........................................46 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang trong quá trình xây dựng và phát triển, đẩy mạnh sự công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước nhằm mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng văn minh theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Trong tiến trình đó, phát triển kinh tế là nhiệm vụ trọng tâm mang tính nền tảng cho sự phát triển bền vững, huy động được mọi nguồn lực trong và ngoài nước vào sự phát triển kinh tế đất nước. Mục tiêu đó chỉ có thể thực hiện được khi các doanh nghiệp trong nền kinh tế hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả đem lại nhiều lợi ích cho bản thân doanh nghiệp, cho toàn bộ nền kinh tế. Trước tình hình đó công tác kế toán tài chính là một trong những công cụ sắc bén để quản lý nền kinh tế cả về mặt vĩ mô và vi mô, có chức năng phản ánh và kiểm tra toàn diện tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, tổ chức tốt và hợp lý công tác kế toán tài chính là vấn đề cần thiết đối với các doanh nghiệp. Là một sinh viên năm cuối chuyên nghành kế toán em nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán đối với sự nghiệp phát triển của mỗi doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực kinh doanh. Đáp ứng yêu cầu của Học viện cũng như yêu cầu của thực tế đối với sinh viên thực tập và thực hiện phương châm: “Học đi đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với sự giúp đỡ của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển và sự hướng dẫn của PGS.Ts. Lưu Đức Tuyên, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo bao gồm 2 phần như sau: Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển. Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển. Mặc dù đã rất cố gắng nhưng bản Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em vẫn còn nhiều thiếu sót do trình độ còn hạn chế, vì vậy em rất mong được sự 1 đóng góp ý kiến của thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cũng như của cán bộ phòng kế toán Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển để bản Báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Vũ Thị Hoàng Yến 2 PHẦN 1: KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN 1.1 Khái quát về Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển 1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển - Trụ sở chính: Số 551 Nguyễn Trãi – P.Thanh Xuân Nam – Q.Thanh xuân, TP. Hà Nội. - Điện thoại: 04. 35521755 - Fax: 04.38583608 - Mã số Thuế : 0103006332 - Ngày 06/05/2003 được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp giấy phép đăng kí kinh doanh số 0103006332 dưới hình thức công ty Cổ phần với tên gọi : Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển. - Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng (Bằng chữ: Một tỷ, năm trăm triệu đồng) - Người đại diện theo pháp luật của công ty: Chức danh: Chủ tich công ty kiêm Giám đốc Họ và tên: Trần Xuân Hoan Giới tính: Nam Sinh ngày: 20/10/1958 Quốc tịch: Việt Nam Dân tộc: kinh 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển: Năm 2003 thành lập Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển được cấp phép đăng ký kinh doanh do Sở KH đầu tư Hà Nội cấp . Trong những năm đầu công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn cũng như kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng. Công ty đã 2 lần thay đổi giấy phép kinh doanh do nhu cầu vốn Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã tạo được nhiều uy tín trên thị trường và thi công được nhiều công trình có chất lượng ví dụ như: Công trình cục đường bộ, Công trình đường tàu Cầu Diễn, công trình nhà ở thấp tầng và cao tầng Việt hưng – Gia Lâm, công trình Bộ quốc phòng 789 3 và nhiều công trình khác … nhận được nhiều sự khen ngợi , đánh giá cao của khách hàng về chất lượng các công trình mà công ty đã thi công. 1.1.3 Chức năng chủ yếu của công ty: Xây dựng kết cấu công trình :chuyên xây dựng nhà các loại, thi công các công trình đường bộ, các công trình kỹ thuật dân dụng , công nghiệp, giao thông, thủy lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng Lắp đặt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cấp thoát nước,lò sưởi, điều hòa không khí và các hệ thống xây dựng khác , hoàn thiện công trình xây dựng, hoạt động xây dựng chuyên dụng khác. Trang trí nội, ngoại thất các công trình. 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển Ban đầu từ khi bắt đầu hoạt động doanh nghiệp chủ yếu thi công các công trình giao thông nông thôn có giá trị nhỏ và yêu cầu kỹ thuật không phức tạp. Đến năm 2006 định hướng kinh doanh của công ty là chuyên sâu vào chuyên môn kỹ thuật, do đó công ty luôn cử cán bộ đi đào tạo để tiếp nhận những công nghệ thi công mới nhất trong nước. Đến nay công ty đã có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ và tay nghề cao và có thể thi công được những công trình có yêu cầu kỹ thuật cao. Cụ thể là: Năm 2007 đơn vị đã nhận thi công gói thầu số 04 công trình đường giao thông Bốn Tổng – Một Ngàn huyện Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ công trình thi công qua vùng đất sình lầy ao hồ với chiều dài tuyến là 4km Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển là doanh nghiệp phát triển trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi….vv. Sản phẩm của Công ty phục vụ cho nhu cầu công ích. Trong suốt quá trình phát triển công ty đã mạnh dạn áp dụng các tiến bộ KHKT và sự cố gắng của tập thể cán bộ công nhân viên, Công ty không ngừng thi đua về tiến độ & Chất lượng công trình. Những thành tựu mà Công ty cổ phần xd và thương mại Minh Hiển đạt được trong những năm qua không chỉ dựa vào những yếu tố như: Khả năng nắm bắt thị trường, vị thế của công ty trên thị trường. 4 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển. Trên thực tế không có một bộ máy quản lý nào để áp dụng chung cho tất cả các doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp tùy vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị mình mà xây dựng một bộ máy quản lý sao cho phù hợp và đạt hiệu quả cao nhất. Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển cũng đã xây dựng cho mình một bộ máy tổ chức quản lý phù hợp. Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển được thành lập và hoạt động theo mô hình của công ty Cổ phần tại Luật doanh nghiệp Việt Nam, theo đó công ty có mô hình tổ chức như sau: Đại hội cổ động Hội đồồng quản trị Ban Kiểm soát Phòng Kếố Toán Đội Xây dựng sồố 01 Ban giám đồốc Phòng Tổ chức - Lao động Đội Xây dựng sồố 02 Phòng máyvật tư Đội Xây dựng sồố 03 Phòng kếố hoạch KT Đội Xây dựng sồố 04 Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển Chức năng của từng chức vụ, bộ phận: 5 Đại hội cổ đông : Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhất của Công ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất 01 lần. Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định. Đặc biệt, Đại hội đồng cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, sẽ bầu hoặc bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát của Công ty. Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lý khác. Giám đốc : Giám đốc điều hành: Là đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch kinh doanh được toàn quyền quyết định trong phạm vi quyền hạn của mình đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Pháp luật Nhà nước về mọi sự quản lý, điều hành của mình đối với công ty. Chủ tịch hội đồng quản trị của công ty là người kiêm Giám đốc. Phòng Giám đốc phụ trách chung và phụ trách các mặt công tác cụ thể sau Công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương ...(Phòng tổ chức lao động) Công tác kế hoạc, kỹ thuật (phòng kế hoạch kỹ thuật) Công tác tài chính thống kê kế toán (phòng kế toán) Công tác về máy móc thiết bị vật tư (phòng máy vật tư) Các phòng ban Phòng tổ chức lao động: Gồm 05 người có chức năng tham mưu cho giám đốc các mặt công tác. + Công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương. + Soạn thảo các nội qui, qui chế quản lý, các quyết định, công văn, chỉ thị + Điều động, tuyển dụng lao động. 6 + Giải quyết các chính sách cho người lao động. + Nhiệm vụ của phòng tổ chức là điêù độ tiến độ sản xuất, điều hoà bố trí tuyển dụng lao động cho thích hợp với tiến độ sản xuất, soạn thảo ra nội qui, qui chế quản lý các công văn, chỉ thị và giải quyết các vần đề về tiền lương, BHXH, BHYT, .... sau đó chuyển lên phòng kế toán tính lương và các khoản có tính chất lương. Phòng tài chính kế toán: Gồm 06 người trong đó có một trưởng phòng. Nhiệm vụ chính là hạch toán và quyết toán kết quả kinh doanh, theo dõi và thanh toán các khoản chi tiêu của công ty giúp lãnh đạo trong công tác xây dựng kế hoạch về tài chính theo đúng pháp luật của kế toán và thống kê. Phòng kế hoạch kỹ thuật: Gồm có 08 người có trách nhiệm kiểm tra, giám sát chất lượng thi công dưới các đội, làm hồ sơ nghiệm thu, hoàn công thanh quyết toán các công trình. Theo dõi kế tiến độ thi công của từng đội, kiểm tra khối lượng thực hiện từng tháng của các đội. Phòng máy – Vật tư: Gồm có 06 người trong đó có trưởng phòng. Nhiệm vụ chính là giúp lãnh đạo công ty trong hoạt động điều chuyển máy móc thiết bị, bảo quản sửa chữa toàn bộ máy móc của công ty. Đội thi công trực tiếp: Chịu trách nhiệm thi công tất cả các công việc ngoài công trường. Cán bộ kỹ thuật của đội có trách nhiệm lập kế hoạch thi công, kiểm tra chất lượng công trình(KCS) Cán bộ phụ trách khác: Phụ trách cung ứng vật tư, điều phối xe, máy thiết bị thi công công trình, bảo vệ an toàn về an ninh trật tự trong phạm vi công trình. Các đội thi công chịu trách nhiệm về chất lượng công trình, tiến độ thực hiện trước Ban Giám đốc công ty, đảm bảo trên công trường luôn hoạt động nhịp nhàng giữa cac khâu thi công. 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển 1.4.1 Bộ máy kế toán 7 Kế toán trưởng Kếố toán thanh toán, tập hợp chi phí và tính giá thành Kếố toán NVL, CCDC Kếố toán cồng nợ, TSCĐ Kếố toán tếồn lương và bảo hiểm xã hội Thủ quỹ Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển Hiện nay, phòng Tài chính - Kế toán gồm có 6 người, tổ chức theo mô hình kế toán tập trung: Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán ở Công ty, chỉ đạo mọi hoạt động tài chính, trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho ban lãnh đạo công ty, cùng với ban lãnh đạo vạch ra phương hướng nhiệm vụ trong tương lai bằng kế hoạch tài chính. Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí và tính giá thành: là người trực tiếp viết Phiếu thu, Phiếu chi và theo dõi các khoản vốn bằng tiền. Hàng ngày đối chiếu số liệu với Thủ quỹ, kết hợp với kế toán các phần hành khác để tập hợp chi phí. Đặc biệt là phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm để xác định đúng đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành. Mở sổ hạch toán chi tiếp và tổng hợp cho từng đối tượng. Kế toán công nợ, TSCĐ: theo dõi các khoản thanh toán với nhà cung cấp và với khách hàng. Kế toán theo dõi chi tiết từng nhà cung cấp, từng khách hàng về thời hạn thanh toán, phương thức thanh toán. Kế toán mở sổ chi tiết và tổng hợp cho từng đối tượng phải thu, phải trả. Ngoài ra, kế toán theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Công ty, 8 mở thẻ TSCĐ cho từng loại TSCĐ, ghi sổ kế toán liên quan, cuối tháng lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: là người ghi chép, phản ánh tình hình mua bán, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC, tính giá thực tế vật liệu xuất kho. Kế toán ghi sổ chi tiết và tổng hợp, lập bảng phân bổ vật liệu, CCDC.. Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Căn cứ vào bảng chấm công do phòng tổ chức lao động phê duyệt thực hiện việc hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động. Thủ quỹ: có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán tiến hành thu, chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt. 1.4.2 Tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Các chính sách được áp dụng tại Công ty cụ thể như sau: Chế độ kế toán áp dụng : Doanh nghiệp vừa và nhỏ, theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài chính Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 dương lịch hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VND) Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung – Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Misa Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước 9 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định: theo nguyên giá Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty Chứng từ gốc Sổ nhật kí đặc biệt Nhật kí chung Sổ cái Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hình 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Hệ thống sổ kế toán: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển sử dụng phầm mềm kế toán để thực hiện công việc kế toán. Phần mềm kế 10 toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ và Báo cáo tài chính theo quy định. Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết phải phù hợp với hình thức kế toán Nhật ký chung như: Sổ cái (theo hình thức nhật ký chung), Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi phí sản xuất, Sổ chi tiết vật liệu... 1.4.3 Giới thiệu phần mềm kế toán được sử dụng Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy MISA là một phần kế toán khá phổ biến và hữu dụng đối với các doanh nghiệp, không những dễ dàng sử dụng mà còn đạt hiệu quả cao trong công việc. Hầu hết cả các nhân viên kế toán của công ty đều sử dụng thành thạo phần mềm MISA, Word, Excel và những thao tác khác liên quan đến công việc Nhờ việc sử dụng máy tính trong quá trình làm việc nên tiết kiệm được khá nhiều thời gian, nhiều khâu hạch toán được rút gọn mà vẫn đảm bảo tính hiệu quả của công việc. Nhân viên kế toán gần như chỉ cần tập hợp chứng từ liên quan để đưa vào phần mềm và phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu vào các sổ sách báo cáo liên quan. Máy tính là công cụ vô cùng đắc lực hữu dụng cho tất cả các doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán nói riêng. Trình tự hạch toán trên phần mềm kế toán MISA: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển sử dụng phần mềm kế toán MISA. Đối với việc xử lý số liệu kế toán trên máy vi tính thì việc cần thiết phải thiết lập hệ thống ban đầu hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng đến quá trình xử lý và khai thác số liệu tiếp theo. Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý một cách hợp lý, khoa học. Ngoài ra với lần sử dụng phần mềm đầu tiên, kế toán cần nhập liệu số dư ban đầu (Số dư tài khoản, tồn kho vật tư, công nợ khách hàng, công nợ nhân viên, chi phí dở dang ...). Vào những kỳ kế toán tiếp theo phần mềm sẽ tự động kết chuyển. 11 Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ đồng thời xác định các tài khoản ghi nợ và ghi có để nhập dữ liệu vào máy theo các phân hệ vào sổ nhật ký chung các tài khoản tương ứng và các sổ thẻ chi tiết có liên quan. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện hoàn toàn tự động theo phần mềm kế toán đã được lập trình và luôn đảm bảo tính chính xác theo các dữ liệu đã được nhập vào trong kỳ. Cuối kỳ hoặc tại bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán muốn kiểm tra và lập báo cáo kế toán thì các bút toán phân bổ, điều chỉnh hay kết chuyển đều được thực hiện tự động theo công thức đã được lập sẵn. Sơ đồ trình tự ghi sổ trên máy vi tính tại công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ Các chứng từ kế toán Nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA + Các chứng từ đã được xử lý + Bút toán kết chuyển, điều chỉnh + Các tiêu thức phân bổ Máy thực hiện Sổ kế toán: + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết Ghi chú: In các thông tin theo yêu cầu Nhập số liệu hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Giao diện chính của phần mềm kế toán Misa như sau : 12 Lên báo cáo: + Báo cáo TC + Báo cáo quản trị quản trị 1.5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty 13 Bảng 1.2: Kết quả hoạt động kinh doanh từ 2012 đến 2015(Đơn vị: 1.000.000) Năm Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015 Tuyệt đối 1.Doanh thu 10,454 12,370 11,673 12,843 2.Tổng chi phí SXKD 6,845 6,989 7,543 8,459 3.Lợi nhuận HĐ SXKD 3,609 5,381 4,130 4.Lợi nhuận khác 30 48 5.Chi phí lãi vay 254 6.LN trước thuế TNDN 13,02 2013/2012 % Tuyệt đối 2014/2013 % Tuyệt đối % 10.0 Tuyệt đối 18.00 -697 -6.0 9,553 144 2.00 554 8.00 916 4,384 3,468 1,772 49.00 -1,251 -23 50 55 55 18 59.00 2 3.00 5 11.00 -1 -1.00 300 299 310 308 46 18.00 -2 -1.0 12 4.00 -2 -1.00 3,385 5,129 3,881 4,129 3,215 1,744 52.00 -1,248 -24 248 6.00 -914 -22. 7.Thuế TNDN 677 1,026 776 826 643 349 52.00 -250 -24 50 6.00 -183 -22 8.LN sau thuế TNDN 2,708 4,103 3,105 3,303 2,572 1,395 52.00 -998 -24 198 6.00 -731 -22 14 254 0 12.0 0 6.00 178 % 1,917 1 1,170 2015/2014 1,094 -916 1.00 13.0 0 -21. Qua bảng số liệu kết ta thấy quả kinh doanh từ 2011 đến 2015 ta thấy: Doanh thu của doanh nghiệp qua các năm 2011-2015 biến đổi tương đối đồng đều, không có sự chênh lệch quá lớn. năm 2012 doanh thu của Công ty là 12.370 triệu đồng tăng lên so với năm 2011 là 1.916 triệu đồng tương ứng 18%. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 doanh thu lĩnh vực này là 10.453 triệu đồng, sang năm 2012 doanh thu của nó đạt 12.370 triệu đồng, tăng 4.863 triệu đồng tương ứng tăng 2,93% so với năm 2011. Nhưng đến năm 2013 thì doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao đạt tới 11.673 triệu đồng, tăng 9.657 triệu đồng, tương ứng tăng 5,66%. Nguyên nhân tăng là do doanh thu về bán hàng tăng cao hơn năm trước đạt tới 13.484 triệu đồng tăng 4.271 triệu đồng. Doanh thu thuần từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch của công ty tăng từ 10,454 triệu đồng năm 2011 lên 12.370 triệu đồng năm 2012, tức tăng 1,911 triệu đồng, tương đương 18.84%. Sang năm 2013, tổng doanh thu thấp hơn là 11,609 triệu đồng, thấp hơn năm 2012 với tỷ lệ -3.69% và tương ứng giảm -444,93 triệu đồng tăng chủ yếu là do doanh thu trao đổi sản phẩm hàng hóa giảm. Nhìn vào số liệu doanh thu của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 5 nămtừ 2011 đến 2013 ta thấy tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cao và ổn định 0,81% năm 2012 chỉ có năm 2013 là giảm -3.69%. Từ năm 2013 – 2015, tổng doanh thu tăng là do công ty nhận được các hợp đồng xây dựng công trình, hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê máy móc tăng cao qua các năm. Tổng lợi nhuận từ kinh doanh của công ty năm 2013 đã có một mức tăng trưởng phi mã với tổng mức lợi nhuận lên tới 4.797 triệu đồng, tăng 3.304 triệu đồng, tương ứng tăng 221,24%. Năm 2012 giảm xuống còn 1.493 triệu đồng, giảm so với năm 2011 là 1.933 triệu với tỷ lệ 56,42%. Nguyên nhân của mức tăng trưởng cao như vậy là do trong năm 2013 doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao, tốc độ tăng của lợi nhuận gộp lớn hơn nhiều lần so với tốc độ tăng có xu hướng giảm Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02 của chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Điều này nói lên hoạt động kinh doanh rất có hiệu quả trong năm 2013. Tốc độ tăng của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã góp phần làm cho lợi nhuận chung của công ty tăng qua các năm. Năm 2012, lợi nhuận trước thuế tăng so với 2011 với mức tuyệt đối 2.200 triệu đồng tương đương với 16,52% và năm 2013 lợi nhuận tăng 5.057 triệu đồng với tỷ lệ là 32,59%. Lợi nhuận của công ty chủ yếu là khoản đóng góp từ hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh, các khoản lợi nhuận khác không cao riêng năm 2013 đạt tới 3.434 triệu đồng. Do công ty sử dụng vốn vay ngắn hạn ổn định trong năm 2012 nên các khoản lợi nhuận từ hoạt động tài chính trong năm tăng 3.543 triệu đồng với tỷ lệ 36,69% so với năm 2011 (năm 2011 đạt 9.656 triệu đồng, năm 2012 đạt tới 13.199 triệu đồng). Sang năm 2013 các khoản lợi nhuận từ hoạt động tài chính bị lỗ giảm 597 triệu đồng tương ứng giảm 4,52% . 16 Sv: Vũ Thị Hoàng Yến - Lớp LT17.21.02 PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH HIỂN 2.1 Kế toán vốn bằng tiền Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Hiển sử dụng 2 loại tiền: tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, có sử dụng ngoại tệ nhưng ít, chủ yếu là sử dụng đồng Việt Nam. Các hoạt động thu tiền chủ yếu là khách hàng tạm ứng, thanh toán theo hợp đồng xây lắp hay rút tiền gửi ngân hàng về nhập qũy tiền mặt,... Các hoạt động chi tiền chủ yếu là chi tiền trả người bán (hay nhà cung cấp), chi tạm ứng ... 2.1.1 Kế toán tiền mặt Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu ( mẫu số 02-TT ) - Phiếu chi ( mẫu số 02-TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - ... Quy trình luân chuyển phiếu thu, phiếu chi: Phiếu thu (hay phiếu chi) được kế toán lập thành 3 liên và in ra theo mẫu quy định, kế toán ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Một liên lưu tại nơi lập phiếu, 2 liên giao cho thủ quỹ để thực hiện thu (hay chi) tiền, Sau khi nhập (hay xuất) quỹ tiền mặt thủ quỹ ký nhận vào phiếu và giữ 1 liên, liên còn lại giao cho người nộp (hay nhận) tiền ký nhận và giữ. Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán, nhập dữ liệu vào phần mềm. Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 1111 - tiền mặt (tiền Việt Nam) - TK 1112 - tiền mặt (ngoại tệ) 17