Bài tập kinh tế công cộng.

  • Số trang: 78 |
  • Loại file: DOC |
  • Lượt xem: 13 |
  • Lượt tải: 0
nganguyen

Đã đăng 34173 tài liệu

Mô tả:

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta hiện nay đã và đang chuyển biến gội nhập với thế giới. Nền kinh tế mở cửa, rất nhiều hàng hoá, nhà đầu tư và các đối thủ cạnh tranh xâm nhập với tốc độ nhanh và mạnh. Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, phải tìm cách vượt lên đối thủ, phải thực hiện những biện pháp cải cách thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả lao động, đặc biệt đối với doanh nghiệp sản xuất ,muốn tồn tại và phát triển cần phải có những quyết sách quan trọng về chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Cũng trong sự chuyển mình chung của các doanh nghiệp trong nước Công ty cổ phần tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí cũng đang từng bứớc hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành của mình nhằm nâng cao hơn nữa vai trò của kế toán tài chính trong các quyết định kinh doanh của lãnh đạo Công ty góp phần vào những thắng lợi trên con đường phát triển và hội nhập. Để đáp ứng nhu cầu thị hiếu của ngưòi tiêu dùng về cả lượng và chất, đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế hiện nay. Công ty đã và đang cải tiến kĩ thuật, đưa vào sản xuất những trang bị, máy móc tiên tiến, tích cực tận thu các nguồn nhập ở nhiều nguồn nhập trong nước kết hợp nhập ngoại, với các nguyên liệu có chất lượng cao. Nắm bắt các thông tin kinh tế kịp thời để có biện pháp điều hánh sản xuất, nhằm nâng cao hiệu xuất lao động, Không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành hợp lí, được ngưòi tiêu dùng tin cậy. Chính tầm quan trọng như vậy em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí. Bài chuyên đề này được trình bày theo 3 phần chính Chương I: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN VẬT LIỆU ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ 1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Công ty chủ yếu sản xuất các mặt hàng liên quan đến dây điện và cáp điện. Nhóm các mặt hàng chủ yếu của công ty có thể kể đến: Dây điện cứng, mềm; Nhóm cáp Mile; Nhóm cáp Ngầm; Nhóm cáp treo; Nhóm cáp điều khiển; Nhóm cáp đồng trần; Nhóm cáp nhôm trần; Nhóm cáp dồng bọc nhựa; Nhóm cáp nhôm bọc; Nhóm cáp văn xoắn nhôm; Nhóm cáp vặn xoăn đồng; Nhóm cáp AC trần; Nhóm cáp AC bọc; Nhóm cáp bọc đôi... Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm của Công ty STT Tên sản phẩm I Nhóm dây điện đơn mềm Dây điện đơn 1x1 Dây điện 1x2 II Dây điện đôi Dây điện đôi 2x0,5 Dây điện đôi 2x1,5 III Dây cáp đôi bọc Cáp hai sợi cứng 2x4 Cáp đồng PVC/PVC 2x1,5 Cáp XLPE/PVC 2x6 Cáp đồng XLPE/PVC 2x10 IV Nhóm cáp đồng trần Cáp đồng trần mềm120 Cáp đồng trần mềm 95 … V Cáp đồng trần mềm 80 … Nhóm cáp đồng ngầm Cáp đồng ngầm 4x10 Mã hiệu Đơn vị tính DĐ1x1 DĐ1x2 M M DĐ2x0,5 DĐ2x1,5 M M CB2x4 CBCuPVC2x1,5 CBXLPE2x6 CBCuXLPE2x10 M M M M CTCuM120 CTCuM95 M M CTCuM80 … M … CCuN4x10 M Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 … VI … VII … Cáp đồng ngầm 3x16+1x10 Cáp đồng ngầm 4x16 Cáp đồng ngầm 4x25 … Cáp nhôm bọc Cáp nhôm bọc AV25 CAlB25 Cáp nhôm bọc AV35 Cáp nhôm bọc AV50 … Nhóm cáp AC trần Nhóm cáp AC trần AC35 Nhóm cáp AC trần AC50/8 … CcuN3x16+1x10 CcuN4x16 CCuN4x25 … M M M … M CAlB35 CAlB50 … M M … CACT35 CACT50/8 … Kg Kg … Tiêu chuẩn chất lượng: Các sản phẩm của công ty đạt tiêu chuẩn chất lương ISO 9001-2000. Hệ thống quản lý chất lượng ISO được Công ty thực hiện một cách nghiêm ngặt, thống nhất: toàn bộ quy trình sản xuất kinh doanh được quản lý chặt chẽ từ khâu nhập nguyên liệu đầu vào, sản xuất và cung cấp sản phẩm cho khách hàng. Tất cả cán bộ công nhân viên của Công ty chịu trách nhiệm đối với công việc của mình cũng như được tạo điều kiện để chủ động tham gia và các hoạt động cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm, thoả mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng. Tính chất của sản phẩm: Các sản phẩm của Công ty chủ yếu là các loại dây điện, cáp điện. Tính chất đặc trưng của các sản phẩm này là nguyên vật liệu chính chiếm tỉ trọng cao ( khoảng 80%). Đây là những mặt hàng đòi hỏi độ chính xác cao, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn an toàn. Loại hình sản xuất: Sản phẩm của công ty được sản xuất hàng loạt và theo đơn đặt hàng, tuy nhiên công tác tập hợp và tính giá thành không theo từng đơn đặt hàng riêng mà tính chung cho toàn công ty. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thời gian sản xuất: Là các sản phẩm liên quan đến truyền dẫn điện, được sản xuất trên dây chuyền công nghệ bán tự động. Vì thế thời gian sản xuất sản phẩm tương đối ngắn. Đặc điểm sản phẩm dở dang: Do đặc tính sản phẩm nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn sản phẩm lại đa dạng nên sản phẩm dở dang ở nhiều mức độ hoàn thành khác nhau. Sản phẩm dở dang được xác định theo chi phí NVL trực tiếp. 1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Trên nền tảng cơ sở vật chất ban đầu còn lạc hậu. Công ty đã mạnh dạn đầu tư một dây truyền công nghệ, liên tục cải tiến đổi mới để tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao, đa dạng về mầu sắc, mẫu mã phong phú về chủng loại. Từng bước Công ty đã có được sự tin tưởng của bạn hàng, sự tín nhiệm của người tiêu dùng, vững chắc từng bước chiếm lĩnh thị trường trong nước. 1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất Trình tự công nghệ như sau Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất dây điện, cáp điện Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NGUYÊN VẬT LIỆU KÉO DÂY Ủ DÂY BỆN XOẮN KIỂM TRA CKS VÀ ĐÓNG GÓI BỌC VỎ BỆN TỔNG HỢP 1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất Bộ phận sản xuất của công ty được chia làm bốn phân xưởng. - Phân xưởng I: Phân xưởng kéo rút - Phân xưởng II: Phân xưởng bện các cáp trần quy cách lớn với công nghệ cao - Phân xưởng III: Phân xưởng bện các loại cáp trần, các loại cáp có quy cách nhỏ. - Phân xưởng IV: Phân xưởng bọc 1..3. Quản lý chi phí sản xuất của Công ty Chi phí là tất cả các khoản phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty, quản lý tốt chi phí đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận cho công ty. Nắm rõ được tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí, quy chế của công ty quy định chức năng, nhiệm vụ của các thành phần trong Công ty trong việc quản lý chi phí. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công tác quản lý chi phí là trách nhiệm, quyền hạn cho mỗi bộ phận trong Công ty. Cụ thể  Ban kiểm soát Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra các trung tâm chi phí của Công ty. Công tác kiểm tra được thực hiện trong bất cứ thời điểm nào. Ban kiểm soát  Ban Tổng giám đốc Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng Nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, Nghị quyết của Đại hội cổ đông, Điều lệ và các Quy định của Pháp luật, chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, HĐQT và pháp luật về kết quả hoạt động của mình. Xác định cơ cấu tổ chức, trách nhiệm và quyền hạn của các đơn vị trực thuộc, các cấp quản lý trong công ty. Xây dựng kế hoạch sản xuất dài hạn và hàng năm, các phương án kinh doanh, các dự án đầu tư mới, các phương án liên doanh, liên kết trình Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông phê dụyệt. Tổng giám đốc là người phê duyệt chi phí của Công ty và chịu trách nhiệm về ký duyệt đó  Văn phòng Tổng Công ty (Tổ chức – Hành chính) Thực hiện và tham mưu cho lãnh đạo Công ty các nhiệm vụ: Tổ chức Hành chính, bộ máy và mạng lưới kinh doanh toàn Công ty, quản trị Công ty. Tiến hành phân tích chất lượng và năng suất lao động để từ đó tham mưu giúp lãnh đạo Công ty bố trí xắp xếp nhân sự theo đúng đòi hỏi của các đơn vị, tham mưu cho bộ phận kế hoạch trong việc lập các dự toán chi phí liên quan đến chi phí nhân công. Văn phòng Công ty có nhiệm vụ tuyển dụng lao động. Công tác tuyển dụng tốt sẽ làm giảm thiểu chi phí cho Công ty.  Phòng Tài chính Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tập hợp, ghi chép và phản ảnh các chi phí phát sinh trong DN trong đó có CPSX đồng thời phòng cũng đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý chi phí của Công ty. Qua công tác hạch toán số liệu sản xuất, phòng kế toán có nhiệm vụ phát hiện và đề xuất kịp thời các vấn đề liên quan đến lãng phí, gây thất thoát chi phí.  Phòng Kế hoạch Đầu tư Phòng kế hoạch sản xuất có nhiệm vụ lên kế hoạch cho SXKD của công ty; lập kế hoạch về nguồn nguyên liệu, lao động, tài chính… để thiết lập phương án sản xuất hợp lý và có hiệu quả nhất. Đồng thời thông qua việc xây dựng định mức chi phí sản xuất cho từng sản phẩm phòng kế hoạch sản xuất đã góp phần kiểm soát tốt và nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí sản xuất.. Phòng kế hoạch chính là bộ phận lập ra các định mức, dự toán chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.  Các phân xưởng Các phân xưởng là nơi diễn ra hoạt động sản xuất nên đóng vai trò rất quan trọng trong quản lý chi phí. Đứng đầu các phân xưởng là các đốc công có nhiệm vụ đôn đốc, giám sat, kiểm tra hoạt động sản xuất để hoàn thành kế hoạch sản xuất, tiết kiệm CP và tăng năng suất. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty 2.1.1. Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty  Đối tượng tập hợp CPSX Công ty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí với đặc điểm quy trình sản xuất giản đơn, sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn chính vì thế đối tượng tập hợp chi phí của Công ty là toàn bộ bộ phận sản xuất.  Phương pháp tập hợp CPSX Trên cơ sở xác định được đối tượng kế toán chi phí, hiện nay Công ty lựa chọn phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo đối tượng chịu chi phí. Quá trình tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty được thực hiện từ việc tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung được tập hợp trên sổ nhật ký chung và sổ chi tiết theo khoản mục phí để cuối tháng xác định cho các sản phẩm theo định mức kế hoạch mà Công ty đã lập trước đó. 2.1.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.2.1- Nội dung Chi phí NVL trực tiếp là toàn bộ giá trị vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu và các loại vật tư khác dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm. Do sản phẩm chính của công ty là các loại dây và cáp điện có cấu tạo khá đơn giản. Vật liệu chính để sản xuất các mặt hàng này chủ yếu là các vật liệu dẫn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 điện như đồng, nhôm, lõi thép, băng thép, băng đồng, băng nhôm… và vật liệu cách điện như nhựa, gỗ… Nguyên vật liệu là bộ phận chiếm tri trọng lớn trong giá thành sản phẩm của Công ty ( 75% – 85%). Nguyên vật liệu cho sản xuất được công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập, chi phí thu mua vẫn chuyển bốc dỡ được tính vào chi phí sản xuất hàng tháng mà không tính vào giá trị nguyên vật liệu. 2.1.2.2- Tài khoản sử dụng TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí NVL trực tiếp chế tạo ra các loại sản phẩm của Công ty. Tài khoản 621 được mở chung cho toàn bộ bộ phận sản xuất. Kết cấu của TK 621 Bên Nợ: - Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm trong tháng Bên có: - Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất trong tháng vào TK 154- CP sản xuất kinh doanh dở dang - Kết chuyển CP NVL trực tiếp vượt trên định mức bình thường vào TK 632- Giá vốn hàng bán - Trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết được nhập kho. TK 621 không có số dư cuối kỳ. Ngoài ra, còn sử dụng các tài khoản TK 1521 – Nguyên vật liệu chính TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 1552 – Thành phẩm 2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán CP NVL TT Sơ đồ quy trình hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty Bảng phân bổ NLV, CCDC Chứng từ gốc về Bảng kê NVL CP NVL trực tiếp dùng cho sản xuất từng phân xưởng Sổ chi tiết CP NVL trực tiếp Thẻ tính giá thành sản phẩm Sổ tổng hợp chi tiết CP NVL trực Kế toán tổng tiếp hợp Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Căn cứ vào Kế hoạch sản xuất cho từng phân xưởng, thống kê hoặc quản đốc phân xưởng nhận vật tư để sản xuất bằng sổ nhận vật tư. Căn cứ vào sổ lĩnh vật tư phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho và được Giám đốc và trưởng bộ phận ký duyệt; xưởng nhận vật tư. Giá xuất kho là giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân cả kì dự trữ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2.1 Phiếu Xuất kho Cty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí Mẫu số 02 – VT 240 -242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số 11/12 Ngày 23 tháng 12 năm 2009 Họ và tên người nhận hàng: Chị Dương Đơn vị: PX02 - Phân xưởng II Địa chỉ: Nội dung : Nhận lõi thép để sản xuất Mã Tên vật tư kho 1 KH01 2 KH01 1521FE0022 – Lõi thép 2,4 1521FE0014 – Lõi thép 3,07 TK TK nợ có Đơn vị Số lượng Giá Thành tiền tính 621 1521 Kg 11.850,00 20.500,00 242.9925.000 621 1521 Kg 1.750,00 21.282,61 37.244.568 Tổng cộng: 280.169.568 Bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu một trăm sáu chín nghìn năm trăm sáu mươi tám đồng Ngày 23 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận sử dụng Người nhận hàng Thủ kho Mặt khác đặc điểm sản xuất và qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty bao gồm kéo, bện, bọc nối tiếp nhau, thành phẩm của phân xưởng trước vừa là thành phẩm xuất bán vừa là nguyên liệu để sản xuất sản phẩm sau nên trong công ty còn có việc xuất thành phẩm để sản xuất và có sự chuyển giao thành phẩm giữa các phân xưởng. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trường hợp xuất kho thành phẩm ( ít khi xảy ra) Ví dụ theo phiếu xuất kho số PX 10/12 ngày 14 tháng 12 năm 2009. Do nhu cầu sản xuất để đáp ứng thời hạn đơn đặt hàng, phân xưởng 3 nhận 16,915,170 đồng thành phẩm cáp nhôm trần ACRS 185/29 để gia công chế tạo cáp ngầm. Khi đó kế toán sẽ định khoản Nợ TK 621: 16,195,170 Có TK 1551: 16,195,170 Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phản ánh lên sổ chi tiết chi phí theo các khoản mục phí. Sổ chi tiết tài khoản 621 được mở chung cho bộ phận sản xuất. Trường hợp sản phẩm của phân xưởng này hoàn thành đưa sang phân xưởng khác mà không qua kho. Các phân xưởng chuyển giao sản phẩm đồng thời lập phiếu kê sản phẩm chuyển giao (Biểu 2.2). Do phương pháp tính giá thành của Công ty là tính theo giá thành kế hoạch, khi chuyển giao thành phẩm chỉ theo dõi số lượng sản phẩm chuyển giao. Căn cứ vào các phiếu kê chuyển giao thành phẩm và sổ chi tiết NVL, hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết NVL ( Biểu 2.3) Căn cứ vào các phiếu kê chuyển giao thành phẩm và sổ chi tiết NVL, cuối tháng kế toán lập bảng kê xuất nguyên vật liệu ở từng phân xưởng ( Biểu 2.4) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2.2 Phiếu kê sản phẩm chuyển giao giữa các phân xưởng CTY CP TẬP ĐOÀN VẬT LIỆU ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ 240 – 242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội PHIẾU KÊ SẢN PHẨM PHÂN XƯỞNG I GIAO CHO PHÂN XƯỞNG II Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Số TT 1 Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Nhôm Cộng KG 100 100 NGƯỜI NHẬN THỐNG KÊ Đơn giá Ghi chú QUẢN ĐỐC Biểu số 2.3 Sổ chi tiết chi phí theo khoản mục phí – TK 621 Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí 240 – 242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC PHÍ Chứng từ Ngày Số CP001 14/12 PX 10/12 …. 23/12 … 31/12 …. PX 11/12 … PX 55/12 Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: Đồng VN TK TK Phát sinh nợ Diễn giải Nguyên vật liệu chính PX3 Xuất gia công làm cáp ngầm …. PX 2 Nhận lõi thép để SX …. PX3 xuất in lại cáp phí đ/ư 621 1551 16,915,170 ….. 621 … 621 … 1521 … 1551 …. 280,169,568.00 …. 81,300,863 7,062,789,844 621 ….. 621 … 621 1522 ... 1522 … 1522 16,138,235.00 1541 621 7,177,209,193 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Cộng CP002 01/12 PX 01/12 … … 25/12 PX 19/12 … … 30/12 PX Nguyên vật liệu phụ PX 2 nhận Lô gỗ để SX …. PX 2 nhận NVL để SX …. PX 3 nhận lô gỗ để sản xuất Cộng Tổng cộng phát sinh Nợ Ghi có tài khoản 621 Phát sinh có 900,000.00 …… 48,165,888 114,419,193 7,177,209,037 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2.4 Bảng kê NVL dùng cho sản xuất Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí 240-242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO SẢN XUẤT Tháng 12 năm 2009 Phân xưởng 2 Chứng từ STT Số Ngày 12/11 … Tên sản phẩm hoàn thành … … … Số lượng Nhôm ĐM Lượng Thành tiền I/ Nhận từ kho NVL Lõi thép 2,4 Kg 11,850.00 242,925,000.00 11,850.00 Lõi thép 3,07 Kg 1,750.00 35,875,000.00 1,750.00 … … .. 180,686.00 853,936,470 180,686.00 … .. 31/12 35/12 Nhận nhôm dây 9,5 II/ Nhận từ các xưởng khác PX1 Bổ sung QT9,5PX1 .. ĐVT Quy đổi ra NVL Đồng Lõi thép ĐM Lượng ĐM Lượng … Kg 100.00 … .. .. .. .. … … … … … Mỡ ĐM L 100.00 … .. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 … … Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cộng 263,778.00 3,312,688,639.00 247 ,49 3.0 0 2,6 85. 00 13,6 00.0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán lập biểu Phân xưởng 2 Thống kê Quản đốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thủ trưởng đơn vị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 621, kế toán tập hợp số liệu vào sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản ( tài khoản 621) ( Bảng 2.5). Sổ này có chức năng phản ánh tổng hợp tình hình phát sinh tài khoản. Đồng thời kế toán lập bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ ( Bảng 2.6) Bảng 2.5 Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản – TK 621 TK đ/ư 152 1521 1522 155 1551 154 1541 SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu chính Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư đầu kỳ: 0 Số phát sinh Tên tài khoản Nợ Có Nguyên vật liệu NVL chính NVL phụ Thành phẩm Kho thành phẩm Đức Giang CP SXKD dở dang CP SXKD cáp và dây điện dở dang Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có 7,078,993,004 6,964,573,811 114,491,193 98,216,033 98,216,033 7,177,209,037 7,177,209,037 7,177,209,037 7,177,209,037 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2.6 Bảng phân bổ NVL, CCDC Công ty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT: VNĐ STT A 1 Ghi Có các TK Ghi nợ các TK B TK 621 - CP NVL TT Phân xưởng I Phân xưởng II Phân xưởng III 1,563,101,836 Phân xưởng IV 2 3 4 … TK627 - CP SXC TK 641 - CP bán hàng TK 642 - CP QLDN … TK 152 NVL chính NVL phụ 1 2 7,062,789,844 111,491,193 2,987,535,01 2 2,406,432,05 6 Cộng 3 4 7,174,281,037 2,987,535,01 2 2,423,470,29 1 17,038,235 1,655,766, 794 92,664,958 105,720,940 TK 153 1,788,000 107,508,940 - - 24,420,989 24,420,989 - - 5,237,692 5,237,692 - - 7,593,683 7,593,683 … … … … Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng 2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp Sơ đồ 2.2 quy trình ghi sổ tổng hợp CP NVL TT Sơ đồ ghi sổ tổng hợp kế toán tổng hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nhật ký chung Chứng từ gốc về CP NVL trực tiếp Sổ cái TK 621 Hàng ngày, từ các phiếu xuất kho,các chứng từ liên quan kế toán ghi sổ nhật ký chung ( Bảng 2.6) Căn cứ số liệu trên sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và sổ nhật ký chung kế toán sẽ tổng hợp chi phí NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 12/2009 lên sổ cái TK 621 ( Bảng 2.7) Biểu số 2.7 Số nhật ký chung Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Mẫu số S03a-DN 240-242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa - HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 Ngày tháng ghi sổ A 1/12 … 23/12 … Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C PX 1/12 01/12 …. PX 11/12 … …. 23/12 .. Diễn giải D Cộng trang trước chuyển sang Xuất NVL phụ Lô gỗ để sản xuất …. Xuất lõi thép cho sản xuất .. Cộng chuyển sang trang sau Đã Số TT ghi sổ dòng cái E G Số hiệu TK H 621 1522 Số phát sinh Nợ Có 1 2 16,138,235 16,13 8,235 … … 1521 280,169,568 …. 280,169,568 - Sổ này có 50 trang được đánh số trang từ 01 đến trang 50. - Ngày mở sổ: 1/1/2009. Ngày 31/12/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2.8 Sổ cái TK 621 Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí Mẫu số S03a-DN 22–242, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. SỔ CÁI Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Tran g số STT dòng Số dư đầu tháng ….. 1/12 … 14/12 … PX 01/12 … PX 10/12 … Số phát sinh tháng 12 1/12 … 14/12 … 31/12 Nhận lô gỗ để sản xuất … Xuất gia công làm cáp ngầm … Kết chuyển CP NVL trực tiếp Cộng số phát sinh Số tiền SH TK đ/ư Nợ Có x 1522 X 16,138,235 … … 1551 16,915,170 … … 1541 7,17 7,20 9,03 7 7,177,209,037 7,177,209,037 Số dư cuối quý 1 - Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Xem thêm -