Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Kế toán - Kiểm toán Kiểm toán Bài giảng kiểm toán chương 2 (tiếp) gian lận và sai sót...

Tài liệu Bài giảng kiểm toán chương 2 (tiếp) gian lận và sai sót

.PDF
14
618
87

Mô tả:

2.5 Gian laän vaø sai soùt (Nguoàn: VSA 240) Khaùi nieäm Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác Coâng vieäc cuûa KTV Ñaùnh giaù ruûi ro Phaùt hieän Thuû tuïc khi coù daáu hieäu GL-SS Thoâng baùo veà GL-SS Ruùt lui khoûi hôïp ñoàng 1 2.5.1 Caùc Khaùi nieäm Gian laän Haønh vi coá yù cuûa BGÑ, HÑQT, nhaân vieân hoaëc caùc beân thöù ba gaây ra nhöõng sai leäch thoâng tin aûnh höôûng ñeán baùo caùo taøi chính Sai soùt Loãi khoâng coá yù aûnh höôûng baùo caùo taøi chính Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng töø Khoâng ghi cheùp caùc nghieäp vuï phaùt sinh Ghi caùc nghieäp vuï khoâng xaûy ra Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp Hieåu sai caùc nghieäp vuï Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn 2 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG COÙ GIAN LAÄN SAI SOÙT Nhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïc cuûa Ban Giaùm ñoác Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït ñoäng höõu hieäu. Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä … 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ… Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong hay töø beân ngoaøi ñôn vò. Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên. Thieáu voán kinh doanh vì loã hay phaùt trieån quaù nhanh. … 4 2.5.2 CAÙC NHAÂN TOÁ… Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng: Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng keå ñeán lôïi nhuaän. Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá toaùn phöùc taïp. … Moät soá nhaân toá chæ lieân quan ñeán moâi tröôøng keá toaùn xöû lyù baèng maùy tính. Thí duï nhö: Khoâng laáy ñöôïc thoâng tin töø maùy tính ... 5 2.5.3 Traùch nhieäm KTV Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Ngaên chaën vaø Phaùt hieän GL-SS Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh höôûng troïng yeáu BCTC Thieát laäp vaø duy trì heä thoáng KSNB Ñaùnh giaù ruûi ro Thieát laäp caùc thuû tuïc phaùt hieän GL-SS treân cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù Ñieàu chænh, boå sung thuû tuïc kieåm toaùn Caùc phaûn öùng Thoâng baùo veà GLSS vaø caùc phaûn öùng Phaân ñònh traùch nhieäm • Giaùm ñoác ñôn vò chòu traùch nhieäm tröïc tieáp trong vieäc ngaên ngöøa, phaùt hieän vaø xöû lyù caùc gian laän vaø sai soùt trong ñôn vò thoâng qua vieäc xaây döïng vaø duy trì thöïc hieän thöôøng xuyeân heä thoáng keá toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä thích hôïp • Trong quaù trình kieåm toaùn, KTV vaø CTKT phaûi xem xeùt xem coù caùc sai phaïm do gian laän hoaëc sai soùt gaây ra laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính khoâng? 7 Ñaùnh giaù ruûi ro • Khi laäp keá hoaïch vaø khi thöïc hieän kieåm toaùn, KTV phaûi ñaùnh giaù ruûi ro veà nhöõng gian laän vaø sai soùt coù theå coù, laøm aûnh höôûng troïng yeáu ñeán BCTC vaø phaûi trao ñoåi vôùi Giaùm ñoác ñôn vò veà moïi gian laän hoaëc sai soùt quan troïng phaùt hieän ñöôïc. • Vieäc ñaùnh giaù ruûi ro ñöôïc tieán haønh treân cô sôû xem xeùt heä thoáng KSNB vaø caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán khaû naêng coù GL-SS. 8 Phaùt hieän • Treân cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro, kieåm toaùn vieân phaûi thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp nhaèm ñaûm baûo caùc GL-SS coù aûnh höôûng troïng yeáu ñeán baùo caùo taøi chính ñeàu ñöôïc phaùt hieän. • KTV phaûi coù thaùi ñoä hoaøi nghi mang tính ngheà nghieäp trong quaù trình laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän kieåm toaùn vaø phaûi luoân yù thöùc ñöôïc raèng coù theå toàn taïi nhöõng tình huoáng hoaëc söï kieän daãn ñeán nhöõng sai soùt troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính. 9 Khi coù daáu hieäu GL-SS Khoâng troïng yeáu Xem xeùt tính troïng yeáu Troïng yeáu Khoâng coøn nghi vaán Thöïc hieän thuû tuïc kieåm toaùn boå sung Nghi vaán Trao ñoåi vôùi GÑ vaø ñaùnh giaù aûnh höôûng ñeán BCTC vaø BCKT Xem xeùt aûnh höôûng ñeán caùc khía caïnh khaùc cuûa cuoäc kieåm toaùn Kieåm toaùn Bình thöôøng 10 Thoâng baùo veà GL-SS • Cho Giaùm ñoác –Nghi vaán coù gian laän –Coù gian laän –Coù sai soùt troïng yeáu • Cho ngöôøi söû duïng BCKT • Cho cô quan chöùc naêng 11 Haønh vi khoâng tuaân thuû (Nguoàn: VSA 250) Ñònh nghóa Phaân bieät traùch nhieäm KTV - Giaùm ñoác Coâng vieäc cuûa KTV Hieåu bieát veà phaùp luaät vaø caùc quy ñònh lieân quan Xaùc ñònh haønh vi khoâng tuaân thuû Thuû tuïc khi phaùt hieän haønh vi khoâng tuaân thuû Thoâng baùo veà haønh vi khoâng tuaân thuû Ruùt lui khoûi hôïp ñoàng 12 Khoâng tuaân thuû phaùp luaät & caùc quy ñònh Thöïc hieän sai, boû soùt, khoâng thöïc hieän ñaày ñuû, khoâng kòp thôøi hoaëc khoâng thöïc hieän phaùp luaät vaø caùc quy ñònh Khoâng phaân bieät voâ tình hay coá yù Döôùi danh nghóa ñôn vò hoaëc do ngöôøi ñaïi dieän ñôn vò thöïc hieän Coù aûnh höôûng ñeán baùo caùo taøi chính 13 Giaùm ñoác Tuaân thuû phaùp luaät Thieát laäp vaø duy trì caùc thuû tuïc caàn thieát 1. Hieåu bieát PL&QÑ 2. Thieát laäp KSNB 3. Xaây döïng quy taéc 4. Tö vaán phaùp luaät 5. Kieåm toaùn noäi boä 6. Löu tröõ Caùc phaûn öùng Kieåm toaùn vieân Chuù yù haønh vi khoâng tuaân thuû laøm aûnh höôûng troïng yeáu BCTC Ñaùnh giaù ruûi ro Thieát laäp caùc thuû tuïc xaùc ñònh haønh vi khoâng tuaân thuû treân cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù Ñieàu chænh, boå sung thuû tuïc kieåm toaùn Thoâng baùo veà haønh vi khoâng tuaân thuû vaø caùc phaûn öùng
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan