Tài liệu Bài giảng kiểm toán chương 2 các khái niệm trong kiểm toán

Chöông 2 CAÙC KHAÙI NIEÄM TRONG KIEÅM TOÙAN 2.1 Baèng chöùng kieåm toaùn 2.1.1 Khaùi nieäm baèng chöùng  Thöû nghieäm kieåm soaùt Thöû nghieäm cô baûn Taøi lieäu keá toaùn Baèng chöùng chöùng minh Laø thoâng tin, taøi lieäu chi tieát maø KTV thu thaäp ñeå laøm cô sôû cho yù kieán veà BCTC 3 Caùc loaïi baèng chöùng  Taøi lieäu keá toaùn   Chöùng töø, soå saùch Baèng chöùng chöùng minh Baèng chöùng vaät chaát  Baèng chöùng xaùc nhaän  Baèng chöùng phaân tích  Baèng chöùng phoûng vaán  ...  4 2.1.2 Yeâu caàu cuûa baèng chöùng Thích hôïp Ñoä tin caäy Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu Ñaày ñuû Thôøi gian Côõ maãu 5 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG Vaät chaát DAÏNG CUÛA BAÈNG CHÖÙNG NGUOÀN GOÁC CUÛA BAÈNG CHÖÙNG 6 Ñoä tin caäy cuûa baèng chöùng CAÙC NHAÂN TOÁ KHAÙC 1. Kieåm soaùt noäi boä lieân quan 2. Hieåu bieát veà chuyeân moân 3. Ñaëc ñieåm cuûa vaán ñeà caàn thu thaäp baèng chöùng 4. Söï keát hôïp cuûa caùc baèng chöùng 7 Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu Ñoùù khoâng phaûi laø baèng chöùng veà söï ñaày ñuû Toâi ñaõ göûi thö xaùc nhaän nôï 8 Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu HH Chöùng kieán kieåm keâ taøi saûn coá ñònh treân danh saùch Göûi thö xaùc nhaän nôï phaûi thu Kieåm tra vieäc thu tieàn sau ngaøy khoùa soå cuûa NPT Kieåm tra chöùng töø taêng TSCÑ trong kyø Q-NV PS Ñ Ñ ÑGCX TB-CB 9 Soá löôïng baèng chöùng caàn thieát? Côõ maãu Ruûi ro Troïng yeáu 10 2.1.3 Caùc P.P thu thaäp baèng chöùng ° Kieåm tra (vaät chaát, taøi lieäu) ° Quan saùt ° Xaùc nhaän ° Phoûng vaán ° Tính toaùn ° Phaân tích 11 a. Kieåm tra  Kieåm tra laø vieäc xem xeùt chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính vaø caùc taøi lieäu coù lieân quan hoaëc vieäc kieåm tra caùc taøi saûn höõu hình, raø soaùt ñoái chieáu giuõa chuùng vôùi nhau, giöõa soå keá toaùn vaø thöïc teá , giöõa quy ñònh vaø thöïc hieän ….., thoâng thöôøng coù hai loaïi kieåm tra: kieåm tra vaät chaát vaø kieåm tra chöùng töø 12 Kieåm tra vaät chaát  kieåm tra vaät chaát laø vieäc tröïc tieáp kieåm tra, tham gia kieåm keâ taøi saûn thöïc teá veà tieàn maët toàn quyõ, haøng toàn kho, taøi saûn coá ñònh höõu hình, ….. 13 Kieåm tra taøi lieäu  laø vieäc xem xeùt, ñoái chieáu taøi lieäu, vaên baûn, soå keá toaùn, baùo caùo keá toaùn vaø caùc taøi lieäu coù lieân quan. 14 b. Quan saùt  Quan saùt laø vieäc taän maét chöùng kieán caùc buôùc coâng vieäc, caùc quaù trình thöïc hieän coâng vieäc do ngöôøi khaùc laøm. Vieäc quan saùt seõ cho baèng chöùng coù ñoä tin caäy cao veà phöông phaùp thöïc thi vaøo thôøi ñieåm quan saùt nhöng coù nhöôïc ñieåm laø khoâng theå chaéc chaén vaøo nhöõng thôøi ñieåm khaùc, chính vì vaäy, phöông phaùp naøy thöôøng ñöôïc ñi keøm vôùi phöông phaùp kieåm tra khaùc 15 c. Ñieàu tra  Ñieàu tra laø vieäc laø vieäc tìm kieám thoâng tin töø nhöõng ngöôøi beân trong hoaëc beân ngoaøi ñôn vò coù nhöõng hieåu bieát veà nhöõng thoâng tin ñoù, nhö trao ñoåi vôùi caùc caù nhaân trong ñôn vò, hoaëc vôùi ngöôøi kieåm toaùn vieân tieàn nhieäm …. 16 d. Xaùc nhaän  Xaùc nhaän laø söï traû lôøi cho moät yeâu caàu cung caáp thoâng tin nhaèm xaùc minh laïi nhöõng thoâng tin ñaõ coù trong caùc taøi lieäu keá toaùn nhö kieåm toaùn vieân yeâu caàu ñôn vò göûi thö cho khaùch haøng xaùc nhaän tröïc tieáp ñoái vôùi soá dö caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng 17 e. Tính toaùn  Tính toaùn laø söï kieåm tra laïi nhöõng pheùp tính soá hoïc cuûa caùc thoâng tin do ñôn vò cung caáp cuõng nhö soå keá toaùn cuûa ñôn vò nhö kieåm tra laïi vieäc tính toaùn treân caùc hoùa ñôn, tính laïi khaáu hao hay tính toaùn laïi caùc khoaûn döï phoøng cuûa ñôn vò…… 18 f. Thuû tuïc phaân tích Khaùi nieäm  Caùc kyõ thuaät vaø nguoàn döõ lieäu phaân tích  Phaïm vi aùp duïng  Möùc ñoä tin caäy  19 Khaùi nieäm Thuaät ngöõ ñöôïc duøng trong chuaån möïc laø “Quy trình phaân tích”  Laø vieäc phaân tích caùc soá lieäu, thoâng tin, caùc tyû suaát quan troïng, qua ñoù tìm ra nhöõng xu höôùng, bieán ñoäng vaø tìm ra nhöõng moái quan heä coù maâu thuaãn vôùi caùc thoâng tin lieân quan khaùc hoaëc coù söï cheânh leäch lôùn so vôùi giaù trò ñaõ döï kieán.  20