24/09/2011
MÔN HỌC :
KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC
Giáo viên: Lê Hoàng Phương
Email:
[email protected]
ĐT: 0904524867
CHƢƠNG TRÌNH
Chương 1 : Toå chöùc keá toaùn trong caùc ñôn vò
HCSN
Chương 2 : Kế toán vốn bằng tiền
Chương 3 : Kế toán vật liệu-dụng cụ
Chương 4 : Kế toán tài sản cố định
Chương 5 : Kế toán các khoản thanh toán
Chương 6: Kế toán nguồn kinh phí và các
khoản thu HCSN
Chương 7: Kế toán các khoản chi HCSN
Chương 8: Kế toán hoạt động SXKD
Chương 9: Báo cáo kế toán
TÀI LIỆU:
Giáo trình Kế toán Nhà nước – Trường
Đại học Công nghiệp TP.HCM (Khoa Kế
toán – Kiểm toán phát hành)
1
24/09/2011
Chương 1
Toå chöùc keá toaùn trong caùc ñôn vò HCSN
Noäi dung :
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò
HCSN.
II. Nguyên tắc kế toán, chuẩn mực và chế độ kế
toán tại đơn vị HCSN.
III. Nhiệm vụ vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû
ñôn vò HCSN.
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn
vò hành chính sự nghiệp (HCSN).
1. Khaùi nieäm Đơn vị HCSN
Ñôn vò HCSN laø ñôn vò đöôïc cô
quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn
thaønh laäp nhaèm thöïc hieän nhieäm
vuï chuyeân moân nhaát ñònh hay quaûn
lyù Nhaø nöôùc veà hoaït ñoäng naøo ñoù.
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
2. Đặc điểm hoạt động tài chính
„(1) Hoaït ñoäng theo döï toaùn ñöôïc caáp coù thaåm
quyeàn giao vaø ñöôïc NSNN caáp toaøn boä hay
moät phaàn kinh phí hoaït ñoäng thöôøng xuyeân.
„(2) Haøng quyù, haøng naêm ñôn vò phaûi laäp döï
toaùn thu chi theo ñònh möùc, cheá ñoä, tieâu chuaån
do nhaø nöôùc quy ñònh.
„(3) Đối với các đơn vị HCSN trong cùng moät
ngaønh doïc ñöôïc toå chöùc thaønh ñôn vò döï toaùn
caùc caáp goàm: Döï toaùn caáp 1; caáp 2; caáp 3.
2
24/09/2011
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
3. Phân loại các Đơn vị HCSN
„(1) Caùc cô quan haønh chính nhaø nöôùc nhö:
Caùc boä, cô quan ngang boä, UBND tænh, caùc
sôû,…
„(2) Caùc ñôn vò söï nghieäp coâng laäp trong Giaùo
duïc-ñaøo taïo, Y teá, Vaên hoaù, Theå thao,…
„(3) Caùc toå chöùc ñoaøn theå xaõ hoäi nhö : Maët
traän toå quoác VN, Lieân ñoaøn LÑVN, Ñoaøn
TNCSHCM,…
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
4. Quy trình quản lý tài chính
(1) Lập dự toán thu chi NSNN.
(2)Tổ chức chấp hành dự toán thu, chi tài chính
hằng năm.
(3) Thực hiện quản lý, sử dụng tài sản Nhà nước
giao.
(4) Chấp hành chế độ kế toán thống kê theo quy
định.
(5) Lập báo cáo quyết toán thu chi tài chính quý
và năm.
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
5. Nguyên tắc quản lý tài chính
(1) Đảm bảo kinh phí thường xuyên theo chế độ,
định mức, tiêu chuẩn của Nhà nước quy định và
tiết kiệm kinh phí..
(2)Trách nhiệm quản lý kinh phí thuộc trách
nhiệm của đơn vị mà thủ trưởng đơn vị là người
chịu trách nhiệm.
(3) Tôn trọng dự toán năm được duyệt
3
24/09/2011
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
6. Phương pháp quản lý tài chính
(1) PP thu đủ, chi đủ
(2) PP thu, chi chênh lệch
(3) PP quản lý theo định mức
(4) PP giao quyền tự chủ kinh phí
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
7. Nội dung các khoản thu, chi
7.1. Nội dung thu
(1) Thu từ NSNN.
(2) Thu từ nguồn thu sự nghiệp :
- Thu phí, lệ phí thuộc NSNN.
- Thu hoạt động SX, cung cấp dịch vụ.
(3) Các nguồn thu khác : Viện trợ, vay, kinh
phí ủng hộ của tổ chức, cá nhân.
7.2. Nội dung chi
(1) Chi hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị :
- Chi cho con người
- Chi quản lý hành chính.
- Chi hoạt động nghiệp vụ.
- Chi mua sắm tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng thường xuyên
cơ sở vật chất, nhà cửa, MMTB,..
- Đối với đơn vị sự nghiệp có thu còn có : chi tổ chức thu
phí, lệ phí; chi hoạt động SX, cung ứng dịch vụ.
(2) Chi hoạt động không thƣờng xuyên :
- Chi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học.
- Chi chương trình, dự án do cấp có thẩm quyền giao.
- Chi đầu tư phát triển.
- Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất do cấp có thẩm quyền
giao.
4
24/09/2011
I. Moät soá vaán ñeà chung veà keá toaùn taïi ñôn vò hành chính sự nghiệp (tt).
8. Quyết toán thu, chi tài chính
(1) Quyết toán là quá trình nhằm kiểm tra, rà
soát, chỉnh lý các số liệu tài chính đã được phản
ánh trong kỳ, qua đó phân tích, đánh giá việc
chấp hành dự toán, quy định quản lý tài chính
của NN.
(2) Đơn vị phải lập đầy đủ các báo cáo tài chính,
trong báo cáo không được lập quyết toán chi lớn
hơn thu.
II. Nguyên tắc kế toán, chuẩn mực và chế độ kế
toán tại đơn vị HCSN.
1. Nguyên tắc kế toán :
- Nguyeân taéc aùp duïng tương tự keá toaùn DN.
- Moät soá ñaëc thuø :
+ Coù söï keát hôïp giöõa nguyeân taéc cô sôû tieàn
maët vaø cô sôû doàn tích, trong ñoù cô sôû tieàn
maët ñöôïc söû duïng phoå bieán.
+ Thöïc hieän keá toaùn phaûi phuø hôïp vôùi muïc
luïc NSNN.
II. Nguyên tắc kế toán, chuẩn mực, chế độ kế toán tại đơn vị HCSN.(tt)
2. Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán :
- Chuaån möïc keá toaùn coâng: Chöa ban haønh.
- Cheá ñoä keá toaùn ban haønh theo QÑ soá
19/2006/QÑ-BTC ngaøy 30/3/2006 cuûa Boä
tröôûng Boä Taøi chính và Thông tư 185/2010/TTBTC ngày 15/11/2010 sửa đổi, bổ sung Quyết
định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính
5
24/09/2011
III. Nhiệm vụ vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû
ñôn vò HCSN.
1. Phạm vi và đối tƣợng áp dụng kế toán
HCSN
(1) Cơ quan NN, ĐV sự nghiệp, tổ chức sử dụng
KP nhà nước.
(2) Đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân
(3) Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng KP
NSNN như : ĐV tự cân đối thu chi; các tổ chức
phi chính phủ, hội, liên hiệp hội…
III. Nhiệm vụ vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû ñôn vò HCSN (tt).
2. Nhiệm vụ kế toán HCSN
(1) Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về
nguồn KP được cấp, và các nguồn khác.
(2) Đối chiếu, kiểm tra tình hình thực hiện dự toán
(3) Kiểm soát tình hình phân phối dự toán cho cấp
dưới và việc chấp hành dự toán của cấp dưới.
(4) Lập báo cáo tài chính
(5) Phân tích, đánh giá công tác kế toán để tham mưu
cho Lãnh đạo đơn vị về quản lý tài chính có hiệu quả,
tiết kiệm.
III. Nhiệm vụ vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn ôû ñôn vò HCSN (tt).
3. Tổ chức công tác kế toán HCSN
3.1. Chứng từ kế toán
(1) Hệ thống biểu mẫu chứng từ
- Chæ tieâu lao ñoäng tieàn löông.
- Chæ tieâu vaät tö.
- Chæ tieâu tieàn teä.
- Chæ tieâu TSCÑ.
- Chöùng töø keá toaùn ban haønh theo caùc vaên
baûn phaùp luaät khaùc.
6
24/09/2011
3.1. Chứng từ kế toán (tt)
(2) Lập chứng từ
- Moïi nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh
lieân quan ñeán hoaït ñoäng cuûa đơn vị ñeàu phaûi
laäp chöùng töø keá toaùn.
- Chöùng töø keá toaùn phaûi ñaày ñuû caùc chæ tieâu,
phaûi roõ raøng, trung thöïc, Chöõ vieát treân chöùng
töø khoâng ñöôïc taåy xoùa, khoâng vieát taét, soá tieàn
baèng chöõ vaø baèng soá phaûi khôùp ñuùng.
- Chöùng töø phaûi ñöôïc laäp ñuû lieân vaø phaûi ñaûm
baûo tính thoáng nhaát noäi dung cuûa taát caû caùc
lieân.
3.1. Chứng từ kế toán (tt)
(3) Ký chứng từ
- Moïi chöùng töø keá toaùn phaûi coù ñuû chöõ kyù theo
chöùc danh quy ñònh treân chöùng töø keá toaùn môùi
coù giaù trò thöïc hieän.
- Chöõ kyù ñöôïc kyù baèng buùt möïc, khoâng ñöôïc
kyù baèng vieát chì, vieát möïc ñoû và đóng dấu chữ
ký khắc sẵn. Chữ ký phải do người có thẩm
quyền ký (hoặc người được uỷ quyền).
- Chöùng töø chi tieàn phaûi kyù theo töøng lieân.
- Chöõ kyù cuûa moät ngöôøi treân chöùng töø phaûi
thoáng nhaát vaø gioáng vôùi chöû kyù ñaõ ñaêng kyù.
3.1. Chứng từ kế toán (tt)
(4) Luân chuyển và kiểm tra chứng từ
*Trình töï luaân chuyeån chöùng töø:
- Laäp, tieáp nhaän, xöû lyù chöùng töø keá toaùn
- Keá toaùn tröôûng, keá toaùn vieân kieåm tra vaø kyù chöùng
töø keá toaùn hoaëc trình thủ trưởng kyù duyeät.
- Phaân loaïi, saép xeáp chöùng töø keá toaùn, ñònh khoaûn vaø
ghi soå keá toaùn.
- Löu tröõ, baûo quaûn chöùng töø keá toaùn
7
24/09/2011
*Trình töï kieåm tra chöùng töø:
- Kieåm tra tính roõ raøng, trung thöïc, ñaày ñuû caùc yeáu toá qui
ñònh, khoâng coù hieän töôïng giaû maïo chöõ kyù, xoaù chöû, giaû
maïo con daáu; noäi dung kinh teá cuûa noù phaûi phuø hôïp vôùi cheá
ñoä theå leä hieän haønh, phuø hôïp vôùi ñònh möùc tieâu chuaån ñaõ
ñöôïc qui ñònh.
- Kieåm tra tính chính xaùc cuûa soá lieäu, thoâng tin treân chöùng
töø: Kieåm tra söï tính toaùn treân chöùng töø phaûi chính xaùc (soá
tieàn)
- Kieåm tra vieäc chaáp haønh quy cheá quaûn lyù noäi boä cuûa
nhöõng ngöôøi laäp, kieåm tra xeùt duyeät ñoái vôùi töøng loaïi nghieäp
vuï.
3. Tổ chức công tác kế toán HCSN (tt)
3.2. Tài khoản kế toán
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các
nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế.
- Loaïi 1 : phaûn aùnh caùc loaïi tieàn vaø vaät tö
- Loaïi 2 : phaûn aùnh TSCÑ vaø caùc chæ tieâu lieân quan
ñeán TSCÑ;
- Loaïi 3 : Phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû;
- Loaïi 4 : Phaûn aùnh nguoàn kinh phí;
- Loaïi 5 : Phaûn aùnh caùc khoaûn thu.
- Loại 6 : Phaûn aùnh caùc khoaûn chi trong quaù trình
hoaït ñoäng.
- Loaïi 0 : Caùc TK ngoaøi baûng.
3. Tổ chức công tác kế toán HCSN (tt)
3.3. Sổ kế toán và hình thức kế toán
a. Sổ kế toán
Soå saùch keá toaùn laø nhöõng tôøi soå duøng ñeå ghi
cheùp, heä thoáng vaø löu tröõ toaøn boä caùc nghieäp
vuï kinh teá, taøi chính ñaõ phaùt sinh theo noäi dung
kinh teá vaø trình töï thôøi gian coù lieân quan ñeán
đơn vị kế toán
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8
24/09/2011
3.3. Sổ kế toán và hình thức kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
- Soå keá toaùn toång hôïp
- Soå keá toaùn chi tiết
3.3. Sổ kế toán và hình thức kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
b. Hình thức kế toán
+ Nhaät kyù chung;
+ Chöùng töø ghi soå;
+ Nhaät kyù ‟ Soå caùi;
+ Keá toaùn treân maùy tính.
Trình töï ghi soå theo hình thöùc keá toaùn NKC
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Sổ, thẻ chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số PS
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
9
24/09/2011
Trình töï ghi soå theo hình thöùc keá toaùn CTGS
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp Chứng từ kế
toán cùng loại
.
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối tài
khoản
Bảng tổng
hợp chi tiết
BÁO CÁO KẾ TOÁN
Trình töï ghi soå theo hình thöùc keá toaùn NK-SC
Chứng từ kế toán
.
Sổ quỹ
Bảng TH chứng
từ gốc cùng loại
Sổ nhật ký – sổ cái
Sổ chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trình töï ghi soå theo hình thöùc keá toaùn treân
maùy tính
SỔ KẾ TOÁN
Chứng từ
kế toán
Bảng tổng
hợp chứng
từ kế toán
cùng loại
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
10
24/09/2011
3. Tổ chức công tác kế toán HCSN (tt)
3.4. Tổ chức bộ máy kế toán
Tuỳ theo quy mô, đặc điểm hoạt động và điều
kiện cụ thể của từng đơn vị mà tổ chức bộ máy
kế toán cho phù hợp.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Mỗi đơn vị tổ chức bộ máy kế toán độc lập, bao
gồm kế toán trưởng, các kế toán viên. Kế toán
trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, quản lý toàn bộ
công tác kế toán theo quy định hiện hành.
Chương 2
Keá toaùn voán baèng tieàn
vaø caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn
Noäi dung :
I. Kế toán tiền mặt
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc
III. Kế toán tiền đang chuyển
IV. Kế toán các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn
I. Kế toán tiền mặt
1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt
(1) Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ảnh đầy đủ,
kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến
động các loại tiền phát sinh trong đơn vị.
(2) Chấp hành nghiêm các quy định về thủ tục
thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm kê quỹ…
11
24/09/2011
I. Kế toán tiền mặt (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phieáu thu.
- Phieáu chi.
- Giaáy ñeà nghò taïm öùng.
- Giaáy thanh toaùn taïm öùng.
- Bieân lai thu tieàn.
- Giaáy ruùt döï toaùn kinh phí kieâm lónh tieàn maët.
- Bieân baûn kieåm keâ quyõ.
I. Kế toán tiền mặt (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Tài khoản sử dụng
TK 111
Nôï
-Nhập quỹ tiền;
-Số thừa quỹ khi kiểm
kệ
Coù
-Xuất quỹ tiền
-Số thiếu quỹ khi kiểm
kê
Số dư : Tiền còn tồn
quỹ
Tài khoản cấp 2: 1111 “Tiền VN”; 1112 “Ngoại
tệ”; 1113 “Vàng bạc, đá quý, kim khí quý”.
I. Kế toán tiền mặt (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Phương pháp kế toán
(1) Khi rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc về nhập
quỹ tiền mặt
TK 112
TK 111
Số tiền
thực rút
12
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(2) Khi nhận các khoản kinh phí bằng tiền mặt
TK 441; 461; 462; 465
TK 111
Số tiền thực nhận
Nếu rút dự toán chi hoạt động, đồng thời ghi Có
TK 008 – dự toán chi hoạt động và nếu rút dự
toán chi dự án, đồng thời ghi Có TK 009 – dự
toán chi dự án.
4. Phương pháp kế toán (tt)
(3) Khi thu phí, lệ phí và các khoản thu khác
bằng tiền mặt
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
TK 511
TK 111
Số tiền thực thu
(4) Khi nhận được các khoản phải thu của
khách hàng và các đối tượng khác bằng tiền mặt
TK 311
TK 111
Số tiền thực nhận
4. Phương pháp kế toán (tt)
(5) Khi được ngân sách hoàn thuế GTGT bằng
tiền mặt
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
TK 311 (3113)
TK 111
Số tiền đƣợc hoàn
(6) Khi thu hồi các khoản tạm ứng của
CBCC,VC bằng tiền mặt
TK 312
TK 111
Số tiền thực thu
13
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
(7) Khi được KBNN cho tạm ứng kinh phí NS
bằng tiền mặt
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
TK 336
TK 111
Số tiền thực nhận
(8) Khi thu hồi các nợ phải thu nội bộ bằng tiền
mặt
TK 342
TK 111
Số tiền thực thu
4. Phương pháp kế toán (tt)
(9) Số quỹ thừa phát hiện khi kiểm kê
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
TK 331 (3318)
TK 111
Số tiền thực nhận
(10) Khi thu được lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái
phiếu bằng tiền mặt
TK 531
TK 111
Số tiền lãi
thực thu
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(11) Khi chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ dùng cho
hoạt HCSN, dự án, đơn đặt hàng, đầu tư XDCB
TK 111
TK 152; 153
Số tiền thực chi
14
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(12) Khi chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ,
hàng hoá, TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất
kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
tính theo PP khấu trừ
TK 152; 153; 155; 211
TK111
Toång giaù
thanh toán
Giaù mua chöathuế
GTGT
TK 311 (3113)
Thueá GTGT ñaàu
vào được khấu trừ
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(13) Khi chi tiền mặt mua TSCĐ dùng ngay cho hoạt
HCSN, dự án, đơn đặt hàng của NN
TK 111
TK 211, 213
Số tiền thực chi
Đồng thời, ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
TK 466
TK 431; 661; 662; 635
Số tiền thực chi
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(14) Khi chi các khoản đầu tư XDCB, chi hoạt động,
chi dự án, chi theo đơn đặc hàng của NN, chi hoạt
động SXKD bằng tiền mặt
TK111
TK 241; 661; 662; 635; 631
Giá mua
Toång giaù
thanh toán
TK 311 (3113)
Thueá GTGT ñaàu
vào được khấu trừ
(nếu có) đối với
SXKD
15
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(15) Khi chi tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả
khác hàng, nợ vay, lương CBCC,VC và các đối tượng
TK 331 (3311;3312); 334; 335
khác
TK 111
Số tiền thực trả
(16) Khi chi tạm ứng cho CBCC,VC bằng tiền mặt
TK 111
TK 312
Số tiền thực chi
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(17) Khi chi tiền mặt cấp kinh phí cho cấp dưới
TK 111
TK 341
Số tiền thực cấp
(18) Khi chi hộ cấp trên hoặc cấp dưới bằng tiền mặt
các khoản vãng lai nội bộ
TK 111
TK 342
Số tiền thực chi
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(19) Khi chi tiền mặt nộp các khoản thuế, phí,lệ phí
vào NSNN
TK 111
TK 333
Số tiền thực nộp
(20) Khi chi tiền mặt nộp các khoản đóng góp theo
lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ)
TK 111
TK 332
Số tiền thực nộp
16
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(21) Khi chi tiền mặt cho các hoạt động phúc lợi,
khen thưởng
TK 111
TK 431
Số tiền thực chi
(22) Số thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê quỹ
TK 111
TK 311 (3118)
Số tiền thực thiếu
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(23) Khi thu tiền mặt bán SP, HH, cung cấp dịch vụ
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ
TK 531
TK 111
Giá bán chưa thuế
GTGT
Tổng thanh
toán
TK 333
Thuế GTGT
đầu ra
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(24) Khi thu tiền mặt bán SP, HH, cung cấp dịch vụ
thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu
thuế GTGT theo PP trực tiếp
TK 531
TK 111
Tổng giá thanh
toán
(25) Khi đơn vị vay tiền nhập quỹ tiền mặt
TK 331 (3312)
TK 111
Số tiền thực nhập
17
24/09/2011
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(26) Khi nhận vốn kinh doanh của CBCC,VC… bằng
tiền mặt.
TK 411
TK 111
Số tiền thực
nhận
(27) Khi thu hồi các khoản kinh phí cấp chi cấp dưới
bằng tiền mặt
TK 341
TK 111
Số tiền thực thu
4. Phương pháp kế toán (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(28) Khi nhận viện trợ không hoàn lại bằng tiền mặt
TK 521
TK 111
Số tiền thực nhận
(nếu chƣa có chứng
từ ghi thu – chi)
Hoặc
TK 461, 462, 465, 441
TK 111
Số tiền thực nhận (nếu
có chứng từ ghi thu –
chi)
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc
1. Nguyên tắc kế toán gửi ngân hàng, kho bạc
(1) Phaûi toå chöùc theo doõi rieâng töøng loaïi tieàn
göûi (KP hoạt động, KP dự án…) theo töøng
ngaân haøng, kho baïc.
(2) Ñònh kyø phaûi kieåm tra, ñoái chieáu vôùi soá
lieäu cuûa ngaân haøng, kho baïc với sổ kế toán.
18
24/09/2011
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc (tt)
2. Chứng từ sử dụng
- Giấy nộp tiền vào tài khoản;
- Uỷ nhiệm thu;
- Uỷ nhiệm chi
- Giấy báo nợ;
- Giấy báo có; Bảng kê của ngân hàng, KB
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Tài khoản sử dụng
Nôï
TK 112
- Tiền gửi vào tài
khoản
Coù
- Tiền rút ra từ tài
khoản
Số dư : Tiền còn gửi tại
NH, KB
Tài khoản cấp 2: 1121 “Tiền VN”; 1122 “Ngoại
tệ”; 1123 “Vàng bạc, đá quý, kim khí quý”.
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc (tt)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng, kho
bạc
Hạch toán tương tự như tiền mặt,
thay TK 111 bằng TK 112
19
24/09/2011
III. Kế toán tiền đang chuyển
1. Nguyên tắc kế toán tiền đang chuyển
Tieàn ñang chuyeån laø khoaûn tieàn cuûa
ñôn vò ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån vaøo
NH, KB hoaëc ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån
töø taøi khoaûn NH, KB ñeå traû cho caùc
ñôn vò khaùc nhöng chöa nhaän ñöôïc
giaáy baùo nôï hoaëc baùo coù của NH, KB.
III. Kế toán tiền đang chuyển (tt)
2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ;
- Giấy báo có.
3. Tài khoản sử dụng
TK 113
Nôï
- Các khoản tiền đã xuất quỹ
nộp vào NH,KB nhưng chưa
nhận giấy báo có.
- Các khoản tiền đã làm thủ tục
chuyển trả KH bằng tiền gửi
NH, KB nhưng chưa nhận giấy
báo nợ
Coù
- Khi nhận giấy báo có tiền đã
chuyển vào TK
- Khi nhận giấy báo nợ tiền đã
chuyển trả khách hàng
Số dƣ : Các khoản tiền còn đang
chuyển
III. Kế toán tiền đang chuyển (tt)
4. Phương pháp kế toán tiền đang chuyển
(1) Khi xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH, KB
nhưng chưa nhận được giấy báo có của NH, KB
TK 111
TK 113
Số tiền thực
xuất
(2) Khi NH, KB báo có tiền đã vào tài khoản
TK 113
TK 112
Số tiền thực
nhận
20