Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Môc lôc
A/ Lêi më ®Çu.
B/ Néi dung b¸o c¸o thùc tËp:
PhÇn I: Giíi thiÖu tæng qu¸t vÒ doanh nghiÖp.
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn:
- Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh.
- C¬ cÊu tæ chøc m¹ng líi kinh doanh vµ bé m¸y qu¶n lý.
- Mét sè kÕt qu¶ kinh doanh trong hai n¨m gÇn nhÊt.
PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n ë dN
PhÇn III: T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.
PhÇn IV: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i V¨n phßng Tæng
C«ng ty Muèi.
PhÇn V: KÕt luËn
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
A.Lêi
më ®Çu .
Thùc hiÖn kÕ ho¹ch môc tiªu ®µo t¹o cña trêng §¹i häc Th¬ng m¹i ®èi
víi chuyªn ngµnh KÕ to¸n - Tµi chÝnh trong kho¸ häc 1997 - 2001. Trong thêi
gian thùc tËp tèt nghiÖp, ®îc sù ®ång ý cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi t«i
®· tiÕn hµnh kh¶o s¸t thùc tÕ vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n tµi chÝnh vµ tæ
chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi nh»m cñng cè
vµ n©ng cao kiÕn thøc ®· häc.
Víi lîng kiÕn thøc cßn Ýt ái vµ b¶n th©n ®· cè g¾ng vËn dông c¸c kiÕn
thøc ®îc nhµ trêng ®µo t¹o còng nh ®îc sù chØ dÉn tËn t×nh cña c¸c c¸n bé
nghiÖp vô phßng KÕ to¸n cña VP Tæng C«ng ty Muèi, tuy vËy kh«ng tr¸nh khái
cßn thiÕu sãt.
RÊt mong ®îc sù quan t©m chØ b¶o cña c¸c ThÇy, C«.
T«i xin bµy tá lßng biÕt ¬n tíi c¸c ThÇy, C« vµ c¸c ®ång chÝ c¸n bé
nghiÖp vô V¨n phßng Tæng c«ng ty Muèi.
-----------------------------------------------
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
B. Néi
dung b¸o c¸o thùc tËp
PhÇn I
Giíi thiÖu tæng qu¸t vÒ Tæng c«ng ty Muèi.
I/ LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Tæng c«ng ty Muèi.
- Tæng c«ng ty Muèi lµ 1 Doanh nghiÖp nhµ níc cã tu c¸ch ph¸p nh©n,
h¹ch to¸n kinh tÕ ®îc Nhµ níc giao vèn, ®Êt ®ai vµ c¸c nguån lùc kh¸c. Doanh
nghiÖp cã nhiÖm vô sö dông hiÖu qu¶ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®îc giao, cã
nghÜa vô vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong ph¹m vÞ sè vèn
qu¶n lý.
- TiÒn th©n cña Tæng C«ng ty Muèi lµ së Muèi trùc thuéc Bé Tµi chÝnh ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1955, sau ®ã lµ Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghiÖp thµnh phè
vµo th¸ng 10 n¨m 1985.
- Vµo ngµy 24/4/1995 Tæng C«ng ty Muèi ®îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt
®Þnh sè 414/Q§- TCCB cña Bé trëng Bé th¬ng m¹i. §Õn th¸ng 12/1997, Thñ tëng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh chyÓn Tæng C«ng ty vÒ Bé n«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn
n«ng th«n qu¶n lý .
Trô së chÝnh cña Tæng C«ng ty Muèi t¹i sè 7 - Hµng gµ - Ba §×nh- Hµ
néi.Tæng C«ng ty bao gåm: 15 C«ng ty, XÝ nghiÖp trùc thuéc n»m r¶i r¸c trong
c¶ níc, chñ yÕu tËp trung ë c¸c tØnh ven biÓn cã ®ång muèi.
II/ Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña Tæng C«ng ty Muèi.
A/ Chøc n¨ng nhiÖm vô:
- LËp vµ triÓn khai c¸c dù ¸n dµi h¹n toµn quèc vÒ s¶n xuÊt - kinh doanh
muèi vµ c¸c s¶n phÈm kh¸c tõ níc biÓn.
- S¶n xuÊt vµ cung øng muèi trén Ièt cho miÒn nói vµ ®ång b»ng.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Dù tr÷ muèi Quèc gia.
- Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ, x©y dùng ®ång muèi cì nhá vµ võa.
- ThiÕt kÕ chÕ t¹o, l¾p ®Æt c¸c nhµ m¸y trén Ièt.
- Cè vÊn kinh tÕ, kü thËt vÒ s¶n xuÊt muèi vµ liªn quan.
- Hîp t¸c liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi níc vÒ s¶n
xuÊt vµ bu«n b¸n muèi.
- XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp muèi vµ c¸c mÆt hµng kh¸c.
B/ §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp:
* §Þa bµn kinh doanh: Ho¹t ®éng kinh doanh cña Tæng C«ng ty Muèi tr¶i
réng tõ ®ång b»ng ®Õn miÒn nói. C¸c khu vùc s¶n xuÊt vµ thu mua ph©n t¸n t¹i
c¸c ®Þa ph¬ng, cßn c¸c khu vùc tiªu thô cung øng tr¶i ®Õn c¸c ®Þa bµn miÒn nói,
vïng s©u vïng xa.
- §èi víi ho¹t ®éng xuÊt khÈu, ngoµi b¹n hµng lµ mét sè níc trong khu
vùc (Lµo vµ Trung Quèc). Dù kiÕn víi nh÷ng dù ¸n s¶n xuÊt muèi chÊt lîng cao
sÏ ®îc më thªm thÞ trëng ë mét sè níc kh¸c.
* §èi tîng kinh doanh:
- Phôc vô cho c¸c nhu cÇu d©n sinh, c¸c ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn thùc
phÈm.
*C¸c ®Æc ®iÓm thuËn lîi trong ho¹t ®éng kinh doanh:
- Vïng nguyªn liÖu muèi réng lín trªn toµn quèc, ®· vµ ®ang s¶n xuÊt
muèi chÊt lîng cao híng tíi xuÊt khÈu.
- Nhµ níc hç trî thªm vÒ gi¸ chÕ biÕn vµ gi¸ vËn chuyÓn tiªu thô, hç trî
l·i vay vèn cho Dù tr÷ lu th«ng muèi.
- Nhµ níc ®· quan t©m ®a ra mét sè chÝnh s¸ch nh»m quy ho¹ch vµ
khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nghÒ muèi cã hiÖu qu¶.
- Cã chÝnh s¸ch mua muèi cho d©n theo gi¸ sµn.
- L·nh ®¹o Tæng C«ng ty cã nh÷ng ®Þnh híng ®óng ®¾n, t¹o c¬ chÕ th«ng
tho¸ng ®Ó c¸c Doanh nghiÖp thµnh viªn ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ c¹nh tranh lµnh
m¹nh trong ngµnh.
* Khã kh¨n trong ho¹t ®éng kinh doanh:
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Kinh doanh muèi phô thuéc vµo thêi tiÕt, cã lóc ®îc mïa th× gi¸ h¹ mµ
vÉn ph¶i mua muèi theo gi¸ sµn cho d©n.
- Tæng C«ng ty thiÕu vèn kinh doanh, lµ mÆt hµng cã gi¸ trÞ thÊp vµ thuéc
mÆt hµng chÝnh s¸ch thùc hiÖn nhiÖm vô phôc vô ®ång bµo d©n téc.
- T th¬ng c¹nh tranh gay g¾t v× hä cã tæ chøc gän nhÑ, vßng vèn quay
nhanh.
- M¸y mãc thiÕt bÞ chÞu khÊu hao nhanh v× trong mèi trêng s¶n xuÊt cã sù
¨n mßn cña muèi mÆn.
- Mét sè chÝnh s¸ch vÒ muèi cha ®ång bé, qu¶n lý tæng thÓ ngµnh cha vÒ
mét mèi nªn cßn cã sù c¹nh tranh cña mét sè ®¬n vÞ kinh doanh mu«Ý t¹i c¸c
tØnh vµ Së YtÕ c¸c tØnh.
III/ C¬ cÊu tæ chøc m¹ng líi kinh doanh vµ bé m¸y qu¶n lý.
§Ó tæ chøc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña Doanh nghiÖp nh ®· nªu trªn, bé
m¸y qu¶n lý cña V¨n phßng Tæng C«ng ty bao gåm:
Héi ®ång qu¶n trÞ: Gåm 1 Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ vµ 4 thµnh viªn.
Cã nhiÖm vô ®Ò ra chiÕn lîc, ®êng lèi kinh doanh cho toµn ngµnh Muèi. Gi¸m
s¸t sù ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý cña Tæng gi¸m ®èc theo c¸c môc tiªu ®· ®Ò ra còng
nh c¸c quy ®Þnh cña Nhµ níc.
Ban Gi¸m ®èc: Gåm 1 Tæng gi¸m ®èc vµ 2 Phã Tæng gi¸m ®èc. Ban
Gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng
C«ng ty.
C¸c phßng ban chøc n¨ng: Gióp viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý ho¹t ®éng cña
Tæng C«ng ty theo tõng chøc n¨ng quy ®Þnh:
- Phßng Tæ chøc Hµnh chÝnh.
- Phßng KÕ ho¹ch - Kinh doanh.
- Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n.
- Phßng Khoa häc kü thuËt.
- Phßng X©y dùng c¬ b¶n.
- Phßng Dù tr÷ Quèc gia.
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
cña Tæng C«ng ty Muèi
Héi ®ång qu¶n trÞ
Ban Tæng gi¸m ®èc
C¸c phßng ban
Chøc n¨ng
Ban kiÓm so¸t
XÝ nghiÖp vµ
Tr¹m trùc thuéc
6
C¸c C«ng ty
h¹ch
To¸n ®éc lËp
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Tæng c«ng ty Muèi gåm cã 15 ®¬n vÞ trùc thuéc (12 C«ng ty, 3
tr¹m). Trong ®ã V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi lµ 1 Doanh nghiÖp h¹ch to¸n
®éc lËp.
- V¨n phßng Tæng C«ng ty thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®· ®Ò ra, c©n ®èi
kÕ ho¹ch cung - cÇu, theo dâi nh÷ng biÕn ®éng ¶nh hëng tíi ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña toµn bé Tæng C«ng ty. Trùc tiÕp gi¸m s¸t viÖc qu¶n lý vèn vµ
ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Trùc tiÕp thùc hiÖn
t×m kiÕm ®èi t¸c, më réng thÞ trêng, c¸c hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu. Hç trî c¸c
®¬n vÞ trùc thuéc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nghiªn cøu ®Ò xuÊt c¸c dù
¸n ph¸t triÓn ngµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh viÖc b×nh æn gi¸ c¶, ®¶m b¶o
dù tr÷ Quèc gia theo nhiÖm vô vµ chÝnh s¸ch quy ®Þnh cña Nhµ níc.
* Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý tµi chÝnh cña phßng kÕ to¸n (thuéc V¨n phßng
Tæng C«ng ty) gåm:
1/ KÕ to¸n trëng (Trëng phßng): Lµ ngêi qu¶n lý vµ chØ ®¹o mäi ho¹t
®éng cña phßng kÕ to¸n.
2/ Phã trëng phßng kÕ to¸n: Lµ ngêi thay thÕ khi kÕ to¸n trëng v¾ng mÆt.
3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tæng hîp.
4/ KÕ to¸n Dù tr÷ Quèc gia.
5/ KÕ to¸n Ng©n hµng.
6/ KÕ to¸n thanh to¸n, c«ng nî.
7/ KÕ to¸n hµng mua.
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
(trëng phßng)
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n
TSC§
Tæng
Hîp
KÕ to¸n
Dù tr÷
Quèc
gia
KÕ to¸n
Ng©n
hµng Thñ
quü
8
KÕ to¸n
Thanh
to¸n,
C«ng nî
KÕ to¸n
Hµng
mua
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
* H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh:
- H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng
cô qu¶n lý, kinh tÕ tµi chÝnh cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh
vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña Doanh nghiÖp. V× vËy víi vai trß cña
m×nh, kÕ to¸n ®· thùc hiÖn chøc n¨ng tham mu gióp Gi¸m ®èc sö dông vµ qu¶n
lý nguån vèn cña Doanh nghiÖp, chÊp hµnh kÕ to¸n thèng kª cña Nhµ níc trong
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- H×nh thøc kÕ to¸n sö dông: ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ víi ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kª khai thêng xuyªn (theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cã 71
tµi kho¶n chia lµm 9 lo¹i).
Lo¹i 1 vµ lo¹i 2: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh tµi s¶n cña Doanh nghiÖp.
Lo¹i 3 vµ 4: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh nguån vèn cña Doanh nghiÖp.
Lo¹i 5 ®Õn 9: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh.
IV/ Mét sè kÕt qu¶ chñ yÕu trong 2 n¨m gÇn nhÊt (N¨m 1999 vµ
n¨m 2000).
Sè
TT
1
2
3
4
5
Tªn chØ tiªu
Tæng doanh thu
Tæng chi phÝ KD
Tæng vèn KD B.qu©n
Lîi nhuËn (tríc thuÕ)
Lîi nhuËn sau thuÕ
N¨m 1999
43.432.026.393
40.248.107.715
7.900.129.340
76.588.192
43.233.506
9
N¨m 2000
54.476.982.816
57.105.559.139
11.471.060.798
69.215.580
38.068.569
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
PhÇn II
Tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
I/ Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh Doanh nghiÖp:
Tæng c«ng ty Muèi cã 15 ®¬n vÞ trùc thuéc, trong ®ã gåm:
+ 12 C«ng ty h¹ch to¸n ®éc lËp.
+ 3 tr¹m hµng th¸ng b¸o chøng tõ, sæ s¸ch vÒ phßng kÕ to¸n cña
V¨n phßng Tæng C«ng ty.
- V¨n phßng Tæng C«ng ty còng lµ 1 ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp.
- C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp ®Òu cã:
+ HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n - tµi chÝnh riªng.
+ Cã sè vèn ®Çu t.
+ Cã t c¸ch ph¸p nh©n.
- C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp nµy ph¶i thùc hiÖn viÖc b¶o toµn vµ t¨ng trëng vèn, thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi Ng©n s¸ch Nhµ níc. Cuèi kú quyÕt to¸n
vµ nép b¸o c¸o kÕ to¸n 6 th¸ng mét lÇn cho Tæng C«ng ty.
II/ C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh Doanh nghiÖp:
- C«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch: x©y dùng kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh lµ x©y
dùng chiÕn lîc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý - kinh doanh th¬ng m¹i nh»m thùc hiÖn c¸c
chØ tiªu sau:
+ §¹t doanh thu theo kÕ ho¹ch.
+ T¨ng lîi nhuËn.
+ B¶o toµn vµ t¨ng trëng vèn.
+ C¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh kh¸c: ®Çu t dµi h¹n, khÊu hao tµi s¶n cè
®Þnh.v.v..
- Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch: §Õn quý 3 cña n¨m (hiÖn t¹i), Tæng C«ng
ty ®· ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch cho n¨m sau. ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch ph¶i ®îc
tËp hîp vµ nghiªn cøu tõ c¸c phßng chøc n¨ng. KÕ ho¹ch nµy chØ lµ sè liÖu dù
th¶o vµ ®îc göi lªn Bé chñ qu¶n ®Ó xem xÐt, nghiªn cøu. KÕ ho¹ch ®Ò ra cã tÝnh
u viÖt th× sÏ ®îc Bé chñ qu¶n quyÕt ®Þnh cho x©y dùng kÕ ho¹ch. §Õn cuèi n¨m
®ã, Bé sÏ giao chØ tiªu kÕ ho¹ch chÝnh thøc cho n¨m sau.
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Cuèi n¨m, tæng hîp vµ ®¸nh gi¸ (trªn tµi liÖu quyÕt to¸n) sÏ ®¸nh gi¸
chÝnh x¸c viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®¹t bao nhiªu % vµ tõ ®ã rót ra kinh nghiÖm.
III/
T×nh h×nh nguån vèn vµ tµi s¶n cña Doanh nghiÖp (V¨n
phßng Tæng C«ng ty Muèi ).
1/ Nguån h×nh thµnh cña vèn:
Tæng C«ng ty Muèi lµ 1 doanh nghiÖp Nhµ níc chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp
cña Bé n«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vµ ®îc Nhµ níc cÊp vèn Ng©n s¸ch
®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh - thùc hiÖn ho¹t ®éng c«ng Ých
cho x· héi.
- VÊn ®Ó huy ®éng vµ sö dông vèn 1 c¸ch hîp lý, cã hiÖu qu¶ nguån vèn
tiÒm n¨ng lµ nhiÖm vô quan träng trong ho¹ch ®Þnh kinh tÕ cña doanh nghiÖp.
- Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, ch¬ng tr×nh phßng chèng c¸c rèi lo¹n do
thiÕu Ièt ®îc Nhµ níc quan t©m, cho nªn nhu cÇu muèi Ièt t¨ng nhanh (chñ yÕu
phôc vô cho c¸c tØnh miÒn nói). V× vËy, nhu cÇu vÒ vèn cña Doanh nghiÖp còng
®ßi hái cÊp b¸ch ®Ó ®¸p øng c¸c yªu cÇu nh quy m« s¶n xuÊt - kinh doanh (x©y
dùng c¸c nhµ m¸y trén muèi trén muèi Ièt, x©y kho tµng dù tr÷ hµng ho¸, c¸c
c«ng tr×nh thuû lîi phôc vô c¬ së h¹ tÇng t¹i c¸c ®ång muèi).
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu trªn, doanh nghiÖp ®· ph¶i huy ®éng vèn tõ
c¸c nguån: vay Ng©n hµng, vay c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c, huy ®éng nguån
vèn cña CBCNV (cã tr¶ l·i), vèn tù bæ sung (hÇu nh lµ kh«ng cã) v× ngµnh muèi
cã gi¸ trÞ thÊp, lîi nhuËn kh«ng cao.
Tuy vËy, ®îc sù quan t©m cña Nhµ níc (hµng n¨m Nhµ níc bæ sung thªm
vèn) cho nªn sè vèn cña Tæng C«ng ty ®· ®îc t¨ng lªn.
Sè vèn ®îc Nhµ níc bæ sung thªm lµ:
+ N¨m 1998:
1 tû
+ N¨m 1999:
500 triÖu.
+ N¨m 2000:
500 triÖu.
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
2/ B¶ng c¬ cÊu nguån vèn cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi (n¨m 1999
vµ 2000)
TT
I
1
2
3
4
II
1
2
3
4
5
6
III
IV
ChØ tiªu
nguån vèn
Nguån vèn chñ së h÷u
Nguån vèn kinh doanh
Quü ph¸t triÓn K.doanh
Quü K.thëng Phóc lîi
Nî ph¶i tr¶
Nî ng¾n h¹n
Vay ng¾n h¹n
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i
Nép cho Nhµ níc
Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé
C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i
Nép kh¸c
Nî dµi h¹n
Nî kh¸c
Chi phÝ ph¶i tr¶
N¨m 1999
Sè tiÒn
Tû
träng
%
N¨m 2000
Sè tiÒn
Tû
träng
%
24.362.473.194
100
29.761.396.200
100
7.974.012.086
7.900.129.340
34.990.096
38.982.750
16.388.461.008
16.385.562.768
1.230.456.304
404.797.680
49.706.428
32,73
34,42
0,15
0,16
67,26
66,92
13,25
1,64
0,38
11.508.747.644
11.471.060.798
35.445.095
2.241.751
18.252.648.576
18.252.648.576
3.713.000.000
3.465.763.185
57.762.433
38,67
38,54
0,12
0,0075
61,32
61,32
12,47
11,64
0,28
304.582.922
12.353.194.555
1,25
50,70
258.520.713
10.732.401.890
0,87
36,10
0
2.898.240
2.898.240
100
100
0
0
0
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
* Qua sè liÖu ë b¶ng trªn cho ta thÊy:
- Nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp: ngoµi nguån vèn tõ
ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp cßn cã nguån vèn chñ yÕu tõ nguån vèn nî ng¾n h¹n,
vay ng¾n h¹n. Tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i thanh to¸n cuèi kú:
+ N¨m 1999:
67,26%
+ N¨m 2000:
61,32%
Tæng nguån vèn DN
- Nguån vèn cña DN n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 5.398.923.026®, tèc
®é t¨ng lµ 22,16% vµ nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 3.534.735.458® víi tèc ®é t¨ng
44,3%.
- Së dÜ nguån vèn vµ nguån vèn chñ së h÷u cña DN t¨ng m¹nh nh vËy lµ
do DN sö dông n¨ng ®éng vµ hiÖu qu¶ nguån vèn ®i vay. Vµ ®Æc biÖt lµ nguån
vèn trong kinh doanh, nguån vèn trong thanh to¸n. §Ó mîn ®ång vèn ®ã lu©n
chuyÓn quay vßng vèn (nh»m thùc hiÖn tèt kh©u lu th«ng hµng ho¸). §iÒu ®ã
biÓu hiÖn sù phÊn ®Êu më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty.
Bªn c¹nh ®ã V¨n phßng Tæng C«ng ty ®· gi¶m ®îc c¸c kho¶n tiÒn tÝn
dông, vay ng©n hµng b»ng ph¬ng ph¸p linh ho¹t tõ nguån vèn t¹m thêi cha
thanh to¸n ®Ó gi¶i quyÕt tÊt to¸n c¸c kho¶n nî cã tÝnh chÊt ph¸t sih chi phÝ bÊt
thêng tõ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c.
Do vËy mµ kh«ng cã nî dµi h¹n vµ tû träng nî ng¾n h¹n rÊt thÊp chØ cã
13,25% t¬ng ®¬ng víi 8.230.456.304®ång vµ n¨m 2000 cßn 3.713.000.000
®ång gi¶m cßn 12,47%.B¶ng c¬ cÊu tµi s¶n cña Tæng C«ng ty
3/ B¶ng c¬ cÊu nguån vèn cña V¨n phßng Tæng C«ng ty Muèi (n¨m 1999
vµ 2000)
TT
A
1
2
3
ChØ tiªu
Tæng gi¸ trÞ (A + B)
TSL§ vµ §T ng¾n h¹n
TiÒn mÆt
TiÒn göi Ng©n hµng
C¸c kho¶n ph¶i thu
- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
N¨m 1999
Sè tiÒn
24.362.473.194
21.786.968.092
556.946.989
2.230.627.408
7.847.004.051
6.459.569.935
13
Tû
träng
%
100
2,55
10,20
36,00
29,60
N¨m 2000
Sè tiÒn
29.761.396.220
26.382.541.485
487.668.287
683.009.669
13.265.795.232
7.137.522.230
Tû
träng
%
100
1,85
2,60
50,28
26,05
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
4
5
B
- Ph¶i thu néi bé
- C¸c kho¶n thu kh¸c
Hµng tån kho
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu
- C«ng cô, dông cô
- Thµnh phÈm
- Hµng tån kho
Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
- TSC§ h÷u h×nh
- Nguyªn gi¸
- TrÞ gi¸ hao mßn luü kÕ
582.452.838
804.981.278
11.041.001.168
2.380.400
724.077.088
4.565.300
10.309.978.380
101.388.476
2.575.505.102
2.575.505.102
3.451.865.302
867.360.200
14
2,67
3,70
50,70
0,011
3,32
0,021
47,32
0,465
11,82
11,82
15,80
4,02
243.150.199
5.154.410.475
11.790.219.255
10.000.000
1.095.302.965
3.099.300
10.681.816.990
155.755.627
3.378.854.762
3.378.854.762
5.844.498.183
2.465.643.421
0,92
19,54
44,68
0,04
4,15
0,11
40,48
0,59
100
100
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Nh×n vµo b¶ng c¬ cÊu nguån vèn vµ tµi s¶n cña Tæng C«ng ty th× thùc tÕ
b¶n th©n V¨n phßng Tæng C«ng ty nguån vèn tù cã hay tù bæ xung lµ rÊt Ýt.
Song V¨n phßng Tæng C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt kh©u khai th¸c vµ sö dông
nguån vèn lu ®éng rÊt linh ho¹t.
- Khi xÐt vÒ nguån vèn trong thanh to¸n:
Ta thÊy c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ rÊt lín chñ yÕu lµ nî ng¾n h¹n (thêng lµ hµng mua vÒ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n). N¨m 1999 nî ng¾n h¹n ph¶i
tr¶ lµ : 16.385.562.786 ®ång, tû träng lµ 66,92% vµ n¨m 2000 nî ng¾n h¹n ph¶i
tr¶ lµ 18.252.648.576 ®ång, tû träng 61,32%/ tæng vèn.
Trong khi ®ã nguån vèn kinh doanh lµ: 11.471.060.798®ång, tû träng
38,67% cho n¨m 2000.
- Th«ng qua b¶ng c¬ cÊu tµi s¶n cña doanh nghiÖp ta thÊy: hÇu hÕt tiÒn
kinh doanh còng nî nh÷ng kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ ®Òu n»m trong hµng tån
kho hay á c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
+ N¨m 1999 hµng tån kho:
11.041.001.168®ång
chiÕm tû träng lµ 50,7%.
+ N¨m 2000 hµng tån kho:
11.790.210.255®ång
chiÕm tû träng 40,48%.
- C¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng:
+ N¨m 1999: 6.459.569.935 ®ång, chiÕm tû träng 29,60%.
+ N¨m 2000: 7.137.522.230 ®ång, chiÕm tû träng 27.50%.
- Nãi chung n¨m 2000 thùc hiÖn tèt h¬n trong kh©u thu tiÒn lµm gi¶m tiÒn
chi kh¸ch hµng nî xuèng 2,10% trªn tæng sè vèn hiÖn cã so víi cïng kú n¨m
ngo¸i. §ång thêi thùc hiÖn tèt h¬n kh©u lu th«ng hµng ho¸, so víi n¨m 1999 th×
lîng hµng tån kho gi¶m 6,02%.
- Qua t×nh h×nh dù tr÷ tµi s¶n lu ®éng cña Doanh nghiÖp ta thÊy hµng tån
kho cña doanh nghiÖp chiÕm tû träng, ®©y chÝnh lµ nguyªn nh©n ø ®äng vèn
trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng ho¸.
- T×nh tr¹ng kh¸ch hµng l¹m dông ®ång vèn trong kh©u lu th«ng hµng ho¸
®îc gi¶i quyÕt phÇn nµo, song vÉn ¶nh hëng rÊt lín ®Ðn hiÖu qu¶ sö dông vèn
cña doanh nghiÖp. Do vËy khi ký kÕt c¸c hîp ®ång mua, b¸n DN ph¶i x¸c ®Þnh
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
râ ph¬ng híng, h×nh thøc thanh to¸n, thêi h¹n thanh to¸n ®Ó cã thÓ ra nh÷ng ph¬ng ¸n ®èi phã víi mäi rñi ro xÊu nhÊt x¶y ra. §ång thêi thanh to¸n c¸c kho¶n
nî víi kh¸ch hµng ®óng h¹n sÏ ®¶m b¶o cho DN gi÷ ®îc tÝn nhiÖm víi ®èi t¸c,
®¶m b¶o ®îc quan hÖ l©u dµi trong vay vèn, cã nh vËy DN míi ®¶m b¶o ®îc
nguån vèn trong kinh doanh æn ®Þnh.
4/ §¸nh gi¸ vÒ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
N¨m 2000 t¨ng thªm 2.183.318.481®ång trong viÖc mua m¸y mãc thiÕt
bÞ phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Vèn ®Çu t vµo TSC§ chñ yÕu lÊy tõ
nguån vèn Nhµ níc cÊp. Ngoµi ra, doanh nghiÖp cßn dïng nguån vèn khÊu hao
c¬ b¶n ®Ó t¸i ®Çu t, mua s¾m thiÕt bÞ míi.
Doanh thu
HÖ sè phôc vô
cña vèn KD
(n¨m 1999)
=
HÖ sè phôc vô
cña vèn KD
(n¨m 2000)
=
Vèn KD b×nh qu©n
7.900.129.340
Doanh thu
54.476.982.816
=
=
Vèn KD b×nh qu©n
=
Vèn KD b×nh qu©n
HÖ sè
Lîi nhuËn (tríc thuÕ)
(2000)
= 5,1
11.471.060.798
76.588.192
=
(1999)
Sinh lîi
=
Lîi nhuËn (tríc thuÕ)
HÖ sè
Sinh lîi
43.432.026.393
=
= 0,0096
7.900.129.340
69.215.580
=
Vèn KD b×nh qu©n
5/ C«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra tµi chÝnh.
16
= 0,006
11.471.060.798
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Ban kiÓm so¸t cña V¨n phßng Tæng C«ng ty thuéc thµnh viªn cña Héi
®ång qu¶n trÞ. Trong Ban kiÓm so¸t gåm 2 ngêi : Trëng ban vµ kiÓm so¸t viªn.
Hµng quý, Ban kiÓm so¸t cïng víi phßng KÕ to¸n tæ chøc ®i kiÓm tra ho¹t ®éng
tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn.
- Ho¹t ®éng cña c¬ quan cÊp trªn:
+ Bé Tµi chÝnh: ®Þnh kú cã sù kiÓm tra quyÕt to¸n toµn Tæng C«ng
ty vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp.
+ C¬ quan chñ qu¶n (Bé N«ng nghiÖp vµ PTNT) thêng xuyªn cã sù
kiÓm tra, kiÓm so¸t qua b¸o c¸o kÕ ho¹ch tµi chÝnh quyÕt to¸n quý, n¨m.
+ Côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi qu¶n lý viÖc nép thuÕ.
PhÇn III
T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.
1/ KÕ to¸n hµng mua:
- Do ®Æc thï cña ngµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh muèi lµ kh«ng ¸p dông
thuÕ suÊt VAT ®Çu ra cña s¶n phÈm nªn kh«ng h¹ch to¸n khÊu trõ VAT ®Çu ra
vµ ®Çu vµo. Toµn bé thuÕ VAT ®Çu vµo ®a vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- Qu¸ tr×nh thu mua: DN mua trùc tiÕp cña xëng s¶n xuÊt hoÆc mua cña
c¸c HTX t th¬ng.
- C¨n cø vµo chøng tõ hîp ®ång, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n tµi chÝnh hîp
lÖ, kÕ to¸n lµm thñ tôc nhËp kho víi nguyªn vËt liÖu vµ c¶ bao b×. T¹i V¨n phßng
Tæng C«ng ty muèi sö dông tµi kho¶n 156(1561, 1562) theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn. Khi thanh to¸n tiÒn sö dông tµi kho¶n 111, 112.
- Tr×nh tù kÕ to¸n mua b¸n hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, bao b× ®îc h¹ch
to¸n nh sau:
Nî TK 152 (156): Nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, hµng ho¸.
Cã TK 331:
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
Cã TK 111:
TiÒn mÆt.
Cã TK 112:
TiÒn göi Ng©n hµng.
- Trong qu¸ tr×nh kinh doanh, ®Ó x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ kinh doanh vµ trÞ
gi¸ vèn cña hµng ho¸ cßn l¹i cuèi kú, kÕ to¸n cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ hµng
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
xuÊt kho trong kú vµ hµng tån kho cuèi kú ë V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
§¬n gi¸
b×nh qu©n =
TrÞ gi¸ hµng cßn ®Çu kú + TrÞ gi¸ hµng mua trong kú.
Sè lîng hµng cßn ®Çu kú + Sè lg hµng mua trong kú.
TrÞ gi¸ hµng xuÊt =
trong kú.
§¬n gi¸ b×nh qu©n
x
Sè lîng hµng xuÊt
trong kú.
TrÞ gi¸ hµng cßn =
§¬n gi¸ b×nh qu©n
x
Sè lîng hµng cßn
Cuèi kú.
Muèi nguyªn liÖu, bao b× ®îc mua vÒ ®Ó ®a vµo qu¸ tr×nh chÕ biÕn: trén,
nghiÒn röa, xay, rang, ®ãng gãi... Tõ ®©y cho ra c¸c s¶n phÈm bao gåm c¸c lo¹i:
muèi tinh, muèi Ièt. C¸c lo¹i s¶n phÈm nµy ®îc kÕ to¸n theo dâi tõng lo¹i. C¨n
cø vµo chøng tõ, sè liÖu cña c¸c mÆt hµng ®Ó më sæ nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸
vµ tæng hîp vµo b¶ng kª sè 8 "NhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm hµng ho¸".
Kho hµng dù tr÷ muèi cña Doanh nghiÖp chñ yÕu n»m r¶i r¸c trªn c¸c ®Þa
ph¬ng. Do ®Æc ®iÓm cña muèi lµ mét s¶n phÈm dÔ bÞ hao hôt trong ®iÒu kiÖn Èm
ít, nhÊt lµ khÝ hËu cña níc ta, cho nªn trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn hµng ho¸ hoÆc
®Ó trong kho, lîng muèi bÞ hao hôt lµ kh«ng thÓ tr¸nh khái.
Hao hôt ®Þnh møc = Khèi lîng s¶n phÈm
x §Þnh møc hao hôt
(Tõ 1 ÷ 5%).
2/ KÕ to¸n hµng b¸n:
- MÆt hµng b¸n chñ yÕu cña V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty lµ c¸c lo¹i
mu«i tõ ®ång b»ng ®Õn miÒn nói, tõ miÒn ngîc ®Õn miÒn xu«i. B¸n hµng thêng
®îc b¸n víi sè lîng lín vµ ®îc thùc hiÖn theo 2 ph¬ng thøc b¸n:
+ B¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 (112):
TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng)
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã TK 511:
Doanh thu b¸n hµng.
§ång thêi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho tiªu thô:
Nî TK 632:
Cã TK 155:
TrÞ gi¸ hµng xuÊt kho
+ B¸n hµng tr¶ chËm: kh¸ch hµng tho¶ thuËn gi¸ c¶ nhng cha thanh to¸n
tiÒn hµng ngay, kÕ to¸n ghi
Nî TK 131 :
Cã TK 511:
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Doanh thu b¸n hµng.
+ Khi cung cÊp hµng ho¸, s¶n phÈm gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong
Tæng C«ng ty ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô néi bé, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 (112):
TiÒn mÆt (tiÒn göi Ng©n hµng)
Nî TK 136:
Ph¶i thu néi bé.
Cã TK 512:
Doanh thu b¸n hµng néi bé.
3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
- Tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¬ së vËt chÊt cã ý nghÜa vµ vai trß quan träng trong
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong V¨n phßng thuéc Tæng C«ng ty chñ yÕu lµ
TSC§ h÷u h×nh. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng, gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n
kh¸c nhau nh mua s¾m trùc tiÕp, x©y dùng c¬ b¶n. TÊt c¶ c¸c trêng hîp t¨ng
TSC§ h÷u h×nh ®Òu ph¶i tËp hîp ®Çy ®ñ chøng tõ, hå s¬ vÒ tµi s¶n cè ®iÞnh (biªn
b¶n giao nhËn, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§...).
+ Khi TSC§ h÷u h×nh t¨ng, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 211:
Cã TK 111(112):
TSC§ h÷u h×nh.
Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt (tiÒn göi NH)
Cã TK 411:
+ TSC§ gi¶m: c¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n ghi
Nî TK 152 (153):
Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi.
Nî TK 111 (112):
TiÒn mÆt (tiÒn göi NH)
Cã TK 721:
C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng.
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Trong qu¸ tri×nh sö dông TSC§ (nh ®Êt ®ai) vµ do bÞ t¸c ®éng bëi nhiÒu
nh©n tè kh¸c nhau sÏ bÞ hao mßn.
Gi¸ trÞ hao mßn ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú gäi lµ
khÊu hao TSC§. Theo quyÕt ®Þnh sè 1062 cña Tæng côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n
Nhµ níc t¹i Doanh nghiÖp ký ngµy 14/11/1996 quy ®Þnh ®èi víi Tæng C«ng ty
Muèi ®îc ®¨ng ký khÊu hao liªn tôc trong 3 n¨m. Hµng th¸ng (hoÆc hµng n¨m)
kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§, ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng sö dông. C¨n cø vµo
møc khÊu hao kÕ to¸n theo dâi ghi:
Nî TK 627, 641, 642:
Cã TK 214:
Møc khÊu hao hµng th¸ng.
KhÊu hao TSC§.
§ång thêi ghi Nî TK 009.
+ Khi söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 214:
KhÊu hao TSC§
Cã TK 111 (112):
TiÒn mÆt (tiÒn göi NH)
Cã TK 331:
Ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp.
4/ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm.
Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng:
HÖ sè l¬ng
(cña tõng c¸ nh©n)
x
L¬ng c¬ b¶n
Ph¬ng ph¸p trÝch lËp c¸c kho¶n b¶o hiÓm (ngêi lao ®éng ph¶i nép).
+ B¶o hiÓm X· héi:
trÝch 5%.
+ B¶o hiÓm YtÕ:
trÝch 1%.
+ Kinh phÝ C«ng ®oµn:
trÝch 1%.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n:
+ TrÝch BHXH, KPC§, BHYT:
Nî TK 641 (642):
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384):
+ TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý.
20